Hoàn thiện hệ thống kế toán việt nam áp dụng cho doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN TRẦN TUẤN HUY C LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2005 MỤC LỤC NỘI DUNG TRANG LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG .1 Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam 1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.2 Vai trò, chức ngân hàng thương mại 1.3 Các nghiệp vụ ngân hàng thương mại 1.3.1 Nghiệp vụ nguồn vốn .2 1.3.2 Nghiệp vụ sử dụng nguồn vốn 1.3.3 Dịch vụ ngân hàng họat động kinh doanh khác Tính tất yếu đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ ngân hàng thương mại Sản phẩm bao toán (factoring) 3.1 Lòch sử hình thành sản phẩm bao toán 3.2 Khái niệm bao toaùn 3.2.1 Khái niệm bao toán khứ .9 3.2.2 Khái niệm bao toán phổn biến 3.3 Caùc lọai hình bao toán 3.3.1 Căn vào lọai hình bao toán .9 3.3.2 Căn vào tính chất có truy đòi hay không truy đòi .10 3.3.3 Căn vào phương thức bao toaùn 10 3.3.4 Căn vào cách thức thực 10 3.4 Các khoản phải thu không áp dụng bao toán 11 3.5 Các lợi ích áp dụng sản phẩm bao toán 12 3.5.1 Đối với đơn vị bao toán 12 3.5.2 Đối với đơn vị bao toán .13 3.5.3 Đối với quốc gia áp dụng bao toán 14 3.6 So sánh sản phẩm bao toán với hình thức cho vay tài sản có 15 3.7 Bao toán bình diện quốc teá 18 3.8 Cơ chế hoạt động sản phẩm bao toán 22 3.8.1 Cơ chế hoạt động điển hình nghiệp vụ bao toán nội địa 22 3.8.2 Cơ chế hoạt động điển hình nghiệp vụ bao toán xuất nhập 24 3.9 Điều kiện cấp vó mô để thực sản phẩm bao toán 27 PHẦN II : THỰC TRẠNG THỰC HIỆN SẢN PHẨM BAO THANH TOÁN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 29 Cơ sở pháp lý để thực sản phẩm bao toán Việt Nam 29 1.1 Quy chế họat động bao toán tổ chức tín dụng (ban hành kèm theo định số 1096/2004/QĐ-NHNN ngày 6/6/2004) 30 1.2 Quy chế hoạt động bao toán Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu .32 1.3 Quy trình thực sản phẩm bao toán Ngân hàng Á Châu .33 1.4 Lưu đồ thực sản phẩm bao toán ngân hàng Á Châu .35 1.4.1 Lưu đồ thực bao toán bên mua hàng 35 1.4.2 Lưu đồ thực bao toán bên bán hàng 37 Thực tiễn áp dụng sản phẩm bao toán ngân hàng Á Châu 38 2.1 Kết thực sản phẩm bao toán qua gần tháng hoạt động .38 2.2 Những thành công bước đầu Ngân hàng Á Châu thực bao toán 39 2.3 Những hạn chế Ngân hàng Á Châu thực hoạt động bao toán .40 2.4 Những nguyên nhân hạn chế việc thực hoạt động bao toán Ngân hàng Á Châu 43 2.4.1 Về phía cấp độ quản lý vó mô Ngân hàng nhà nước 43 2.4.2 Về phía ngân hàng Á Châu 45 PHẦN III : NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT TRIỂN VÀ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG BAO THANH TOÁN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 48 Sự cần thiết phải trì phát triển sản phẩm bao toán .48 Những giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển sản phẩm bao toán Việt Nam .50 2.1 Đối với Ngân hàng nhà nước 2.1.1 Ngân hàng nhà nước cần phải nghiên cứu, xây dựng quy chế hoạch toán kế toán chuẩn mực dành cho hoạt động bao toaùn 50 2.1.2 Ban hành quy định cụ thể rõ ràng gia hạn, chuyển nợ hạn áp dụng cho hoạt động bao toán 51 2.1.3 Ngân hàng nhà nước phối hợp với quan ban ngành hữu quan để ban hành quy định cụ thể thuế hoạt động bao toán .51 2.1.4 Ban hành hành lang pháp lý chung bảo vệ quyền lợi hoạt động cho đơn vị bao toán 52 2.1.5 Xây dựng trung tâm điều tiết quản lý thông tin tín dụng, đánh giá chất lượng bên mua, bên bán nhằm cung cấp thông tin xác thực cho đơn vị bao toán 52 2.1.6 Tạo sở hạ tầng cho sản phẩm bao toán phát triển sở tăng cường biện pháp chế tài khuyến khích doanh nghiệp toán không dùng tiền mặt 53 2.2 Đối với đơn vị đã, thực nghiệp vụ bao toán Việt Nam 54 2.2.1 Xây dựng tốt công tác quản trị điều hành .54 2.2.2 Đào tạo phát triển nguồn nhân lực 55 2.2.3 Xây dựng quy trình lựa chọn, kiểm soát người bán hoạt động bao toán cách chặt chẽ có hiệu 56 2.2.4 Xây dựng quy trình kiểm soát người mua hoạt động bao toán có hiệu quaû 60 2.2.5 Xây dựng quy trình ngăn ngừa xử lý tranh chấp hoạt động bao toán 65 2.2.6 Xây dựng mối liên hệ liên kết với đơn vị bao toán khác nhằm tạo chuẩn hoạt động chung sản phẩm bao toán .69 2.2.7 Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, đảm bảo liên thông thông tin hệ thống đơn vị bao toán cập nhật thông tin kịp thời từ bên .70 2.2.8 Xây dựng chiến lược marketing phù hợp nhằm tạo nhận thức khách hàng hoạt động bao toán 70 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển chung giới, hội nhập kinh tế đất nước vào khu vực nói riêng giới nói chung xu tất yếu thời đại ngày Hội nhập kinh tế trở thànhø yêu cầu khách quan quốc gia trình phát triển Xu hướng ngày hình thành rõ nét , đặc biệt kinh tế thị trường trở thành sân chơi chung cho tất nước, thị trường tài mở rộng phạm vi hoạt động gần không biên giới, vừa tạo điều kiện tăng cường hợp tác, vừa làm sâu sắc găy gắt thêm trình cãnh tranh Trong lónh vực ngân hàng, hiểu hội nhập quốc tế việc mở cửa hoạt động ngân hàng kinh tế với cộng đồng tài quốc tế quan hệ tín dụng, tiền tệ hoạt động dịch vụ ngân hàng khác, việc dỡ bỏ cản trở ngăn cách khu vực với phần lại giới Trong tiến trình hội nhập, ngần hàng tổ chức tài phi ngân hàng phải cạnh tranh trực tiệp với để tồn phát triển Ngân hàng muốn trì lợi nhuận khả cạnh cần phải đổi phát triển mặt : Vốn, công nghệ, dịch vụ, cấu tổ chức, trình độ quản lý , chất lượng hoạt động hệ thống kiểm soát rủi ro… Trong đó, việc xây dựng mở rộng sản phẩm dịch vụ nâng cao chất lượng phục vụ đường chủ yếu để ngân hàng nâng cao sức cạnh tranh, giữ vững phát triển thương hiệu môi trường đầy thuận lợi không thử thách Với tầm quan trọng phát triển đa dạng loại sản phẩm dịch vụ, ngân hàng Việt Nam nghiên cứu xây dựng sản phẩm hoàn toàn : Đó sản phẩm bao toán Cùng phát tiển ngành ngân hàng giới, sản phảm bao toán trở nên quen thuộc áp dụng rộng rãi 100 năm qua Nhưng ngân hàng Việt Nam, sản phẩm mẻ, nguyên tắc, tính chất cách thức vận hành sản phẩm vấn đề cần nghiên cứu lỹ lưỡng trước áp dụng vào thực tiễn Vậy sản phẩm bao toán gì? Sản phẩm đóng vai trò quan trọng thề nào? Cách thức áp dụng Việt Nam có nên giống cách thức áp dụng toàn giới không hay phải xây dựng cách thức vận hành riêng theo phong cách Việt Nam ? Ở Việt Nam có ngân hàng Việt Nam áp dụng sản phẩm hiệu đạt tới đâu? Những thuận lợi khó khăn áp dụng sản phẩm điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam xu hội nhập hóa, toàn cầu hóa nào? Tất vấn đề có liên quan mật thiết đến đề tài “ Sản phẩm bao toán (factoring) Những giải pháp hoàn thiện phát triển sản phẩm bao toán Việt Nam nay” Mục tiêu đề tài nhằm xây dựng cách nhìn cụ thể sản phẩm bao toán vấn đề áp dụng sản phẩm điều kiện Việt Nam Đề tài dựa sở lý luận chung ngành ngân hàng, sản phẩm bao toán kết hợp với thực tiễn áp dụng sản phẩm bao toán ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu để đánh giá mặt chưa trình thực Từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển sản phẩm bao toán, tạo sở để sản phẩm phát triển trở thành sản phẩm dịch vụ chủ lực ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu nói riêng hệ thống ngân hàng thương mại nói chung PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN I HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM I.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Ngân hàng Thương mại (NHTM) loại ngân hàng giao dịch trực tiếp với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân… ,bằng cách nhận tiền gửi, tiền tiết kiệm, sử dụng số vốn vay ,chiết khấu ,cung cấp phương tiện toán cung ứng dịch vụ ngân hàng cho đối tượng nói Luật số 02/1997/QH10 Luật tổ chức tín dụng Việt Nam khẳng định :“Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan ” (Điều 10 Luật tổ chức tính dụng ) Nghị định phủ số 49/2000/NĐ-CP ngày 12/9/2000 định nghóa: “Ngân hàng thương mại ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận ,góp phần thực mục tiêu kinh tế nhà nước ” Như ,có thể nói ngân hàng thương mại loại định chế tài trung gian quan trọng vào loại bậc kinh tế thị trường với năm đặc điểm sau : • Thứ nhất, ngân hàng thương mại loại hình doanh nghiệp, mục đích ngân hàng thương mại để kinh doanh, lợi nhuận Ngân hàng thương mại có cấu, tổ chức máy, quan hệ kinh tế bình đẳng, tự chủ tài phải thực nghóa vụ quy định nhà nước • Thứ hai, lónh vực kinh doanh ngân hàng tiền tệ ,tín dụng dịch vụ ngân hàng Đây lónh vực “đặc biệt ” liên quan trực tiếp đến tất ngành ,liên quan đến mặt đời sống kinh tế- xã hội lónh vực rất“nhạy cảm”, đòi hỏi thận trọng điều hành hoạt động ngân hàng để tránh thiệt hại cho kinh tế- xã hội • Thứ ba, nguồn vốn chủ yếu mà ngân hàng sử dụng kinh doanh vốn huy động từ bên ,trong vốn riêng ngân hàng lại chiếm tỷ trọng thấp tổng nguồn vốn kinh doanh • Thứ tư, tổng tài sản ngân hàng, tài sản hữu hình chiếm tỷ trọng thấp, mà chủ yếu tài sản vô hình • Thứ năm, hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại chịu chi phối lớn sách tiền tệ ngân hàng Trung ương Một ngân hàng thương mại mở rộng hoạt động kinh doanh ngân hàng Trung ương áp dụng sách đóng băng tiền tệ ,hạn chế lạm phát ngược lại I.2 Vai trò, chức nhiệm vụ ngân hàng thương mại Với tính chất đặc biệt hoạt động hoạt động mình, nói Ngân hàng thương mại trung gian tín dụng đóng vai trò quan trọng bậc kinh tế thị trường Ngân hàng thương mại nhịp cầu nối liền chủ thể thừa vốn (các cá nhân có thu nhập chưa có nhu cầu sử dụng ,các doanh nghiệp vừa tiêu thụ sản phẩm chưa có nhu cầu nhập vật tư ,hàng hóa) với chủ thể thiếu vốn (những cá nhân phát sinh nhu cầu tiêu dùng thu nhập lại chưa có hay doanh nghiệp ,các tổ chức kinh tế cần nhập vật tư ,nguyên vật liệu chưa tiêu thụ sản phẩm) Sự phát triển kinh tế cần có diện phát triển ngân hàng thương mại Thông qua hoạt động ngân hàng thương mại, nguồn tiền nhàn rỗi nằm rải rác xã hội huy động ,tập trung lại ,đồng thời sử dụng số vốn để cấp tín dụng cho tổ chức kinh tế ,cá nhân để phục vụ phát triển kinh tế –xã hội Ngoài ra, ngân hàng thương mại yếu tố quan trọng, thiếu ngân hàng nhà nước, phủ cần thực thi sách tiền tệ cần thiết để đảm bảo việc thực đường lối phát triển kinh tế – xã hội- trị giai đoạn định I.3 Các nghiệp vụ ngân hàng thương mại Trong suối thời gian hoạt động mình, ngân hàng thương mại thực hiệnù ba nghiệp vụ nghiệp vụ nguồn vốn, nghiệp vụ sử dụng vốn dịch vụ ngân hàng I.3.1 Nghiệp vụ nguồn vốn Nghiệp vụ nguồn vốn (nghiệp vụ nợ) nghiệp vụ hình thành nên nguồn vốn hoạt động ngân hàng Để hoạt động ngân hàng thương mại cần có nguồn vốn sau : a.Vốn điều lệ quỹ: Vốn điều lệ: Là nguồn vốn ban đầu ngân hàng bắt đầu vào hoạt động ghi vào điều lệ hoạt động ngân hàng Vốn điều lệ phải đạt mức tối thiểu theo quy định pháp luật Vốn điều lệ thay đổi theo xu hướng tăng lên nhờ cấp bổ sung ,hoặc phát hành cổ phiếu bổ sung ,hoặc kết chuyển từ quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ theo quy định pháp luật nước Các quỹ ngân hàng : hình thành ngân hàng vào hoạt động ,bao gồm quỹ trích từ lãi ròng hàng năm ngân hàng như: quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ ,các quỹ dự phòng (tài ,trợ cấp việc làm ),quỹ đầu tư phát triển ,quỹ khác (khen thưởng ,phúc lợi) ….Ngoài ra, có quỹ hình thành cách trích tính vào chi phí hoạt động ngân hàng :quỹ khấu hao ,sửa chữa tài sản ,dự phòng để xử lý rủi ro … b Vốn huy động Là nguồn vốn chủ yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Nguồn vốn huy động gồm có + Tiền gởi không kỳ hạn + Tiền gởi có kỳ hạn + Nguồn vốn huy động qua phát hành trái phiếu ngân hàng, kỳ phiếu… c Nguồn vốn vay Ngân hàng thương mại huy động thêm vốn hoạt động cách vay vốn chủ thể sau + Vay ngân hàng nhà nước hình thức chiết khấu, tái chiết khấu chứng từ có giá; cầm cố, tái cầm cố thương phiếu… + Vay ngân hàng thương mại khác thông qua thị trường liên ngân hàng, hợp đồng mua lại… + Vay tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế… d Nguồn vốn khác Là nguồn vốn ngân hàng thương mại tiếp nhận từ ngân sách nhà nước để thực chương trình dự án nhà nước, vốn chiếm dụng trình thực toán không thực tiền mặt… I.3.2 Nghiệp vụ sử dụng vốn (nghiệp vụ có) sau Với nguồn vốn có được, ngân hàng thương mại sử dụng cho nghiệp vụ a Thiết lập quỹ dự trữ Ngân hàng thương mại phải dành phần nguồn vốn để thiết lập quỹ dự trữ nhằm đáp ứng nhu cầu sau : + Thực dự trữ bắt buộc theo quy định ngân hàng nhà nước + Thực lệnh rút tiền chuyển khoản theo yêu cầu khách hàng + Chi trả khoản tiền gởi đến hạn, tiền lãi + Đáp ứng nhu cầu vốn hợp lý ngày khách hàng + Thực khoản chi tiêu hàng ngày ngân hàng b Cấp tín dụng Là khoản cho vay ngắn hạn, trung dài hạn, chiết khấu thương phiếu chứng từ có giá, cho thuê tài chính, bảo lãnh… c Đầu tư Ngân hàng thương mại sử dụng nguồn vốn ổn định để thực hình thức đầu tư nhằm kiếm lời chia rủi ro với nghiệp vụ tín dụng Các hình thức đầu tư bao gồm: + Góp vốn, liên doanh, mua cổ phần doanh nghiệp khác + Mua bán loại chứng khoán chứng từ có giá để hưởng lợi tức chênh lệch giá + Mua sắm thiết bị, xây dựng trụ sở hoạt động… I.3.3 Dịch vụ ngân hàng hoạt động kinh doanh khác Đây dịch vụ mà ngân hàng cung cấp cho khách hàng nhận khoản hoa hồng lệ phí + Dịch vụ ngân quỹ + Dịch vụ ủy thác + Tổ chức toán không dùng tiền mặt + Nhận quản lý tài sản quý giá theo yêu cầu + Kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ… + Tư vấn tài chính, đầu tư… + Mua bán hộ chứng khoán, phát hành hộ cổ phiếu, trái phiếu cho công ty xí nghiệp… Tóm lại, với nghiệp vụ hoạt động lónh vực tài nhiều “nhạy cảm”, ngân hàng thương mại trở thành định chế tài trung gian đóng vai trò quan trọng kinh tế Sự tăng trưởng phát triển hay thụt lùi kinh tế gắn liền với với họat động ngân hàng thương mại II TÍNH TẤT YẾU CỦA SỰ PHÁT TRIỂN ĐA DẠNG HÓA SẢN PHẨM DỊCH VỤ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Kể từ đất nước thống ( 30-04-1975), kinh tế đất nước nói chung hoạt động ngành ngân hàng nói riêng trải qua nhiều khó khăn, thử thách đường phát triển hội nhập vào kinh tế khu vực, kinh tế giới tin Việc khảo sát thông tin khách hàng phải đảm bảo hai yêu tiêu chí sau Một thu thập thông tin chi tiết khách hàng hàng nhiều tốt Hai không rối rắm phức tạp đến mức khách hàng cảm thất khó hiểu Sau thu thập thông tin, đơn vị thực bao toán định liệu thông tin khách hàng cung cấp có đáp ứng yêu cầu hệ thống đặt không chi phí thực dịch vụ có phù hợp với khả hệ thống hay không ? + Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng : việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng giúp đơn vị nhận biết nhu cầu người bán yêu cầu khách hàng cam kết dịch vụ bao toán đơn vị đáp ứng nhu cầu khách hàng Đồng thời, đơn vị bao toán kiểm tra yêu cầu cung cấp dịch vụ bao toán khách hàng có phù hợp với đơn vị phù hợp với quy định nhà nước hay không? + Khảo sát khách hàng : cần có phần chuyên trách độc lập, thực công việc Mục đích bước thứ ba kiểm tra lại lần thông tin thu thập trước có đầy đủ, xác trung thực hay không bổ sung thêm chi tiết hoạt động kinh doanh khách hàng +Ra định lựa chọn : sở thông tin thu thập kiểm chứng qua hai bước tìm hiểu hoạt động kinh doanh khảo sát khách hàng, chuyên viên xem xét lại lần nhằm định có thực dịch vụ bao toán khách hàng hay không? Mức thực tối đa bao nhiêu? Cần yêu cầu thực thêm điều kiện để hạn chế rủi ro cho hệ thống? + Bắt đầu thực dịch vụ bao toán : đơn vị thực bao toán thỏa thuận điều kiện bổ sung ký kết hợp đồng với bên bán Cả hai bên ấn định ngày thực dịch vụ bao toán Thứ hai, xây dựng hệ thống tiêu chí lựa chọn khách hàng + Đánh giá khoản phải thu : khoản phải thu bao toán phải khoản phải thu thỏa mãn yếu tố sau : • Khoản phải thu chuyển nhượng • Khoản phải thu thu hồi • Hợp đồng mua bán rõ ràng, mua đứt bán đoạn • Số lượng người mua lớn : nhằm giảm thiểu rủi ro cho đơn vị bao toán • Không tập trung vào người mua • Uy tín toán bên mua hàng • Các khoản khấu trừ (nếu có) xác định pâhn định rõ ràng • Phương thức giao hàng đảm bảo rủi ro: hạn chế tranh chấp phát sinh trình mua bán + Đánh giá khả tồn phát triển bên bán: phải nghiêm túc đánh giá tình hình kinh doanh bên bán, nhận xét khả phát triển họ tương lai Hoạt động bao toán biện pháp tình ngắn hạn, mang lại hiệu kinh tế cao hợp đồng bao toán kéo dài năm Những yếu tố cần xem xét đánh giá bên bán : • Bản thân công ty : loại hình kinh doanh ? Thời gian hoạt động? Cam kết thành viên việc sử dụng mở rộng vốn đầu tư ? Lónh vực kinh doanh công ty có xu hướng lên hay xuống? • Năng lực quản lý : Mô hình quản lý doanh nghiệp? Quyền lực tập trung hay phân tán? Kinh nghiệm khả quản lý ban điều hành sao? • Tình hình tài : cập báo cáo tài sao? Tình hình kinh doanh? Khả toán ngắn hạn áp lực trả nợ nào? • Sản phẩm dịch vụ khách hàng cung cấp : có uy tín thương trường hay không? Chiều hướng phát triển tương lai sao? • Lý cần tài trợ : khách hàng sử dụng dịch vụ bao toán nhằm mục đích gì? Mục đích sử dụng vốn có phù hợp với hoạt động bao toán đơn vị hay không? + Cung cấp dịch vụ tương xứng với nhu cầu thật khách hàng : đơn vị thực bao toán cần tìm hiểu nhu cầu thật khách hàng Ngược lại, khách hàng cảm thấy hài lòng đïc cung cấp dịch vụ phù hợp nhu cầu với mức giá hợp lý Để tìm lời giải đáp chung này, cần phải xác định yếu tố • Hạn mức bao toán phù hợp thời gian nhanh • Hức tài trợ phù hợp dựa khoản phải thu yếu tố liên quan đến hoạt động bao toán • Tính toán khoản khấu trừ phát sinh hợp đồng mua bán • Khả toán bên mua hàng sao? • So sánh tương quan với dịch vụ cho vay ngân hàng • So sách tương quan với dịch vụ bao toán đơn vị khác + Đánh giá khối lượng công việc phải thực hiệu thu được: yếu tố sở để đánh giá tương quan khối lượng công việc thực hiệu thu bao gồm : • Lợi nhuận thu đơn vị bao toán • Số lượng khách hàng chứng từ + Ngoài ra, vấn đề quốc gia và điều khoản, thông lệ toán quốc tế áp dụng bao toán xuất nhập xem xét Thứ ba, xây dựng quy trình phê duyệt chặt chẽ Đảm bảo nhanh chóng, tiện lợi cho hoạt động hệ thống hạn chế rủi ro phát sinh Việc xây dựng quy trình phê duyệt cần ý đến yếu tố : + Nguồn chất lượng thông tin cần thiết cho trình phê duyệt + Cấp bậc phê duyệt + p lực kinh doanh hệ thống + p lực cạnh tranh từ đối thủ + Sự giới thiệu cổ đông + Sự cần thiết đa dạng hóa danh mục đầu tư + Các vấn đề khác có liên quan định hướng phát triển kinh doanh giai đoạn định Thứ tư, thực tốt công tác quản lý khách hàng trình thực hoạt động bao toán.Để thực tốt công tác quản lý khách hàng, đơn vị thực bao toán cần ý tới vấn đề sau : + Đánh giá định kỳ hoạt động kinh doanh khách hàng Thời gian đánh giá định kỳ dài hay ngắn phụ thuộc vào hợp tác khách hàng khả đơn vị bao toán Thông thường, đơn vị bao toán nên đánh giá hoạt động kinh doanh khách hàng theo định kỳ hàng tháng + Thăm hỏi hỗ trợ bên bán thường xuyên nhằm kịp thời hỗ trợ bên bán gặp khó khăn tiếp thu ý kiến đóng góp sản phẩm bao toán + Giữ mối quan hệ tốt với bên bán + Tư vấn cho bên bán + Sau lần gặp gỡ khách hàng, cần lập báo cáo để tổng hợp, nghiên cứu khó khăn vướng mắc, không hài lòng khách hàng điểm nào? Những phát sinh lợi cho hệ thống… nhằm đưa giải pháp khắc phục kịp thời Thứ năm, thực tốt công tác quản lý khoản phải thu trình thực hoạt động bao toán.Để thực tốt công tác này, đơn vị thực bao toán cần ý tới vấn đề sau : + Theo dõi quản lý mặt hàng kinh doanh + Theo dõi phương thức toán + Theo dõi thay đổi danh sách khách hàng + Theo dõi quản lý khoản giảm trừ + Xác minh khoản phải thu + Gian lận biểu gian lận… biện pháp xử lý phát gian lận II.2.4 Xây dựng quy trình kiểm soát người mua hoạt động bao toán có hiệu Quy trình kiểm soát người mua trong hoạt động bao toán thực heo nội dung sau : Thứ nhất, thu thập thông tin người mua Quá trình đánh giá rủi ro phát sinh từ phía người mua giống ta chơi trò chơi xếp hình có khác trường hợp lại thường đủ tất miếng ghép Thu thập miếng ghép hình giống thu thập thông tin liên quan đến người mua Những thông tin phân loại theo mục sau: Loại hình doanh nghiệp- Các thông tin phi kế toán (Non – accounting information)- Các thông tin kế toán (Accounting information) Những thông tin sở để đánh giá rủi ro phát sinh từ người mua + Loại hình doanh nghiệp : Đây bước quan trọng dựa vào xác định cần thu thập thông tin rủi ro phát sinh làm việc với người mua đó.Thông thường có loại hình doanh nghiệp sau đây: • Doanh nghiệp chủ sở hữu với mức trách nhiệm vô hạn • Doanh nghiệp hợp danh với mức trách nhiệm vô hạn • Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty tư nhân, công ty cổ phần Tùy quốc gia mà quy định pháp luật chi phối loại hình doanh nghiệp khác Do đó, thu thập thông tin loại hình, đơn vị bao tóan cần ý đến khác biệt, ưu đãi nhà nước loại hình doanh nghiệp Mức độ bảo hộ tính pháp lý doanh nghiệp … + Thông tin phi kiểm toán : Thông tin phi kiểm toán giúp cho đơn vị bao toán có nhìn tổng quan người mua Một ưu điểm to lớn mà công ty bao toán có so với công ty thương mại đơn vị bao toán làm việc với nhiều người bán nhờ họ biết tình hình toán người mua từ nhiều nguồn thông tin khác Nhờ mà đơn vị bao toán đưa định xác Những thông tin phi kiểm toán bao gồm : • Thông tin tư cách người mua : không thiết việc phải xác định xác tư cách pháp lý người mua Đặc biệt trường hợp người mua doanh nghiệp nhỏ, lúc biết rõ họ người ta sử dụng tên thương mại, tên viết tắt, chí tên người chủ sở hữu công ty thay sử dụng tên pháp lý công ty.Thông tin người mua không xác dẫn đến việc đơn vị bao toán cấp hay từ chối hạn mức tín dụng nhầm đối tượng người mua, dẫn đến việc chậm trễ phải giải nhầm lẫn • Thông tin từ tổ chức đánh giá tín dụng Các tổ chức chuyên thu thập thông tin tín dụng hàng loạt doanh nghiệp cá nhân khác Một số tổ chức xếp hạng tín dụng Hiện nhiều tổ chức cung cấp dịch vụ truy cập thông tin nhanh qua hình thức nối mạng • Thông tin từ ngân hàng Hiện có nhiều ngân hàng quy định số tham chiếu tín dụng khách hàng giao dịch • Thông tin từ quan đăng ký trung tâm Các công ty phải lưu trữ thông tin tổ chức bao gồm thông tin báo cáo tài Đơn vị bao toán tiếp cận thông tin cho mục đích tham khảo với chi phí tương đối thấp • Thông tin từ đối tác kinh doanh.Người mua cung cấp tên địa người bán mà họ thường xuyên giao dịch Vì vậy, đơn vị bao toán viết thư hỏi người bán để xin thông tin tham khảo Tuy nhiên cần phải cẩn trọng sử dụng phương pháp này, người mua thường không cung cấp tên người bán có vấn đề giao dịch với họ • Thông tin trình toán Đây nguồn thông tin quan trọng đơn vị bao toán Những chứng tích cực khoản toán thường xuyên hạn gần ngày đáo hạn khoản toán có giá trị lớn hay ngược lại ảnh hûng đến định bao toán hay không • Vị trí tọa lạc doanh nghiệp Liệu vị trí tọa lạc có phù hợp với loại hình doanh nghiệp không? • Thông tin từ thăm viếng Nếu người mua công ty lớn đơn vị bao toán nên thực thăm viếng công ty để đánh giá công ty tình hình quản lý, nhân sự, tổ chức + Thông tin kiểm toán : Việc phân tích tỉ mỉ tài liệu kiểm toán giúp đơn vị thực bao toán nắm khả tài người mua Tuy nhiên, cần lưu ý đến hai điểm quan trọng sau đây: Một số liệu báo cáo nêu lên tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định năm, thường vào cuối năm, công ty hay cố tạo tình hình tài khả quan vào thời điểm tổng kết Hai số liệu báo cáo bị lỗi thời Sau thời điểm cuối năm, số liệu báo cáo thường không cập nhật nhiều tháng liền Trong thời gian chắn có nhiều vấn đề phát sinh Vì lý trên, đơn vị bao toán không nên dựa vào bảng phân tích tình hình tài Không nên đưa định tài trợ dựa sở nguồn thông tin nhất.Những tài liệu kiểm toán bao gồm : • Báo cáo hoạt động kinh doanh Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh nguồn tham khảo hữu ích chúng lập hàng tháng cập nhật liên tục Những báo cáo tài liệu tham khảo bổ ích tình hình phát triển kinh doanh khả sinh lợi công ty Tuy nhiên số liệu báo cáo không kiểm tra tổ chức kiểm toán độc lập độ tin cậy xác báo cáo phụ thuộc vào lực quản trị tài người mua Ngoài ra, lúc người mua sẵn lòng tiết lộ số liệu báo cáo vốn xem tài liệu tuyệt đối bảo mật • Báo cáo kiểm toán thường niên Các báo cáo kiểm toán thường niên soạn thảo phù hợp chặt chẽ với quy định pháp luật định chế tài Nội dung báo cáo khác tùy theo quốc gia nói chung chúng thường bao gồm tài liệu sau: Báo cáo giám đốc- Báo cáo bên kiểm toán- Bảng cân đối kế toán- Bảng tổng kết tình hình lợi nhuận thua lỗ- Các điểm lưu ý đặc biệt… Thứ hai, thực tốt công tác quản lý khách hàng bên mua trình thực hoạt động bao toán.Để thực tốt công tác quản lý khách hàng, đơn vị thực bao toán cần ý tới vấn đề sau : + Đánh giá định kỳ hoạt động kinh doanh khách hàng bên mua Thời gian đánh giá định kỳ dài hay ngắn phụ thuộc vào hợp tác khách hàng khả đơn vị bao toán Thông thường, đơn vị bao toán nên đánh giá hoạt động kinh doanh khách hàng theo định kỳ hàng tháng Việc đánh giá khách hàng bên mua cần có tương quan phù hợp chi phí thông tin thu thập + Thăm hỏi hỗ trợ bên mua thường xuyên + Giữ mối quan hệ tốt với bên mua + Sau lần gặp gỡ khách hàng, cần lập báo cáo để tổng hợp, nghiên cứu khó khăn vướng mắc, không hài lòng khách hàng điểm nào? Những phát sinh lợi cho hệ thống… nhằm đưa giải pháp khắc phục kịp thời Những báo cáo sở để đơn vị thực bao toán mở rộng đối tượng khách hàng áp dụng sản phẩm bao toán đơn vị Thứ ba, xây dựng phận chuyên nghiệp quản lý khoản phải thu hiệu có chiến lược đòi tiền thật hiệu Nói cách khác, cách tốt để tránh gặp khoản nợ xấu cố gắng đòi tiền thật nhanh chóng Mục tiêu chiến lược đòi tiền làm thu tiền hạn hay gần sát thời hạn thỏa thuận trước tốt mà không làm phương hại đến công việc kinh doanh người bán sau Đây công việc khó khăn Đơn vị bao toán phải cân nhắc việc thu tiền nhanh tốt để giảm thiểu chi phí tài cho người bán kiểm soát rủi ro họ mà trì mối quan hệ tốt đẹp với người mua Do vậy, phận quản lý khoản phải thu cần ý tới vấn đề sau : + Chuẩn bị phương tiện công cụ đòi tiền thật hiệu + Thuyết phục người mua lựa chọn phương thức toán cho có hiệu Tức đơn vị bao toán tiêu tốn chi phí đòi tiền thấp với khoảng thời gian chấp nhận thu hồi đầy đủ khoản phải thu đến thời hạn + Chú ý tới khoản phải thu không thu hồi hay thu hồi phải tốn nhiều thời gian so với khoản thu khác đưa biện pháp xử lý kịp thời Những nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến khoản phải thu chủ yếu : • Trì hoãn toán sách người mua • Trì hoãn toán hiểu sai điều khoản tín dụng • Trì hoãn toán thân người mua • Trí hoãn toán tranh chấp Thứ tư, quản lý rủi ro bao toán bên mua theo quan điểm đại Khi nhận thấy người mua có dấu hiệu cho thấy họ gặp khó khăn tài chính, đơn vị bao toán không nên áp dụng biện pháp hủy ngang hạn mức bao toán cấp cho bên mua buộc họ phải phá sản, đặc biệt người mua công ty lớn Đơn vị bao toán sử dụng biện pháp khác nhằm thu hồi khoản phải thu mà giữ mối quan hệ tốt với bên mua Các biện pháp : • Đòi tiền phương pháp tăng dần cấp bậc : đơn vị bao toán xử lý tình hình theo hướng thương lượng vấn đề với người có cấp bậc tăng dần công ty người mua, chẳng hạn theo thứ tự sau: chuyên viên kiểm soát tín dụng, giám sát viên toán, chuyên viên kiểm soát tài chính, giám đốc tài chính, Tổng giám đốc, Giám đốc tập đoàn Và dó nhiên người chịu trách nhiệm thương lượng đơn vị bao toán phải có cấp bậc tương đương • Bảo lưu quyền sở hữu hàng hóa: người bán soạn thảo kỹ điều khoản bảo lưu quyền sở hữu hàng hóa hợp đồng mua bán Nói cách ngắn gọn, theo quy định điều khoản này, người bán có quyền thu hồi lại hàng hóa người mua không toán đầy đủ kịp thời • Phương pháp trade-out : Đâ xem cách thức hữu hiệu khác giúp đơn vị bao toán hạn chế tổn thất từ khoản nợ khó đòi Nếu khoản nợ lớn người mua phải phụ thuộc vào việc cung cấp hàng từ phía người bán để trì hoạt động kinh doanh tốt hết đơn vị bao toán tạo điều kiện cho người mua tiếp tục kinh doanh mà trì để đơn vị bao toán thu hồi khoản nợ Phương pháp đòi hỏi đơn vị bao toán phải đánh giá kỹ tiềm lực người mua, áp dụng phù hợp thu kết khả quan • Đặt lịch trình toán: sau tiến hành quy trình đòi tiền thông thường mà biết rõ người mua khả toán toàn khoản nợ khó khăn tạm thời liên quan đến khả toán ngắn hạn nên lập lịch trình toán cụ thể Đây xem giải pháp tối ưu cho tất bên Theo đó, đơn vị bao toán bên mua hàng phải thỏa thuận lịch trình toán văn phù hợp với khả bên mua Tuy nhiên, đơn vị bao toán phải khuyến cáo với người mua mức độ nghiêm trọng vấn đề lưu ý vi phạm lịch trình toán có nghóa toàn khoản nợ chưa trả (chứ không phần nợ chậm toán) đến hạn toán II.2.5 Xây dựng quy trình ngăn ngừa xử lý tranh chấp hoạt động bao toán Những tranh chấp liên quan đến khoản phải thu nghiệp vụ bao toán khiến bên liên quan phải tốn nhiều công sức, chi phí có nguy đối mặt với nhiều rủi ro Không vậy, loại tranh chấp làm tổn hại đến mối quan hệ tất bên tranh chấp khác nghiệp vụ bao toán Không dừng lại đó, vấn đề tranh chấp trở nên tồi tệ người bán bị phá sản Chẳng có đáng ngạc nhiên mối quan hệ người bán người mua thiện chí tốt đẹp hai bên chấm dứt Người mua lúc chẳng động lực thiện chí cho việc toán khoản nợ Chính tình này, đơn vị bao toán phải chứng tỏ chuyên nghiệp khả khéo léo giải vấn đề Do vậy, đơn vị bao toán thiết phải xây dựng quy trình ngăn ngừa xử lý tranh chấp hoạt động bao thann toán Quy trình bao gồm nội dung sau : Thứ nhất, xác định nguyên nhân dẫn đến tranh chấp hoạt động bao toán Các nguyên nhân : + Nguyên nhân phát sinh từ nội dung hợp đồng mua bán • Từ điều khỏan hợp đồng mua bán điều khoản toán, chiết khấu, thời gian giao hàng, phân định quyền hạn rủi ro… • Các điều kiện mua bán gây khó khăn cho đơn vị bao toán hình thức ký gởi, toán theo tiến độ, chiết khấu doanh số mua hàng khảong thời gian định, hỗ trợ hoạt động marketing… + Nguyên nhân phát sinh từ hình thức hợp đồng mua bán + Nguyên nhân phát sinh từ quyền lực người mua : Thường người mua, đặc biệt người mua lớn, muốn điều kiện mua hàng họ trở thành sở hợp đồng họ người bán Đương nhiên điều kiện nghiêng nhiều phía có lợi cho người mua mâu thuẫn với điều kiện người bán Một số điều kiện mà người mua thường đưa • Phạt chậm giao hàng quyền hủy hợp đồng • Chuyển giao rủi ro • Cấm định người khác thực nghóa vụ • Trách nhiệm bên thứ ba tổn thất gián tiếp • Bảo hành sản phẩm • Điều khoản toán + Nguyên nhân phát sinh từ luật quốc gia : Một nhân tố quan trọng khác ảnh hưởng đến mối quan hệ hợp đồng người bán người mua quy tắc luật pháp quốc gia Người bán cố hạn chế thời hạn bảo hành sản phẩm xuống, chẳng hạn tháng, Luật lại quy định sản phẩm loại phải bảo hành thời hạn 12 tháng Luật quốc gia có giá trị cao người mua dựa vào mà kiện người bán Ngày nay, vấn đề môi trường quan tâm tất người Pháp luật ban hành quy định cấm số loại nguyên liệu không phép sử dụng, chẳng hạn để đóng gói Ngoài ra, có số quy định việc tái chế nguyên vật liệu Tất quy định pháp luật ảnh hưởng đến người bán liên quan đến vấn đề chi phí bán : + Nguyên nhân phát sinh từ vấn đề quản lý công việc người • Tính xác việc lập hóa đơn • Hiểu rõ quy trình toán người mua • Hiểu rõ tập quán thương mại nước người mua • Thu xếp giao hàng hiệu • Những vấn đề giao dịch mua bán hàng hóa hai chiều • Quy định trách nhiệm kiểm tra hàng hóa người mua • Vấn đề liên quan đến thay đổi nhân + Nguyên nhân phát sinh từ ngành nghề kinh doanh + Nguyên nhân phát sinh từ đại lý + Nguyên nhân phát sinh từ quy trình bao toán : Tranh chấp phát sinh đơn giản nhiều bên có liên quan không tuân thủ quy trình tổ chức nghiệp vụ bao toán có số trở ngại mặt pháp lý khiến cho việc thực bao toán gặp khó khăn hay chí thực Nếu nghiệp vụ bao toán, vấn đề không phát sinh Một vài vấn đề khó khăn thường gặp là: • Không thể thị toán hay thể thị sai hóa đơn • Thanh toán gián tiếp qua người bán • Không truy tìm nguồn gốc khoản tiền toán • Điều khoản quyền bảo lưu quyền sở hữu hợp đồng mua bán + Nguyên nhân khác … Thứ hai, xây dựng biện pháp tránh tranh chấp xảy hoạt động bao toán + Trước ký hợp đồng bao toán Trong trình lựa chọn người bán, nên chọn người có khả gây tranh chấp trình bày phần trước Những dẫn sau giúp bạn biết cần xem xét yếu tố kiểm tra tình hình tài sổ sách kế toán người bán: Đơn vị bao toán phải tìm hiểu xem… Việc đổi hàng Thanh toán chậm Thanh toán phần Phát sinh do… Hàng hóa bị từ chối Hóa đơn sai Giao hàng chậm Không đáp ứng theo yêu cầu hợp đồng Bù trừ với khoản phải trả Là hậu của… Hàng hóa chất lượng Khả quản lý hồ sơ giấy tờ Các điều kiện hợp đồng mua bán Mua bán hai chiều (người bán đồng thời người mua) Mỗi doanh nghiệp có đặc thù riêng lúc phù hợp với lợi ích đơn vị bao toán Vì vậy, đơn vị bao toán phải bảo đảm họ biết rõ người bán mà họ dự định ký hợp đồng bao toán, biết nhiều tốt nhiêu trước đến định ký hợp đồng + Sau ký hợp đồng bao toán: đơn vị bao toán thiết phải thực biện pháp sau : • Nội dung chi tiết hóa đơn • Yêu cầu người mua xác nhận đặt hàng • Tiến hành đòi tiền sơmù… Thứ ba, xây dựng biện pháp hạn chế tác động tranh chấp hoạt động bao toán + Những yêu cầu giải tranh chấp: • Tốc độ xử lý : Yêu cầu đầu tiên, tốc độ xử lý Điều có nghóa đơn vị bao toán phải nhanh chóng báo cáo thông tin tranh chấp mà phải sớm phát tranh chấp Tương tự,ï vấn đề tốc độ đặt quy trình đòi tiền người mua Hầu hết người mua đợi đến đơn vị bao toán ép buộc họ phải toán bắt đầu kiếm chuyện đưa tranh chấp Vì vậy, đơn vị bao toán phải áp dụng quy trình đòi tiền hiệu để đòi nợ mà phải biết cách phát thật nhanh dấu hiệu tranh chấp Hễ tranh chấp xác định sớm chừng phương án giải nhanh gọn tìm sớm chừng • Thông tin : Yêu cầu quan trọng thứ hai thông tin Trách nhiệm đơn vị bao toán không dừng lại việc gửi cho người bán thông báo tranh chấp Đó cách làm hợp lý tổ chức bao toán chuyên nghiệp Dó nhiên hầu hết tranh chấp xuất phát từ nguyên nhân đổ vỡ mối quan hệ người mua người bán Tuy nhiên, đơn vị bao toán liên can mật thiết đến mối quan hệ Tráhc nhiệm đơn vị bao toán thu thập nhiều thông tin tốt phải có kiểm tra lại với người mua người bán nhằm xác định tính xác thực thông tin tranh chấp + Giải tranh chấp phát sinh • Đối với tranh chấp hòa giải : Nhiều tranh chấp giải ôn hòa Người bán xác nhận lại vấn đề đồng ý thay hàng hóa phát hành note giảm trừ với số tiền tương ứng với số hàng hóa bị trả lại Mặc dù tranh cãi xảy trường hợp này, thường người bán không nhanh chóng việc giải vấn đề Bất kể lý nữa, tranh chấp xem tồn với tác động tiêu cực có hành động cần thiết tiến hành để giải tình hình Trong nhiều trường hợp, đơn vị bao toán phải đứng thúc giục bên mua bán sớm có biện pháp để kết thúc vấn đề • Đối với tranh chấp thẳng hòa giải : Hầu hết trường hợp thường gặp người mua người bán không bên chịu bên có tranh chấp phát sinh Khi người mua người bán đạt thỏa thuận nào, có ba giải pháp thiết thực để giải vấn đề o Cử tổ chức giám định độc lập o Giải trọng tài o Kiện tụng II.2.6 Xây dựng mối liên hệ liên kết với đơn vị bao toán khác nhằm tạo chuẩn hoạt động chung sản phẩm bao toán Cùng với hoạt động trung tâm thông tin tín dụng Ngân hàng nhà nước quản lý, đơn vị thực bao toán cụng cần có liên kết, phối hợp với nhằm: + Cung cấp cho thông tin tín dụng cần thiết hoạt động bao toán, hạn chế rủi ro hoạt động bao toán + Thỏa thuận nguyên tắc chung hoạt động bao toán nhằm hạn chế tranh chấp xảy + Hình thành liên minh bao toán tổ chức tín dụng nước để thực bao toán cho khoản phải thu lớn theo quy định ngân hàng nhà nước + Thỏa thuận xử lý tranh chấp trình thực đồng bao toán II.2.7 Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, đảm bảo liên thông thông tin hệ thống đơn vị bao toán cập nhật thông tin kịp thời từ bên Hệ thống công nghệ thông tin cần phải đảm bảo tiêu chí sau : + Đảm bảo tính an toàn, ổn định hệ thống + Chi phí chấp nhận + Tương thích với hệ thống quản lý đơn vị bao toán + Dễ sử dụng tốn thời gian việc đào tạo, bảo trì + Có tính mở nhằm dễ dàng kết nối với đơn vị bao toán khác, trung tâm thông tin tín dụng ngân hàng nhà nước cần thiết II.2.8 Xây dựng chiến lược tiếp thị phù hợp nhằm tạo nhận thức khách hàng hoạt động bao toán KẾT LUẬN Với trình lịch sử phát triển lâu đời lợi ích ưu việt so với sản phẩm tín dụng khác, bao toán trở thành sản phẩm quan trọng lónh vực hoạt động ngân hàng Sản phẩm tạo lợi cạnh tranh cho ngân hàng, tổ chức tín dụng thực mà giúp nâng cao hình ảnh quốc gia thực hoạt động Cùng với xu hướng phatù triển xã hội, sản phẩm bao toán ngày trở nên phổ biến xuất sản phẩm cho vay chấp tài sản có hạn chế Do vậy, việc hiểu rõ khái niệm, loại sản phẩm bao toán, lợi ích áp dụng sản phẩm, quy trình thực hiện, điều kiện cần thiết… áp dụng hoạt động bao toán dựa điều kiện sẵn có đơn vị thực bao toán, tình hình kinh tế xã hội quốc gia nơi đơn vị bao toán hoạt động hướng đắn, mang tính đón đầu xu hội nhập hóa, toàn cầu hóa Tuy nhiên, cách thức áp dụng sản phẩm bao toán lúc giống đơn vị thực bao toán, quốc gia có hoạt động bao toán Nội dung trình bày đề tài “Sản phẩm bao toán (factoring) Những giải pháp hoàn thiện phát triển sản phẩm bao toán Việt Nam nay” chủ yếu đề cập đến lý luận chung sản phẩm bao toán, cách thức áp dụng hoạt động bao toán nay Việt Nam, hạn chế đơn vị thực bao toán gặp phải trình thực phân tích nguyên nhân hạn chế Trên sở sở lý luận chung ngành ngân hàng, sản phẩm bao toán , học kinh nghiệm trình hoạt động thực tiễn.từ người viết mạnh dạn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển sản phẩm bao toán, tạo sở để sản phẩm phát triển trở thành sản phẩm dịch vụ chủ lực hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO Quản trị ngân hàng thương mại – Tác giả : TS Trần Huy Hoàng – Nhà xuất thống kê năm 2003 Tiền tệ ngân hàng – Tác giả : PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn – Nhà xuất thống kê năm 2004 Giáo trình nghiệp vụ ngân hàng – Tác giả : TS.Nguyễn Minh Kiều năm 2005 Tài trợ cho doanh nghiệp vừa nhỏ bao toán : Tăng trưởng toàn cầu bao toán tiềm Đông u – Các tác giả : Bakker , Klapper, Udell – Công trình nghiên cứu Ngân hàng giới năm 2004 Hệ thống báo cáo tín dụng kinh tế quốc tế – Tác giả : Margaret Miller – Nhà xuất MIT Press năm 2003 Lịch sử cho vay dựa tài sản – Tác giả : Sidney Rutberg , xuất năm 1994 Tạp chí phát triển kinh tế qua năm 2001-2004 Tạp chí ngân hàng qua năm 2001-2004 Tạp chí thị trường tiền tệ qua năm 2001-2004 10.Thông tin từ website : a www.acb.com.vn b www.worldbank.com c www.ueh.edu.vn d www.e-gov.gov.vn ... Cách thức áp dụng Việt Nam có nên giống cách thức áp dụng toàn giới không hay phải xây dựng cách thức vận hành riêng theo phong cách Việt Nam ? Ở Việt Nam có ngân hàng Việt Nam áp dụng sản phẩm... tác kế toán hệ thống quản lý ngân hàng Á Châu ban hành Có thể nói cải tiến quan trọng tạo thống cách thức phản ánh hoạt động bao toán sổ sách kế toán ngân hàng Nó giúp cho hệ thống sổ sách kế toán. .. gia hạn, chuyển nợ hạn áp dụng cho hoạt động bao toán + Các quy định thuế áp dụng cho hoạt động bao toán + Các quy định xử lý thông tin áp dụng biện pháp chế tài đơn vị bao toán có biểu vi phạm