Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần XNK thủy sản Cà Ná : Luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH  LÊ THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK THỦY SẢN CÀ NÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH  LÊ THỊ MỸ LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK THỦY SẢN CÀ NÁ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực dựa nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học TS.Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết luận văn trung thực, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Lê Thị Mỹ Linh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TÓM TẮT MỞ ĐẦU 1.1 Định nghĩa kế toán quản trị 1.2 Vai trò kế toán quản trị 1.3 Nội dung kế toán quản trị .3 1.3.1 Dự toán ngân sách 1.3.1.1 Định nghĩa ự 1.3.1.2 Va 1.3.1.3 h n 1.3.2 C n ng n h .3 h ự n ng n h ự n ng n h .6 nh 1.3.1.4 1.3.1.5 ự n ng n h nh ự n ng n h Kế toán trách nhiệm .13 1.3.2.1 Định nghĩa ế 1.3.2.2 Va 1.3.2.3 C 1.3.2.4 C h nh g h nh ả ng h nh ệ 15 ế ng n n h nh ệ 13 h nh ệ .13 h nh ệ .14 1.3.2.5 1.3.3 h nh g h nh ả ng h nh ệ 16 Hệ thống kế toán chi phí 22 1.3.3.1 Kh 1.3.3.2 h n 1.3.3.3 h 1.3.3.4 Đố 1.3.3.5 h 1.3.4 ng h nệ h h 22 h h 22 ng h h ng nh g ng h h h 25 h nh 27 nh g h nh 29 Thiết l p thông tin kế tốn quản trị cho q trình quyế ịnh .32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC C NG T C KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CP XNK THỦY SẢN CÀ NÁ .35 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn t i công ty CANASEAFOOD 35 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh t i công ty CANASEAFOOD 35 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.1.2 Chứ v nh ệm vụ công ty CANASEAFOOD 36 2.1.1.3 ng CANAS A OO 37 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý 40 2.1.1.5 Quy trình cơng nghệ sản xuất t i cơng ty CANASEAFOOD 44 2.1.1.6 Một số ch tiêu kết ho 2.1.1.7 Thu n l , hó hăn v 2.1.2 Tình hình tổ 2.1.2.1 ng ộng 49 h ến ế c phát triển 50 n i cơng ty CANASEAFOOD 52 Chính sách kế tốn áp dụng t i cơng ty CANASEAFOOD 52 2.1.2.2 H nh ổ hệ hống ổ h ế tốn t i cơng ty CANASEAFOOD .53 2.1.2.3 2.2 Tổ chức máy kế toán t i công ty CANASEAFOOD .54 Thực tr ng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị t i cơng ty CANASEAFOOD 56 2.2.1 Nội dung tổ chức công tác kế tốn quản trị cơng ty CANASEAFOOD 56 2.2.1.1 L p dự toán ngân sách 56 2.2.1.2 Kế toán trách nhiệm 58 2.2.1.3 Kế toán t p h p chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 61 2.2.1.4 Thiết l p thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho quyế ịnh ngắn h n dài h n công ty .66 2.2.2 Một số nguyên nhân ảnh h ởng ến việc tổ chức công tác kế tốn quản trị t i cơng ty .67 CHƯƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CP XNK THỦY SẢN CÀ NÁ 69 3.1 C an ểm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị t i công ty CANASEAFOOD 69 3.1.1 Phù h p với mơ hình tổ chức quản lý công ty 69 3.1.2 Phù h p với yêu cầ v 3.1.3 Tính phù h p hài hịa chi phí l i ích 69 3.2 nh ộ quản lý cơng ty 69 Hồn thiện nội dung kế toán quản trị nên thực t i công ty .69 3.2.1 Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách 70 3.2.1.1 Quy trình l p dự tốn ngân sách 70 3.2.1.2 L p báo cáo dự toán ngân sách 71 3.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn trách nhiệm t i công ty .79 3.2.2.1 Tổ chức l i phân cấp quản lý t i công ty 79 3.2.2.2 H n h ện ng h nh ệ ng 80 3.2.2.3 H n h ện nh g h nh ả trung tâm trách nhiệm .82 3.3 Những giải pháp khác nhằ ảm bảo thực tốt việc tổ chức cơng tác kế tốn quản trị t i công ty 84 3.3.1 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho ph n kế toán quản trị 84 3.3.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  BP ộ hận CK Cuối kỳ CL Chênh lệch CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DT Dự tốn HACCP Tiêu chuẩn vệ sinh an tồn thực phẩm KH Kế hoạch KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài KT-TC Kinh tế - tài NCTT Nhân cơng trực tiếp NN&PTNT Nơng nghiệp phát triển nông thôn NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TP Trư ng h ng TT Thực tế XNK Xuất nhập DANH MỤC BẢNG ảng số liệu tài sản ngu n vốn công ty Cổ hần N Thủy ản Cà Bảng 2-1 Ná (CANASEAFOOD) .38 Bảng 2-2 ảng số lượng lao động h ng an 38 Bảng 2-3 ảng số liệu v tr nh độ lao động Công ty 39 Bảng 2-4 T nh h nh doanh thu, lợi nhuận, nộ ngân sách nhà nước công ty CANA A OO năm 2011 năm 2012 49 Bảng 2-5: Bảng số liệu t nh h nh định hướng hoạt động từ năm 2013-2015 .52 DANH MỤC SƠ ĐỒ đ 1-1 ơđ uy tr nh dự toán ngân sách đ 1-2 Mô h nh ấn định thông tin từ tr n xuống đ 1-3 Mô h nh thông tin hản h i .9 đ 1-4 Mô h nh thông tin từ l n 11 đ 2-1 đ tổ chức Công ty Cổ Phần XNK Thủy Sản Cà Ná 41 đ 2-2: Quy trình cơng nghệ sản xuất 48 đ 2-3 đ hình thức sổ kế tốn cơng ty CANASEAFOOD .53 đ 2-4 đ tổ chức máy kế toán công ty CANASEAFOOD 54 đ 2-5 ơđ đ 2-6 đ trung tâm trách nhiệm .58 uy tr nh lậ ế hoạch th o đơn đ t hàng .57 đ 3-1: Sự phân cấp quản lý công ty 79 đ 3-2 đ kết hợp cơng việc kế tốn tài kế toán quản trị 84 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đ 2-1 iểu đ v tr nh độ lao động Công ty 39 Biểu đ 2-2 iểu đ t nh h nh doanh thu, lợi nhuận, hoản nộ N NN 49 Biểu đ 2-3 iểu đ định hướng hoạt động Công ty từ năm 2013 - 2015 .52 MỞ ĐẦU Lý chọn ề tài Kế toán quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin cho người nội doanh nghiệp sử dụng, giúp cho việc đưa định nhằm vận hành công việc kinh doanh vạch kế hoạch tương lai, hù hợp với chiến lược sách lược kinh doanh Kế toán quản trị với chức cung cấp thơng tin cho q trình lập kế hoạch, trình tổ chức u hành hoạt động doanh nghiệp, q trình kiểm sốt cung cấp thơng tin cho q trình định, thơng tin kế tốn quản trị cung cấp phần lớn nhằm phục vụ cho chức uyết định nhà quản trị Vì vậy, để cung cấp thơng tin linh hoạt, kịp thời mang tính hệ thống, tr n s hân tích hương án nhằm lựa chọn hương án tối ưu cơng ty phải có hệ thống kế tốn hồn chỉnh Công ty CP XNK Thủy Sản Cà Ná công ty đá ứng tiêu chuẩn gắt gao v chất lượng công ty nước ngồi, có vai trị quan trọng việc nâng cao kim ngạch xuất cho ngành thủy sản, góp phần giải công ăn việc làm cho người lao động sản xuất kinh doanh sau kỳ kinh doanh địa hương Qua hảo sát thực tế thực trạng tổ chức cơng tác ế tốn ế tốn uản trị tạo công ty Cổ hần N Thủy ản Cà Ná tác giả nhận thấy công ty chưa thực tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cách đầy đủ có hiệu Chính lý trên, tác giả chọn đ tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty CP XNK Thủy Sản Cà Ná” làm luận văn Thạc Sỹ, với hy vọng đ tài giú cho an lãnh đạo cơng ty có nh n đắn v kế tốn quản trị áp dụng vào cơng ty nhằm góp phần hỗ trợ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, quản lý công ty - Định mức ti u hao NVL cho đơn vị sản xuất xác định i nhân vi n ỹ thuật h ng sản xuất cho đơn vị sản hẩm - Nhu NVL cho sản xuất - Y u cầu t n ho NVL cuối ỳ - Tổng cộng nhu cầu NVL - NVL cần mua ỳ - Định mức giá NVL xác định - iá trị mua NVL L cần sản xuất x Định mức ti u hao NVL 8%Nhu cầu NVL cho sản xuất u sau Nhu cầu NVL cho sản xuất + Y u cầu t n ho NVL cuối ỳ Tổng cộng nhu cầu NVL – T n ho NVL đầu ỳ i nhân vi n ộ hận thu mua NVL cần mua vào ỳ x Định mức giá NVL - Chi hí NVL trực tiế Nhu cầu NVL cho sản xuất x Định mức giá NVL - Tùy th o loại m t hàng mà mức chi trả u từ 60% đến 80%, hần c n lại chuyển sang u sau Phụ lục 10: ự tốn chi hí nhân cơng trực tiế sản xuất Ự TO N CHI H NH N C NG TRỰC TIẾ Sản hẩ T h n ộ KO I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) NĂM 2012 Ch STT I ố lượng sản hẩm cần sản xuất II 106.822 122.615 118.103 440.550 1,9 1,9 1,9 1,9 1,9 176.719 202.963 232.968 224.395 837.044 1.011 1.011 1.011 1.011 1.011 178.704.805 205.243.218 235.585.187 Đơn giá cơng (đ/giờ) Tổng chi hí nhân cơng trực tiế (đ) 226.916.65 Trong - Cả nă IV 93.010 Định mức công (giờ/s ) Tổng nhu cầu v thời gian LĐ trực tiế (giờ) III ố lượng sản hẩm sản xuất lấy từ dự toán sản xuất - Định mức công xác định i nhân vi n ỹ thuật h ng sản xuất 8, cho sản hẩm - Tổng nhu cầu v thời gian LĐTT ố lượng sản hẩm cần sản xuất x Định mức công (giờ/s ) - Đơn giá công cho ộ hận hác xác định - Tổng chi hí NCTT i nhân vi n h ng nhân công ty Tổng nhu cầu v thời gian LĐTT ỳ x Đơn giá cơng 846.449.276 Phụ lục 11: ự tốn chi hí sản xuất chung Ự TO N CHI H SẢN XU T CHUNG Sản hẩ T h n ộ KO I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) NĂM 2012 Ch STT I Tổng thời gian lao động trực tiế (giờ) II III Cả nă IV 176.719 202.963 232.968 224.395 837.044 650 650 650 650 650 iến hí sản xuất chung (đ) 114.867.478 131.925.780 151.428.923 145.856.604 544.078.784 Định hí sản xuất chung (đ) 341.440.089 392.145.375 450.117.875 433.554.327 1.617.257.666 Tổng chi hí sản xuất chung dự iến (đ) 456.307.567 524.071.154 601.546.798 579.410.931 2.161.336.450 246.476.774 283.079.608 324.928.458 312.971.661 1.167.456.501 209.830.793 240.991.546 276.618.340 266.439.270 993.879.949 Hệ số chi hí sản xuất chung iến (đ/giờ) hấu hao T CĐ (đ) Ti n chi cho chi hí sản xuất chung (đ) Trong - Tổng thời gian lao động trực tiế lấy từ dự tốn chi hí nhân cơng trực tiế - Hệ số chi hí - Chi hí - Tổng chi hí - Ti n chi cho chi hí - Chi hí C iến u tham hảo h ng ế hoạch Công ty C iến Tổng thời gian lao động trực tiế x Hệ số chi hí C dự iến C Chi hí C iến + Chi hí Tổng chi hí C ất iến C dự iến – hấu hao T CĐ C ất iến hấu hao T CĐ tham hảo h ng ế toán C iến Phụ lục 12: ự n ồn h h nh hẩ Ự TO N TỒN KHO THÀNH H M Sản hẩ T h n ộ KO I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) NĂM 2012 Ch STT ng G ị 78.702 iá thành sản xuất đơn vị 71.866 Chi hí nguy n vật liệu trực tiế Chi hí nhân cơng trực tiế 1,9 1.011 (đ/giờ) chi hí sản xuất chung 8,9 764,7 (đ/giờ) Thành hẩm t n ho cuối ỳ 464 Trong - Chi hí nguy n vật liệu trực tiế lấy từ dự toán NVL trực tiế - Chi hí nhân cơng trực tiế lấy từ dự tốn nhân cơng trực tiế sản xuất - Chi hí sản xuất chung lấy từ dự tốn chi hí sản xuất chung - Tổng giá thành sản xuất đơn vị - C NVLTT + CPNCTT + CPSXC ố lượng thành hẩm t n ho cuối ỳ lấy từ dự toán sản xuất Tổng giá trị t n ho cuối ỳ Số ền L t n ho C x iá thành sản xuất đơn vị 1.924 4.912 36.517.555 Phụ lục 13 ự tốn chi hí án hàng uản l doanh nghiệ Ự TO N CHI H Sản hẩ UẢN T OANH NGHIỆ VÀ CHI H h n ộ KO N HÀNG I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) NĂM 2012 Ch STT I ố lượng ti u thụ dự iến (s ) II III Cả nă IV 93.010 106.822 122.615 118.103 440.550 25.000 25.000 25.000 25.000 25.000 Tổng chi hí iến dự iến 2.325.252.582 2.670.562.344 3.065.362.813 2.952.562.836 11.013.740.574 Chi hí H QL N ất iến 822.014.705 907.991.197 1.042.223.356 1.003.871.364 3.776.100.622 + Lương 656.623.723 656.623.723 656.623.723 656.623.723 2.626.494.892 + ảo hiểm 137.890.982 137.890.982 137.890.982 137.890.982 551.563.927 + hấu hao T CĐ 27.500.000 27.500.000 27.500.000 27.500.000 110.000.000 Tổng định hí dự iến 584.168.800 584.168.800 584.168.800 584.168.800 2.336.675.200 Tổng C 246.476.774 283.079.608 324.928.458 312.971.661 1.167.456.501 218.976.774 255.579.608 297.428.458 285.471.661 1.57.456.501 Chi hí H QL N iến (đ/s ) H QL N dự iến Ti n chi cho C H QL N Trong - ố lượng ti u thụ dự iến lấy từ dự toán sản xuất - Tổng chi hí iến dự iến - Tổng chi hí H QL N dự iến - Ti n chi cho C H QL N ố lượng ti u thụ dự iến x Chi hí H QL N iến Tổng chi hí iến dự iến + Tổng định hí dự iến Tổng C H QL N dự iến – hấu hao T CĐ Phụ lục 14: ự n ền Ự TO N TIỀN NĂM 2012 Ch i n t n đầu ỳ I II III IV Cả nă 3.081.664.800 1.000.000.000 1.100.000.000 1.210.000.000 3.081.664.800 13.533.797.691 10.130.793.120 9.841.341.888 11.321.597.732 44.827.530.431 16.615.462.491 11.130.793.120 10.941.341.888 12.531.597.732 47.909.195.231 i n thu vào ỳ + Thu từ án hàng Ti n có ỳ i n chi r ỳ + Chi hí NVL trực tiế 6.499.137.787 7.210.722.831 8.365.256.109 8.564.482.874 30.639.599.602 178.704.805 205.243.218 235.585.187 226.916.065 846.449.276 + Chi hí sản xuất chung 456.307.566,6 524.071.154,3 601.546.798,3 579.410.930,9 2.161.336.450 + Chi hí H QL N 218.976.773,6 255.579.608,4 297.428.458,1 285.471.660,6 1.057.456.501 + Thuế TN N 148.833.437,8 148.833.437,8 148.833.437,8 148.833.437,8 595.333.751 7.501.960.370,2 8.344.450.250,2 9.648.649.990,5 9.805.114.968,6 35.300.175.579 9.113.502.121 2.786.342.870 1.292.691.897 2.726.482.763 12.609.019.651 + Chi hí nhân cơng trực tiế Tổng chi IV Thu – chi ngân hàng + Nhu cầu cần vay ỳ 4.028.236.088 1.000.000.000 5.028.236.088 + Trả nợ vay 11.645.896.068 1.355.781.442 619.905.899 1.131.304.692 14.752.888.101 + Trả lãi vay 495.842.141 330.561.428 462.785.999 495.842.141 1.785.031.709 1.000.000.000 1.100.000.000 1.210.000.000 1.099.335.930 i n cu i ỳ 1.99.335.930 Trong - Ti n thu từ án hàng lấy từ dự toán sản xuất - Ti n m t có ỳ - Ti n chi cho chi hí NVL trực tiế lấy từ dự tốn chi hí nguy n vật liệu trực tiế - Ti n chi cho chi hí nhân cơng trực tiế lấy từ dự tốn chi hí nhân cơng trực tiế - Ti n chi cho chi hí - Ti n chi cho chi hí H QL N lấy từ dự tốn chi hí H QL N - Tổng chi Tổng ti n chi ỳ - Thu – chi Ti n có ỳ – Tổng chi - Y u cầu ti n t n uỹ cuối u tương đương ho c 1tỷ đ ng Ti n t n đầu ỳ + Ti n thu vào ỳ C trực tiế lấy từ dự tốn chi hí C trực tiế Phụ lục 15: ự toán ết uả hoạt động inh doanh Ự TO N KẾT Sản hẩ T UẢ HOẠT ĐỘNG KINH OANH h n ộ KO I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) NĂM 2012 Ch STT oanh thu từ án hàng iá vốn hàng án Ng ồn ố ệ ấ ảng 14 42.910.560.000 16, 17, 18 33.461.259.713 Lợi nhuận gộ 9.449.300.287 oanh thu hoạt động tài Chi hí H QL N Số ền 59.571.780 20 1.057.456.501 Chi hí tài 1.983.368.565 Lợi nhuận từ hoạt động inh doanh 6.348.903.442 Thuế thu nhậ doanh nghiệ Lợi nhuận sau thuế 10 Lợi nhuận chưa hân hối 595.333.751 5.753.569.691 5.753.569.691 Phụ lục 16: áo cáo t nh h nh thực thành uả trung tâm chi hí Quý I năm 2012 O C O T NH H NH THỰC HIỆN CHI H – KH I SẢN XU T QUÝ I NĂM 2012 TT T N C NG VIỆC, VẬT TƯ HAO H Kế h ng Thự ế Đ n g CL Kế h h Thự Th nh ền ế CL Kế h h Thự ế CL Chi hí nguy n hụ liệu trực tiế Tôm W/PTO_5.0-6.5gr 0,5 0,5 - 96.645 96.645 - 48.323 48.323 - Muối 0,03 0,03 - 2.400 2.400 - 72 72 - Bristol 0,04 0,04 - 38.500 38.500 - 1.540 1.540 - ột áo V -230A 0,035 0,035 - 33.163 33.163 - 1.161 1.161 - ột VY-440 0,32 0,32 - 28.425 28.425 - 9.096 9.096 - ầu chi n 0,33 0,33 - 19.600 19.600 - 6.468 6.468 - Khay 17pcs 2 - 590 590 - 1.180 1.180 - 0,045 0,045 - 30.909 30.909 - 1.391 1.391 - 0,35 0,35 - 7.250 7.250 - 2.538 2.538 - 0,02 0,02 - 300 200 (100) (2) 0,025 0,025 - 100 100 - 3 - 71.776 71.774 (2) Túi 22x27 Thùng KOEBI-SOJITZ ây đai ăng o Cộng h h Số Ch h h nh n ự ng ế ự ế 1,9 4,85 3,0 1.011 1.090 79 1.921 5.287 3.365,6 3 - 764,7 764,7 - 2.294 2.294 - Chi hí vật liệu sản xuất 2,4 1,7 (0,7) 764,7 764,7 - 1.835 1.300 (535,3) Chi hí cơng cụ dụng cụ 1,2 1,2 - 764,7 764,7 - 918 918 - Chi hí điện nước 1,1 1,2 0,1 505,4 507,5 2,1 556 609 53,1 Chi hí nước đá 1,2 0,8 764,7 764,9 0,2 918 1.530 612,2 Chi hí lương nhân vi n hân xư ng O C O T NH H NH THỰC HIỆN CHI H – KH I SẢN XU T QUÝ I NĂM 2012 T N C NG VIỆC, VẬT TƯ TT HAO H Kế h Chi hí hấu hao Cộng h h ản ấ h ng h Số ng Thự ế Đ n g Kế h CL 0,6 0,55 (0,05) 8,9 9,1 0,2 h Thự 559 O C O Đ NH GI THÀNH Th nh ền ế Kế h CL 559,5 h Thự ế CL 0,5 335 308 (27,7) - 6.856 6.958 3.496 UẢ CỦA TRUNG T M CHI H KH I SẢN XU T U I NĂM 2012 Kh ản ụ C Ch h ự n 1 Chi hí NVL trực tiế Ch h hự ế C h ự ản n ề h nh ng hự ế Ch nh ệ h C ế ảh hản nh ộng (4) = (1) - (2) Ch nh ệ h C hệ ảh hản nh ộng (5) = (2) - (3) 31.620.930.488 31.221.730.238 31.222.600.238 399.200.250 (870.000) Chi hí NC trực tiế 846.449.276 2.299.627.500 845.196.000 (1.453.178.224) 1.454.431.500 iến hí sản xuất chung 544.078.784 1.397.106.900 1.414.930.846 (853.028.116) (17.823.946) Định hí sản xuất chung 1.617.257.666 1.629.734.025 1.650.525.771 (12.476.359) (20.791.746) Trong - Chi hí NVLTT lấy từ dự tốn chi hí NVLTT - Chi hí NCTT lấy từ dự tốn chi hí nhân cơng - Chi hí C lấy từ dự tốn chi hí sản xuất chung Phụ lục 17: áo cáo trách nhiệm trung tâm chi hí dự toán hối inh doanh O C O Đ NH GI THÀNH UẢ CỦA TRUNG T M CHI H KH I KINH OANH U I NĂM 2012 Kh ản ụ C Ch h ự n Ch h hự ế Ch nh ệ h C ế ảh hản nh ộng (1) (2) (3) = (1) - (2) X x X Nguyên nhân Chi hí nhân vi n Chi hí uảng cáo, tiế thị Chi hí hoa h ng Chi hí đ dùng, dụng cụ Chi hí dịch vụ mua ngồi Chi hí ằng ti n hác Tổng ộng x Phụ lục 18: áo cáo trách nhiệm trung tâm chi hí dự tốn hối uản l O C O Đ NH GI THÀNH KH I UẢ CỦA TRUNG T M CHI H UẢN U I NĂM 2012 Kh ản ụ C Ch h ự n Ch h hự ế Ch nh ệ h C ế ảh hản nh ộng (1) (2) (3) = (1) - (2) X X X Nguyên nhân Chi hí nhân vi n uản l Chi hí vật liệu uản l Chi hí dụng cụ uản l Chi hí hấu hao T CĐ hí, thuế, lệ hí Chi hí dịch vụ mua ngồi Chi hí ằng ti n hác Tổng ộng x Phụ lục 19: áo cáo t nh h nh thực đánh giá thành uả trung tâm doanh thu Qu I năm 2012 O C O T NH H NH THỰC HIỆN OANH THU U I NĂM 2012 Nhó h ng T n h ng ự SIN201 Thủy sản chi n ột n Thự ế Ch nh ệ h 42.910.560.000 42.392.490.000 518.070.000 42.910.560.000 42.392.490.000 518.070.000 42.910.560.000 42.392.490.000 518.070.000 EBI-EU … Cộng Kakiage au củ uả chi n ột … Cộng Tổng ộng O C O Đ NH GI THÀNH UẢ CỦA TRUNG T M OANH THU U I NĂM 2012 Nhó h ng anh h ự n 1 Thủy sản chi n ột 42.910.560.000 anh h hự ế T ự h n ản ề h nh ng hự ế Ch nh ệ h T hản nh ế ảh ộng (4) = (1) - (2) Ch nh ệ h T hản nh hệ ảh ộng (5) = (2) - (3) 42.392.490.000 42.422.940.000 518.070.000 (30.450.000) 42.392.490.000 42.422.940.000 518.070.000 (30.450.000) au củ uả chi n ột Tổng ộng Phụ lục 20: áo cáo t nh h nh thực đánh giá thành uả trung tâm lợi nhuận năm 2012 O C O T NH H NH THỰC HIỆN CỦA TRUNG T M I NHUẬN QUÝ I - NĂM 2012 ĐƠN ĐẶT HÀNG S Sản hẩ T CHỈ TI U T T h n ộ C KOEBI-SOJITZ SINGAPORE ản hẩ TỔNG ĐƠN ĐẶT HÀNG h (SIN201) ự Toán Thực tế oanh thu 42.910.560.000 42.392.490.000 iến hí sản xuất 31.770.969.584 31.221.730.238 h 11.139.590.416 11.170.759.763 iến hí uản l 850.465.618 848.953.500 10.289.124.798 10.321.806.263 Số ả Số Định hí ộ hận 1.062.996.000 1.062.996.000 Số 9.226.128.798 9.258.810.263 998.595.840 999.687.500 8.227.532.958 8.259.122.763 ả h ộ h n ộ h n ự Toán CL 518.070.000 549.239.347 (31.169.347) 1.512.118 (32.681.465) - (32.681.465) Thực tế CL ự Toán Thực tế 136.734.768.900 137.131.890.000 (397.121.100) 179.645.328.900 179.524.380.000 103.982.617.916 104.443.581.509 (460.963.593) 135.753.587.500 135.665.311.746 32.752.150.984 32.688.308.492 63.842.493 43.891.741.400 43.859.068.254 10.036.409.382 10.024.662.476 11.746.906 10.886.875.000 10.873.615.976 22.715.741.602 22.663.646.016 52.095.587 33.004.866.400 32.985.452.278 23.423.758.830 23.412.429.925 11.328.905 24.486.754.830 24.475.425.925 (708.017.228) (748.783.910) 40.766.682 8.518.111.570 8.510.026.353 4.351.167.955 4.335.225.514 15.942.441 5.349.763.795 5.334.913.014 (5.059.185.183) (5.084.009.424) 24.824.241 3.168.347.775 3.175.113.339 Ch nh Lệch 120.948.900 88.275.754 32.673.146 13.259.024 19.414.122 11.328.905 8.085.217 Chi hí uản l (định hí) chung cơng ty hân ổ nh n h ế (1.091.660) (31.589.805) 14.850.781 (6.765.564) O C O Đ NH GI HIỆU UẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG T M I NHUẬN NĂM 2012 C Ch STT ự n Thự ế ự n ề h nh h ản ng hự Ch nh ệ h C nh ế ảh hản ộng ế (4) = (1) - (2) Ch nh ệ h C nh h ệ hản ảh ộng (5) = (2) - (3) oanh thu 179.645.328.900 179.524.380.000 177.603.904.708 120.948.900 1.920.475.292 iến hí sản xuất 135.753.587.500 135.665.311.746 134.210.933.097 88.275.754 1.454.378.649 43.891.741.400 43.859.068.254 43.392.971.611 32.673.146 466.096.643 10.886.875.000 10.873.615.976 10.763.160.511 13.259.024 110.455.465 Số ả h SX = (1) -(2) iến hí H QL N Số ả h ộ h n (3) - (4) 33.004.866.400 32.985.452.278 32.629.811.100 19.414.122 355.641.178 Định hí ộ hận iểm sốt 15.916.390.640 15.909.026.851 15.735.522.564 7.363.788 173.504.287 Số 17.088.475.761 17.076.425.427 16.894.288.536 12.050.334 182.136.891 8.570.364.191 8.566.399.074 8.472.973.688 3.965.117 93.425.385 8.518.111.570 8.510.026.353 8.421.314.848 8.085.217 88.711.505 5.349.763.795 5.334.913.014 5.288.971.025 14.850.781 45.941.989 3.168.347.775 3.175.113.339 3.132.343.823 (6.765.564) 42.769.516 ộ h n ể Định hí ộ hận hơng iểm sốt Số ộ h n Chi hí uản l (định hí) chung 10 11 cơng ty hân ổ nh n h ế (9) - (10)