Hoàn thiện công tác thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH CTA việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Linh Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CTA VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Linh Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Linh Mã SV: 1512401090 Lớp: QT1902K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác tốn với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Lý luận công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ  Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam  Chương III Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu phục vụ cơng tác kế tốn năm 2018 Công ty TNHH CTA Việt Nam  Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ  Các quy định kế tốn – tài doanh nghiệp Địa điểm thực tập tốt nghiệp  Công ty TNHH CTA Việt Nam  Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành Phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác tốn với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng 03 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 06 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Nguyễn Văn Thụ Nguyễn Thị Ngọc Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị QC20-B18 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Nội dung hướng dẫn: Nguyễn Văn Thụ Khoa Quản trị kinh doanh Nguyễn Thị Ngọc Linh Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam Hệ thống lý luận, nghiên cứu thực tế đơn vị từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…) Bài viết sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Linh đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương: Chương 1: Trong chương này, tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế toán toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy định hành Chương 2: Trong chương này, tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2018) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Trong chương này, tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 08 tháng 06 năm 2019 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Các hình thức tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Hình thức tốn tiền mặt 1.1.2.Hình thức tốn khơng tiền mặt 1.1.2.1 Hình thức toán nội địa 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ (TK 131) 1.2.1.Nguyên tắc kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua 1.2.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ 1.3 Nội dung toán với người bán doanh nghiệp vừa nhỏ (TK331)., 12 1.3.1.Nguyên tắc kế toán toán với người bán 12 1.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người bán 13 1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 15 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 20 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 20 1.4.2.Các nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 20 1.5 Vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp vừa nhỏ 24 1.5.1 Hình thức nhật ký chung 24 1.5.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.5.3 Hình thức Nhật ký - Sổ 28 1.5.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 29 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN CỦA CƠNG TY TNHH CTA VIỆT NAM 31 2.1 Tổng quát Công ty TNHH CTA Việt Nam 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 31 2.1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý 32 2.1.4.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 33 2.1.5.Chế độ, sách, phương pháp kế tốn hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 35 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 36 2.2.1 Đặc điểm, phương thức toán với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam 36 2.2.2.Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH CTA Việt Nam 37 2.2.2.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 37 2.2.2.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 2.2.3.Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam 53 2.2.3.1.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 53 2.2.3.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55 CHƯƠNG III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CTA VIỆT NAM 68 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 68 3.1.1.Ưu điểm 68 3.1.2.Hạn chế 69 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán 70 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán 70 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 71 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 25 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 27 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 28 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 30 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 32 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Chức nhiệm vụ thành viên phịng kế tốn .33 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 36 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH CTA Việt Nam 39 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam 54 DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000754 41 Biểu số 2.2: Giấy báo có sơ 0023510 43 Biểu số 2.3: Phiếu thu số 42/12 45 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 000807 47 Biểu số 2.6: Sổ tài khoản 131-Phải thu khách hàng 49 Biểu số 2.7: Sổ chi tiết tốn với người mua (Cơng ty TNHH Thiết bị áp lực Hải Phòng) 50 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết toán với người mua (Cơng ty Cổ phần đối tác Thái Bình Dương) .51 Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 52 Biểu số 2.10: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000680 56 Biểu số 2.11: Giấy báo nợ số 0013403 58 Biểu số 2.12: Phiếu chi số 27/12 60 Biểu số 2.13: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000831 62 Biểu số 2.14: Sổ nhật ký chung 63 Biểu số 2.15: Sổ TK 331 – Phải trả người bán 64 Biểu số 2.16: Sổ chi tiết tốn với người bán (Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Tân Hoàng Phát Hà Nội) 65 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tốn với người bán (Cơng ty TNHH An Hiệp Phát) 66 Biểu số 2.18: Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán 67 Biểu số 3.1: Biên đối chiếu công nợ 77 Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi 81 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Mặc dù thực tế có phát sinh khoản phải thu khó địi chí có khoản nợ khơng địi mà Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi Điều ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán Nền kinh tế thị trường Việt Nam mở nhiều hội cho doanh nghiệp, bên cạnh tồn khơng khó khăn thách thức địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng phấn đấu để tồn Trước biến đổi doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH CTA Việt Nam nói riêng phải khơng ngừng đổi mới, có sách quản lý tốt, thay đổi chế khơng phù hợp với doanh nghiệp Trong đó, có cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác toán Nghiệp vụ toán xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Nên việc hạch toán nghiệp vụ toán giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp.Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau đạt hiệu cao : - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua cơng cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thông tin kế tốn Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 70 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thơng tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành cơng tương lai - Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế tốn máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam Giải pháp 1: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao cơng việc Do công ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Smart, Fast Accounting Với phần mềm công việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao công việc Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Dưới vài phần mềm phổ biến: *Phần mềm kế toán MISA: http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán, phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 72 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/ Fast Accounting 11 có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch toán, nhiều loại ngoại tệ… Thực thu chi, toán liên quan đến tiền mặt, tiền gửi tiền vay cách chặt chẽ, chi tiết theo đối tượng, theo hóa đơn, theo hợp đồng, theo khoản mục phí, ngăn chặn việc chi âm Ln cập nhật thơng tư kế tốn thuế Bộ tài Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế tốn theo quy định Ngồi ra, Fast Accounting cho phép truy cập làm việc qua internet, giúp cho người sử dụng làm việc lúc, nơi, văn phịng cơng ty, nhà, điểm làm việc xa Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 73 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Phần mềm kế tốn Smart: http://www.smart.com.vn/ Theo dõi chi tiết tổng hợp doanh thu, chi phí theo phận, cơng trình, hạng mục cơng trình, phân bổ chi phí sản xuất chung & kết chuyển chi phí tự động cho cơng trình Phân tích doanh thu chi phí, lãi gộp theo mặt hàng, nhóm hàng, hợp đồng, theo vùng miền, theo nhóm khách hàng, theo dõi chi phí theo phận, phân tích thống kê thị trường, doanh số chi phí Báo cáo doanh số theo nhân viên, phân tích doanh thu theo thời điểm, hạch toán hàng bán bị trả lại, gán đơn giá bán tự động theo vùng theo nhóm đối tượng Tư động lập phiếu xuất kho bán hàng, xuất hóa đơn theo phiếu giao hàng Theo dõi chi tiết tổng hợp công nợ theo tài khoản, khách hàng, hợp đồng, hóa đơn, cơng trình, thời hạn nợ, in bảng đối chiếu cơng nợ, xử lý chênh lệch tỷ giá tự động, cảnh báo tuổi nợ khách hàng Kết chuyển xác định kết kinh doanh tự động  Phần mềm kế toán Smart: http://www.smart.com.vn/ Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Giải pháp 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng BIDV ngày 31/12/2018 4,8% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9%/năm Công ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,4%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,8%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày + Phương pháp hạch toán Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả nhận khoản chiết khấu toán Căn vào phiếu thu, phiếu chi hạch toán chiết khấu tốn sau: Nợ TK635: Chi phí tài Có TK131: (Nếu bù trừ ln vào khoản phải thu) Có TK111, 112: (Nếu trả tiền mặt chuyển khoản) Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Công ty phải thường xuyên đối chiếu công nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn đọng vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với công nợ phải trả, cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với cơng nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1: Biên đối chiếu công nợ CƠNG TY TNHH CTA VIỆT NAM CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: …/…/BBĐCCN Độc lập - Tự Do - Hạnh Phú Hải Phòng, Ngày…tháng…năm 2018 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào thoả thuận hai bên Hôm nay, ngày…tháng…năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty TNHH CTA Việt Nam, chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): CƠNG TY …………………………………………………… - Địa : …………………………………………………………………… - Điện thoại : Fax: ……………… - Đại diện Chức vụ: …………… : ……………………………… Bên B (Bên bán): CÔNG TY TNHH CTA VIỆT NAM - Địa : Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP - Điện thoại : 0225.358.6878 Fax: …………………… - Đại diện Chức vụ: Giám đốc : Đào Trọng Tư Cùng đối chiếu công nợ từ ngày …/…/2018 đến ngày …/…/2018 cụ thể sau: Đối chiếu công nợ STT Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Số phát sinh giảm kỳ Số dư cuối kỳ Số tiền (Bằng chữ: ……………………………………………………………………………) Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 77 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Cơng nợ chi tiết ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Kết luận: Tính đến hết ngày /…/2018 CƠNG TY………… …(bên A ) cịn phải tốn cho Cơng ty CTA Việt Nam (bên B) số tiền là: …………………………… (Số tiền chữ:………………………… ) Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 78 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Giải pháp 3: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH CTA Việt Nam có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Nguyên tắc chung trích lập khoản dự phòng: - Khi lập báp cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi Để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi - Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ Doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phòng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua bán ban đầu Khơng tính đến việc gia hạn nợ bên + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản khách nợ làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn - Điều kiện, trích lập dự phòng nợ phải thu khó địi: + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả Bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng,… + Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành + Các điều kiện khác theo quy định pháp luật - Về việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: + Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn, số chênh lệch lớn ghi tăng dự phịng ghi tăng chi phí quản lý kinh doanh + Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn, số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh - Đối với khoản thu khó địi kéo dài nhiều năm: Doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu hồi nợ Nhưng không thu nợ xác định Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP khách nợ thực khơng có khả tốn, doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xóa khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh báo cáo tài Nếu sau xóa nợ, doanh nghiệp lại địi nợ xử lý, số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711 “Thu nhập khác”  Mức trích lập dự phịng phải thu khó đòi (Theo TT228/2009/TT-BTC): 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó địi thể sau: + Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thỏa thuận, tùy trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Trường hợp khoản phải thu q hạn hạn chưa lập dự phịng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK111, 112: (Theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK642: (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK131, 138,… - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh, ghi: Nợ TK111, 112: (Theo giá thoản thuận) Nợ TK2293: (Số lập dự phòng) Nợ TK642: (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK131, 138,… Ví dụ: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2018 thể bảng sau: Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi Đơn vị: Công ty TNHH CTA Việt Nam Địa chỉ: Số 52/482 Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, HP BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Ngày 31/12/2018 STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích 41.720.000 tháng 25 ngày 30% 12.616.000 50% 28.626.500 Công ty TNHH Thương mại Thảo Bình Cơng ty TNHH phát triển xây dựng thương mại Anh Thơ 57.253.000 năm tháng 10 ngày Tổng cộng 338.740.021 x x 108.445.710 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 81 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2018 cho khoản nợ hạn là: 108.445.710đ Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 108.445.710 Có TK 229(3) : 108.445.710 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ sổ sách kế toán khác có liên quan Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 82 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, phù hợp với quy mơ hình thức kinh doanh cơng ty Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công công việc cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành kế toán theo dõi chặt chẽ Về lý luận, viết nêu lên vấn đề cơng tác tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Về thực tiễn, tác giả phản ánh thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH CTA Việt Nam (với số liệu năm 2018) Về giải pháp, viết nêu lên số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH CTA Việt Nam Cụ thể sau: - Đề xuất đại hóa cơng tác kế toán - Đề xuất việc áp dụng khoản chiết khấu tốn - Đề xuất việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Trong kinh tế thị trường sôi động cạnh tranh ngày nay, để tận dụng hội tạo lợi cạnh tranh, bên cạnh việc nâng cao chất lượng hình ảnh cơng ty, cơng tác kế tốn mà đặc biệt kế toán thanh toán với người mua, người bán vấn đề quan trọng cơng ty Kế tốn công cụ hữu hiệu giúp cho không nhà quản lý nắm tình hình cơng ty nhà hoạch định kinh tế có kế hoạch phát triển tương lai Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, với giúp đỡ phòng kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ giúp em hiểu tổ chức máy công kế tốn của cơng ty Qua giúp em hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH CTA Việt Nam Ths Nguyễn Văn Thụ nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 1, Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 2, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Tài liệu tham khảo thư viện số Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cồn ty TNHH CTA Việt Nam (2018), Sổ sách kế tốn Cơng ty Nguyễn Thị Ngọc Linh_ QT1902K 84 ... cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam 2.2.1 Đặc điểm, phương thức toán với người mua, người bán Công ty TNHH CTA Việt Nam  Phương thức toán: Các phương thức toán. .. TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH CTA VIỆT NAM 2.1 Tổng quát Công ty TNHH CTA Việt Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH CTA Việt Nam - Tên... CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH CTA VIỆT NAM 31 2.1 Tổng quát Công ty TNHH CTA Việt Nam 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH CTA Việt