Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng quy trình lựa chọn phần tử kiểm tra trong kiểm tra chi tiết

Việc lựa chọn phần tử để kiểm tra là bước không thể thiếu trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào. Điều đó giúp kiểm toán viên có thể thu thập đầy đủ và phù hợp bằng chứng kiểm toán. Việc lựa chọn phần tử có mối quan hệ mật thiết đối với nhiều khía cạnh của cuộc kiểm toán. Từ đó cho thấy việc nghiên cứu, phân tích quy trình lựa chọn là vô cùng cần thiết đối với sinh viên chuyên ngành kiểm toán. Đặc biệt khi nghiên cứu về quy trình của một công ty lớn trong ngành sẽ đem lại cái nhìn vừa tổng quan, vừa cụ thể cho sinh viên, giúp cho sinh viên nhận thấy được ưu điểm và khuyết điểm tại thực tế một công ty

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỞNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LỰA CHỌN PHẦN TỬ KIỂM TRA TRONG KIỂM TRA CHI TIẾT Thành phố Hồ Chí Minh, 2019 Nhận xét giáo viên hướng dẫn Nhận xét đơn vị thực tập Lời cảm ơn Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Kinh tế TP.HCM, đặc biệt thầy khoa kế tốn trường tạo điều kiện cho em thực tập khoa để có nhiều thời gian cho khóa luận tốt nghiệp Và em xin chân thành cám ơn thầy, giảng viên khoa kế tốn nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Trong q trình thực khóa luận, q trình làm khóa luận, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm áp dụng thực tế điều học Các từ viết tắt sử dụng Trong khóa luận này, tác giả sử dụng từ viêt tắt sau: “CSDL” có nghĩa sở dẫn liệu “PwC” có nghĩa cơng ty TNHH PwC (Việt Nam) “TNHH” có nghĩa trách nhiệm hữu hạn Danh sách bảng sử dụng Trong khóa luận này, tác giả sử dụng bảng sau: Bảng 2.2: Bảng tính minh họa cỡ mẫu cho phần tổng thể lại Bảng 2.3: Các CSDL áp dụng thử nghiệm chấp nhận-từ chối lấy mẫu kiểm toán Bảng 2.4: Cỡ mẫu cho tổng thể từ 200 phần tử trở lên thử nghiệm chấp nhận-từ chối Bảng 2.5: Cỡ mẫu cho mức độ đảm bảo thấp thử nghiệm chấp nhận-từ chối Bảng 2.6: Phạm vị rủi ro lấy mẫu mức độ đảm bảo sử dụng cơng thức tính cỡ mẫu Bảng 2.7: Cỡ mẫu tham khảo cho tổng thể 200 phần tử Bảng 2.8: Kết khảo sát Danh sách đồ thị, sơ đồ Trong khóa luận này, tác giả sử dụng đồ thị, sơ đồ sau: Hình 2.1:Sơ đồ đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu cấp CSDL phần tổng thể cịn lại Mục lục Chương : Cơ sở lý luận quy trình lựa chọn phần tử kiểm tra kiểm tra chi tiết .2 1.1 Lựa chọn phần tử kiểm tra để thu thập chứng 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Lựa chọn 1.1.1.2 Phần tử .2 1.1.1.3 Lấy mẫu thống kê phi thống kê 1.1.2 Tầm quan trọng việc lựa chọn phần tử kiểm tra 1.1.3 Các phương pháp lựa chọn phần tử 1.1.3.1 Chọn tất phần tử 1.1.3.2 Lựa chọn phần tử cụ thể 1.1.3.3 Lấy mẫu kiểm toán 1.2 Các vấn đề liên quan tới việc chọn phần tử kiểm tra 1.2.1 Bằng chứng kiểm toán 1.2.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán .6 1.2.1.2 Chất lượng chứng kiểm toán 1.2.2 Trọng yếu 1.2.2.1 Khái niệm trọng yếu 1.2.2.2 Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài .8 1.2.2.3 Mức trọng yếu thực 1.2.3 Kiểm tra chi tiết 1.2.3.1 Định nghĩa kiểm tra chi tiết .8 1.2.3.2 Kiểm tra nghiệp vụ 1.2.3.3 Kiểm tra số dư 1.2.3.4 Kiểm tra thuyết minh .9 Chương : Giới thiệu công ty thực trạng quy trình lựa chọn phần tử kiểm tra kiểm tra chi tiết công ty TNHH PwC (Việt Nam) 10 2.1 Khái quát công ty TNHH PwC (Việt Nam) 10 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH PwC (Việt Nam) 10 2.1.2 Quy mô, máy nhân công ty 10 2.1.3 Các dịch vụ mà công ty cung cấp 10 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm 2017 năm 2018 .10 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 11 2.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty áp dụng 11 2.1.6.1 Lập kế hoạch 11 2.1.6.2 Thực kiểm toán 12 2.1.6.3 Kết thúc kiểm toán 13 2.2 Thực trạng quy trình lựa chọn phần tử kiểm tra công ty TNHH PwC (Việt Nam) .13 2.2.1 Các mơ hình thử nghiệm yêu cầu lựa chọn phần tử .13 2.2.1.1 Thử nghiệm mục tiêu (Target testing) 13 2.2.1.1.1 Định nghĩa thử nghiệm mục tiêu 13 2.2.1.1.2 Áp dụng thử nghiệm mục tiêu cho toàn tổng thể 13 2.2.1.1.3 Áp dụng thử nghiệm mục tiêu cho phần tổng thể .14 2.2.1.1.4 Xác định mục tiêu lựa chọn phần tử 15 2.2.1.1.5 Xác định đánh giá sai sót thơng qua thử nghiệm 16 2.2.1.1.6 Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu cấp CSDL phần cịn lại 16 2.2.1.2 Thử nghiệm chấp nhận-từ chối (Accept-Reject testing) 20 2.2.1.2.1 Định nghĩa thử nghiệm chấp nhận-từ chối 20 2.2.1.2.2 Những trường hợp áp dụng 20 2.2.1.2.3 Phân biệt thử nghiệm chấp nhận-từ chối với thử nghiệm kiểm sốt 22 2.2.1.2.4 Quy trình thử nghiệm chấp nhận-từ chối công ty 23 2.2.1.3 Lấy mẫu kiểm toán 25 2.2.1.3.1 Phương pháp chọn mẫu PwC áp dụng .25 2.2.1.3.2 Quy trình lấy mẫu kiểm tốn cơng ty 26 2.3 Ví dụ thực tế quy trình lựa chọn phần tử kiểm tra PwC thực đơn vị kiểm toán công ty TNHH FW 39 2.3.1 Giới thiệu công ty TNHH FW 39 2.3.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH FW 39 2.3.3 Khoản mục áp dụng thử nghiệm mục tiêu .41 2.3.4 Khoản mục áp dụng thử nghiệm chấp nhận-từ chối 43 2.3.5 Khoản mục áp dụng lấy mẫu kiểm toán 44 2.4 Khảo sát thực trạng 46 2.4.1 Mục tiêu khảo sát .46 2.4.2 Phương pháp kháo sát 46 2.4.2.1 Giới thiệu công ty khảo sát 46 2.4.2.2 Phương pháp khảo sát 47 2.4.3 Kết khảo sát .48 2.4.4 Nhận xét kết .48 Chương 3: Nhận xét kiến nghị 49 3.1 Nhận xét 49 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2 Nhược điểm 49 3.2.Kiến nghị 52 Phụ lục 3: Bảng theo dõi tuổi nợ công ty FW Invoice date Due Date 31/12/2018 25/01/2019 Invoice number 0000720 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 03/12/2018 From 721 To From 1080 1081 - - - - - - - - - - - - - - - - Original amount 5,607,89 2,897 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 11,728,48 8,209 0000722 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 3,495,74 1,561 0000723 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 2,508,06 4,519 3,495,74 1,561 2,508,06 4,519 - 0000724 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 373,36 4,934 373,36 4,934 - - - - - 0000725 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 234,53 2,164 234,53 2,164 - - - - - 0000726 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 8,10 0,002 8,10 0,002 - - - - - 0000727 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 96,30 0,021 96,30 0,021 - - - - - 0000728 CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 - - - CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM 48,38 9,000 399,33 8,700 - - 0000578 48,38 9,000 399,33 8,700 - - - - 25/01/2019 25/01/2019 25/01/2019 25/01/2019 25/01/2019 25/01/2019 25/01/2019 25/01/2019 02/01/2019 Fro m 361 To 720 Customer CN Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ A1 0000721 From 30 to VND Amount 180 5,607,89 2,897 11,728,48 8,209 - From 181 To 360 0000579 03/12/2018 02/01/2019 0000580 10/12/2018 09/01/2019 0000604 10/12/2018 09/01/2019 0000605 10/12/2018 09/01/2019 0000614 11/12/2018 10/01/2019 0000626 14/12/2018 13/01/2019 0000639 18/12/2018 17/01/2019 0000664 24/12/2018 23/01/2019 0000665 24/12/2018 23/01/2019 0000673 25/12/2018 24/01/2019 CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM 124,01 8,800 124,01 8,800 54,51 5,800 54,51 5,800 311,43 7,600 311,43 7,600 75,71 9,700 75,71 9,700 37,18 0,350 37,18 0,350 105,53 9,000 105,53 9,000 152,71 1,150 152,71 1,150 23,43 7,200 23,43 7,200 143,67 7,000 143,67 7,000 141,17 9,050 141,17 9,050 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 0000674 25/12/2018 24/01/2019 0000692 27/12/2018 26/01/2019 24/12/2018 13/01/2019 10/12/2018 10/12/2018 31/12/2018 15/01/2019 AAVN2018032 AAVN2018031 0000718 0000422 15/11/2018 18/11/2018 0000624 14/12/2018 17/12/2018 0000696 27/12/2018 30/12/2018 28/12/2018 31/12/2018 0000703 0000687 27/12/2018 30/12/2018 0000701 28/12/2018 31/12/2018 CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM 41,07 8,700 CÔNG TY TNHH THUNDER MARK VIỆT NAM AA SEAFOOD CORPORATION AA (QINGDAO) FOOD CO.,LTD AA FRESHWAY CORPORATION 68,60 3,700 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NAM KHẢI PHÚ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NAM KHẢI PHÚ CÔNG TY TNHH MEGA VIỆT PHÁT CÔNG TY TNHH MEGA VIỆT PHÁT CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU THỰC PHẨM AN KHÁNH CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU THỰC PHẨM AN KHÁNH 1,391,54 4,000 1,286,20 8,000 978,87 8,439 12,500 210,23 6,200 101,23 6,200 108,83 7,150 115,86 7,200 79,87 5,050 41,07 8,700 - - - - - 1,391,54 4,000 1,286,20 8,000 978,87 8,439 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 68,60 3,700 12,500 210,23 6,200 101,23 6,200 108,83 7,150 115,86 7,200 79,87 5,050 - 612,500 0000657 21/12/2018 24/12/2018 0000670 25/12/2018 28/12/2018 25/12/2018 28/12/2018 31/12/2018 10/01/2019 0000677 0000719 0000695 27/12/2018 30/12/2018 0000668 24/12/2018 27/12/2018 26/12/2018 29/12/2018 0000681 0000707 29/12/2018 01/01/2019 0000645 19/12/2018 22/12/2018 21/12/2018 24/12/2018 0000659 0000694 27/12/2018 30/12/2018 0000672 25/12/2018 28/12/2018 0000706 28/12/2018 31/12/2018 CÔNG TY TNHH YÊU THỰC PHẨM CÔNG TY TNHH YÊU THỰC PHẨM CÔNG TY TNHH YÊU THỰC PHẨM 41,14 1,200 50,08 5,300 65,07 5,200 41,14 1,200 50,08 5,300 65,07 5,200 - CÔNG TY TNHH JAPAN BEST FOODS CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THỰC PHẨM NĂM MỤC TIÊU CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM ĐẸP 148,13 6,648 146,47 4,855 18,26 4,600 148,13 6,648 146,47 4,855 18,26 4,600 - CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM ĐẸP CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM ĐẸP CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM ĐẸP CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM TỐT CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM TỐT Cơng Ty TNHH Thương Mại King Foods 92,79 0,160 27,66 4,900 92,79 0,160 27,66 4,900 - 11,100 63,74 7,840 68,23 6,800 71,46 6,100 Công Ty TNHH Thương Mại King Foods 20,29 5,660 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 20,29 5,660 - - - - - - - - - 11,100 63,74 7,840 68,23 6,800 71,46 6,100 0000704 28/12/2018 29/12/2018 31/12/2018 31/08/2018 CÔNG TY TNHH MTV SX TM DV MỸ VIỆT 27,86 9,500 27,86 9,500 - 0000708 CÔNG TY TNHH MTV SX TM DV MỸ VIỆT 50,65 6,500 0000731 Công ty TNHH MTV Thực Phẩm Thiên Hưng Thịnh 68,44 2,000 50,65 6,500 68,44 2,000 - 0003892 0000671 AA FRESHWAY AMERICA CO., LTD AA FRESHWAY AMERICA CO., LTD Công Ty TNHH Fooddi 0000730 MK SEAFOOD CO.,LTD 23,10 0,000 23,10 0,000 43,90 1,750 19,75 0,500 23,10 0,000 23,10 0,000 43,90 1,750 19,75 0,500 12,06 4,050 12,06 4,050 4,97 5,000 4,97 5,000 3,41 7,600 3,41 7,600 31/12/2018 01/01/2019 10/01/2019 30/09/2018 0000712 31/12/2018 30/01/2019 25/12/2018 28/12/2018 31/12/2018 15/01/2019 0000700 28/12/2018 28/12/2018 0000660 21/12/2018 31/12/2018 0000679 25/12/2018 26/12/2018 0000616 11/12/2018 12/12/2018 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT PHẠM TRẦN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM CỎ XANH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HẰNG NGÀY CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THỰC PHẨM HẰNG NGÀY 100 100 - - - - - - - - - - - - 23,100,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 0000656 21/12/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 30/11/2018 31/12/2018 21/12/2018 30,000 0000564 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 8,361,92 9,010 0000565 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 20,87 8,227 0000565 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 208,78 2,269 0000566 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 73,969 0000567 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 1,64 7,365 0000568 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 92,532 0000568 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 3,92 5,321 0000569 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 92,188 0000569 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 2,92 1,875 0000570 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 7,71 1,720 0000570 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 77,11 7,200 0000790 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 2,064,76 7,166 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 30/01/2019 CÔNG TY TNHH PHƯƠNG NGUYÊN NT 30,000 - 8,361,92 9,010 20,87 8,227 208,78 2,269 73,969 1,64 7,365 92,532 3,92 5,321 92,188 2,92 1,875 7,71 1,720 77,11 7,200 2,064,76 7,166 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 0000791 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 8,04 9,514 8,04 9,514 - 0000791 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 160,99 0,273 0000792 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 799,94 9,348 160,99 0,273 799,94 9,348 - 0000792 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 7,999,49 3,477 0000793 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 4,49 8,626 7,999,49 3,477 4,49 8,626 - 0000793 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 44,98 6,259 44,98 6,259 - 0000794 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 46,676 16,454 2,16 4,541 - 30/01/2019 30/01/2019 30/01/2019 30/01/2019 30/01/2019 30/01/2019 0000795 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 46,676 16,454 0000795 CÔNG TY TNHH BÁNH NGỌT AA VIỆT NAM 2,16 4,541 0000777 CÔNG TY A2 34,25 1,029 0000778 CÔNG TY A2 55,12 8,357 0000778 CÔNG TY A2 551,28 3,571 0000779 CÔNG TY A2 228,35 8,329 30/01/2019 30/01/2019 30/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 34,25 1,029 55,12 8,357 551,28 3,571 228,35 8,329 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 0000780 CÔNG TY A2 40,828 0000780 CÔNG TY A2 4,81 6,551 0000781 CÔNG TY A2 5,21 0,148 0000781 CÔNG TY A2 52,10 1,483 0000782 CÔNG TY A2 1,439,59 7,105 0000783 CÔNG TY A2 1,92 6,620 0000783 CÔNG TY A2 38,53 2,407 0000784 CÔNG TY A2 65,85 8,799 38,53 2,407 65,85 8,799 - 0000784 CÔNG TY A2 658,58 7,991 658,58 7,991 - 1,047,41 7,204 1,047,41 7,204 - 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 0000785 31/12/2018 18/01/2019 CÔNG TY A2 40,828 4,81 6,551 5,21 0,148 52,10 1,483 1,439,59 7,105 1,92 6,620 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 05/11/2018 14/11/2018 07/12/2018 24/12/2018 05/11/2018 21/12/2018 0000786 CÔNG TY A2 1,23 0,896 0000786 CÔNG TY A2 24,61 7,927 0000787 CÔNG TY A2 31,00 2,894 0000787 CÔNG TY A2 310,02 8,945 0000776 CÔNG TY A2 0000374 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THU HOẠCH HỒNG KIM 558,84 8,646 25,05 1,280 0000415 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THU HOẠCH HỒNG KIM 80,30 2,950 0000598 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THU HOẠCH HOÀNG KIM 338,90 1,800 0000666 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN THU HOẠCH HỒNG KIM 29,78 0,600 338,90 1,800 29,78 0,600 - 0000373 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THU HOẠCH HOÀNG KIM 627,60 7,861 627,60 627,607,86 7,861 338,71 9,647 1,43 8,719 1,43 8,720 28,77 338,71 9,647 1,43 8,719 1,43 8,720 28,77 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 18/01/2019 05/11/2018 14/11/2018 07/12/2018 24/12/2018 05/11/2018 0000661 Công ty TNHH Thảo Tiến 0000662 Công ty TNHH Thảo Tiến 21/12/2018 21/12/2018 21/12/2018 21/12/2018 21/12/2018 21/12/2018 21/12/2018 0000662 Công ty TNHH Thảo Tiến 0000662 Công ty TNHH Thảo Tiến 1,23 0,896 24,61 7,927 31,00 2,894 310,02 8,945 558,84 8,646 25,05 1,280 25,051,280 80,30 2,950 80,302,950 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 28/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 24/11/2018 Công ty TNHH Thảo Tiến 0000716 Công ty TNHH Thảo Tiến 28/12/2018 31/12/2018 19/12/2018 0000702 0000716 Công ty TNHH Thảo Tiến 0000646 Công ty TNHH Thảo Tiến 19/12/2018 14/12/2018 AA FRESHWAY QINGDAO CORPORATION 4,390 203,86 4,273 8,17 5,685 17,568 235,82 0,797 701,31 6,000 4,390 203,86 4,273 8,17 5,685 17,568 235,82 0,797 701,31 6,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Phụ lục 4: Biên gặp mặt công ty TNHH FW công ty TNHH PwC (Việt Nam) Date/Time: 23 November 2018 3:00 PM – 4:00 PM Venue: FW’s office Participants: FW: Mr Ms PwC: General Director Chief Accountant Ms Mr Engagement Leader Engagement Manager Mr Engagement SIC AGENDA Introduction  Ms introduced the structure of team this year with: - TM: - SIC:  Mr - GD introduced overall business of FW now focus on domestic trade wholesale for foods and agricultural products) Most of their products now go into A2, AA Bakery and other AA entities in the Group, beside, their product also go to big supermarkets in Vietnam This entity’s share capital is 100% owned by AA Cheiljedang Corporation Understanding of the key business objectives, budgetary targets  There was no business objectives or targets set out for both of companies so far In the near future, the main objective of the Company is focusing on revenue figures to increase the market shares Per discussion with Mr Ho (GD), Revenue for the year is expected to be approximated VND789 billion for FW For FW, Mr Kim Sung Ho – GD shared that the loss of VND37 billion because they are bear the cost of the factory with not much revenue generated; however, the loss will be reduced significantly when the factory capacity is better utilised Business developments results for the year to date  There was new factory in Binh Duong, belonged to FW The factory is expecting to start production in Sep 2019 Potential specific/business risks for the year ended 2018 as identified by management  Mr Kim Jung Ho - GD shared that business risks: regulation and VN economy, especially in foods production and distribution industrial which having a lot of scandal recently about food quality, more regulations are subjected to rapid changed or replaced Beside VN economy recently is not good, leading to lower income for citizen Understanding of principal controls exercised to manage the business risks  Mr Kim Jung Ho shared the Companies not have internal audit However, the Companies will be audited by internal audit team from parent company Monthly report also sent to group for analysis the performance of the Companies In addition, the Company has the AA Rep Office who play role as supports for all AA entities in Vietnam to mitigate any significant risks to the business Significant changes during 2018 in business  No significant change in 2018 Significant projects currently being managed, if any  No significant projects noted so far Management’s assessment about fraud in the Company  Misappropriation of assets and fraudulent financial statements  Mr Kim Jung Ho assessed those frauds are low No case of such fraud identified so far Cash on hand was keep at minimum level The Companies not face pressure regarding the Companies’ performances Ms – CA also confirmed that there is no unusual transactions noted for the year 2018  Management’s controls for detecting and preventing frauds  They also set the internal controls in compliance with Group Policies to detect and prevent frauds Management deeply involved in daily operation for the Companies If there is any fraud case noted, the management must be aware and deal with it immediately Update controls over accounting estimates and related parties  Controls over the development of accounting estimates, consideration of alternative outcomes, addressing estimation uncertainty  Ms - CA shared that the main accounting estimates are accrued for audit fee, bonus, 13st salary, depreciation expenses and allocation of prepaid expenses They are straight forward and regulated in the circular/law or labor contracts The uncertainty is assessed as low with the segregation of duties as the control  Controls surrounding related party relationships, transactions and balances  Ms - CA shared that the related party transactions are capital contribution from AA Cheiljedang Corporation, purchase merchandise from AA group, sales from FW to A2, AA Bakery and other entities in AA Group in Vietnam List of related parties in AA Group will be updated by group monthly If there is new entity or new transaction with related parties, Ms will be aware In the system, they have coding for customers and suppliers which are related parties When needed, they just extract the transactions and balances from system base on the coding 10 Tax and Regulation matters  Audit by local tax authorities -> Ms audit in the next coming years share that the Companies not expect the tax  Management assessment on any risks relating to Transfer Pricing -> Ms shared that the related party transaction was not complex and limited transaction So they assess the TP risk is low Beside, AA RO will in-charge this matter for the whole group in Vietnam The deal is in process to seeking for suppliers Big4 firm is preferred  Management assessment on compliance on laws and regulations -> Ms shared that the Companies comply to all laws and regulations so far No noncompliance noted so far The Companies is now complying with CIT (Cir 96), PIT and VAT (Cir 129), Cir 200 and VAS for accounting records The management deeply involved in daily operation If there is non-compliance noted, they must be aware and deal immediately  Management assessment on litigation and claims -> there was no such case in the Companies as sharing from Mr Kim Jung Ho - GD  Management assessment on-going concerns -> Mr Kim Jung Ho - GD shared that the Company is still in good position in 2018 with revenue increase over the years The profit is a little difficulty for FW as it is trading company, the management try to low down the admin costs so that the Company will get better performances in next year There was no reduction in the market demand for their products The Company did not plan to sell or close their factory and business in the near future Actually, they are expanding a new factory in Binh Duong, belonged to FW, more capital contribution will come from parent company 11 11 Audit scope  Current year: VAS reports  Ms agreed 12 Audit plan/timetable  Interim audit: 26 November 2018  Final audit: 28 January 2019  Issuance of audit opinion on VAS report: End of March 2019  Ms agreed on the timeline above 13 Expectation on our audit service  None 14 Others  None ... Cơ sở lý luận quy trình lựa chọn phần tử kiểm tra kiểm tra chi tiết .2 1.1 Lựa chọn phần tử kiểm tra để thu thập chứng 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Lựa chọn ... viên có cách để kiểm toán viên lựa chọn phần tử để kiểm tra, bao gồm lựa chọn toàn phần tử, lựa chọn phần tử cụ thể cuối lấy mẫu kiểm toán 1.1.3.1 Chọn tất phần tử Theo chuẩn mực kiểm toán số 500,... trọng lựa chọn phần tử để kiểm tra. ” Từ đó, thấy việc lựa chọn phần tử ảnh hưởng tới chứng mà kiểm tốn viên thu thập từ ảnh hưởng tới quy trình kiểm tốn ý kiến kiểm toán viên Việc lựa chọn phần tử