Đề tài: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà Phương

Đề tài: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ và thương mại Hà PhươngVới kết cấu nội dung gồm 3 chương, đề tài Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh Với kết cấu nội dung gồm 3 chương, đề tài Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh Với kết cấu nội dung gồm 3 chương, đề tài Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh Với kết cấu nội dung gồm 3 chương, đề tài Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty 1.1.1.1 Lĩnh vực hoạt động 1.1.1.2 Mạng lưới phân phối 1.1.1.3 Danh mục sản phẩm phân phối 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty 1.1.3 Đặc điểm chi phí Công ty .8 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG .13 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác 13 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 13 2.1.1.1 Doanh thu bán hàng .13 2.1.1.2 Doanh thu tài 18 2.1.1.3 Thu nhập khác 21 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu, thu nhập khác 23 2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng .23 2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài thu nhập khác 26 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu, thu nhập khác 27 2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 27 2.1.3.2 Kế tốn tổng hợp doanh thu tài 29 2.1.3.3 Kế toán tổng hợp thu nhập khác 33 2.2 Kế tốn chi phí 36 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 36 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 36 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 38 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 39 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng .43 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 43 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 49 2.2.2.3 Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng 52 2.2.3 Kế tốn chi phí QLDN 55 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 55 2.2.3.2 Kế tốn tổng hợp chi phí QLDN 63 2.2.4 Kế toán chi phí tài .66 2.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 66 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài 68 2.2.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí tài .69 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 72 2.2.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán 72 2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác 73 2.2.5.3 Kế tốn tổng hợp chi phí khác .73 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 75 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG 78 3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Hà Phương 78 3.1.1 Ưu điểm .78 3.1.2 Nhược điểm 79 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 80 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương 82 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí .82 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 83 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết tổng hợp .83 3.2.4 Về báo cáo kế toán 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO .86 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Kết doanh thu Công ty giai đoạn 2012- 2014 Bảng 1.2 Kết chi phí Cơng ty giai đoạn 2012- 2014 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu 2.1: Mẫu Hóa đơn GTGT bán hàng 17 Biểu 2.2: Mẫu Giấy báo có 18 Biểu 2.3: Mẫu Giấy báo có 20 Biểu 2.4: Mẫu Hoá đơn GTGT bán lý TSCĐ 22 Biểu 2.5: Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 24 Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 25 Biểu 2.7: Sổ tổng hợp chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 26 Biểu 2.8: Sổ Nhật kí chung (trích) 28 Biểu 2.9: Sổ TK 5111 - Doanh thu bán hàng (trích) 29 Biểu 2.10: Sổ Nhật kí chung (trích) 31 Biểu 2.11: Sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài (trích) 32 Biểu 2.12: Sổ Nhật kí chung (trích) 34 Biểu 2.13: Sổ TK 711 -Thu nhập khác (trích) 35 Biểu 2.14: Mẫu phiếu xuất kho .37 Biểu 2.15: Sổ chi tiết TK 632 - Giá vốn hàng bán (trích) .38 Biểu 2.16: Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 - Giá vốn hàng bán(trích) .39 Biểu 2.17: Sổ Nhật kí chung (trích) 40 Biểu 2.18: Sổ TK 632 - Giá vốn hàng bán 41 Biểu 2.19: Sổ TK 156 42 Biểu 2.20: Mẫu Bảng tính khấu hao TSCĐ HH (trích) 45 Biểu 2.21: Mẫu Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (trích) 46 Biểu 2.22: Mẫu hóa đơn GTGT 47 Biểu 2.23 Mẫu Hóa đơn GTGT đầu vào 48 Biểu 2.24: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 49 Biểu 2.25: Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 50 Biểu 2.26: Sổ tổng hợp chi tiết TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) .51 Biểu 2.27: Sổ Nhật kí chung (trích) 53 Biểu 2.28: Sổ TK 6421 - Chi phí bán hàng (trích) 54 Biểu 2.29: Mẫu Bảng toán lương phận văn phịng (trích) 57 Biểu 2.30: Mẫu Hóa đơn GTGT đầu vào 58 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK 6422 - Chi phí QLDN (trích) .60 Biểu 2.32: Sổ chi tiết TK 6422- Chi phí QLDN (trích) 61 Biểu 2.33: Sổ tổng hợp chi tiết TK 6422- Chi phí QLDN (trích) 62 Biểu 2.34: Sổ Nhật kí chung (trích) 64 Biểu 2.35: Sổ TK 642- Chi phí QLDN (trích) 65 Biểu 2.36: Mẫu Bảng kê lãi chi tiết Tháng 09 năm 2014 68 Biểu 2.37: Sổ Nhật kí chung (trích) 70 Biểu 2.38: Sổ TK 635 - Chi phí tài chính(trích) 71 Biểu 2.39: Sổ TK 811- Chi phí khác(trích) .74 Biểu 2.40: Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh (trích) 76 Biểu 2.41: Sổ TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối (trích) 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Trình tự lập luân chuyển chứng từ 14 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam ngày phát triển, sống ngày nâng cao, sản phẩm tiêu dùng ngày ưa chuộng tăng cường sử dụng Nắm bắt xu hướng đó, Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương thành lập với lĩnh vực kinh doanh cụ thể phân phối hàng tiêu dùng Trong trình hoạt động kinh doanh, phịng tài kế tốn tạo trợ giúp đắc lực cho định kinh doanh ban lãnh đạo Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương, đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Do đó, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương” để nghiên cứu chuyên đề Bài chuyên để em phần mở đầu kết luận bao gồm chương: CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế mặt kiến thức nên chuyên đề em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận nhận xét, sửa chữa cô giáo Th.S Nguyễn Thị Linh Lan Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Th.S Nguyễn Thị Linh Lan anh chị Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương suốt trình thực tập CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương 1.1.1.1 Lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương - Lĩnh vực kinh doanh thực tế * Phân phối bán sỉ: Tiếp thị phân phối bán sỉ hàng hoá chất lượng cao nhà sản xuất nước nước tới mạng lưới khách hàng khắp lãnh thổ Việt Nam * Hậu cần: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương thực kinh doanh kho vận, đầu tư xây dựng kinh doanh dịch vụ hậu cần, kho vận, ngồi cịn nghiên cứu thị trường, tư vấn giải pháp tổng thể phân phối hậu cần - Đầu tư: * Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương thực liên doanh liên kết xây dựng hệ thống phân phối, hệ thống kho vận… *Tài bất động sản 1.1.1.2 Mạng lưới phân phối Mạng lưới khách hàng Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương rộng khắp toàn quốc với đại lý cấp bao gồm nhà phân phối phụ, đại lý bán sỉ, cửa hàng trọng điểm, siêu thị, đại lý bán lẻ hàng ngàn khách hàng trực tiếp nhà hàng, khách sạn, quan, người tiêu dùng HPG trì mối quan hệ tốt đẹp với đối tác ngồi nước Hiện nay, Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương có mạng lưới phân phối tỉnh thành: Lào Cai, Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh, Nam Định, Thanh Hóa, Nghệ An, Huế, Đà Nẵng, Khánh Hịa, Đồng Nai, Bình Dương, Thành phố Hồ Chí Minh, Cần Thơ Với mạng lưới nhân viên rộng khắp nước, HPG nhanh chóng nắm giữ thơng tin xác thị trường, từ hoạch định sách kịp thời hiệu qua có kết kinh doanh tốt Hệ thống phương tiện vận tải Phương tiện vận tải: 30 xe ơtơ loại Hệ thống giao nhận tồn quốc Đội ngũ lái xe chuyên nghiệp Kế hoạch giao hàng hạn 1.1.1.3 Danh mục sản phẩm phân phối • Unilever: Clear, Omo, P/S, Pond's, Sunsilk, Lipton • Dutch Lady: Babies milk, babies food • Nestle: Icetea, Nestle cafe, Milo • Kimberly Clark: Kleenex, Kotex, Huggies • Beauty care and health care products (imported) • Loreal: Lancơme, Vichy, L’Oreal Paris, Kérastase, L’Oreal Professionel… • JSC: M&M, Pet food, Coolair, Doublemint… • Perfetti van Melle: Golia, Alpenliebe, Chupa Chups… 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương công ty chuyên phân phối sản phẩm tiêu dùng ngồi nước, đó, doanh thu Cơng ty chủ yếu doanh thu bán hàng, ngồi cịn có doanh thu tài Bảng 1.1 Kết doanh thu Công ty giai đoạn 2012- 2014 (đơn vị: nghìn đồng) Thực Các So sánh tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1.DT 147.785.541 270.843.731 273.969 1.702.751 DT tài TN khác 2013/2012 2014/2012 +/_ % +/_ % 351.377.025 123.058.190 83,3 80.533.294 29,7 505.613 481.549 231.644 84,6 (24.064) -4,8 4.219.729 3.951.911 2.516.978 147,8 (267.818) -6,3 Nguồn: Phịng kế tốn tài Trong cấu doanh thu Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương, doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng cao - Doanh thu bán hàng 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 2.2.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán * Chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương sử dụng phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT… * Tài khoản sử dụng Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương sử dụng TK 811 - Chi phí khác để hạch tốn khoản chi phí mang tính bất thường TK 811 - Chi phí khác - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ - Kết chuyển chi phí khác sang TK giá trị lại TSCĐ lý 911 - Xác định kết kinh doanh nhượng bán - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí khác TK 811 khơng có số dư cuối kỳ * Thủ tục kế tốn Khi hạch tốn chi phí khác, kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương tập hợp chứng từ khoản chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, chi phí để thu tiền phạt tiến hành thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, chi phí bị phạt vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế… TK 811 Căn vào chứng từ phần hành phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT… kế toán xác định tài khoản để định khoản, kế toán nhập định khoản chứng từ vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn, sau phần mềm kế toán tự động kết xuất số liệu vào sổ sách liên quan qua thao tác kế toán 2.2.5.2 Kế tốn chi tiết chi phí khác Chi phí tài phát sinh kỳ Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương với tính chất nghiệp vụ bất thường, xảy ra, đó, Cơng ty khơng mở sổ chi tiết TK 811 2.2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác Khi có nghiệp vụ phát sinh, vào chứng từ phần hành phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT… kế toán xác định tài khoản để định khoản, kế toán định khoản chứng từ vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán, sau phần mềm tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung sổ TK 811 Biểu 2.39: Sổ TK 811- Chi phí khác(trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng nhà Tultraco, ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC) 335 Cầu Giấy – Hà Nội SỔ CÁI TK 811 (trích) Tháng 09 năm 2014 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Nhật ký chung NTGS 13/09 Diễn giải SH NT HĐ0003587 13/09 Số tiền Số hiệu TK đ/ư Trang STT dòng 10 08 1111 300.000 3.000.000 Thanh tốn cước phí vận Nợ Có chuyển lý TSCĐ cho Cty Phúc Vinh tiền mặt 13/09 BBTL02 13/09 Giá trị lại TSCĐ đem lý ghi tăng chi phí khác 10 11 1111 30/09 PKT13 30/09 Kết chuyển chi phí khác 18 19 911 Cộng phát sinh kỳ: 3.300.000 3.300.000 3.300.000 - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/09/2014 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh * Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để kết toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương phiếu kế toán kết chuyển khoản doanh thu, thu nhập khác chi phí phần hành TK 911 - Xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng  TK 511, TK 515, TK 711, TK 632, TK 6421, TK 6422, TK 635, TK 811  TK 821 - Chi phí thuế TNDN - TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành - TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hỗn lại  TK 911 - Xác định kết kinh doanh  TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối - TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212 -Lợi nhuận chưa phân phối năm * Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh Mặc dù kỳ kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương năm để phục vụ công tác quản trị người quản trị kế tốn tổng hợp tiến hành xác định KQKD theo tháng Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương không xác định kết kinh doanh cho riêng hoạt động mà kết chuyển kết tất hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác vào TK 911 Cuối kỳ, kế toán tổng hợp xác định KQKD Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cách kết chuyển toàn doanh thu giá vốn hoạt động kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài chính, doanh thu khác chi phí khác với chi phí bán hàng, chi phí QLDN chi phí thuế TNDN sang TK 911 Chênh lệch bên Nợ bên Có TK 911 phản ánh lãi lỗ hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương kết chuyển sang sổ chi tiết TK 421 sổ TK 421 Tồn bút tốn kết chuyển phần mềm kế toán tự động thực qua thao tác kế toán kế toán xuất số liệu, in dạng Phiếu kế tốn để phục vụ cơng tác lưu trữ chứng từ Biểu 2.40: Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh (trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng nhà Tultraco, ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC) 335 Cầu Giấy – Hà Nội SỔ CÁI TK 911 (trích) Tháng 09 năm 2014 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Trang STT dòng Số hiệu TK đ/ư Kết chuyển DT bán hàng 18 05 5111 1.832.522.000 30/09 Kết chuyển doanh thu tài 18 07 515 5.694.000 PKT08 30/09 Kết chuyển thu nhập khác 18 09 711 3.500.000 30/09 PKT 06-1 30/09 Kết chuyển CKTM 18 06 5211 13.050.000 30/09 PKT09 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 18 10 632 1.310.019.000 30/09 PKT10 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng 18 12 6421 194.781.167 30/09 PKT11 30/09 Kết chuyển chi phí QLDN 18 14 6422 153.410.292 30/09 PKT12 30/09 Kết chuyển chi phí tài 18 16 635 3.865.000 30/09 PKT13 30/09 Kết chuyển chi phi khác 18 18 811 3.300.000 30/09 PKT14 30/09 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 18 20 8211 40.822.635 30/09 PKT15 30/09 Kết chuyển lợi nhuận 18 22 421 122.467.906 NTGS Diễn giải SH NT 30/09 PKT05 30/09 30/09 PKT07 30/09 Cộng phát sinh kỳ Nợ 1.828.666.000 Có 1.828.666.000 - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/09/2014 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) Biểu 2.41: Sổ TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối (trích) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: C2-3 Tầng 11 Tầng nhà Tultraco, ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC) 335 Cầu Giấy – Hà Nội SỔ CÁI TK 421 (trích) Tháng 09 năm 2014 Đơn vị: VNĐ Chứng từ NTGS Nhật ký chung Diễn giải SH NT Trang STT dòng Số tiền Số hiệu TK đ/ư Nợ Số dư đầu kỳ 30/09 PKT15 30/09 Có 2.432.236.862 Kết chuyển lợi nhuận 18 23 911 122.467.906 Cộng phát sinh kỳ: 122.467.906 Số dư cuối kỳ 2.554.704.768 - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/09/2014 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ PHƯƠNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Hà Phương 3.1.1 Ưu điểm Sau nhiều năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương đạt nhiều thành tích đáng khen ngợi Trong đó, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh nói riêng Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương tổ chức thực cách hiệu kịp thời, đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác thơng tin tình hình kinh doanh, sở cho định quản lý kịp thời Ban Giám đốc Nhìn chung, cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương tuân thủ theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương có hệ thống chứng từ phần hành doanh thu, chi phí kết kinh doanh hồn chỉnh, tổ chức sử dụng hợp lý, hợp lệ, đầy đủ, phù hợp với thực tế hoạt động Công ty sở để phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương quy định trách nhiệm phận, việc lập phê duyệt luân chuyển chứng từ kế toán phần hành doanh thu, chi phí kết kinh doanh cách rõ ràng, thường xuyên có đối chiếu phịng kế tốn phịng ban có liên quan Các chứng từ Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương lập ghi đầy đủ xác thơng tin phải có đủ chữ ký theo quy định Việc xử lý, luân chuyển chứng từ phần hành kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương nhìn chung khoa học, thận trọng, có tính bảo mật cao, khơng bị chồng chéo phù hợp với chế độ Hệ thống chứng từ hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT đầu ra, phiếu thu, phiếu chi tập trung, phân loại, xử lý thống phịng kế tốn 3.1.2 Nhược điểm Việc phê duyệt chứng từ Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương, chứng từ bán hàng hóa đơn GTGT nhiều cứng nhắc, thiếu linh hoạt Nhiều trường hợp giám đốc vắng, khơng ký duyệt vào hóa đơn GTGT khiến cho việc giao hóa đơn liên cho khách hàng chậm trễ, ảnh hưởng đến công tác bán hàng Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Việc luân chuyển chứng từ Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương thực tế chủ yếu thực vào cuối tháng, đó, việc cập nhật nghiệp vụ phát sinh chưa thật đảm bảo tính kịp thời Mặt khác, kế tốn trưởng Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương phải kiểm tra tính pháp lý chứng từ trước tiến hành hạch tốn, đó, thời gian hạch tốn khối lượng cơng việc kế tốn trưởng chưa giảm thiểu cách tối ưu Thiết kế sổ kế tốn chi tiết Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cịn số bất cập, ví dụ sổ chi tiết bán hàng Cơng ty cịn có chỗ chưa hợp lý, thể phần doanh thu chưa thuế GTGT, khoản giảm trừ doanh thu mặt hàng mà chưa số thuế GTGT đầu tương ứng, gây khó khăn cho cơng tác đối chiếu, tổng hợp số liệu để khấu trừ thuế GTGT Việc mở sổ chi tiết cho TK 6421 TK 6422 Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương thiếu khoa học Hiện nay, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương mở nhiều sổ chi tiết để theo dõi riêng biệt TK cấp hai TK 6421 TK 6422 như: sổ chi tiết TK 64221, sổ chi tiết TK 64212,… sau tổng hợp số liệu lên sổ tổng hợp chi tiết TK 6421 sổ tổng hợp chi tiết TK 6422 Việc mở nhiều sổ chi tiết khiến cho cơng tác theo dõi chi tiết chi phí bán hàng QLDN tốn nhiều thời gian mở sổ 3.1.3 Phương hướng hồn thiện Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương có nhiều hội để mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng số lượng khách hàng quy mơ đơn đặt hàng, từ đó, giúp Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương tăng cường doanh số bán hàng Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cần chuẩn bị chiến lược để tăng sức cạnh tranh thị trường, cắt giảm khoản chi phí khơng thực cần thiết để tối đa hóa lợi nhuận Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh có vai trị quan trọng với Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương, phản ánh thực chất kết hoạt động kinh doanh đạt kỳ Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương phải đảm bảo đem lại hiệu cao nhất, phải đơn giản hóa cơng tác tổ chức kế tốn, khơng phần hành mà cịn giảm nhẹ cơng tác kế tốn phần hành khác, dù vậy, cần cung cấp thông tin cách xác, đầy đủ, kịp thời, sáng tạo Doanh thu, chi phí lợi nhận tiêu quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương, dựa sở này, nhà quản trị đánh giá hoạt động kinh doanh đơn vị từ đó, đưa định quản trị hợp lý Do đó, Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cần phải hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh mặt hai mặt nội dung phương pháp hạch toán Hệ thống chứng từ ban đầu liên quan đến việc xác định doanh thu chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương phải lập phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty sở tuân thủ quy định Nhà nước Chứng từ phần hành Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương phải luân chuyển cách hợp lý, xác tiết kiệm thời gian đảm bảo cho kế tốn phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh phải đảm bảo tính pháp lý 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương 3.2.1 Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương nên giao tiêu bán hàng cho nhân viên kinh doanh thực cách hợp lý Đồng thời, ban quản trị Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cần có chế độ khen thưởng xứng đáng cho nhân viên bán hàng họ hoàn thành vượt tiêu giao, tạo động lực phấn đấu cho nhân viên Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cần tập trung nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm bán ra, nhằm thỏa mãn tối nhu cầu khách hàng thông qua việc nghiên cứu thị trường thị hiếu khách hàng Cơng tác quản lý chi phí Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cịn có nhiều bất cập chưa quan tâm cách mức Công ty muốn tăng trưởng đẩy mạnh lợi nhuận, cần thiết phải khơng ngừng tìm kiếm phương thức quản lý sử dụng hiệu nguồn vốn, chi phí kinh doanh, đồng thời, Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương phải tái đầu tư khoản tiền cho hội tăng trưởng triển vọng Hiện tại, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương chưa thực cơng tác phân tích chi phí việc xây dựng định mức chi phí chưa quan tâm mức nhằm tăng cường cơng tác quản lý chi phí kinh doanh Việc thực phân tích chi phí giúp nhà quản trị Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương biết khoản mục chi phí sử dụng sao, từ đó, giúp cho nhà quản trị kiểm sốt hoạt động kinh doanh Cơng ty hiệu chi phí định mức tiêu chuẩn, sở để đánh giá Do vậy, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương nên thành lập phận độc lập quản lý chi phí tách biệt với cơng tác thống kê, kế hoạch cơng tác kế tốn Bộ phận có chức tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng việc sử dụng nguồn vốn, tài sản chi phí, từ đó, tư vấn cho Giám đốc đưa định tài sản, chi phí ngắn hạn dài hạn Công ty 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương đưa quy định hợp lý việc luân chuyển, phê duyệt chứng từ cách hợp lý, tránh việc rập khuôn máy móc làm giảm suất cơng việc Khi giám đốc vắng, quy định hóa đơn GTGT có giá trị từ 20 triệu cần thơng qua kế tốn trưởng ký duyệt sử dụng dấu treo, giá trị hàng lớn 20 triệu tuỳ trường hợp trao đổi xin ý kiến Giám đốc qua điện thoại đặc biệt chờ Giám đốc giải Ngồi ra, quy trình kiểm tra phê duyệt chứng từ, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương nên để kế toán phần hành doanh thu, chi phí kết kinh doanh, kế toán phần hành khác tự kiểm tra chứng từ mình, khơng phải thơng qua kế tốn trưởng, từ giảm bớt cơng việc cho kế toán trưởng hàng ngày 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết tổng hợp Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương nên xem xét việc thiết kế lại sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp chi tiết bán hàng Kế toán Công ty nên tăng thêm cột thể phần thuế GTGT đầu phải nộp mặt hàng vào sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp chi tiết bán hàng, tạo thuận lợi cho công tác đối chiếu, tổng hợp số liệu để khấu trừ thuế GTGT Công ty Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương nên thiết kế lại sổ chi tiết TK 6421 TK 6422 theo hướng TK mở sổ chi tiết, để theo dõi tất TK cấp Từ đó, tiến hành tổng hợp liệu sổ chi tiết tài khoản Do đó, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương không cần thiết mở sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng QLDN Nếu cần khoảng từ đến sổ chi tiết cho TK 6421 TK 6422 thiết kế, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương lại cần sổ chi tiết cho hai TK 3.2.4 Về báo cáo kế tốn Định kỳ, kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cần xây dựng thêm hệ thống báo cáo kế toán quản trị, hệ thống báo cáo phải phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý nội báo cáo bán hàng, công nợ với khách hàng, công nợ với nhà cung cấp Yêu cầu với nội dung hệ thống báo cáo kế toán quản trị: cần đảm bảo cung cấp đầy đủ đảm bảo tính so sánh thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành định kinh tế nhà quản trị Đồng thời với việc xác định kết kinh doanh cho mặt hàng, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương cần phải lập báo cáo phận để xác định xác, đầy đủ kết mặt hàng, từ giúp nhà quản trị có chiến lược kinh doanh phù hợp thời kỳ KẾT LUẬN Trải nhiều xây dựng trưởng thành, Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương đạt nhiều thành tựu đáng kể, không ngừng mở rộng phát triển, tạo dựng uy tín hình ảnh vững thị trường kinh doanh phân phối sản phẩm tiêu dùng Đó kết cho cố gắng, nỗ lực tồn cán gắn bó với Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương suốt thời gian qua, đó, khơng thể khơng kể đến đóng góp phịng Kế tốn Phịng Kế tốn phịng chức quan trọng, đóng vai trị đưa ý kiến, góp ý cho Ban Giám đốc việc thay đổi áp dụng sách mới, trợ giúp ban lãnh đạo đưa định phương hướng phát triển Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Sau trình thực tập, em đưa số ý kiến đánh giá cơng tác kế tốn Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương số kiến nghị để góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn Công ty Tuy nhiên, hạn chế kiến thức thực tế nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong bảo giáo viên hướng dẫn, ban lãnh đạo Cơng ty cán nhân viên phịng Kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Linh Lan, Viện Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Điện Lực anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương giúp đỡ để em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp: Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ- BTC), NXB Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Hệ thống báo cáo tài chính, hệ thống chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán (Ban hành theo định số 48/2006/QĐBTC), NXB Tài Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Các chuẩn mực kế toán hành Các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Thông tư 200/2014/TT-BTC ... đạo Công ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương, đặc biệt kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Do đó, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định. .. DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ PHƯƠNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ... cho kế toán tổng hợp để phục vụ việc xác định kết kinh doanh kỳ 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH đầu tư phát triển dịch vụ thương mại Hà Phương Giám đốc Công ty TNHH đầu tư phát