Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH thương mại hoàng tín phát

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Mai Oanh Giảng viên hướng dẫn : ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG TÍN PHÁT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Đỗ Thị Mai Oanh Giảng viên hướng dẫn : ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Mã SV: 1512401067 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức toán hình thức tốn doanh nghiệp: 1.1.1 Các phương thức toán doanh nghiệp: 1.1.1.1 Thanh toán tiền mặt: 1.1.1.2 Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt: 2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp : 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua: 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua: 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng : 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng : 1.2.3 Qui trình kế tốn nghiệp vụ toán với người mua: 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp: 10 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 10 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 10 1.3.2.1.Chứng từ sử dụng: 10 1.3.2.2 Tài khoản sổ sách sử dụng: 10 1.3.3 Qui trình kế tốn nghiệp vụ toán với người bán 11 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ: 13 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán: 13 1.4.2 Tổ chức kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ: 13 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng: 13 1.4.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ: 14 1.4.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ: 15 1.5.Vận dụng hệ thống số sách kế toán vào cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp 16 1.5.1 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua người bán theo Hình thức Nhật ký chung: 16 1.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo Hình thức Nhật ký- Sổ cái: 17 1.5.3 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: 19 1.5.4 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy vi tính 20 1.5.5 Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo Hình thức Nhật ký - Chứng từ: 21 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG TÍN PHÁT 23 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty: 23 2.1.2: Chiến lược mục tiêu hoạt động công ty: 24 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty: 25 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn công ty: 29 2.1.4.1 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty: 29 2.1.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty: 31 2.1.4.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty: 33 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát: 33 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát: 33 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: 34 2.2.2.1: Chứng từ sử dụng kế toán tốn với người mua cơng ty: 34 2.2.2.2: Tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua công ty: 34 2.2.2.3: Sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua: 34 2.2.2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Công ty: 34 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH thương mại Hồng Tín Phát 51 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: 51 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: 51 2.2.3.1: Chứng từ sử dụng kế toán tốn với người bán Cơng ty: 51 2.2.3.2: Tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán Công ty: 52 2.2.2.3: Sổ sách sử dụng kế tốn tốn với người bán Cơng ty: 52 2.2.3.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty: 52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG TÍN PHÁT 67 3.1.Một số đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH thương mại Hồng Tín Phát 67 3.1.1 Ưu điểm 67 3.1.2 Hạn chế : 68 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán 69 3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán 69 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua người bán Cơng ty TNHH thương mại Hồng Tín Phát 72 3.4.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu 72 3.4.2 Ý kiến thứ hai: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 75 3.4.3 Ý kiến thứ ba: Về toán cho người bán hạn 78 3.4.4 Ý kiến thứ tư: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán 78 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải thu cuả khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải trả người bán 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua người bán theo hình thức Nhật ký chung 17 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 18 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 19 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy vi tính 20 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ 22 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: 26 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy công tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát 32 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát 35 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát 52 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Giấy báo có ngân hàng: 37 Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000435 39 Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000554 41 Biểu số 2.4: Phiếu thu 43 Biểu số 2.5: Giấy báo có ngân hàng 45 Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung 46 Biểu số 2.7: Trích sổ tài khoản 131 47 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 48 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 49 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 50 Biểu 2.11: Phiếu chi số 615 54 Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT số 0000956 56 Biểu số 2.13: Hóa đơn GTGT số 0000453 58 Biểu số 2.14: Giấy báo nợ ngân hàng 60 Biểu số 2.15: Ủy nhiệm chi 61 Biểu số 2.16: Trích sổ Nhật ký chung 62 Biểu số 2.17: Trích sổ tài khoản 331 63 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán 64 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết phải trả người bán 65 Biểu số 2.20: Bảng tổng hợp phải trả người bán 66 Biểu số 3.1:Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2018 71 Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi Công ty 77 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thực hiên lưu thơng hàng hóa vấn đề cốt lõi định đến phát triển doanh nghiệp Các hoạt động mua bán hàng hóa diễn thường xuyên, kèm theo nghiệp vụ tốn người mua người bán khơng ngừng phát sinh Vì người quản lý khơng quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận mà ln phải trọng giải vấn đề nảy sinh đến hoạt động toán Hoạt động toán phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với bên mua bên bán Tình hình tốn khơng mối quan tâm bên tham gia mà cịn tiêu cho nhà đầu tư, ngân hàng cá nhân tổ chức khác quan tâm Thơng qua tình hình tốn, nhà quan tâm nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp, phân tích xem có đảm bảo vốn lưu động cho hoạt dộng kinh doanh hay đủ khả tài để kí kết hợp đồng kinh tế hay khơng để từ tìm biện pháp tạo vốn Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát với nhũng lý thuyết học trường hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình Ths Hòa Thị Thanh Hương em sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế tốn tốn với người mua, người bán tại cơng ty TNHH TM Hoàng Tín Phát ” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận em bao gồm chương : CHƯƠNG 1:Lý luận chung tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp CHƯƠNG 2:Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát CHƯƠNG 3:Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế toán sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn và hình thức tốn doanh nghiệp: Để hồn tất khâu giao dịch mua hàng việc quan trọng tốn Khi có giao dịch phát sinh hai bên phải đồng thời thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Nếu trước đây, hình thức tốn tốn tiền mặt với phát triển cộng nghệ xu hướng doanh nghiệp hạn chế việc sử dụng tiền mặt lưu thơng hình thức toán sử dụng phổ biến thẻ toán phương thức chuyển khoản 1.1.1 Các phương thức toán doanh nghiệp: 1.1.1.1 Thanh toán tiền mặt: - Thanh toán tiền mặt tổ chức hay cá nhân sử dụng tiền mặt để trực tiếp chi trả thực nghĩa vụ trả tiền khác giao dịch toán - Phương thức toán tiền mặt không doanh nghiệp sử dụng nhiều, chủ yếu áp dụng cho giao dịch phát sinh số tiền 20 triệu đồng, nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý bên gần - Các phương thức toán tiền mặt:  Thanh toán Việt nam đồng,  Thanh toán ngoại tệ,  Thanh tốn vàng, bạc, kim khí q, giấy tờ có giá trị tiền 1.1.1.2 Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt: - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt phương thức tốn hàng hóa dịch vụ không phát sinh chuyển giao tiền mặt chủ thể toán Những phương thức tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến giới bao gồm: toán ủy nhiệm thu (chi), séc, nhờ thu, tín dụng chứng từ a Phương thức toán ủy nhiệm thu (chi) : Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tn thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 70 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1:Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2018 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2018 ST Tên khách Dư nợ cuối T hàng kỳ Nợ chưa đến hạn Công ty Cổ phần Lộc Phát Công ty nội thất Sóng Đơng Cơng ty Cổ phần TM An Sơn Công ty TNHH Tùng Sơn 152.912.100 152.912.100 435.212.330 435.212.330 Tổng cộng 2.340.292.380 Nợ đến hạn 43.132.550 51.540.000 Nợ hạn Nợ khơng địi 43.132.550 51.540.000 1.290.143.995 653.201.295 390.111.980 6.835.110 Hải phòng, ngày 31 Tháng 12 Năm 2018 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) (Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty TNHH thương mại Hồng Tín Phát) Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 71 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thơng tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành cơng tương lai  Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn  Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua và người bán tại Công ty TNHH thương mại Hoàng Tín Phát Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát Được tìm hiểu tổ chức kế toán toán với người mua, người bán kết hợp với lý luận học nhà trường, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau: 3.4.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Cơng ty nên định kì đối chiếu cơng nợ với khách hàng: Công ty phải thường xuyên đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với cơng nợ phải trả, phải thu cơng ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu cơng nợ theo mẫu sau:  Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 72 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Vietinbank ngày 31/12/2017 5.7% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Công ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,7%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,8%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: - Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 73 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 01/BB/… Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, Ngày … Tháng … Năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ – Căn vào biên giao nhận hàng hóa – Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… Tại văn phịng Cơng ty … , chúng tơi có: Bên A (Bên mua): ……………………………… – Địa :…………………………… MST – Điện thoại : Fax: – Đại diện : Chức vụ: Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát – Địa : – Điện thoại : Fax: – Đại diện : Chức vụ: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … Tháng… Năm…… Công nợ đầu kỳ: … đồng Số phát sinh kỳ: STT Số CT Ngày CT Diễn giải PS Nợ PS Có Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … Năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát số tiền là: Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu cơng nợ mà Cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 ĐẠI DIỆN BÊN B 74 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.4.2 Ý kiến thứ hai: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp  Về sở pháp lý việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC  Điều kiện để trích lập dự phịng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó địi:  Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác  Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết  Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi  Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng:  Từ tháng đến năm: 30%,  Từ năm đến năm: 50%,  Từ năm đến năm: 70%,  Từ năm trở lên: 100%  Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 75 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán  Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau:  Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm tài N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi  Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi  Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi  Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế nợ thu hồi, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác  Các khoản nợ phải thu xác định khơng địi phép xóa nợ,ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác Ví dụ : Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2018 thể bảng sau: (Biểu 3.2) Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 76 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty Đơn vị: Cơng ty TNHH thương mại Hoàng Tín Phát Địa chỉ: Số 597 Nguyễn Văn Linh, quận Lê Chân, TP Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2018 STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích Cơng ty Cổ Phần Bảo Bình 43.132.550 năm 2tháng 15 ngày 50% 21.566.275 Cơng ty vận tải Sóng Đơng 51.540.000 tháng 20 ngày 30% 15.462.000 Công ty Cổ phần Tiến Minh 6.835.110 năm tháng ngày 100% 6.835.110 Tổng cộng 390.111.980 196.655.341 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 77 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2017 cho khoản nợ hạn là: 196.655.341 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 196.655.341 Có TK 229(3) : 196.655.341 - Đối với khoản khách hàng nợ hạn từ năm trở lên khơng có khả thu hồi xử lý sau: Số nợ hạn năm 2018 là: 6.835.110 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 6.835.110 Có TK 229(3): 6.835.110 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan 3.4.3 Ý kiến thứ ba: Về toán cho người bán hạn Các khoản nợ phải trả người bán nhìn chung cơng ty tốn hạn Tuy nhiên phát sinh khoản nợ hạn làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty quan hệ tốn Vì vậy, cơng ty cần xây dựng kế hoạch trả nợ nguồn vốn huy động đề toán kịp thời, hạn cho nhà cung cấp trường hợp đến hạn toán Nếu công ty làm điều làm tăng uy tín nhà cung cấp, tạo niềm tin đối tác làm ăn với doanh nghiệp tương lai 3.4.4 Ý kiến thứ tư: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao công việc Do cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Fast Accounting Với phần mềm công việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao việc Dưới vài phần mềm phổ biến nhất: *Phần mềm kế toán MISA: http://www.misa.com.vn/ Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 78 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MISA SME.NET 2017 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Các nhà đánh giá số ưu điểm là:  Giao diện đơn giản dễ sử dụng,  Cập nhật liệu linh hoạt ( nhiều hóa đơn phiếu chi )  Xử lý hầu hết nghiệp vụ phát sinh quỹ , ngân hàng , hàng tồn kho , giá thành , thuế , lương ,…  Phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa đơn vị thao tác 01 CSDL độc lập  Lưu Ghi sổ liệu,  Cập nhật liên tục nhanh chóng luật , thơng tư , nghị định Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 79 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Số liệu tính tốn misa xác, xảy sai sót bất thường  MISA chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn  Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Các nhà đánh giá số ưu điểm là: - Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế tốn hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 80 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp - Sử dụng làm việc lúc, nơi thiết bị Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Dễ dàng truy xuất thông tin, đảm bảo tính xác * Phần mềm kế tốn Smart: http://www.smart.com.vn/ Smart Pro phù hợp với công ty SẢN XUẤT, XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ, VẬN TẢI, DU LỊCH, NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN, DƯỢC PHẨM, THỦY SẢN, XUẤT NHẬP KHẨU, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng công ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) Đối với công ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập Các nhà đánh giá số ưu điểm là:  Cài máy làm nhiều công ty Số lượng công ty không giới hạn  Sao lưu liệu tự động Bạn không sợ virus làm hư data  Tính giá thành theo nhiều phương pháp : Tính giá thành theo định mức, theo tỷ lệ, theo cơng trình, theo nhiều giai đoạn Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 81 Trường Đại học DL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Tất báo cáo xuất Excel chỉnh tự động  Có chức Quản trị liệu thơng minh : Lọc liệu, phân tích liệu mở giống Subtotal PivotTable Excel  Công nghệ DevExpress Report động cho phép khách hàng tự chỉnh mẫu hóa đơn số mẫu báo cáo khác  Đánh giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp Như bình quân gia quyền theo tháng, Bình quân gia quyền theo thời điểm, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước  Đã có 4.000 khách hàng sử dụng Vì tính ổn định cao  Dễ sử dụng nhập liệu cực nhanh áp dụng cơng nghệ hình nhập liệu mà khơng chia theo phân hệ phần mềm kế toán khác 1Cập nhật liệu trực tiếp vào phần mềm Hỗ Trợ Kê Khai  Theo ý kiến cá nhân: Khuyến nghị Công ty nên mua phần mềm MISA - Với 21 năm kinh nghiệm việc sản xuất, cung cấp phần mềm, MISA đạt nhiều thành tích, giải thưởng minh chứng cho chất lượng sản phẩm MISA - Với ưu lớn thị phần, lượng khách lớn, giúp giới kế toán viên tiết kiệm mặt thời gian, , tất yếu tố giúp Phần mềm kế tốn MISA vào top 10 giải thưởng Sao Khuê - Vượt qua 87 đề cử tham gia bình chọn, phần mềm MISA trao danh hiệu cao quý công nghệ thông tin - Sao Khuê 2016 Một điều đặc biệt là: Phần mềm MISA SME.NET 2015 phần mềm kế toán DUY NHẤT lọt vào top 10 sản phẩm công nghệ thơng tin xuất sắc SAO KH tính đến thời điểm nhận giải - MISA đạt chứng CMMi, ISO 9001 Quản lý chất lượng ISO 27000 Hệ thống quản lý an ninh thông tin, bảo chứng cho việc sản phẩm dịch vụ MISA cung cấp có chất lượng tốt an toàn bảo mật cao - Điểm trội:  Giao diện: Phần mềm kế tốn Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 82 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Điểm cộng: Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu - đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Một điểm cộng khả thao tác lưu, ghi sổ liệu cực tốt,  Độ xác cao: Có thể khẳng định số liệu tính tốn phần mềm MISA xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm cực Điều giúp người làm kế toán an tâm nhiều so với phương thức kế toán khác  Khả bảo mật: Công nghệ bảo mật liệu cao, gần tuyệt đối an tồn phần mềm Misa chạy sở liệu SQL, doanh nghiệp phải đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 83 Trường Đại học DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kết luận Khóa luận: “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát ” đề cập vấn đề thực tiễn sau:  Về mặt lý luận: Đưa vấn đề tỏng quan vấn đề cơng tác tốn với người mua, người bán doanh nghiệp theo hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC  Về mặt thực tiễn:  Phản ánh thực trạng về tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH TM Hồng Tín Phát với tài liệu năm 2018  Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: - Cơng ty nên xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Công ty nên đại hóa cơng tác kế tốn - Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế tốn - Cơng ty nên đảm bảo tốn cho người bán thời hạn Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cơ) giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Hải phòng, ngày 29 tháng năm 2019 Sinh viên Đỗ Thị Mai Oanh Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 84 ... dụng kế toán toán với người mua: 34 2.2.2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua Công ty: 34 2.3 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH thương mại Hồng Tín Phát. .. TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG TÍN PHÁT 23 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Hồng Tín Phát: 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát. .. tốn với người bán Công ty: 52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG TÍN PHÁT 67 3.1.Một số đánh giá công