Bài tập thẩm định ( có giải)

Bài tập thẩm định ( có giải)

Bài t p ậ 1: Doanh nghi p Nh t Quang đ u kỳ kinh doanh có các s li u sau:ệ ậ ầ ố ệTÀI S N (2400)Ả NGU N V N (2400)Ồ ỐTK1111TK1121TK133TK15640074040120TK311TK33820030TK211TK2141200(100)TK411TK421210070Trong kỳ kinh doanh có các nghi p v kinh t sau:ệ ụ ếNV1: Mua ngo i t b ng ti n g i ngân hàng s ti n: 45.000USD (t giá mua ngo i t là 16.000ạ ệ ằ ề ử ố ề ỷ ạ ệ USD).NV2: Ký qu ngân hàng m LC s ti n là 42.000USDỹ ở ố ềNV3: Nh n đ c thông báo c a ngân hàng đã tr ti n cho ng i bán và nh n v ch ng t . (T giáậ ượ ủ ả ề ườ ậ ề ứ ừ ỷ giao d ch là 16050). (Hàng mua đang đi đ ng / Tr vào s ti n ký qu )ị ườ ừ ố ề ỹNV4: Chi phí v n t i hàng hoá qu c t : 400USD tr b ng TGNH & Chi phí b o hi m hàng hoáậ ả ố ế ả ằ ả ể qu c t là: 100USD tr b ng TGNH. (t giá ố ế ả ằ ỷ giao d ch ị 16100)NV5: Làm th t c nh n hàng: T giá giao d ch 16100ủ ụ ậ ỷ ị- Thu Nh p kh u ph i n p: 20% theo giá CIF tr ngay b ng ti n m tế ậ ẩ ả ộ ả ằ ề ặ- Thu GTGT ph i n p: 10% tr b ng ti n m tế ả ộ ả ằ ề ặNV6: L phí ngân hàng 500.000VNĐ tr b ng ti n m tệ ả ằ ề ặNV7: Chi phí v n chuy n n i đ a là 4tr + thu GTGT 5% tr b ng ti n m tậ ể ộ ị ế ả ằ ề ặNV8: Bán lô hàng nh p kh u v i giá v n là 600tr, giá bán là 680tr. Ng i mua ch a tr ti n.ậ ẩ ớ ố ườ ư ả ềNV9: CP tr l ng cho b ph n bán hàng là 8tr tr b ng ti n m t + trích CP kh u hao b ph n bánả ươ ộ ậ ả ằ ề ặ ấ ộ ậ hàng là 1trNV10. CP tr l ng cho b ph n qu n lý là 12tr tr b ng ti n m t + trích chi phí kh u hao b ph nả ươ ộ ậ ả ả ằ ề ặ ấ ộ ậ qu n lý là 4tr.ảYêu c u:ầ+ Đ nh kho nị ả+ Ghi chép vào TK ch Tữ+ K t chuy n, xác đ nh k t qu kinh doanhế ể ị ế ả+ L p b ng cân đ i s phát sinh.ậ ả ố ốBài làm:NV1: Mua ngo i t b ng ti n g i ngân hàng s ti n: 45.000USD (t giá mua ngo i t là 16.000ạ ệ ằ ề ử ố ề ỷ ạ ệ USD).N TK1122: 45.000USD x 16.000 (TGGD) = ợ 720trCó TK1121: 720tr(N TK007: 45.000USD)ợNV2: Ký qu ngân hàng m LC s ti n là 42.000USDỹ ở ố ềN TK144: 672 trợCó TK1122: 42.000USD x 16000= 672tr(Có TK007: 42.000USD)NV3: Nh n đ c thông báo c a ngân hàng đã tr ti n cho ng i bán và nh n v ch ng t . (T giáậ ượ ủ ả ề ườ ậ ề ứ ừ ỷ giao d ch là 16050). (Hàng mua đang đi đ ng / Tr vào s ti n ký qu )ị ườ ừ ố ề ỹN TK151: 674,1trợCó TK144: 672trCó TK515: 2,1trNV4: Chi phí v n t i hàng hoá qu c t : 400USD tr b ng TGNH & Chi phí b o hi m hàng hoáậ ả ố ế ả ằ ả ể qu c t là: 100USD tr b ng TGNH. (t giá giao d ch 16100)ố ế ả ằ ỷ ịN TK1562: 500USD x 16100 = 8,05trợCó TK1122: 500 x 16.000 = 8trCó TK515: 0,05tr(Có TK007: 500USD)NV5: Làm th t c nh n hàng: T giá giao d ch 16100ủ ụ ậ ỷ ị- Thu Nh p kh u ph i n p: 20% theo giá CIF tr ngay b ng ti n m tế ậ ẩ ả ộ ả ằ ề ặGiá tr ch u thu NK là: 42.000 + 500 = 42.500 (Giá Mua + CP v n chuy n + CP B o hi m)ị ị ế ậ ể ả ể1 Thu NK ph i n p = Giá tr ch u thu NK x Thu su t thu NK = 42.500 x 16.100 x 20% = 136,85trế ả ộ ị ị ế ế ấ ếN TK151: 136,85trợCó TK3333: 136,85tr- Thu GTGT ph i n p: 10% tr b ng ti n m tế ả ộ ả ằ ề ặGiá tr ch u thu GTGT = Giá mua + CP v n t i, b o hi m + Thu NK=ị ị ế ậ ả ả ể ế42.500 x16.100 + 136,85tr = 821,1 trN TK133: 82ợ ,11trCó TK3331: 82,11trN p thu b ng TMộ ế ằN TK3333: 136,85trợN TK3331: 82,11trợCó TK1111: 218,96 trHàng hoá nh p kho:ậN TK156: 810,95trợCó TK151: 674,1tr + 136,85NV6: L phí ngân hàng 500.000VNĐ tr b ng ti n m tệ ả ằ ề ặN TK1562: 0,5trợCó TK1111: 0,5trNV7: Chi phí v n chuy n n i đ a là 4tr + thu GTGT 5% tr b ng ti n m tậ ể ộ ị ế ả ằ ề ặN TK1562:4trợN TK133: 0,2trợCó TK1111: 4,2trNV8: Bán lô hàng nh p kh u v i giá v n là 600tr, giá bán là 680tr. Ng i mua ch a tr ti n.ậ ẩ ớ ố ườ ư ả ềN TK131:680trợCó TK511: 680trN TK632: 600trợCó TK156: 600trNV9: CP tr l ng cho b ph n bán hàng là 8tr tr b ng ti n m t + trích CP kh u hao b ph n bánả ươ ộ ậ ả ằ ề ặ ấ ộ ậ hàng là 1trN TK6411:8trợCó TK334: 8trN TK334: 8trợCó TK1111: 8trN TK6414:1trợCó TK214: 1trNV10. CP tr l ng cho b ph n qu n lý là 12tr tr b ng ti n m t + trích chi phí kh u hao b ph nả ươ ộ ậ ả ả ằ ề ặ ấ ộ ậ qu n lý là 4tr.ảN TK64ợ 21:12trCó TK334: 12trN TK334: 12trợCó TK1111: 12trN TK6424:4trợCó TK214: 4trTài kho n ch T:ả ữN TK111ợ 1 Có N TK112 ợ Có N TK133 CóợĐK 400CK 156,34218,96 (5)0,5 (6)4,2 (7)8 (9)12 (10)ĐK 740CK 60680ĐK 4082,11 (5)0,2 (7)CK 122,31N TK1ợ 121 Có N TK1ợ 122 Có N TK1ợ 31 CóĐK 740 ĐK 0 ĐK 02 CK 20720 (1) 720 (1)CK 40672 (2)8 (4)680 (8)CK 680N TK1ợ 51 Có N TKợ 156 Có N TKợ 144 CóĐK 0674,1 (3)136,85 (5)CK 0810,95 (5)ĐK 1208,05 (4)810,95 (5)0,5 (6)4 (7)CK: 343,5600 (8)ĐK 0672 (2)CK 0672 (3)N TK3ợ 33 Có N TK3ợ 11 Có N TK334 Cóợ136,85 (5)82,11 (5)ĐK 0136,85 (5)82,11 (5)CK 0ĐK 200CK 2008 (9)12 (10)ĐK 08 (9)12 (10)CK 0N ợ TK214 Có N ợ TK338 Có N TK411 CóợĐK 1001 (9)4 (10)CK 105ĐK 30CK 30ĐK 2100CK 2100N TK421 ợ CóĐK 7057,15CK 127,15Tài kho n xác đ nh k t qu kinh doanh:ả ị ế ảN TK632 Cóợ N TK911 ợ Có N TK511 Cóợ600 (8) 680 (8)N TK641 Cóợ N TK5ợ 15 Có8 (9)1 (9)2,1 (3)0,05 (4)N TK642 Cóợ12 (10)4 (10)∑ Nợ 625 ∑ Có 682,15KC 57,15K t chuy n chi phí: ế ểN TK911ợ : 625Có TK632 : 600Có TK641 : 9Có TK642 : 16K t chuy n DTế ể :N TK511ợ : 680N TK515ợ : 2,15Có TK911 : 682,15K t chuy n Lãiế ể :N TK911ợ : 57,15Có TK421 : 57,15B ng cân đ i s phát sinh:ả ố ố3 STT Mã s TKố S d đ u kỳố ư ầ S phát sinhố S d cu i kỳố ư ốNợ Có Nợ Có Nợ Có1 TK1111 400 0 243,66 156,342 TK1121 740 0 720 203 TK1122 0 720 680 404 TK131 0 680 0 6805 TK133 40 82,31 0 122,316 TK144 0 672 672 07 TK151 0 810,95 810,95 08 TK156 120 823,5 600 343,59 TK211 1200 0 0 120010 TK214 100 0 5 10511 TK311 200 0 0 20012 TK333 0 218,96 218,96 013 TK334 0 20 20 014 TK338 30 0 0 3015 TK411 2100 0 0 210016 TK421 70 0 57,15 127,15T ng sổ ố 2500 2500 4027,72 4027,72 2562,15 2562,15Bài t p 2: ậCông ty Xu t nh p kh u X kinh doanh xu t nh p kh u nông s n. Ngày 31/12/2007 có các s li uấ ậ ẩ ấ ậ ẩ ả ố ệ sau:TÀI S NẢ 2950 NGU N V NỒ Ố 2950TK1111TK1121TK156TK13130080045080TK331TK3331TK31112040100TK211TK214TK2211250(40)110TK411TK421265040Trong kỳ k toán phát sinh các nghi p v kinh t sau: ế ệ ụ ế Áp d ng thu GTGT kh u tr và t giáụ ế ấ ừ ỷ ghi s FIFOổ1. Chi ti n m t t m ng cho cán b đi công tác là 10tr.ề ặ ạ ứ ộ2. Mua m t lô hàng tr giá 200tr + thu GTGT 10% ch a tr ti n. Hàng mua đang đi đ ng.ộ ị ế ư ả ề ườ3. Nh p kho lô hàng nghi p v 2. Chi phí v n chuy n là 4tr + thu GTGT5%, thanh toán vào ti nậ ở ệ ụ ậ ể ế ề t m ng.ạ ứ4. Dùng ti n g i ngân hàng mua ngo i t tr giá 10.000USD (t giá giao d ch là 15950đ/USD).ề ử ạ ệ ị ỷ ị5. Xu t kho lô hàng đem xu t kh u v i giá v n là 550tr, giá bán là 40.000USD.ấ ấ ẩ ớ ố6. Hoàn thành th t c xu t kh u và mang ch ng t xu t kh u đ n ngân hàng nh thu ti n. (t giáủ ụ ấ ẩ ứ ừ ấ ẩ ế ờ ề ỷ giao d ch 16000).ị7. Chi phí v n chuy n qu c t + B o hi m đã tr là 300USD b ng TGNH (t giá giao d ch 15900).ậ ể ố ế ả ể ả ằ ỷ ị8. Chi phí v n chuy n n i đ a + các chi phí bán hàng khác đã tr 6tr +thu GTGT 5% b ng 5tr ti nậ ể ộ ị ả ế ằ ề t m ng và s còn l i b ng ti n m t.ạ ứ ố ạ ằ ề ặ9. Ngân hàng thông báo khách hàng tr ti n vào tài kho n ngân hàng (t giá giao d ch là 15950)ả ề ả ỷ ị10. Cán b hoàn ti n t m ng th a vào qu ti n m t.ộ ề ạ ứ ừ ỹ ề ặ11. Bán 20.000USD t TK ngân hàng sang ti n VNĐ (t giá giao d ch 16050).ừ ề ỷ ị12. Tr n cho ng i bán 220tr b ng TGNHả ợ ườ ằ13. Chi phí tr l ng cho b ph n bán hàng là 8tr + trích chi phí kh u hao b ph n bán hàng là 1trả ươ ộ ậ ấ ộ ậ14. Chi phí tr l ng cho b ph n qu n lý là 12tr + trích chi phí kh u hao b ph n qu n lý là 4tr.ả ươ ộ ậ ả ấ ộ ậ ảYêu c u:ầ + Đ nh kho n.ị ả + Ghi chép vào TK+ Xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả+ L p b ng cân đ i k toán.ậ ả ố ế4 Bài ch a:ữI. Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh:ị ả ệ ụ ếNV1: Chi ti n m t t m ng cho cán b đi công tác là 10tr.ề ặ ạ ứ ộN TK141: 10trợCó TK111: 10trNV2: Mua m t lô hàng tr giá 200tr + thu GTGT 10% ch a tr ti n. Hàng mua đang đi đ ng.ộ ị ế ư ả ề ườN TK151: 200trợN TK133: 20trợCó TK331: 220trNV3: Nh p kho lô hàng nghi p v 2. Chi phí v n chuy n là 4tr + thu GTGT5%, thanh toán vàoậ ở ệ ụ ậ ể ế ti n t m ng.ề ạ ứN TK1561: 200 trợCó TK151: 200 trN TK1562: 4trợN TK133: 0,2trợCó TK141: 4,2trNV4: Dùng ti n g i ngân hàng mua ngo i t tr giá 10.000USD (t giá giao d ch là 15950đ/USD).ề ử ạ ệ ị ỷ ịN TK1122: 10.000 x 15950 = 159,5trợCó TK1121: 159,5tr(N TK007: 10.000USD)ợNV5: Xu t kho lô hàng đem xu t kh u v i giá v n là 550tr, giá bán là 40.000USD.ấ ấ ẩ ớ ốN TK157: 550trợCó TK156: 550trNV6: Hoàn thành th t c xu t kh u và mang ch ng t xu t kh u đ n ngân hàng nh thu ti n. (tủ ụ ấ ẩ ứ ừ ấ ẩ ế ờ ề ỷ giá giao d ch 16000).ịGhi nh n doanh thu:ậN TK131: 40.000USD x 16.000ợCó TK511: 640trGhi nh n chi phí giá v n:ậ ốN TK632: 550trợCó TK157: 550trNV7: Chi phí v n chuy n qu c t + B o hi m đã tr là 300USD b ng TGNH (t giá giao d chậ ể ố ế ả ể ả ằ ỷ ị 15900).N TK6417: 300 x 15900 = 4,77ợN TK635: 0,015ợCó TK1122: 300 x 15.950 = 4,785(Có TK007: 300USD)NV8: Chi phí v n chuy n n i đ a + các chi phí bán hàng khác đã tr 6tr +thu GTGT 5% b ng 5trậ ể ộ ị ả ế ằ ti n t m ng và s còn l i b ng ti n m t.ề ạ ứ ố ạ ằ ề ặN TK6417:6trợN TK133: 0,3trợCó TK141: 5trCó TK1111: 1,3trNV9: Ngân hàng thông báo khách hàng tr ti n vào tài kho n ngân hàng (t giá giao d ch là 15950)ả ề ả ỷ ịN TK1122: 40.000 x 15950 = 638trợN TK635: 40.000 x 50 = 2trợCó TK131: 640NV10; Cán b hoàn ti n t m ng th a vào qu ti n m t.ộ ề ạ ứ ừ ỹ ề ặN TK111: 0,8trợCó TK141: 0,8trNV11: Bán 20.000USD t TK ngân hàng sang ti n VNĐ (t giá giao d ch 16050).ừ ề ỷ ị5 Bán 20.000 USD theo ph ng pháp FIFươ O: 9.700 x 15950 + 10.300 x 15.950 = 319trN TK1121: 20.000 x 16050 = 321trợCó TK1122: 319trCó TK515: 2tr(Có TK007: 20.000USD)NV12: Tr n cho ng i bán 220tr b ng TGNHả ợ ườ ằN TK331: 220trợCó TK1121: 220trNV13: Chi phí tr l ng cho b ph n bán hàng là 8tr + trích chi phí kh u hao b ph n bán hàng làả ươ ộ ậ ấ ộ ậ 1trN TK6411:8trợCó TK334: 8trN TK6414:1trợCó TK214: 1trNV14: Chi phí tr l ng cho b ph n qu n lý là 12tr + trích chi phí kh u hao b ph n qu n lý là 4tr.ả ươ ộ ậ ả ấ ộ ậ ảN TK6421:12trợCó TK334: 12trN TK6424:4trợCó TK214: 4trN TK111ợ 1 Có N TK112ợ 1 Có N TK1ợ 41 CóĐK 3000,8 (10)CK 289,510 (1)1,3 (8)ĐK 800321 (11)CK 741,5159,5 (4)220 (12)ĐK 010 (1)CK 04,2 (3)5 (8)0,8 (10)N TK1ợ 51 Có N TKợ 156 Có N TKợ 133 CóĐK 0200 (2)CK 0200 (3)ĐK 450200 (3)4 (3)CK: 104550 (5)ĐK 020 (2)0,2 (3)0,3 (8)CK 020,5N TK1ợ 122 Có N TKợ 157 Có N TKợ 131 CóĐK 0159,5 (4)638 (9)CK473,7154,785 (7)319 (11)ĐK 0550 (5)CK: 0550 (6)ĐK 80640 (6)CK 80640 (9)N TK3ợ 31 Có N TKợ 214 Có N TK334 Cóợ220 (12)ĐK 120220 (2)CK 120ĐK 401 (13)4 (14)CK 45ĐK 08 (13)12 (14)CK 20N TK3ợ 331 Có N TKợ 411 Có N TK4ợ 21 Có20,5ĐK 40CK 19,5ĐK 2650CK 2650ĐK 4054,215CK 94,2156 Tài kho n l p Báo cáo k t qu kinh doanh:ả ậ ế ảN TK632 Cóợ N TK911 ợ Có N TK511 Cóợ550 (6) 640 (6)N TK641 Cóợ N TK5ợ 15 Có4,77 (7)6 (8)8 (13)1 (14)2 (11)N TK642 Cóợ12 (13)4 (14)N TK6ợ 35 Có0,015 (7)2 (9)∑ Nợ 587,785∑ Có 642KC 54,215K t chuy n chi phí:ế ểN TK911: 587,785ợCó TK632: 550Có TK641: 19,77Có TK642: 16Có TK635: 2,015K t chuy n doanh thu:ế ểN TK511: 640ợN TK515: 2ợCó TK911: 642K t chuy n lãi:ế ểN TK911: 54,215ợCó TK421: 54,215Xác đ nh thu GTGT:ị ếN TK3331: 20,5ợCó TK133: 20,5B ng cân đ i s phát sinh:ả ố ốSTT Mã s TKố S d đ u kỳố ư ầ S phát sinhố S d cu i kỳố ư ốNợ Có Nợ Có Nợ Có1 TK1111 300 0,8 11,3 289,52 TK1121 800 321 379,5 741,53 TK1122 0 797,5 323,785 473,7154 TK131 80 640 640 805 TK133 0 20,5 20,5 06 TK141 0 10 10 07 TK151 0 200 200 08 TK156 450 204 550 1049 TK157 0 550 550 010 TK211 1250 0 0 125011 TK221 110 0 0 11012 TK214 40 0 5 4513 TK311 100 0 0 10014 TK331 120 220 220 12015 TK333 40 20,5 0 19,516 TK334 0 0 20 2017 TK411 2650 0 0 265018 TK421 40 0 54,215 94,215T ng sổ ố 2990 2990 2984,3 2984,3 3048,7153048,7157 8 . TK632 Có N TK911 ợ Có N TK511 Có 550 (6 ) 640 (6 )N TK641 Có N TK5ợ 15 Có4 ,77 (7 )6 (8 )8 (1 3)1 (1 4)2 (1 1)N . Có 136,85 (5 )82,11 (5 )ĐK 0136,85 (5 )82,11 (5 )CK 0ĐK 200CK 2008 (9 )12 (1 0)ĐK 08 (9 )12 (1 0)CK 0N ợ TK214 Có N ợ TK338 Có N