Kế toán về kết quả kinh doanh
03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 1KẾ TOÁN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANHI. Kế toán thu nhậpII. Kế toán chi phíIII. Kế toán thuế GTGTIV. Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 2I. Kế toán thu nhập1. TK sử dụng- TK 70 “Thu từ hoạt động tín dụng”- TK 71 “Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ”- TK 72 “Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối”- TK 74 “Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác”- TK 78 “Thu lãi góp vốn, mua cổ phần”- TK 79 “Thu nhập khác” 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 3- Bên Có ghi: các khoản thu về hoạt động kinh doanh trong năm.- Bên Nợ ghi:+ Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm (nếu có).+ Chuyển số dư Có cuối năm vào TK lợi nhuận năm nay khi quyết toán.- Số dư Có: Phản ánh thu nhập về hoạt động kinh doanh của TCTD. 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 42. Kế toán thu nhập- Khi có các khoản thu nhập về hoạt động tín dụng:Nợ 1011, 4211 …Có 701, 702, 703 …- Khi có các khoản thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ:Nợ 1011, 4211 …Có 711, 712, 713 …Có 4531 – Thuế GTGT phải nộp 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 5- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối:Nợ 1011 …Có 721, 722 …- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác:Nợ 1011…Có 741, 742 … 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 6- Thu lãi góp vốn mua cổ phần:Nợ 1011, …Có 78- Khi phát sinh thu nhập khác:Nợ 1011 …Có 79- Khi có các khoản sai sót:Nợ 701, 711, 721 …Có 1011, 4211 … 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 7II. Kế toán chi phí1. TK sử dụng- TK 80 “Chi phí hoạt động tín dụng”- TK 81 “Chi phí hoạt động dịch vụ”- TK 82 “Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối”- TK 83 “Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí”- TK 84 “Chi phí hoạt động kinh doanh khác” 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 8- TK 85 “Chi phí cho nhân viên”- TK 86 “Chi cho hoạt động quản lý và công vụ”- TK 87 “Chi về tài sản”- TK 88 “Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng”- TK 89 “Chi phí khác” 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 9- Bên Nợ: các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm.- Bên Có:+ Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm.+ Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán.- Số dư Nợ: phản ánh các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm. 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 102. Kế toán chi phí- Khi phát sinh chi phí về hoạt động tín dụng:Nợ 801, 802 …Có TK thích hợp- Chi phí hoạt động dịch vụ:Nợ 811, 812 …Có TK thích hợp [...]... + Khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Nợ 4531 Có 3532 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 16 + Hạch toán thuế GTGT đầu ra: Nợ TK thích hợp (4211, 1011 …) Có 4531 Có 711 … + Khi nộp thuế GTGT cho NSNN: Nợ 4531 Có 1113 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 17 IV Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận 1 Kế toán kết quả kinh doanh 1.1 TK sử dụng * TK 69 “Lợi nhuận chưa phân phối” - TK 691 “Lợi... nhập: Nợ 70, 71, …, 79 Có 691 - Kết chuyển chi phí: Nợ 691 Có 80, 81, , 89 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 20 - Tại chi nhánh: + Khi chuyển lãi: Nợ 692 Có 5211, 5191 … + Khi chuyển lỗ: Nợ 5211, 5191 … Có 692 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 21 - Tại Hội sở: + Nếu nhận lãi: Nợ 5212, 5191 … Có 469 + Nếu nhận lỗ: Nợ 369 Có 5212, 5191 … 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 22 - Hội sở tập hợp lãi,... 201015 - KT về KQ kinh doanh 18 - Bên Nợ ghi: + Số dư cuối kỳ của các TK chi phí chuyển sang + Nộp bổ sung phần thuế thiếu + Trích lập các quỹ + Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông - Số dư Có: phản ánh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng - Số dư Nợ: phản ánh số lỗ hoạt động KD chưa xử lý 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 19 1.2 Phương pháp hạch toán - Kết chuyển... … 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 12 - Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng: Nợ 882, 883 … Có 249, 269 … - Các khoản chi phí khác: Nợ 89 Có TK thích hợp (1011, …) 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 13 III Kế toán thuế GTGT 1 TK sử dụng * TK 3532 “Thuế GTGT đầu vào”: - Bên Nợ: số thuế GTGT đầu vào - Bên Có: + Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ + Kết chuyển số thuế GTGT... KT về KQ kinh doanh 23 2 Hạch toán phân phối lợi nhuận 2.1 Tài khoản sử dụng * TK 3531 “Tạm ứng nộp NSNN” - Bên Nợ: + Số tiền tạm ứng để nộp cho NSNN + Số tiền phải thu NS - Bên Có: số tiền chuyển vào TK thích hợp để thanh toán - Số dư Nợ: phản ánh số tiền TCTD đã tạm ứng nộp hoặc phải thu từ NSNN chưa được thanh toán 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 24 * TK 3539 “Các khoản chờ NSNN thanh toán ...- Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối: Nợ 821, 822 … Có 1011, 1113 … - Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí: Nợ 831, 832 … Có 1011, 1113 … - Chi phí hoạt động kinh doanh khác: Nợ 841, 842 … Có 1011, 1113 … 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 11 vụ: - Chi phí cho nhân viên: Nợ 851, 852 … Có 1011, 1113 … - Chi cho hoạt động quản lý và công Nợ 861, 862 … Có 1011 - Chi về tài sản: Nợ 871, 872... Ghi nhận thuế thu nhập vào chi phí: Nợ 8331 Có 4534 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 29 - Chuyển chi phí thuế thu nhập vào lợi nhuận chưa phân phối: Nợ TK 692 Có TK 8331 - Nếu nộp thiếu thì nộp thêm: Nợ TK 8331 Có TK 1113 - Nếu nộp thừa thì chờ thanh toán: Nợ TK 3539 Có TK 8331 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 30 * Kế toán trích lập các quỹ và chia lợi tức cho cổ đông - Trích lập quỹ: Nợ TK... báo hằng quý của CQ thuế nhỏ hơn số thuế TNDN thực tế phải nộp khi báo cáo quyết toán năm được duyệt 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 25 - Bên Có: số thuế TNDN phải nộp - Số dư Nợ: phản ánh số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số phải nộp - Số dư Có: phản ánh số thuế TNDN còn phải nộp vào NSNN 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 26 * TK 61 “Quỹ của TCTD” - 611: Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - 612: Quỹ... tài chính - 619: Quỹ khác 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 27 * TK 62 “Quỹ khen thưởng, phúc lợi” - 621: Quỹ khen thưởng - 622: Quỹ phúc lợi - 623: Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ + Bên Có: số tiền trích lập quỹ hằng năm + Bên Nợ: số tiền sử dụng quỹ + Số dư Có: số tiền hiện có của từng quỹ 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 28 2.2 Phương pháp hạch toán * Nộp thuế TNDN - Khi tạm nộp thuế TN hằng... 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 14 * TK 4531 “Thuế GTGT phải nộp” - Bên Nợ: + Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ + Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp + Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN - Bên Có: số thuế GTGT phải nộp - Số dư Nợ: số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN - Số dư Có: phản ánh số thuế GTGT còn phải nộp NSNN 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 15 2 Phương pháp hạch toán + Khi mua . 201015 - KT về KQ kinh doanh 1KẾ TOÁN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANHI. Kế toán thu nhậpII. Kế toán chi phíIII. Kế toán thuế GTGTIV. Kế toán kết quả kinh doanh và phân. 4531Có 1113 03/15/11 201015 - KT về KQ kinh doanh 18IV. Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận1. Kế toán kết quả kinh doanh1 .1. TK sử dụng* TK 69