Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH thương mại XNK quốc tế tuấn tú

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Giảng viên hướng dẫn: Trần Văn Phú Ths Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN TÚ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Giảng viên hướng dẫn: Trần Văn Phú Ths Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Văn Phú Mã SV: 1512401045 Lớp: QT1901K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa;  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán đơn vị thực tập;  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán toán với người mua, người bán năm 2018 Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp  Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày Tháng 07 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 28 tháng 09 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Trần Văn Phú ThS Phạm Văn Tưởng Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Th.S Phạm Văn Tưởng Khoa Quản trị kinh doanh Trần Văn Phú- QT1901K; Chuyên ngành: KT - KT Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK QT Tuấn Tú Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Có cố gắng sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ln hồn thành tiến độ qui định;  Có trách nhiệm với cơng việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý, khoa học;  Đã khái quát hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán theo thơng tư 133/2016/TT-BTC;  Phản ánh thực tế cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán đơn vị thực tập với số liệu logic, phong phú;  Đã đánh giá ưu nhược điểm công tác kế toán toán với người mua, người bán đơn vị thực tập cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Khơng bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phịng, ngày 28 tháng năm 2019 Giảng viên hướng dẫn Th.S Phạm Văn Tưởng QC20-B18 DANH MỤC HỆ THỐNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 11 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ 13 14 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 16 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 18 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Máy 22 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 26 28 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 32 Quy trình hạch tốn kế tốn tốn với người mua 35 Quy trình hạch toán kế toán toán với người bán 46 Sơ đồ trình tự hạch tốn dư phịng phải thu khó địi 66 DANH MỤC HỆ THỐNG BẢNG BIỂU Biểu số 2.4 Trích sổ chi tiết phải thu khách hang 41 Biểu số 2.5 Sổ nhật ký chung 42 Biểu số 2.6 Sổ 43 Biểu số 2.7 Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng: 44 Biểu số 2.8 Hóa đơn GTGT số 0000155 48 Biểu số 2.9 Biểu số 2.10 Biểu số 2.11 Biểu số 2.12 Biểu số 2.13 Biểu số 2.14 Biểu số 3.1 Phiếu nhập kho PNK205 49 Giấy báo nợ 50 Trích sổ chi tiết phải trả người bán 51 Trích bảng tổng hợp phải trả người bán: 52 Sổ nhật ký chung 53 Sổ 54 Biên đối chiếu công nợ 62 Biểu số 3.2 Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018 67 Biểu số 3.3 Bảng trích lập dự phịng năm 2018 68 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Các hình thức tốn: 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua: 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua: 1.2.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng kế toán toán với người mua: 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán: 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán: 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán:8 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán: 10 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ: 11 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán: 11 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 12 1.4.2.1 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ 12 1.4.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ 13 1.5 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán 14 1.5.1 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: 14 1.5.2 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái: 16 1.5.3 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: 18 1.5.4 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Máy: 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN TÚ 22 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 22 2.1.1 Khái quát Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 22 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 23 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 24 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 26 2.1.5.1 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty 26 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 28 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 29 2.2.1 Phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: 29 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: 30 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty: 30 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty: 30 2.2.2.3 Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty: 30 2.2.2.4 Quy trình hạch tốn cơng ty: 30 2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: 45 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng công ty: 45 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng công ty: 45 2.2.3.3 Sổ sách sử dụng: 45 2.2.3.4 Quy trình hạch tốn Cơng ty: 46 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN TÚ 60 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 60 3.1.1 Ưu điểm 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giúp cho trình quản lý theo dõi nhập, xuất, tồn hàng hóa cách dễ dàng  Hệ thống chứng từ, báo cáo tài chính: Các chừng từ sử dụng cho việc hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo mẫu Bộ Tài ban hành Các báo cáo tài lập theo mẫu, biểu quy định, đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty  Hệ thống tài khoản: Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính, cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế tốn  Cơng tác tốn thu hồi cơng nợ: Cơng tác tốn nợ công ty đánh giá chung tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi người mua, người bán Qua giúp cho ban quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp tốn, chi trả hạn Tạo uy tín khách hàng nhà cung cấp, giúp công ty ngày phát triển 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú cịn tồn thiếu xót định cần hoàn thiện để đem lại kết tốt sau: Về vấn đề trích lập dự phịng phải thu khó địi: Cơng ty chưa tiến hành trích lập phải thu khó địi có nghiệp vụ thực tế phát sinh Những khoản nợ thu hồi lại ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp Quản lý cơng nợ khâu thiết yếu tồn thành công công ty Tuy nhiên công ty chưa có biện pháp để quản lý cơng nợ hiệu dẫn đến cịn nhiều khách hàng tốn chậm thời hạn Vì vậy, cơng ty nên tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ hiệu để đảm bảo khách hàng toán thời hạn Trần Văn Phú-QT1901K 61 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn mà phịng kế tốn trang bị máy vi tính đại chưa áp dụng phần mềm kế toán để quản lý, dùng Excel cách thủ cơng Vì đơi lúc chưa xử lý nhanh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lặp lại nhiều chứng từ nghiệp vụ dễ xảy hơn, khó quản lý phụ thuộc nhiều vào trình độ tay nghề lực kế tốn viên 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú Trong q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, kinh tế nước nhà đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp không hội mà thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực để tồn chứng tỏ vị trí Để tồn bắt kịp với xu hướng Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú cần phải đổi để tồn hoàn thiện hơn, ban quản lý phịng kế tốn phải đưa ý kiến mẻ, phát huy hết điểm mạnh va khắc phục điểm yếu để giúp doanh nghiệp phát triển cách bền vững 3.2.1 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú Để hồn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán cơng ty Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau: Hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế toán lập dựa sở tuân thủ quy định Trần Văn Phú-QT1901K 62 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP giúp cho việc thu thập thông tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động cơng ty Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng tồn lại khơng cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Những thông tin sát thực với thực tế doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có thành cơng tương lai Những thơng tin sai sót khơng có giá trị việc định Việc sử dụng phần mềm kế tốn hỗ trợ vơ cần thiết cho doanh nghiệp,sự tiện ích hỗ trợ nâng cao suất lao động hiệu làm việc Giúp Doanh nghiệp giảm bớt chi phí, nhân lực, thời gian đặc biệt mang lại kết tốt nhanh 3.2.2 Nội dung giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán với người mua, người bán công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ Cơng nợ phát sinh cơng ty bán hàng hóa cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng Tuy nhiên, có nhiều cơng ty phải gánh chịu hậu khách hàng chậm không chịu toán nợ Vấn đề ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trực tiếp tác động tới công ăn việc làm người lao động tồn phát triển doanh nghiệp.Hiện nay, tình hình tài cơng ty cho thấy khoản nợ phải thu công ty tính đến ngày 31/12/2018 959.277.297, chiếm 23.5% tổng tài sản Để tránh tình trạng này, giám đốc cơng ty cần phải có phương pháp quản lý cơng nợ phải thu cách hiệu Sau số phương pháp quản lý tốt công nợ phải thu:  Tăng cường tổ chức quản trị khoản phải thu khách hàng Phải đảm bảo phân công rõ ràng, bố trí nhân hợp lý cho việc đơn đốc theo dõi thu hồi công nợ sở nguồn nhân lực  Theo dõi thường xuyên đánh giá hiệu quản lý khoản nợ phải thu khách hàng Việc theo dõi thường xuyên khoản nợ phải thu giúp cho việc công tác quản lý nợ thuận lợi, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra cần thiết từ cung cấp thơng tin kịp thời cho việc định Trần Văn Phú-QT1901K 63 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP có  Giải pháp việc đối chiếu công nợ định kỳ: Công ty nên thường xuyên đối chiếu công nợ định kỳ vào cuối tháng để thể quản lý chặt chẽ mà không bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn đọng vốn lên kế hoạch để toán khoản nợ với người bán để tránh nợ bị hạn -Với công nợ phải trả cho công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ -Với công nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Trần Văn Phú-QT1901K 64 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY TNHH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THƯƠNG MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN TÚ Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Phịng, Ngày… tháng… năm… BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phịng Cơng ty…,chúng tơi gồm có: - - Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN TÚ Địa chỉ: 17a-Vĩnh Bảo –Hải Phòng - Điện thoại: 02253.857.791 Fax:02253.858.470 - Đại diện: Đào Kim Chi Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua):…………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………… - Điện thoại:……………… Fax:………………………… - Đại diện:…………………………………… Chức vụ:……………………… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau : Công nợ đầu kì:……………đồng Số phát sinh kì: Tiền hang Tiền thuế Số tiền bên B toán:……………….đồng - Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Công ty Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty Cổ phần Việt không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Trần Văn Phú-QT1901K ĐẠI DIỆN BÊN B 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Biên đối chiếu cơng nợ Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công ty TNHH Satnte 365 VN CƠNG TY TNHH THƯƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TÚ Hải Phòng, Ngày 30 Tháng 09 năm 2018 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hôm nay, ngày 30 tháng năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú, chúng tơi gồm có: - Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK QUỐC TẾ TUẤN TÚ Địa chỉ: 17A- Dương Đức- Vĩnh Bảo –Hải Phòng - Điện thoại: 02253.857.791 Fax:02253.857.470 - Đại diện: Đào Kim Chi Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua): Công ty TNHH Satnte 365 Việt Nam - Địa chỉ: Đường Đồ Sơn-Phường 4-Quận Tân Bình-TP.HCM - Điện thoại: 01632.136.356 Fax:…………………………… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau : Công nợ đầu tháng năm 2018 :20.700.000 đồng Số phát sinh kì: Tiền hang Tiền thuế 30.000.000 3.000.000 Số tiền bên B toán: 33.000.000.đồng Kết luận: Tính đến hết ngày 30/9 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú số tiền là: 20.700.000 đồng - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn tú khơng nhận phản hồi từ Q cơng ty công nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Trần Văn Phú-QT1901K ĐẠI DIỆN BÊN B 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.2.2 Giải pháp 2: Lập dự phịng phải thu khó địi Theo em thấy, có số khoản nợ phải thu khó địi, thành khơng có khả thu hồi tương lai Việc lập dự phịng phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm phần tổn thất thu hồi khoản nợ khách hàng Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó địi, Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú chưa khai lập dự phòng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau: Dự phịng nợ phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo tồn vốn kinh doanh, đảm bảo cho cơng ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài Về sử pháp lý việc lập dự phòng: Kế hoạch vào thông tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Điều kiện lập dự phòng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc,có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng,cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Trần Văn Phú-QT1901K 67 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Các khoản nợ khơng đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế ( công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị ca sc quan pháp luật truy tố, giam giữ,xét xử, thi hành án chết Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng : Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi thọ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi -Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + năm + năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên -Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phòng phải thu khó địi Trần Văn Phú-QT1901K 68 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập đểbù đắp số tổn thất xảy Bù đắp phần giá trị lập dựphòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ   Bên có: Trích lập khoản dự phòng tổnthất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài  - Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Trình tự quy trình hạch tốn Cơng ty Cổ phần Việt khái quát qua sơ đồ 3.1 sau Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn dư phịng phải thu khó địi Trần Văn Phú-QT1901K 69 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.2: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú Địa chỉ: BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018 Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên cơng ty Cơng nợ với Thời hạn Thời hạn Ghi KH toán hạn 30/11/2017 năm tháng 28.826.000 31/05/2017 tháng Công ty Satnte 365 40.200.000 Việt Nam Cửa hang Duy Thịnh Công ty TNHH Ngọc Linh 26.200.000 31/12/2018 Công ty TNHH 20.200.000 31/12/2018 Dịch vụ thương mại Việt Hàn … …… ……… Tổng cộng 959.277.297 …… …… … Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Trần Văn Phú-QT1901K 70 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.3: Bảng trích lập dự phịng năm 2018 Đơn vị: Cơng ty Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú Địa chỉ: BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2018 STT Tên công ty Công ty Satnte 365 VN Cửa hàng Duy Thịnh Công nợ với KH 40.200.000 28.260.000 ……… …………… Tổng 193.300.000 Thời Mức gian trích hạn lập năm tháng tháng Số tiền 50% 20.100.000 30% 8.478.000 Ghi 74.819.000 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng y TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú) Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2018 74.819.000 đồng Dựa vào số liệu trên, kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 74.819.000 Có TK 2293: 74.819.000 Trần Văn Phú-QT1901K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.2.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán Kế toán q trình liên quan đến nhiều chi tiết Nó liên quan đến quy định, luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Chính vậy, sử dụng phần mềm kế toán phương pháp tiết kiệm tối đa hiệu Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế hành giúp doanh nghiệp ln tn thủ luật pháp Doanh nghiệp tốn nhiều tiền để tuyển chi trả cho nhân viên kế tốn chun nghiệp, có nhân viên tốt chưa đủ Để tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu làm việc nhân viên họ cần đến phần mềm kế tốn tốt Nhà lãnh đạo khơng nên tốn nhiều thời gian vào nghiệp vụ kế tốn họ cần nhiều thời gian để quan tâm đến chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Độ xác sử dụng phần mềm tuyệt đối Vì liệu cung cấp phần mềm kế tốn mang tính qn cao Trong với cơng tác kế tốn thủ cơng, thơng tin chứng từ nhiều kế tốn viên ghi chép nhiều sổ sách theo chất nghiệp vụ phụ trách, dễ dẫn đến tình trạng sai lệch liệu sổ sách tổng hợp lại, kéo theo cơng tác kế tốn tổng hợp sai lệch gây thiệt hại nặng cho doanh nghiệp Các phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, tuần tháng Các mẫu báo cáo thiết kế đẹp, chuẩn, phù hợp với quy định Bộ Tài Chính Phần mềm giúp cho doanh nghiệp theo dõi công nợ chặt chẽ, thu nợ kịp thời tránh bỏ sót, giúp doanh nghiệp khơng bị chiếm dụng vốn cách hiệu Tại công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng sử dụng bảng tính Excel tốn lương, khấu hao TSCĐ Cơng việc dồn nhiều vao cuối tháng, ảnh hưởng lớn đến tính kịp thời thơng tin kế tốn Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế tốn như: FAST, CYBER, MISA, ACOUTING, ASOFT, SMART,…cơng ty nên xem xét mua phần mềm phù hợp Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú doanh nghiệp nhỏ vừa nên sử dụng phần mềm kế toán sau: Misa, Fast Acounting, Smart pro… Trần Văn Phú-QT1901K 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế tốn Smart Pro: Tính năng: - Phần mềm kế toán Smart Pro 5.0 phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Một phần mềm áp dụng cho nhiều công ty với lĩnh vực khác nhau: Sản xuất,Xây dựng, Thương mại, Bán hàng, Dịch vụ, Dược phẩm, công ty Data riêng biệt - Phần mềm kế tốn Smart Pro cho phép nhập khơng giới hạn chứng từ, không giới hạn Database Rất phù hợp với cá nhân làm dịch vụ kế toán, tiết kiệm chi phí - Chỉ hình nhập liệu khơng chia theo nhiều phân hệ - Phần mềm kế toan Smart Pro nhập liệu nhanh, xác kiểm sốt hệ thống tài doanh nghiệp cơng cụ liệu lập trình cơng nghệ xử lý SQL Server Visual Basic.NET Trên phần mềm mở nhiều Data liệu cho nhiều cơng ty Vì lợi mà phận công ty cá nhân làm dịch vụ kế tốn xử lý cho nhiều cơng ty triển khai sử dụng Trần Văn Phú-QT1901K 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: http://misa.com.vn/ Là phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế tốn: Quỹ, mua hàng, bán hàng, hóa đơn, thuế, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp Phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, Dịch vụ, Xây lắp, Sản xuất Phần mềm MISA SME.NET giúp doanh nghiệp thực nghiệp vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá,… Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế tốn dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phịng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường Trần Văn Phú-QT1901K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Đề tài khóa luận:”Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú” giải vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đưa vấn đề chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa  Về mặt thực tiễn: o Đề tài phản ánh thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú o Sử dụng số liệu thực tế năm 2018 công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn tú để chứng minh cho lập luận nêu  Về kiến nghị: Đề tài nêu lên số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: o Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ o Giải pháp 2: Lập dự phịng phải thu khó địi o Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán Do thời gian thực tập có hạn vốn kiến thức thân cịn hạn hẹp nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý thầy để đề tài khóa luận em hoàn thiện hơn.Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Th.S Phạm Văn Tưởng anh chị làm việc phịng kế tốn Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn tú nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin trân thành cảm ơn! Hải Phòng, Ngày 28 tháng năm 2019 Sinh viên Trần Văn Phú Trần Văn Phú-QT1901K 75 ... cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: ... triển Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú 2.1.1 Khái quát Công ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú  Tên doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xuất nhập Quốc tế Tuấn Tú. .. hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: 29 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH thương mại XNK quốc tế Tuấn Tú: