Vận dụng kế toán quản trị vào các trường trung cấp chuyên nghiệp trên địa bàn các tỉnh Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM CAO THỊ THỦY VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀO CÁC TRƯỜNG TRUNG CẤP CHUYÊN NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CÁC TỈNH PHÍA NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM CAO THỊ THỦY VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀO CÁC TRƯỜNG TRUNG CẤP CHUYÊN NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CÁC TỈNH PHÍA NAM CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN VIỆT TP.Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “vận dụng kế toán quản trị vào trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh phía nam” nghiên cứu Các số liệu luận văn trung thực kết chưa cơng bố cơng trình khác Đồng Nai, ngày… tháng… năm Tác giả Cao Thị Thủy BẢNG CHỮ VIẾT TẮT C-V-P: Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận GV: Giáo viên HS: học sinh TCCN: Trung cấp chuyên nghiệp KTQT: kế toán quản trị trang DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng tóm tắt mối liên hệ kế tốn tài kế tốn quản trị 11 Bảng 2.1 Tổng hợp thực trạng vận dụng kế toán quản trị trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh Phía Nam 40 Bảng 3.1 Bảng minh họa báo cáo kết quản lý chi phí khoa khí trường Trung cấp KTCN Nhơn Trạch kỳ năm học 2012-2013 66 Bảng 3.2 Bảng phân tích biến phí đề nghị cho trường TCCN 67 Bảng 3.3 mẫu báo cáo thuyết minh dự toán thu – chi năm 71 Bảng 3.4 Bảng minh họa báo cáo thông tin cho việc định trường hợp đặc biệt (thuê hay tuyển giáo viên) cho trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh phía nam 77 Bảng 3.5 Sổ chi tiết biến phí đề nghị cho trường trung cấp chuyên nghiệp 81 Bảng 3.6 Bảng so sánh đề nghị chi phí phát sinh thực tế so với kế hoạch định mức đề nghị cho trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh phía nam 82 Bảng 3.7 báo cáo phân tích mối quan hệ chi phí- khối lượng – lợi nhuận đề nghị cho trường trung cấp chyên nghiệp địa bàn tỉnh phía nam 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 mơ hình kết hợp 17 Sơ đồ 1.2: mơ hình tách rời 18 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy trường trung cấp chuyên nghiệp 31 Sơ đồ 3.1 Trình tự lập dự toán ngân sách đề nghị 63 Sơ đồ 3.2 Mối quan hệ chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp đối tượng tập hợp chi phí 69 Sơ đồ 3.3 mơ hình tổ chức máy kế tốn tài kế tốn quản trị đề nghị cho trường trung cấp chuyên nghiệp 79 DANH MỤC ĐỒ THỊ Đồ thị 2.1: Tỷ lệ loại hình đơn vị nghiệp 45 Đồ thị 2.2 Tỷ lệ đại học đại học phịng kế tốn 46 Đồ thị 2.3 Tỷ lệ trình độ chun mơn hiệu trưởng 46 Đồ thị 2.4 Về công tác trích lập quỹ mua tài sản dài hạn tài sản có giá trị lớn … 48 Đồ thị 2.5 cơng tác lập định mức chi phí lớn thường xuyên 48 Đồ thị 2.6 Việc lập báo cáo phân tích chi phí biến động chi phí 49 Biểu đồ 2.7 Căn lập mức thu học phí cho kỳ kế hoạch 50 Biểu đồ 2.8 Các để phận lên dự toán cho kỳ kế hoạch 50 Biểu đồ 2.9 Về tính thường xun cơng tác cơng khai tài 51 Biểu đồ 2.10 Về công tác lập so sánh kế hoạch thực để đánh giá trách nhiệm phận liên quan 52 Biểu đồ 2.11 Chi tiết hóa tài khoản nhằm phục vụ cơng tác định 53 Biểu đồ 2.12 Việc áp dụng phương pháp nâng cao chất lượng tiêu BSC 53 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các biểu mẫu theo TT 121/2002/TT-BTC vận dụng cho KTQT Phụ lục 2: Hệ thống chứng từ kế toán Phụ lục 3: Danh mục hệ thống tài khoản kế toán dung cho đơn vị nghiệp Phụ lục 4: Danh mục mẫu báo cáo tài Phụ lục 5: Mẫu kế hoạch tuyển dụng viên chức Phụ lục 6: Mẫu kế hoạch đào tạo Phụ lục 7: Mẫu kế hoạch giáo viên dự kiến sở vật chất cho kỳ kế hoạch Phụ lục 8: Bảng thuyết minh kế hoạch đào tạo kinh phí gửi cấp Phụ lục 9: Mẫu dự tốn thu – chi hồn chỉnh cho đầu năm Phụ lục 10: Các đơn vị khảo sát địa bàn tỉnh phía nam Phụ lục 11: Thẻ tính giá thành sản phẩm đào tạo VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀO CÁC TRƯỜNG TRUNG CẤP CHUYÊN NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CÁC TỈNH PHÍA NAM PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, nói đến kế tốn quản trị nhiều người nghĩ đến đối tượng sử dụng doanh nghiệp mà chưa nghĩ đến tổ chức khơng lợi nhuận cần có hỗ trợ kế toán quản trị để đạt mục tiêu Do vậy,kế tốn quản trị cịn xa lạ với tổ chức khơng lợi nhuận chưa áp dụng cách rộng rãi, phổ biến tổ chức Đất nước ta trình hội nhập quốc tế, cạnh tranh ngày trở nên gay gắt lĩnh vực kinh tế giáo dục Nhu cầu học tập người học ngày nâng cao, xuất tổ chức giáo dục quốc tế Việt nam đặc biệt tỉnh phía nam chế quản lý thơng thống, khu vực có nhiều tỉnh thành có mơi trường kinh tế tương đối phát triển khiến cho trường học phải nâng cao chất lượng để đứng vững tạo thương hiệu cho trường Muốn đứng vững phát triển phải sử dụng nguồn tài để tạo sản phẩm đạt chất lượng cao, cơng việc lãnh đạo đơn vị, mà điều phụ thuộc nhiều vào thơng tin kế tốn cung cấp.Vì vậy, việc vận dụng ưu điểm kế tốn quản trị vào cơng tác quản lý tài điều hành trường học cần thiết, phù hợp với xu việc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập sau nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ ban hành, tác giả lựa chọn đề tài “Vận dụng kế toán quản trị vào trường trung cấp chuyên nghiệp phía nam”.Làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Khái niệm kế toán quản trị xuất Việt Nam mời khoản gần 15 năm nên việc vận dụng kế toán quản trị vào quan đơn vị doanh nghiệp chưa thật phát triển, vấn đề áp dụng kế toán quản trị vào tổ chức lợi nhuận hay phi lợi nhuận chưa thật phổ biến, đặc biệt việc áp dụng vào sở giáo dục vấn đề nghiên cứu để áp dụng kế toán quản trị vào sở giáo dục vấn đề Sau số nghiên cứu liên quan tới việc áp dụng kế toán quản trị vào đơn vị nghiệp giáo dục Do điều kiện hạn hẹp thời gian nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu đề tài nên tác giả giới hạn tìm hiểu nghiên cứu trước phạm vi hẹp nước để người đọc có nhìn sơ tình hình nghiên cứu có điểm chung nghiên cứu trước môi trường giáo dục (1) Luận văn thạc sĩ “Vận dụng kế toán quản trị vào sở đào tạo Việt Nam” tác giả Lê Thị Thanh Hương Đề tài sử dụng phương pháp định lượng nêu lên vấn đề cung cấp sử dụng thông tin kế toán trường đại học Việt Nam để phục vụ cho cơng tác quản lý, từ nêu lên giải pháp để vận dụng cho hệ thống trường đại học ngồi cơng lập thời điểm đầu năm 2000 thời điểm kế toán quản trị bắt đầu du nhập vào Việt Nam nên kế tốn quản trị cịn mẻ đặc biệt môi trường giáo dục, tác giả vận dụng kế toán quản trị phạm vi tương đối lớn trường đại học công lập Việt Nam (2) Luận văn thạc sĩ “Vận dụng kế toán quản trị cho trường chuyên nghiệp” tác giả Dương Thị Cẩm Vân, tác giả nghiên cứu vận dụng lý thuyết kế toán quản trị theo phương pháp phát triển kết hợp để áp dụng cho trường cao đẳng trung cấp chuyên nghiệp, luận văn tác giả chủ yếu nghiên cứu phạm vi tỉnh miền tây nam đối tượng nghiên cứu chủ yếu thực trạng kế toán quản trị trường trung cấp chuyên nghiệp trường cao đẳng có hệ trung cấp chuyên nghiệp (3) Luận văn thạc sĩ “Vận dụng kế toán quản trị đại học Đà Nẵng” tác giả Nguyễn Thị Hạnh, tác giả vận dụng lý luận thực tiễn kế tốn quản trị để qua vận dụng vào trường đại học Đà Nẵng nói riêng trường đại học cơng lập nói chung Trong luận văn tác giả chủ yếu khảo sát thực trạng kế toán quản trị đơn vị thành viên thuộc đại học Đà Nẵng năm 2011 từ vận dụng lý thuyết phù hợp kế toán quản trị vào trường (4) Luận văn thạc sĩ “Tổ chức công tác kế toán quản trị trường cao đẳng kinh tế” Trần Thanh Thúy Ngọc, tác giả sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử, kế hợp phương pháp phân tích, so sánh tổng hợp khứ thực tế để làm sang tỏ vấn đề cần nghiên cứu Trong luận văn tác gỉa sâu vào việc hệ thống hóa kế tốn kế tốn quản trị để tổ chức cơng tác kế toán quản trị cho trường cao đẳng kinh tế Các luận văn trước tác giả hệ thống hóa lý thuyết kế tốn quản trị thực trạng kế toán quản trị cở sở giáo dục nói chung, nhiên phần lớn luận văn trước chủ yếu lập cho đơn vị cụ thể (như đề tài số (4), (3)), đề tài lập xa thời điểm nhiều đề xuất khơng cịn phù hợp với điều kiện (như đề tài số (1)) đề tài viết chủ yếu cho đối tượng kế toán quản trị trường đại học cơng lập ngồi cơng lập, đề tài (số (02)) nêu lên thực trạng giải pháp chung cho đơn vị chuyên nghiệp trường cao đẳng chuyên trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh miền tây nam bộ, chưa có đề tài nghiên cứu chuyên sâu thực trạng trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh phía nam Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu a Mục tiêu nghiên cứu Việc vận dụng kế toán quản trị với nội quy cần thiết phù hợp với trung cấp chuyên nghiệp đưa giải pháp tổ chức thực cơng tác kế tốn quản trị cho đơn vị nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý, hoạch định tài chính, hỗ trợ nâng cao chất lượng chất giáo dục để từ hỗ trợ công tác nâng cao chất lượng đào tạo trường trung cấp chuyên nghiệp địa bàn tỉnh phía nam b Câu hỏi nghiên cứu: a) Những nội dung kế tốn quản trị áp dụng vào trường trung cấp chuyên nghiệp? 3.THỐNG KÊ GIÁO VIÊN QUY ĐỔI NĂM 2012 ( Thời điểm 01/01/2012) Giáo viên hữu hợp đồng dài hạn Thạc sỹ: 7,7 ; Đại học 48,2 Giáo viên kiêm nghiệm Thạc sỹ 6,5 ; Đại học 35 Giáo viên thỉnh giảng : Đại học 13,2 4.TỔNG SỐ CÁN BỘ , GIÁO VIÊN , CÔNG NHÂN VIÊN NHÀ TRƯỜNG ( Tại thời điểm tháng 06/2011 ) - Đến trường có tổng số 54 lao động có 20 giáo viên; phân loại theo hình thức lao động: hợp đồng dài hạn (biên chế) 34; hợp đồng theo Nghị định 68CP 10, hợp đồng vụ việc người, Hợp đồng xác định thời hạn người Cơ cấu tổ chức có: Ban giám hiệu đơn vị (2 phòng khoa), cụ thể: - Ban giám hiệu 01 người - Phịng Tổ chức-hành chính- quản trị : 21 người; - Phịng Kế tốn : 03 người, - Phịng Đào tạo người - Phịng Cơng tác học sinh: người; - Khoa Văn hoá: người; - Khoa Cơ khí tơ: người; - Khoa Điện - điện tử - Điện lạnh người - Khoa Công nghệ thông tin: người; - Số giáo viên hợp đồng thỉnh giảng 66 người QUY MÔ HỌC SINH QUY ĐỔI NĂM 2012 ( 01/01/2012) Tổng quy mô học sinh năm 2012 : 1.293 Năm 2009 :319 học sinh Năm 2010: 723 học sinh Năm 2011: 1113 học sinh Năm 2012: 1293 học sinh 6.SỐ HỌC SINH TỐT NGHIỆP NĂM 2012 Học sinh tốt nghiệp năm 2012: 206 hs ngân sách 173 học sinh Học sinh tốt nghiệp quy đối : 51,5 học sinh CHỈ TIÊU TUYỂN MỚI NĂM 2012 Quy mô học sinh đầu năm quy đổi trường thời điểm 01/01/2012: 1293 hs Quy mô học sinh quy đổi tối đa trường thời điểm 01/01/2012: 1397,5 hs Quy mô học sinh tốt nghiệp quy đổi năm 2012 : 45,25hs Tổng tiêu đào tạo quy đổi nhà trường :149,75 Tuyển sinh năm 2011 giao Chỉ tiêu giao 800h/s ngân sách 450 h/s Kế hoạch tuyển năm 2012 Đề suất tiêu : 800 học sinh so với năm 2011 tăng 100% tiêu có ngân sách 600 học sinh Khoá 2009 số học sinh ngân sách trì sỹ số:200/319 học sinh , tỷ lệ 62 % Khoá 2010 số học sinh ngân sách trì sỹ số:564/723 học sinh, tỷ lệ 78 % Khoá 2011 số học sinh ngân sách trì sỹ số:883/1113 học sinh, tỷ lệ 79 % Là năm thứ tư vào hoạt động giảng dạy giáo dục; Trường cịn gặp nhiều khó khăn giáo viên chưa có kinh nghiệm , học sinh chưa có ý thức học tập cao, cịn tình trạng học sinh bỏ học nhiều CƠ SỞ VẬT CHẤT ( 2012) Tổng diện tích xây dựng:17.511m2 Giảng đường lớp học :4.546 m2 ; bình quân 2,84 m2/học sinh Phịng thí nghiệm, xưởng thực tập : 4.197 m2; bình qn 2,62 m2/học sinh Phịng máy tính : 537 m2; bình qn 0,34 m2/học sinh Phịng Lab: 140 m2; bình quân 0,09 m2/học sinh Thư viện : 718 m2; bình quân 0,45 m2/học sinh Nhà đa năng: 525m2 bình qn 0,33 m2/học sinh Phịng nghe nhìn: 240 m2 bình quân 0,15 m2/học sinh Nơi làm việc quàn lý khoa: 780 m2; bình quân 0,49/m2 /CC - VC Khu ký túc xá học sinh : 5.828 m2; bình quân 3,64 m2/học sinh II THUYẾT MINH VỀ DỰ TOÁN THU - CHI NGÂN SÁCH 2012 DỰ TOÁN THU 2012 2.1 Tổng số học sinh đầu năm có ngân sách hệ trung cấp quy: 883 học sinh - Khóa 2009 ; 200 học sinh - Khóa 2010 ; 364 học sinh - Khóa 2011 ; 319 học sinh 2.2 Tổng số học sinh tuyển đầu năm 2012 hệ trung cấp quy có ngân sách : 600 học sinh 2.3 Số học sinh hệ trung cấp bình quân ( SV đầu năm - tốt nghiệp/4+ tuyển mới/4): =[ (883 – 43.25) + 150)] = 990 học sinh 2.4 Tổng thu : 990 học sinh x 4.600.000 đồng = 4.554.000.000,đồng 2.4.1 Thu từ ngân sách theo định 11/2011/QĐ-UBND ngày 29/01/2011) - Năm học 2009 - 2010; 200 học sinh - Năm học 2010 - 2011; 564 học sinh - Tháng 10 năm 2011; 450 học sinh - Tháng 10 năm 2012, 600 học sinh ( kế hoạch 600/4*1) 2.4.2 Thu từ học phí : Thuyết minh I Số thu năm trước chuyển sang 10.000.000 II Số thu năm 1/ Học phí năm 2011 1.1 Năm học 2009 - 2010 Hệ Ngân sách Hệ Ngân sách 200 hs 119 hs x x 135.000 đ/t x 135.000 đ/t x 10 th 10 th 1.2 Năm học 2010 – 2011 Hệ Ngân sách Hệ Ngân sách 564 hs 159 hs x x 135.000 đ/t x 200.000 đ/t x 10 th = 10 th= = 1.3 Năm học 2011 - 2012 Hệ Ngân sách Hệ Ngân sách 1.984.770.000 1.364 hs 200 hs x x 1.4 Số giảm thu học phí - Số thất thu học sinh nghỉ học - Số miễn hp theo sách - Số HS giảm HP theo chế dộ 2/ Lệ phí 2.1 Tuyển sinh năm 2010-2011 2.2 Tiền KTX 3/ Thu cung ứng dịch vụ 3.1 Căn tin 3.2 Giữ xe 135.000 đ/t x 200.000 đ/t x 5 th th 30% 50 hs 80 hs 800 hsơ x 100 hs x 10 th 10 th 30.000 đ/hs 30.000 đ/t x x 2.500.000 đ/t x 4.000.000 đ/t III Tổ ng kinh phí thu từ HP&LP (I+II) 10 th = = 135.000.000 135.000.000 539.700.000 380.700.000 159.000.000 = = 2.241.400.000 1.841.400.000 400.000.000 = = = 1.050.330.000 874.830.000 67.500.000 108.000.000 = = 54.000.000 24.000.000 30.000.000 = = 65.000.000 25.000.000 40.000.000 1.994.770.000 2.4.3 Tình hình biên chế lao động quỹ lương Tổng số Cán CNV có mặt đến 01 /12 /2012 : 54 người - Biên chế : 34 người - Tập : 10 người - Hợp đồng dài hạn : 06 người - Hợp đồng ngắn hạn :04 người Tổng quỹ lương ước thực hiệc năm 2012 : 2.879 tr đồng - Trong lương hợp đồng 400.tr đồng : BẢNG SO SÁNH Đơn vị tính : Triệu đồng NỘI DUNG NĂM 2011 TỶ LỆ Kế hoạch Thực % NĂM 2012 Kế Ước thực hoạch TỶ LỆ % TỔNG THU 5.779 5.615,199 97 7.302,37 6.207 85 1/ Ngân sách 4.344 3.840 88 5.317,6 4.519,96 85 2/ Học phí 1.395 1.655,199 118 1.919,77 1.631,8 85 3/ Thu khác 40 65 163 65 65 100 TỔNG CHI 5779 5.441 94 1/ Chi người 2/ Chi quản lý hành 3/ Chi mua sắm hoạt động chuyên môn 2.406 3.503 145 4.600 4.600 100 1.456 1.294 88 1.607 1.607 100 1.258 463 36 584,190 584,190 100 659 484 73 511,166 511,166 100 4/ Chi khác 7.302,37 7.302,37 100 - Năm 2011 :Ngân sách cấp 3840 trđồng tỷ lệ đạt 88% so với kế hoạch - Kế hoạch thu học phí giao 1.395 tr đồng, thực 1.655,199 tr đồng ( tỷ lệ đạt 118% ) số trích 40% tạo nguồn cải cách tiền lương ; Năm 2012 :Ước tính dự tốn thu ngân sách là: 7.302,37 tr.đồng DỰ TOÁN CHI 2012 Chi cho người: - Năm 2012 ước chi 4.600 tr đồng tăng 31% so với thực năm 2011 chi 3.503 tr đồng Chi quản lý hành chính: - Năm 2012 ước chi 1.607 tr đồng tăng 24% so với thực năm 2011 chi 1.294 tr đồng Chi mua sắm hoạt động chuyên môn : - Năm 2012 ước chi 584,190 tr đồng tăng 26 % so với thực năm 2011 chi 463 triệu đồng Chi khác - Năm 2012 ước chi 511,166 tr đồng tăng 5,7 % so với thực năm 2011 chi 484 tr đồng  Lý do: Quy mô học sinh tăng cao, dẫn đến người tăng biên chế tăng chủ yếu giáo viên để đáp ứng phù hợp số lượng học sinh tăng  So sách mức chi với mức thu năm 2012: Chi người 4.600/7.277,37 tr đồng ( tỷ lệ 63%); chi quản lý hành 1.607 tr đồng ( tỷ lệ 22%); chi mua sắm hoạt động chuyên môn 584,19 tr.đồng (tỷ lệ %) chi khác 511,166 tr đồng (tỷ lệ %) Đánh giá chung: Năm học 2011 - 2012 điều kiện hoạt động trường có tốt thực hồn thành tiêu năm học III KIẾN NGHỊ Về mức học phí tính cho đầu năm học, theo cơng thức tính học sinh bình qn cho năm kế hoạch nên cho tháng cuối năm; tính quý ( 4) cho tháng cuối năm thực tế số học sinh trường nhập học tháng hàng năm, trường bị giảm bớt số ngân sách cấp, ảnh hưởng đến tình hình tài trường hoạt động./ HIỆU TRƯỞNG Đồn Cơng Hùng Phụ lục 9: TRƯỜNG TRUNG CẤP KỸ THUẬT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CƠNG NGHIỆP NHƠN TRẠCH PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO DỰ TỐN TÀI CHÍNH NĂM 2013 I DỰ TỐN THU - CHI Đơn vị đồng Nội dung năm 2012 Kế hoạch Thực TỔNG THU năm 2013 Tăng/ giảm so với kế hoạch tỷ lệ % thực so với kế hoạch Kê hoạch năm 2013 = ((32)/2)*100% Tăng giảm so với thực năm 2012 = 6-3 Tỉ lệ (%) so với thực năm 2012 6,247,848,976 467,848,976 8.09 8,196,460,000 1,948,611,024 31.19 4,358,800,000 33,800,000 0.78 5,633,000,000 1,274,200,000 29.23 1,366,009,250 266,009,250 24.18 1,998,000,000 631,990,750 46.27 5,780,000,000 Ngân sách 4,325,000,000 Học phí 1,100,000,000 tính: Thu khác 355,000,000 TỔNG CHI 5,760,000,000 Chi người 3,352,000,000 Chi quản lý hành Chi mua sắm hoạt động chuyên môn 1,330,000,000 523,039,726 168,039,726 47.34 565,460,000 6,191,176,896 431,176,896 7.49 8,196,460,000 3,672,020,201 320,020,201 9.55 2,005,283,104 32.39 797,679,799 21.72 4,469,700,000 1,408,972,557 78,972,557 5.94 349,027,443 24.77 1,758,000,000 496,842,600 1,842,600 0.37 495,000,000 303,157,400 61.02 800,000,000 613,341,538 Chi khác 42,420,274 8.11 30,341,538 5.20 583,000,000 555,418,462 90.56 1,168,760,000 - II THUYẾT MINH DỰ TOÁN CHI Nội dung Kế hoạch Chi người năm 2012 Thực Tăng/ giảm so với kế hoạch tỷ lệ % thực so với kế hoạch Kế hoạch năm 2013 =(4/2)*100% năm 2013 Tăng giảm so với thực năm 2012 = 6-3 Tỉ lệ (%) so với thực năm 2012 8=(7/3)*100% 3,672,020,201 320,020,201 9.55 4,469,700,000 797,679,799 21.72 1,516,031,532 16,031,532 1.07 1,730,000,000 213,968,468 14.11 114,323,270 4,323,270 3.93 140,000,000 25,676,730 22.46 3,352,000,000 1.1 Tiền lương 1,500,000,000 1.2 Tiền công 110,000,000 1.3 Phụ cấp 1,303,215,066 137,215,066 11.77 1,500,000,000 196,784,934 15.10 102,195,000 51,195,000 100.38 299,700,000 197,505,000 193.26 2,524,000 -3.61 80,000,000 12,524,000 18.56 200,819,000 45,819,000 29.56 300,000,000 99,181,000 49.39 367,960,333 67,960,333 22.65 420,000,000 52,039,667 14.14 1,408,972,557 78,972,557 5.94 1,758,000,000 349,027,443 24.77 156,849,460 - 28,150,540 -15.22 168,000,000 183,000 -1.83 12,000,000 2,183,000 22.24 32,284,042 32.28 135,000,000 2,715,958 2.05 2,000,000 -10.00 18,000,000 0.00 165,367,400 99,367,400 150.56 180,000,000 14,632,600 8.85 95,655,036 29,655,036 44.93 150,000,000 54,344,964 56.81 1,166,000,000 1.4 Học bổng học sinh 51,000,000 1.5 Tiền thưởng 67,476,000 - 70,000,000 1.6 Phúc lợi tập thể 155,000,000 1.7 Các khoản đóng góp 300,000,000 Chi quản lý hành 1,330,000,000 2.1 Điện 11,150,540 7.11 185,000,000 2.2 Nước 9,817,000 - 10,000,000 2.3 Nhiện liệu 132,284,042 100,000,000 2.4 Vệ sinh môi trường 18,000,000 - 20,000,000 2.5 Vật tư văn phòng 66,000,000 2.6 Thông tin, truyền thông 66,000,000 2.7 Sách thư viện 9,326,000 - 8,674,000 -48.19 10,000,000 674,000 7.23 75,736,699 - 4,263,301 -5.33 85,000,000 9,263,301 12.23 15,003,000 2.50 900,000,000 284,997,000 46.34 18,000,000 2.8 Cơng tác phí 80,000,000 2.9 Chi phí th mướn 615,003,000 600,000,000 2.10 Sửa chữa thường xuyên 130,933,920 - 54,066,080 -29.22 100,000,000 -30,933,920 -23.63 496,842,600 1,842,600 0.37 800,000,000 303,157,400 61.02 458,942,600 8,942,600 1.99 500,000,000 41,057,400 8.95 185,000,000 Chi mua sắm hoạt động chuyên môn 3.1.In ấn, vật tư phục vụ hoạt động chun mơn 3.2 Chi tốn hợp đồng bên 495,000,000 450,000,000 16,400,000 - 3,600,000 -18.00 250,000,000 233,600,000 1424.39 21,500,000 - 3,500,000 -14.00 50,000,000 28,500,000 132.56 613,341,538 30,341,538 5.20 1,168,760,000 555,418,462 90.56 6,191,176,898 431,176,896 7.49 8,196,460,000 2,005,283,102 32.39 20,000,000 3.3 Chi đầu tư vào tài sản 25,000,000 Chi khác 583,000,000 Cộng (1 + + + 4) 5,760,000,002 I Nhận xét thực so với kế hoạch năm 2012 1,1 Thu - Ngân sách tăng 33,800,000đồng dẫn đến ngân sách thực tăng 0,78% so với kế hoạch cuối năm ủy ban nhân dân tỉnh cấp bổ sung tiền hỗ trợ tết nguyên đán cho CC-VC có hệ số lương 5,0 học sinh dân tộc thiểu số - Học phí thực tăng so với kế hoạch 266,009,250 đồng dẫn tới tỷ lệ thực tăng so với kế hoạch 24,18% 266,009,250 tăng năm trường có thu tiền học phí bổ sung cho hệ THCS 129,529,250 đồng tiền học lại, lệ phí ơn thi tốt nghiệp 136,480,000 đồng - Trong năm khoản phải thu khác thực tế tăng 168,039,726 đồng dẫn đến tỷ lệ thực tăng 47,34% so với kế hoạch việc tăng phải thu phải trả khác chủ yếu nguồn thu từ cho thuê cantin mặt giữ xe tăng 21 triệu, trung tâm giới thiệu việc làm tỉnh Đồng Nai 68 triệu năm việc thu tiền điện KTX học sinh CC-VC ktx Tăng từ 1500đ/kwh lên 3,000đ/kwh nguyên nhân dẫn tới việc tăng khoản phải thu khác 1,2 Chi - tiền phụ cấp thực so với kế hoạch tăng 137,215,006 đồng dẫn tới thực tăng so với kế hoạch 11,77% năm giáo viên nữ nghỉ thai sản theo chế độ nên phải trả tăng tiền dư giơ cho CC-VC lại đảm nhận công tác giảng dạy cho giáo viên nữ nghỉ thai sản, phụ cấp thu nhập tăng thêm tăng - Chi phí nhiên liệu tăng 32,284,042 đồng dẫn tới chi phí nhiên liệu năm tăng 32,28% giá nhiên liệu năm 2012 có nhiều biến động tăng nhiều II, Nhận xét kế hoạch năm 2013 so với thực năm 2012 2,1 Thu - Mức học phí trung bình năm 2013 dự kiến 2,500,000 đ/năm/hs so với năm 2012 mức học phí trung bình / học sinh/ năm 1,775,000 nên mức học phí năm 2013 dự kiến thu tăng 631,990,750 đồng so với năm 2012 tăng 46,27% so với thực năm 2012 2,2 Chi - Phúc lợi tập thể năm 2013 dự kiến 300,000,000 tăng 99,181,000 đồng so với thực năm 2012 năm 2013 trường dự kiến tổ chức du lịch cho CC-VC tham quan nghỉ mát Vũng Tàu vào dịp 30-4 1-5, mua Bảo hiểm tai nạn may đồng phục cho CC-VC - Tiền lương tối thiểu trung bình cho năm 2012 967,667 đồng tiền lương trung bình tối thiểu cho năm 2013 1,100,000 đồng nên dự kiến mức lương cho năm 2013 tăng so với thực năm 2012 213,968,468 đồng dẫn tới tỷ lệ tăng 14,11% - Học bổng học sinh dự kiến tăng so 2012 mức học phí thu tăng tỷ lệ % trích cho học phí cho học bổng tăng từ 10% (2012) lên 15% dẫn tới học bổng tăng 197,505,000 tương ứng tỷ lệ tăng 193,26% - Phụ cấp năm 2013 dự kiến tăng 196,784,934 so với thực năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng 15,10% lương trung bình tối thiểu tăng dẫn tới tỷ lệ % thu nhập tăng thêm tăng, tiền phụ cấp thêm giờ, thâm niên, ưu đãi tăng thêm - Năm 2013 trường dự kiến thúc đẩy công tác tuyển sinh quảng bá hình ảnh trường phí dành cho quảng cáo tăng nhiều so với thực năm 2012 - Định mức công tác phí tăng nên dự kiến cơng tác phí năm 2013 tăng 9,263,301 tương đương tỷ lệ tăng 12,23% so với thực năm 2012 - Trường dự kiến thuê người viết giáo trình cho ngành điện biên tập lại kiểm định chất lượng giáo dục trung cấp chuyên nghiệp dự kiến cho khoản khoảng 280 triệu - Chi phí dành cho sửa chữa thường xuyên năm 2013 dự kiến giảm so với thực năm 2012 nguyên nhân nhà trường thuê xe 15 chỗ để đưa rước CC-VC làm nên giảm chi phí dành cho sữa chữa bào dưỡng xe 15 chỗ cũ (60M-00035) dẫn tới chi phí sửa chữa giảm khoảng 30,933,920 đồng tương ứng tỷ lệ 23,63% - Trường thuê xe 15 chỗ để đưa rước CC-VC làm chi phí dự kiến cho việc thuê xe dự kiến khoảng 170 triệu/ năm cộng với số chi phí phát sinh khác để phục vụ công tác giảng hoạt động phong trào ngày lễ lớn học sinh, sinh viên - Dự kiến mua tài sản cho năm 2013 chủ yếu mua máy photocopy số máy in phục vụ cho phòng khoa dẫn tới chi phí dành cho đầu tư tài sản tăng khoảng 28,500,000 so với năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng 132,56% - Trường dự kiến dành khoảng 400 triệu để thực chương trình 5S thất thu từ việc học sinh nghỉ học khoảng 150 triệu phí khác dự kiến tăng 550 triệu so với thực năm 2012 tăng tỷ lệ tương ứng 90,56% Phụ lục 10 DANH SÁCH CÁC TRƯỜNG TRUNG CẤP TRÊN ĐỊA BÀN CÁC TỈNH PHÍA NAM ĐƯỢC KHẢO SÁT Tỉnh Tỉnh Bình Phước trường trường trung cấp kinh tế kỹ thuật Bình Phước Tp Hồ Chí Minh Trường trung cấp kinh tế -kỹ thuật Nguyễn Hữu Cảnh Trường trung cấp kỹ thuật Nông nghiệp TP.HCM Trường trung cấp thông tin truyền thông Tỉnh Đồng Nai Trườngtrung cấp công nghiệp Đồng Nai Trường trung cấp ktcn Nhơn Trạch Trường trung cấp văn hóa nghệ thuật Đồng Nai Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Trường trung cấp ytế -brvt Tỉnh Tiền Giang Trường trung cấp bách khoa Gò Công Trường trung cấp kinhtế- Kỹ Thuật Tiền Giang Trường trung cấp kỹ thuật - Nghiệp Vụ Bè Tỉnh An Giang Trường trung cấp y tế An Giang Tỉnh Cà mau Trường trung cấp văn hóa Thể thao du lịch Tỉnh Kiên Giang ghi Trường trung cấp kỹ thuật - nghiệp vụ Kiên Giang Tỉnh Hậu Giang Trường trung cấp luật vị Thanh Bộ tư pháp Trường trung cấp kinh tế kỹ thuật Hậu Giang Phụ lục 11 Đơn vị:………… Địa chỉ:……… THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM ĐÀO TẠO Loại hình đào: Năm học: Ngành học: Số lượng học sinh: Chứng từ số ngày Diễn giải Tổng Chi phí trực tiếp Vật liệu phục vụ thực chi phí tập… có Chi phí lương liên chung quan khác khoản trực có liên trích theo tiếp quan lương đến việc tới việc lao động học dạy trực tiếp HS học Chi phí gián tiếp Chi phí khấu hao trường phân bổ cho khoa Chi phí cho phận phục vụ khoa Chi phí cho phận phục vụ trường phân bổ cho khoa