Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Bảo Hiểm phi nhân thọ trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÊ THÀNH ĐẠT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÊ THÀNH ĐẠT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế Tốn (Hướng nghiên cứu) Mã số ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VIỆT TP Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ với đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ địa bàn TP Hồ Chí Minh” tơi thực nghiên cứu riêng hướng dẫn Thầy PGS.TS Nguyễn Việt Những kết nêu luận văn trung thực chưa công bố hình thức Các vấn đề tham khảo tổng hợp từ nghiên cứu khác trích dẫn tham chiếu đầy đủ Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 03 năm 2020 Tác giả Lê Thành Đạt MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu cơng bố nước ngồi 1.2 Các nghiên cứu công bố nước .8 1.3 Nhận xét cơng trình nghiên cứu 13 1.3.1 Nhận xét cơng trình nghiên cứu nước ngồi .13 1.3.2 Nhận xét cơng trình nghiên cứu nước 13 1.4 Khe hổng nghiên cứu định hướng nghiên cứu 13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 14 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT .16 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 16 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển lý thuyết hệ thống kiểm soát nội 18 2.1.3 Báo cáo COSO (2013) .20 2.1.4 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội .22 2.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 24 2.2.1 Khái niệm tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 24 2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.3 Các lý thuyết có liên quan 30 2.3.1 Lý thuyết ủy nhiệm 30 2.3.2 Lý thuyết thơng tin hữu ích 31 2.4 Đặc điểm kinh doanh ngành bảo hiểm phi nhân thọ tác động đến nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Phương pháp nghiên cứu 36 3.2 Quy trình nghiên cứu 37 3.3 Thiết kế nghiên cứu 39 3.3.1 Thiết lập mơ hình xây dựng giả thuyết nghiên cứu 39 3.3.2 Xây dựng thang đo .40 3.3.3 Kích thước mẫu tiến trình thu thập liệu 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .46 4.1 Giới thiệu tổng quan doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ địa bàn Tp Hồ Chí Minh 46 4.2 Kết nghiên cứu .47 4.2.1 Thống kê mô tả 47 4.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo thông qua hệ số Cronbach’s Alpha 49 4.2.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) .52 4.2.4 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính bội 57 4.2.5 Kiểm định giả định hồi quy 61 4.2.6 Bàn luận kết nghiên cứu 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67 5.1 Kết luận .67 5.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB DN BHPNT địa bàn Tp Hồ Chí Minh .67 5.1.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB DN BHPNT địa bàn Tp Hồ Chí Minh .68 5.2 Kiến nghị 69 5.2.1 Kiến nghị hoạt động đánh giá rủi ro 70 5.2.2 Kiến nghị hoạt động kiểm soát 71 5.2.3 Kiến nghị thông tin truyền thông 72 5.2.4 Kiến nghị mơi trường kiểm sốt 73 5.2.5 Kiến nghị hoạt động giám sát 74 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA : Hiệp hội kết toán Hoa Kỳ AICPA : Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC : Báo cáo tài BH : Bảo hiểm BHPNT : Bảo hiểm phi nhân thọ CAP : Ủy ban thủ tục kiểm toán CoBit : Các mục tiêu kiểm sốt cộng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway COSO Commission (Ủy ban tổ chức tài trợ cho Ủy ban Treadway) DN : Doanh nghiệp EFA : Phân tích nhân tố khám phá HCM : Hồ Chí Minh HTKSNB : Hệ thống kiểm sốt nội IFAC : Liên đồn kế tốn quốc tế IIA : Hiệp hội kiểm toán viên nội IMA : Hiệp hội kế toán viên quản trị ISA : Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB : Kiểm soát nội SEC : Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ SAS : Chuẩn mực kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Số lượng khảo sát định tính 44 Bảng 3.2: Số lượng phiếu khảo sát phát 45 Bảng 4.1: Kết phân tích Cronbach’s Alpha biến độc lập 49 Bảng 4.2: Kết phân tích Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc 52 Bảng 4.3: Kết kiểm định tính thích hợp phương pháp liệu thu thập 53 Bảng 4.4: Kết kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân tố 54 Bảng 4.5: Ma trận nhân tố xoay (Rotated Component Matrixa) 55 Bảng 4.6: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA biến phụ thuộc 56 Bảng 4.7: Bảng trọng số hồi quy 58 Bảng 4.8: Kết phân tích mức độ giải thích biến phụ thuộc biến độc lập 59 Bảng 4.9: Bảng kết kiểm định độ phù hợp mơ hình 59 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Khung nghiên cứu (Olof Arwinge (2014)) Hình 1.2: Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB DN BHPNT Việt Nam 12 Hình 2.1: Các bước quy trình đánh giá rủi ro 27 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu chi tiết 38 Hình 4.1: Phần trăm phản hồi theo vị trí cơng tác 47 Hình 4.2: Phần trăm phản hồi theo trình độ .47 Hình 4.3: Phần trăm phản hồi theo loại hình doanh nghiệp .48 Hình 4.4: Phần trăm phản hồi theo vốn điều lệ doanh nghiệp .48  Khác Vốn Điều lệ Công ty:  Dưới 500 tỷ  Từ 500 tỷ đến 1000 tỷ  Trên 1000 tỷ II CÂU HỎI KHẢO SÁT: Tất phát biểu đề cập tới vấn đề liên quan đến ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB DN bảo hiểm phi nhân thọ địa bàn Tp Hồ Chí Minh Xin vui lịng cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị với phát biểu sau Anh/Chị vui lòng khoanh tròn lựa chọn tương ứng với mức độ: Rất STT Ký hiệu MTKS 01 MTKS.1 02 MTKS.2 03 MTKS.3 04 MTKS.4 05 MTKS.5 06 MTKS.6 Ít Trung bình Nhiều Biến quan sát Rất nhiều Thang đo LIKERT mức độ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Ban lãnh đạo doanh nghiệp đề cao việc tuân thủ quy tắc đạo đức kinh doanh quy định pháp luật Ban lãnh đạo hiểu rõ tầm vai trò Ban kiểm soát Doanh nghiệp BHPNT trọng đến việc đào tạo nâng cao lực Ban kiểm soát Doanh nghiệp BHPNT có sách tiêu chí tuyển dụng, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, thưởng với lực nhân viên Doanh nghiệp BHPNT có xây dựng sách khen thưởng, kỷ luật xử phạt nhân viên rõ ràng Doanh nghiệp BHPNT phân chia rõ ràng quyền hạn, trách nhiệm phòng ban, phận 5 5 5 07 08 09 Doanh nghiệp BHPNT xây dựng quy MTKS.7 trình làm việc chuẩn làm việc dựa quy trình đề DGRR ĐÁNH GIÁ RỦI RO Doanh nghiệp BHPNT xây dựng mục tiêu, DGRR.1 lập kế hoạch đưa quy trình hành động cụ thể để đánh giá rủi ro 5 5 5 5 5 5 5 Ban lãnh đạo doanh nghiệp BHPNT quan DGRR.2 tâm khuyến khích nhân viên chủ động phát rủi ro hữu tiềm tang 10 DGRR.3 11 DGRR.4 HDKS 12 HDKS.1 13 HDKS.2 14 HDKS.3 TTTT 15 TTTT.1 16 TTTT.2 17 TTTT.3 18 TTTT.4 19 TTTT.5 20 TTTT.6 Doanh nghiệp BHPNT xây dựng tiêu chuẩn để đánh giá rủi ro theo phận phòng ban chi nhánh Định kỳ tổ chức đánh giá rủi ro theo tiêu chuẩn đề HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Sốt xét ban lãnh đạo hoạt động Xây dựng hoạt động kiểm sốt quy trình kiểm sốt để phịng ngừa rủi ro hoạt động Phân cơng, phân nhiệm rõ ràng tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Thơng tin cung cấp thường xun xác cho ban lãnh đạo Hệ thống truyền thông DN đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức Quyền truy cập sử dụng thông tin quy định rõ ràng DN BHPNT lắp đặt hệ thống (an ninh vân tay, tường lửa…) để bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền Nghiêm cấm việc sử dụng hệ thống máy tính doanh nghiệp để truy cập liên kết với hệ thống thơng tin bên ngồi DN BHPNT xây dựng chương trình, kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu thiên tai, hiểm họa GSTD 21 GS.1 22 GS.2 23 GS.3 Y 24 Q.1 25 Q.2 26 Q.3 GIÁM SÁT Doanh nghiệp BHPNT thường xuyên tiến hành kiểm tra chéo nhân viên phòng phòng ban Bộ phận kiểm sốt nội DN có tiến hành kiểm tra định kỳ chi nhánh doanh nghiệp Doanh nghiệp BHPNT có th kiểm tốn độc lập để kiểm tốn thơng tin BCTC TÍNH HỮU HIỆU CỦA HTKSNB TRONG CÁC DNBH PNT TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Hoạt động DN BH PNT đạt hiệu hiệu Báo cáo tài DNBH lập cách đáng tin cậy Pháp luật quy định liên quan tuân thủ 5 5 5 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TRÊN PHẦN MỀM SPSS 25.0 Kết phân tích Cronbach’s Alpha  Mơi trường kiểm soát Case Processing Summary N % Cases Valid 194 100.0 Excludeda 0 Total 194 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 883 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted MTKS.1 MTKS.2 MTKS.3 MTKS.4 MTKS.5 MTKS.6 MTKS.7  19.57 19.81 19.46 19.73 19.85 19.48 19.60 Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation 26.277 27.554 27.017 27.267 27.313 27.049 25.868 Cronbach's Alpha if Item Deleted 755 655 617 640 667 605 765 Đánh giá rủi ro Cases Case Processing Summary N Valid 194 a Excluded Total 194 % 100.0 100.0 855 868 873 870 866 875 854 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 764 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted DGRR.1 DGRR.2 DGRR.3 DGRR.4  Scale Variance if Item Deleted 12.78 12.95 12.79 12.68 Corrected Item-Total Correlation 9.290 7.863 9.567 8.664 Cronbach's Alpha if Item Deleted 487 592 496 712 749 697 743 638 Hoạt động kiểm soát Case Processing Summary N % Cases Valid 194 100.0 Excludeda 0 Total 194 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 683 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean Scale Variance if Item if Item Deleted Deleted HDKS.1 HDKS.2 HDKS.3 8.13 8.14 8.29 3.678 3.385 3.688 Corrected Item-Total Correlation 507 546 439 Cronbach's Alpha if Item Deleted 576 522 663  Thông tin truyền thông (Cronbach’s Alpha lần 1) Case Processing Summary N % Cases Valid 194 100.0 a Excluded 0 Total 194 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 851 Item-Total Statistics TTTT.1  Scale Mean Scale Corrected Item- Cronbach's if Item Variance if Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted 18.78 22.329 690 816 TTTT.2 18.79 21.615 758 803 TTTT.3 18.73 21.814 715 811 TTTT.4 TTTT.5 18.73 20.00 21.495 24.933 805 321 796 891 TTTT.6 18.86 22.400 612 831 Thông tin truyền thông (Cronbach’s Alpha lần 2) Case Processing Summary N % Cases Valid 194 100.0 Excludeda 0 Total 194 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 891 N of Items Item-Total Statistics TTTT.1  Scale Mean Corrected Cronbach's if Item Scale Variance Item-Total Alpha if Deleted if Item Deleted Correlation Item Deleted 16.00 16.860 694 875 TTTT.2 16.02 16.181 771 858 TTTT.3 15.95 16.366 725 869 TTTT.4 15.95 16.153 811 850 TTTT.6 16.08 16.408 673 882 Giám sát Case Processing Summary N Cases Valid 194 a Excluded Total 194 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 833 N of Items % 100.0 100.0 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted GS.1 GS.2 GS.3  Scale Variance if Item Deleted 6.45 6.27 6.42 Corrected Item-Total Correlation 5.927 5.617 5.592 705 697 681 Cronbach's Alpha if Item Deleted 760 766 783 Tính hữu hiệu HTKSNB DN BHPNT địa bàn Tp Hồ Chí Minh Case Processing Summary N % Cases Valid 194 100.0 a Excluded 0 Total 194 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 656 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Q1 Q2 Q3 7.78 7.28 7.64 Scale Variance if Item Deleted 1.303 1.137 1.351 Corrected Item-Total Correlation 541 467 406 Cronbach's Alpha if Item Deleted 473 566 638 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df Sig Kết phân tích nhân tố khám phá EFA  Biến độc lập 783 1927.371 231 000 Total Variance Explained Extraction Sums of Rotation Sums of Initial Eigenvalues Co Squared Loadings Squared Loadings mp % of % of % of one Cumula Cumula Cumula Total Varianc Total Varianc Total Varianc nt tive % tive % tive % e e e 4.214 19.156 19.156 4.214 19.156 19.156 4.171 18.961 18.961 3.663 16.651 35.807 3.663 16.651 35.807 3.519 15.996 34.956 2.515 11.431 47.238 2.515 11.431 47.238 2.440 11.090 46.047 2.361 10.733 57.971 2.361 10.733 57.971 2.283 10.376 56.423 1.544 7.017 64.988 1.544 7.017 64.988 1.884 8.565 64.988 972 4.417 69.404 816 3.710 73.114 693 3.151 76.266 684 3.110 79.376 10 549 2.496 81.872 11 514 2.336 84.208 12 466 2.118 86.326 13 430 1.953 88.279 14 386 1.756 90.035 15 368 1.674 91.709 16 331 1.504 93.213 17 310 1.409 94.622 18 292 1.329 95.951 19 273 1.241 97.192 20 233 1.059 98.252 21 220 998 99.250 22 165 750 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component 843 840 766 754 743 718 701 883 855 828 804 789 862 788 711 704 MTKS.7 MTKS.1 MTKS.5 MTKS.2 MTKS.4 MTKS.3 MTKS.6 TTTT.4 TTTT.2 TTTT.3 TTTT.1 TTTT.6 DGRR.4 DGRR.2 DGRR.1 DGRR.3 GS.2 GS.1 GS.3 HDKS.1 HDKS.2 HDKS.3 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations 870 865 845 798 796 709  Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig .636 86.511 000 Communalities Initial Extraction Q.1 1.000 Q.2 1.000 Q.3 1.000 Extraction Method: Principal Component Analysis .679 603 513 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Initial Eigenvalues Loadings Compon % of Cumulati % of Cumulati ent Total Variance ve % Total Variance ve % 1.79 59.798 59.798 1.794 59.798 59.798 698 23.283 83.081 508 16.919 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component Q.1 Q.2 Q.3 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted .824 776 716 Phân tích hồi quy tuyến tính bội Model Summaryb Adjusted R Std Error of Model R R Square Square the Estimate a 750 562 551 34801 a Predictors: (Constant), HDKS, MTKS, DGRR, GS, TTTT b Dependent Variable: Y Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Std Model B Error Beta (Constant) 092 250 MTKS 167 029 275 TTTT 157 026 302 DGRR 276 026 507 GS 097 022 214 HDKS 252 030 427 a Dependent Variable: Y t 369 5.676 6.124 10.485 4.348 8.487 Collinearity Statistics Tolera Sig nce VIF 713 000 993 1.007 000 955 1.047 000 994 1.006 000 960 1.041 000 922 1.085 Variables Entered/Removeda Model Variables Entered HDKS, MTKS, DGRR, GS, TTTTb a Dependent Variable: Y b All requested variables entered DurbinWatson 1.739 Variables Removed Method Enter ANOVAa Sum of Squares 29.249 Model Regression df Mean Square 5.850 F 48.300 Sig .000b Residual 22.769 188 121 Total 52.018 193 a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), HDKS, MTKS, DGRR, GS, TTTT Dim Eigenv Model ensio alue n 1 5.718 111 063 055 046 008 a Dependent Variable: Y Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions Condition (Con Index stant MTK DGR ) S TTTT R GS 1.000 00 00 00 00 00 7.180 00 04 01 01 80 9.542 00 05 67 01 02 10.220 00 80 00 08 01 11.178 00 00 03 69 02 26.548 1.00 10 29 21 15 HD KS 00 03 11 14 26 46 Residuals Statisticsa Predicted Value Residual Mean 3.7835 00000 Std Deviation 38929 34348 2.019 000 1.000 194 2.386 000 987 194 Minimum Maximum 2.6468 4.5695 -1.34588 83021 Std Predicted -2.920 Value Std Residual -3.867 a Dependent Variable: Y N 194 194