LV Thạc sỹ_quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh nghệ an

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu dẫn luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn chưa công bố cơng trình khác MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .1 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU Chương - NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vê thuế thu nhập doanh nghiệp .4 1.1.1 Đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.1.2 Nội dung Luật thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 15 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.1 Nhân tố chủ quan 22 1.3.2 Nhân tố khách quan 23 Chương - THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN NGHỆ AN .26 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Nghệ An 26 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy 26 2.1.3 Thực trạng thu thuế TNDN Nghệ An 30 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An 35 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .35 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 37 2.2.2 Quản lý miễn thuế, giảm thuế .41 2.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế 43 2.2.4 Quản lý nợ thuế 46 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 48 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN Nghệ An 54 2.3.1 Kết đạt 54 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .57 Chương - GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN NGHỆ AN .64 3.1 Định hướng quản lý thuế TNDN đến năm 2015 64 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN Nghệ An 64 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An 69 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Nghệ An 73 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy 73 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Tỉnh Nghệ An 74 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 76 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 80 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra .80 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 87 3.3 Những kiến nghị 89 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội .89 3.3.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế 91 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNH, HĐH Công nghiệp hoá, đại hoá CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế QLNN Quản lý nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân SXKD Sản xuất kinh doanh CTN DV Công thương nghiệp - dịch vụ NQD Ngoài quốc doanh KH & CN Khoa học công nghệ ĐKKD Đăng ký kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DÙNG TRONG LUẬN VĂN I BẢNG STT 10 11 12 13 14 Tên bảng Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Nghệ An Danh sách DN tỉnh Nghệ An theo địa bàn đến 2009 Số doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế Kết thu thuế TNDN địa bàn Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu Kết thực công tác tuyên truyền Kết hỗ trợ NNT Kết đăng ký, cấp mã số thuế doanh nghiêp Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Kế tquả miễn, giảm thuế TNDN Tình hình nợ thuế TNDN từ 2007-2009 Kết kểm tra trụ sở DN Kết tra qua năm 2007-2009 Tổng hợp kết rà soát miển, giảm thuế TNDN Trang 29 31 32 33 34 36 37 38 41 42 48 50 51 53 II BIỂU ĐỒ STT Tên biểu đồ Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Nghệ An Tình hình DN phát sinh qua năm 2007-2009 Kết truy thu thuế TNDN qua tra Trang 29 38 52 III SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Nghệ An Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế Trang 27 40 41 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế TNDN không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Tỉnh Nghệ An khơng ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất – kinh doanh tốn khó Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn qui mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế TNDN nói chung quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Nghệ An nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp mới, cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất đổi pháp luật, sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên xúc Đề tài "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An" lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi xúc thực tiễn Mục đích nghiên cứu luận văn nhằm hệ thống hoá lý thuyết thuế TNDN quản lý thuế TNDN; mơ tả, phân tích đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn Nghệ An Đây đóng góp luận văn mà tác giả mong muốn ii Đối tượng nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN Phạm vi nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN trọng chế quản lý thuế, quy trình thủ tục quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Nghệ An Luận văn dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với sử dụng phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, khảo sát thực tế, phương pháp chuyên gia nghiên cứu tình Ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Những vấn đề Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An Trong chương 1, tác giả trình bày tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp, từ trình bày khái quát công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, gồm mục tiêu, nguyên tắc nội dung quản lý thuế TNDN Những nội dung quản lý thuế mà tác giả đề cập nghiên cứu dựa mơ hình quản lý thuế theo chức năng: Thứ nhất, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, bốn chức quan trọng công tác quản lý thuế, khâu đầu công tác quản lý thuế Thứ hai, công tác kê khai kế toán thuế Trong phần này, tác giả sâu nội dung đăng ký, kê khai, nộp thuế; công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế Thứ ba, công tác quản lý thông tin người nộp thuế Đây nội quan trọng quản lý thuế đại Thứ tư, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thứ năm, công tác tra kiểm tra Bên cạnh việc việc tôn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra biện pháp hữu hiệu nhằm iii phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Trên sở trình bày nội dung công tác quản lý thuế, luận văn nêu lên nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Trong chương 2, tác giả trình bày khái quát cấu tổ chức máy, công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An, thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp năm từ 2007 đến 2009 địa bàn Nghệ An Trên sở đó, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An theo chức quản lý thuế hành Với nội dung chủ yếu sau đây: Một là, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tác giả trình bày đầy đủ, chi tiết kết đạt công tác truyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế qua năm từ 2007 đến 2009 Trọng tâm giai đoạn tuyên truyền Luật Quản lý thuế, sửa đổi bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành; sách ưu đãi, miễm, giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tinh thần Nghị số 30/2008/NQ-CP Cơng tác hỗ trợ kê khai, nộp thuế, tốn thuế thu nhập doanh nghiệp; giải đáp vướng trình thực Luật Quản lý thuế, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp người dân doanh nghiệp Hai là, công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế Với đời Luật Quản lý thuế, công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ngày vào nề nếp, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế cho quan thuế trình thực nhiệm vụ Nêu cao trách nhiệm người nộp thuế việc tự tính, tự khai - tự nộp thuế Với việc đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, Cục Thuế Nghệ An phân cấp việ đăng ký cấp mã số thuế hộ cá thể cho Chi cục Thuế, văn phòng Cục Thuế thực việc cấp mã cho doanh nghiệp Đồng thời phối iv hợp với Sở Kế hoạch - đầu tư Công an tỉnh triển khai “Một cửa liên thông” tiết kiệm thời gian công sức tạo điều kiện cho người nộp thuế hoạt động kinh doanh Cơng tác kê khai, nộp thuế bước chấn chỉnh, Cục Thuế triển khai thực tốt Luật quản lý thuế Quy trình kê khai, nộp thuế - kế toán thuế Tổng cục Thuế ban hành, từ nâng cao chất lượng kê khai ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Ba là, quản lý miễn thuế, giảm thuế Với việc thực Luật quản lý thuế, công tác miễn, giảm thuế thực tương đối kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho người nội thuế Tuy nhiên, công tác quản lý miễm, giảm chất lượng thấp, nhiều doanh nghiệp lợi dụng sơ hở sách ưu đãi đầu tư để kê khai miễm giảm thuế không thực chất, gây thất thu cho NSNN Bốn là, Quản lý thông tin người nộp thuế Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế đại Cục Thuế Nghệ An thường xuyên triển khai thực xây dựng sở liệu doanh nghiệp địa bàn triển khai hiệu ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế địa bàn Năm là, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: thực kiểm tra, rà soát, xác định số thuế nợ đọng đối tượng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu; Triển khai chương trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế để đại hố cơng tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, đạo công tác quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế; tích cực tuyên truyền vận động, thuyết phục đối tượng tự giác nộp thuế kịp thời quy định; Áp dụng số biện pháp cưỡng chế đối tượng nợ thuế dây dưa, chây ỳ Sáu là, công tác tra, kiểm tra thuế Với việc thực Luật quản lý thuế làm tăng vai trị cơng tác tra, kiểm tra nhằm đảm bảo nghiêm minh luật thuế Qua công tác tra, kiểm tra chấn chỉnh kịp thời việc thực ghi chép chứng từ, sổ sách quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đôn đốc doanh nghiệp kê khai 82 - Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ: Hồ sơ khai thuế phải theo mẫu quy định, có ghi đầy đủ tiêu khơng Trường hợp phát hồ sơ thuế không đáp ứng yêu cầu người nộp thuế khắc phục sai sót nộp thay - Kiểm tra tính thuế hồ sơ, cần ý tiêu như: Doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Đối với tiêu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận kỳ (nếu có) cần phải có thơng báo u cầu người nộp thuế giải trình; tiêu lỗ chuyển kỳ (nếu có); thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm (nếu có): Cần phải có thơng báo yêu cầu người nộp thuế giải thích b) Kiểm tra, tra trụ sở NNT Để thực tốt công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT cần tiến hành thực tốt bước sau đây: Bước 1: Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại lập kế hoăch kiểm tra từ đầu năm, đầu quý, đầu tháng sơ dấu hiệu nghi ngờ doanh nghiệp từ kết kiểm tra trụ sở quan thuế bảo đảm doanh nghiệp cần kiểm tra, tra tối thiểu từ 20 đến 25% tổng số doanh nghiệp quản lý Buớc 2: Lựa chọn cán thật có lực, có phẩm chất đạo đức để giao nhiệm vụ trưởng đoàn kiểm tra, đặc biệt kiểm tra phạm vi hoạt động rộng, đa ngành Bước 3: Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lưởng trước lúc trình định kiểm tra, tránh hình thức, cơng việc cần trọng bước sau: - Phân tích hồ sơ kê khai quan thuế nhằm tìm mâu thuẩn phát sinh hồ sơ, cân đối, so sánh, đối chiếu liệu có liên quan nhằm tìm nội dung nghi ngờ để xác định dấu hiệu vi phạm - Điều tra khảo sát thơng tin, tình hình đặc điểm hoạt động SXKD doanh nghiệp mơ hình tổ chức kinh doanh, sở trực thuộc, hình thức quản lý kinh doanh, chế quản lý doanh nghiệp, biểu vi phạm thường xẩy vv 83 - Xác định loại thuế, phí, lệ phí, khoản phải nộp cho ngân sách mà doanh nghiệp phải thực kỳ kiểm tra - Sau thực cơng tác khảo sát, tổng hợp tồn nội dung cần kiểm tra lập đề cương, kiểm tra để trình lãnh đạo phịng xem xét bổ sung trình duyệt với người định kiểm tra - Sau có định kiểm tra trưởng đồn kiểm tra phải lập kế hoạch thời gian kiểm tra cụ thể báo cáo với Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo chi cục, Lãnh đạo phòng Bước 4: Triển khai định kiểm tra: - Trước kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho kiểm tra, rà soát đề cương đề từ phân cơng cho thành viên kiểm tra cụ thể Việc phân công dựa sở lực, sở trường thành viên đoàn để phân công - Kiểm tra số nội dung hành vi vi phạp pháp luật thuế thường xẩy ra, phương pháp kiểm tra xác định sau: a) Kiểm tra khoản chi phí để tính trừ thuế thu nhập doanh nghiệp Trong toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm người nộp thuế, thông thường số doanh nghiệp có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp Vì cơng tác kiểm tra, tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sắc để bước giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho ngân sách nhà nước, tăng cường kỷ cương phép nước; Đặc biệt giai đoạn bước đầu chế tự khai tự nộp thuế Các dấu hiệu hành vi vi phạm thường xẩy sau: Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao so với vốn góp thực tế; Hành vi hạch tốn liên quan tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp người lao động; 84 Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán với quan thuế chưa chi trả ( trừ doanh ngiệp có lập quỹ dự phịng); Hạch tốn khoản chi phí liên quan đến khấu hao TSCĐ; Hành vi hạch tốn chứng từ chi phí khơng có hố đơn hợp pháp Hành vi hạch toán chứng từ hố đơn khơng liên quan đến kết SXKD doanh nghiệp; Hạch tốn chi phí khoản dự phịng vượt mức số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng, doanh nghiệp khơng hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Hạch tốn chí ngun liệu, vật liệu, lượng, nhiên liệu, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý b) Kiểm tra doanh thu Căn vào báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN, tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: - Đối chiếu doanh thu sổ kế tốn xem có khớp với báo cáo - Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản, đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ - Kiểm tra luồng tiền toán trên, để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế - Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng, hoá vật tư để xác định xem doanh nghiệp có trốn doanh thu 85 - Kiểm tra báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư, hàng hoá đối chiếu với tài khoản liên quan để phát doanh nghiệp nhập kho vật tư, hàng hoá giá hố đơn ghi sổ với số lượng Như vậy, đưa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lượng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế GTGT trốn thuế TNDN c) Kiểm tra kê khai miễn, giảm thuế Trong thời gian vừa qua, số doanh nghiệp kê khai việc miễn giảm thuế không với quy định để lợi dụng trốn thuế, tránh thuế TNDN như: Đăng ký địa bàn, ngành nghề kinh doanh thực chất trụ sở kinh doanh ngành nghề kinh doanh không Giấy phép kinh doanh; kê khai việc mở rộng sản xuất, đầu tư dây chuyền công nghệ với không thực chất; đăng ký địa điểm doanh nghiệp vào Khu công nghiệp Khu Công nghiệp nam Cấm, Đông Nam sau đăng ký lại chuyển trụ sở Thành phố Vinh; kê khai tổng số lao động lớn 100 miềm núi, lớn 50 miền núi Vì vậy, cần tăng cường kiểm tra việc kê khai miễn giảm doanh nghiệp với nội dung nêu Bước 5: Xác định thiết lập chứng vi phạm kiểm tra Việc xác định thiết lập chứng vi phạm kiểm tra cần cụ thể, rõ ràng, có sở pháp lý, chứng phải lập biên theo nội dung vi phạm ký chấp nhận đối tượng kiểm tra cán kiểm tra từ để làm sở pháp lý cho việc kết luận xử lý sau kết thúc kiểm tra 3.2.5.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành Hiện nay, Cục Thuế Nghệ An số lượng cán cịn q so với u cầu cơng việc Cục Thuế có 01 phòng Kiểm tra nội với biên chế 16 người, 07 Chi cục chưa có Đội Kiểm tra nội với số lượng hạn chế Để tăng cường công tác tra, kiểm tra nội bộ, Cục Thuế Nghệ An cần phải tiến triển khai giải pháp cụ thể là: Kiện toàn tổ chức máy kiểm tra nội Chi cục; 86 Điều động nguồn lực từ Chi cục để tiến hành Kiểm tra chéo đơn vị; Thời gian thực kiểm tra chéo Quý I hàng năm Thời gian thực 30 ngày/1cuộc tra/1Chi cục (quy định Luật Thanh tra), thời gian Chi cục tự tổ chức kiểm tra Bởi vì, vào đầu năm đơn thư khiếu tố phát sinh ít, thời gian chưa cần thiết tra kiểm tra người nộp thuế dễ gây tâm lý không tốt cho NNT Lựa chọn nội dung chuyên đề cần tra phù hợp: Căn vào số liệu lịch sử lưu giữ năm trước thông tin thu thập từ Phòng chức như: Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế; phòng Kê khai- Kế tốn thuế; phịng Tổng hợp dự tốn, phịng Hành quản trị - Tài vụ- Ấn để xác định nội dung chuyên đề cần tra Cần tập trung chuyên đề có rủi ro cao như: Thu, nộp thuế vào Ngân sách; chế độ miễn, giảm thuế thông qua sách ưu đãi đầu tư; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; phúc tra kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Lập kế hoạch, đề cương tra: Từ tháng 11 hàng năm, sau có định hướng đạo Tổng cục Thuế, Phòng Kiểm tra nội chủ động lập kế hoạch Dự kiến chuyên đề tra, số lượng đơn vị tra (có thể tra tồn diện số chuyên đề nêu trên) Các Trưởng đoàn lập đề cương tra theo nội dung tra Chi cục làm trưởng đồn Tập huấn cho thành viên đoàn tra: Căn nội dung chuyên đề tra đề cương Lãnh đạo Cục phê duyệt Phòng Kiểm tra nội tổ chức tập huấn chung cho cán tham gia đợt tra Thời gian tổ chức chậm trước 05 ngày công bố định tra Tổ chức triển khai tra -Tổng kết tra: Sau tập huấn nghiệp vụ, dự thảo định thành lập Đoàn tra số lượng từ đến đồng chí, bố trí xen kẽ cán Chi cục Các đồn phân cơng thu thập tài 87 liệu, nghiên cữu kỹ văn chế độ sách, pháp luật thuế, quy trình quản lý văn liên quan đến nội dung tra Các Trưởng đoàn thống lập biểu mẫu để đơn vị đựợc tra cung cấp số liệu theo yêu cầu nội dung tra Sau hoàn thành việc tra (Biên tra ký đơn vị), Trưởng phòng Kiểm tra nội tổng hợp kết tra chung đơn vị báo cáo Lãnh đạo Cục Lãnh đạo Cục kết luận tra Hội nghị tổ chức Văn phòng Cục Thành phần gồm: Chi cục gồm Lãnh đạo Chi cục; Tổ, Đội trưởng liên quan nội dung tra; Cục gồm: Trưởng phòng Tổ chức cán bộ, Trưởng phòng Tổng hợp dự tốn, Đồn Thanh tra Thơng báo kết tra đến đơn vị toàn ngành để rút kinh nghiệm chung, chấn chỉnh thiếu sót, sai phạm Thực kiến nghị xử lý sau tra phải theo dõi chặt chẽ, có báo cáo kết thực Kết luận tra Phòng Kiểm tra nội phối hợp với phòng Tổ chức cán xem xét đề nghị Hội đồng kỷ luật xử lý tập thể, cá nhân có sai phạm, gắn với công tác thi đua, khen thưởng hàng năm 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế doanh nghiệp tốt hơn, chất lượng Mục tiêu đến 2015 cấn đáp ứng tự động hóa 95% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế ứng dụng CNTT cách sâu, rộng; Cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử đạt 90% doanh nghiệp, nộp thuế điện tử đạt 80%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; Đảm bảo tính đồng bộ, thống với hệ thống tài điện tử Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai tốt số giải pháp sau: Một là, tăng cường đội ngũ cán tin học, đồng thời khai thác tốt nguồn lực từ bên 88 Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Cục Thuế Chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 Tổng cục Thuế Khai thác tốt nguồn lực từ bên (nhân lực từ doanh nghiệp tin học, trường đại học, cao đẳng địa bàn) để phục vụ việc thực đề án phục vụ công tác quản lý thuế địa bàn Hai là, tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông Đến 2011 trang bị đủ 100% số cán có máy tinh Đối với cán tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với yêu cầu công việc Triển khai mạng LAN mở rộng cho Đội thuế phường xã để khai thác liệu Văn phòng Chi cục; đề Nghị Tổng cục Thuế xây dựng Trung tâm liệu vùng Nghệ An Ba là, đẩy nhanh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế cách phối hợp vơi Cục Công nghệ thông tin- Tổng cục Thuế triển khai thí điểm ứng dụng Nghệ An Triển khai hệ thống ứng dụng phục vụ quản lý thuế, đáp ứng đầy đủ chức phục vụ quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế vận hành hiệu cao chức năng: xử lý tờ khai, kế toán thuế; quản lý thu nợ; tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền, hỗ trợ thuế Bốn là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT Triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử (e-Taxservice): Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ công điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ dịch vụ công điện tử (e-Tax service) để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại, nhắn tin ngắn (SMS) dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web cụa thuế Nghệ An để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; công khai, minh bạch thông 89 tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ cho người nộp thuế, v.v Năm là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Cục Thuế Nghệ An cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thu thuế, giảm đáng kể nhân lực thủ công nhập hàng triệu chứng từ nộp thuế hàng tháng 3.3 Những kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội 3.3.1.1.Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguốn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế trng bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN ; - Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền; - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động không mục tiêu lợi nhuận; 90 - Quy định ưu đãi đầu tư dự án đầu tư mở rộng, sách ưu đãi thuế dự án đầu tư xây dựng nhà cho sinh viên, công nhân làm việc khu công nghiệp người có thu nhập thấp 3.3.1.2 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống cac hành vi tội phạm thuế; - Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế Hiện nay, theo Luật Quản lý thuế Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định trường hợp gia hạn nộp thuế, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế Do đó, chưa tháo gỡ khó khăn thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt trường hợp NNT gặp khó khăn nguyên nhân khách quan phải Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, như: DN gặp khó khăn ngun nhân khách quan NSNN chưa toán cho DN; sản xuất kinh doanh thua lỗ lớn, doanh tu giảm đột biến, thị trường xuất bị thu hẹp thay đổi sách nước nhập khẩu; DN có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm; - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật - Bổ sung thêm điều quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp vớ tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối 91 xử cơng DN có ý thưc tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 3.3.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế - Đề nghị Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 60/2007/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ cho phù hợp với thực tế - Một số quy trình quản lý tạo thêm công việc dễ dàng tăng thêm biên chế Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn (như mẫu báo cáo đánh giá kết tra theo Quyết định 460/QĐ-TCT Thơng tư 60/2007/TTBTC khơng có) - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 92 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 93 KẾT LUẬN Sau 10 năm thực Luật thuế TNDN đến nay, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Và qua năm thực Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An nói riêng có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế ơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình - thủ tục quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế cịn phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước Trong luận văn: “Quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Cục thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế TNDN ; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Cụ thể là: - Những hạn chế cấu tổ chức máy; 94 - Những hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức viên chức cịn chưa đáp ứng u cầu cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế; - Những tồn sách thuế TNDN hành; - Những hạn chế hệ thống thông tin, sở liệu NNT; - Những tồn việc thực chức quản lý thuế Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Nghệ An, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Tuy nhiên, giải pháp cịn mang nhiều tính gợi mở Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp toàn thể bạn đọc./ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Thị Bất, PGS TS Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài Cục Thuế Nghệ An (2007, 2008, 2009), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Lê Dỗn Danh (2004), Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An - Thực trạng giải pháp đổi mới, luận văn thạc sỹ Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Trần Thị Minh Phượng (2003), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, luận văn thạc sỹ Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (1997), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật doanh nghiệp 13 Tổng cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài 14 Huỳnh Ngọc Sơn (2006), Nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn thạc sỹ 15 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 96 16 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài 17 Tổng cục Thuế (2009), Hướng dẫn kê khai thế, Nhà xuất Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2007,2008,2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế 19 Tổng cục Thuế (1998), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 19/12/1998, Quyết định 20 Tổng cục Thuế (2000), Chiến lược cải cách thuế 10 năm 2001- 2010 21 Tổng cục Thuế (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 22 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 23 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010- 2015 Các trang web: http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://www.nghean.gov.vn ... thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm, vai trò thu? ?? TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thu? ?? TNDN Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? tính thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp ký tính thu? ?? Thu? ?? thu nhập doanh nhiệp... nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, không bù trừ với thu nhập lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác Doanh thu để tính thu nhập chịu thu? ?? Doanh thu để tính thu nhập chịu thu? ?? (gọi tắt doanh thu. .. toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp; giải đáp vướng trình thực Luật Quản lý thu? ??, Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp người dân doanh nghiệp Hai là, công tác quản lý đăng ký thu? ??, khai thu? ?? nộp thu? ??