Quản Lý Hoàn Thuế Giá Trị Gia Tăng Cho Người Nước Ngoài Của Tổng Cục Hải Quan

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - GIÁP QUỲNH PHƢƠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO NGƢỜI NƢỚC NGOÀI CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội - Năm 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - GIÁP QUỲNH PHƢƠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO NGƢỜI NƢỚC NGOÀI CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn: TS Nguyễn Xuân Thành XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS NGUYỄN XUÂN THÀNH PGS.TS NGUYỄN TRÚC LÊ Hà Nội - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn nêu Luận văn hồn tồn trung thực Kết nghiên cứu Luận văn chưa cơng bố cơng trình Hà nội, ngày tháng 12 năm 2019 Tác giả Luận văn Giáp Quỳnh Phƣơng LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo trường Đại học Kinh Tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, lãnh đạo thầy cô giáo khoa Kinh tế trị, thầy giáo trực tiếp giảng dạy, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tôi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Xuân Thành, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học để hồn thành luận văn Mặc dù cố gắng chắn luận văn tránh khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý q thầy bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Hà nội, ngày tháng 12 năm 2019 Tác giả Luận văn Giáp Quỳnh Phƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO NGƢỜI NƢỚC NGOÀI 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu hồn thuế GTGT cho người nước 1.2 Cơ sở lý luận quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 11 1.2.3 Đối tượng chịu thuế GTGT 11 1.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.2.5 Các trường hợp hoàn thuế GTGT 13 1.3 Quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước 14 1.3.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, quản lý thuế XNK quan hải quan 14 1.3.2 Nội dung quản lý hoàn thuế GTGT cho người NN 15 1.3.3 Các tiêu chí đánh giá việc quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước 24 1.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước 25 1.4 Kinh nghiệm quốc tế việc hoàn thuế GTGT cho người nước 29 1.4.1 Singapore 29 1.4.2 Đài Loan 32 1.4.3 Australia 34 1.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 35 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Phương pháp thu thập thông tin 38 2.2 Phương pháp xử lý thông tin 39 2.2.1 Phương pháp thống kê 39 2.2.2 Phương pháp so sánh 39 2.2.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO NGƢỜI NƢỚC NGOÀI CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 41 3.1 Giới thiệu Tổng cục Hải quan 41 3.1.1 Về cấu tổ chức 41 3.1.2 Kết thu NSNN Tổng cục Hải quan giai đoạn 2016-2018 43 3.1.3 Quản lý thuế GTGT khâu xuất- nhập 43 3.1.4 Tình hình người nước ngồi đến Việt Nam 44 3.2 Tình hình quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước giai đoạn 2016-2018 Tổng cục Hải quan 44 3.2.1 Ban hành văn áp dụng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước 45 3.2.2 Tổ chức thực hoàn thuế 48 3.2.3 Công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin 55 3.2.4 Công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT cho người nước 59 3.2.5 Kết quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước giai đoạn 2016-2018 Tổng cục Hải quan qua tiêu chí 60 3.3 Đánh giá chung 64 3.3.1 Những kết đạt 64 3.3.2 Hạn chế 66 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC QUẢN LÝ HOÀNTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO NGƢỜI NƢỚC NGOÀI CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 80 4.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước 80 4.1.1 Định hướng 80 4.1.2 Mục tiêu 81 4.2 Giải pháp hoàn thiện việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước Tổng cục Hải quan 81 4.2.1 Hồn thiện sách 81 4.2.2 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền 83 4.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 85 4.2.4 Nâng cao trình độ đội ngũ cán làm cơng tác hồn thuế 85 4.2.5 Hồn thiện quy trình hoàn thuế 86 4.2.6 Rút ngắn thời gian giải hồ sơ hoàn thuế 87 4.2.7 Giảm phí thu quầy hồn thuế rút ngắn thời gian tốn tiền hồn thuế ứng trước ngân hàng thương mại 87 4.2.8 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NHTM Ngân hàng thương mại NK NSNN XK XNK Nhập Ngân sách nhà nước Xuất Xuất nhập i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng Bảng 3.1 Số thu NSNN năm 2016-2018 Tổng cục Hải quan Bảng 3.2 Bảng 3.3 Thống kê doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Thời gian giải hoàn thuế GTGT Số thuế GTGT khâu NK năm 2016-2018 Tổng cục Hải quan Hoàn thuế GTGT cho người nước ngành Hải quan 2016-2018 Số tiền phí dịch vụ ngân hàng thương mại hưởng ii Trang 43 44 53 62 64 68 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ STT Số hiệu Biểu đồ Biểu đồ 3.1 Biểu đồ 3.2 Nội dung Hồn thuế GTGT cho người nước ngồi 2016-2018 Tiền phí dịch vụ năm 2016 - 2018 Trang 60 63 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Số hiệu Biểu đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Nội dung Quy trình hồn thuế GTGT cho người nước Cơ cấu tổ chức Tổng cục Hải quan Tổ chức máy hoàn thuế GTGT cho người nước Tổng cục Hải quan iii Trang 22 42 48 tạo thuận lợi hoàn thuế cho khách du lịch, thúc đẩy sản xuất nước, xuất đảm bảo giám sát chặt chẽ, không tạo kẽ hở làm thất thoát tiền thuế NSNN Các nội dung sửa đổi, bổ sung sách cụ thể sau: Thứ nhất, quy định Hệ thống quản lý thơng tin hồn thuế GTGT cho người nước ngồi: Hiện nay, Hệ thống quản lý thơng tin hồn thuế GTGT cho người nước Tổng cục Hải quan xây dựng đưa vào sử dụng vào năm 2015 nhằm phục vụ công tác quản lý, theo dõi, phục vụ, hỗ trợ việc hoàn thuế GTGT cho người nước Tuy nhiên, sở pháp lý để thực Hệ thống chưa có, đó, cần sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 72/2014/TTBTC theo hướng quy định cụ thể Hệ thống quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng bao gồm tiêu thông tin nào, đối tượng truy cập trao đổi thông tin với Hệ thống, việc đăng ký, cấp tài khoản sử dụng, sử dụng chữ ký số tham gia Hệ thống Ngoài quy định bắt buộc đơn vị có liên quan phải tham gia Hệ thống doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT, quan thuế, kho bạc nhà nước, quan khác có liên quan đến việc hồn thuế GTGT cho người nước Thứ hai, quy định doanh nghiệp bán hàng phải ghi đầy đủ thông tin “tên hàng hóa” hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế ban hành kèm theo Phụ lục Thông tư số 72/2014/TT-BTC để thuận lợi cho quan hải quan việc kiểm tra hàng hóa, đối chiếu hàng thật, hàng giả làm thủ tục hoàn thuế cho người nước ngồi Thứ ba, quy định việc sử dụng hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế in từ hệ thống quản lý thơng tin hồn thuế GTGT cho người nước để sử dụng cho việc hoàn thuế 82 Thứ tư, quy định trách nhiệm doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT việc phải tham gia vào hệ thống quản lý thơng tin hồn thuế GTGT: Thứ năm, quy định trường hợp người nước hồn thuế lý khách quan (ốm đau, bệnh tật, nạn bất ngờ, chuyến bay/chuyến tàu bị hủy ) xuất cảnh khỏi khu vực hoàn thuế sân bay quốc tế/ cảng biển quốc tế để quay trở lại nội địa; Thứ sáu, quy định chế tài xử phạt trường hợp người nước hoàn thuế xuất cảnh mang hàng hóa hồn thuế quay trở lại Việt Nam Thứ bảy, quy định trách nhiệm quan thuế việc cập nhật kịp thời “Danh sách doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT” trang thông tin điện tử ngành thuế Thứ tám, quy định hoàn thuế hàng từ lúc mua khơng sử dụng, ngun đai nguyên kiện mua hàng theo thông lệ quốc tế Thứ chín, quy định độ tuổi người nước hoàn thuế GTGT Thứ mười, quy định chế tài xử phạt doanh nghiệp bán hàng khơng tham gia Hệ thống quản lý hồn thuế GTGT cho người nước dẫn đến việc doanh nghiệp không tham gia Hệ thống, quan hải quan không quản lý nguồn gốc hàng hóa hồn thuế người nước ngồi 4.2.2 Nâng cao hiệu cơng tác tuyên truyền Để công tác tuyên truyền phát huy hiệu quả, cần thiết phải nâng cao hiệu công tác này, cụ thể: Thứ nhất, cần có phối hợp đồng Bộ, Ngành công tác tuyên truyền, đặc biệt Bộ Văn hóa thể thao du lịch, trang website du lịch, đại sứ quán Việt Nam nước Thứ hai, hình thức tuyên truyền đa dạng với nhiều cách thức khác 83 từ phát tờ rơi với nội dung, hình ảnh sinh động đến việc làm phóng sự, tuyên truyền báo đài, internet, kênh truyền hình tiếng anh… để thu hút quan tâm người nước ngồi tìm hiểu thơng tin du lịch Việt Nam Thứ ba, quan quản lý cần đăng tải liên tục thông tin việc hồn thuế trang thơng tin điện tử đơn vị - Việc phổ biến thơng tin chương trình hồn thuế Bộ Văn hóa Thể thao Du lịch triển khai đến tất công ty lữ hành, điểm du lịch điểm đến hành trình du lịch khách nước ngồi Tuy nhiên, doanh nghiệp kinh doanh lữ hành chưa nhận thấy lợi ích từ việc phổ biến cho khách du lịch chương trình hồn thuế nên nhiều công ty, hướng dẫn viên du lịch chưa cập nhật giới thiệu cho khách thông tin - Việc phối hợp công tác tuyên truyền Bộ, Ngành chưa đồng nên chưa tạo hiệu tuyên truyền sâu, rộng, tác động đến phận nhỏ người nước ngồi đến Việt Nam; hình thức tun truyền phát tờ rơi nội dung tuyên truyền khô khan, chủ yếu phổ biến quy định, điều kiện hồn thuế, hình ảnh chưa sinh động, chưa thu hút quan tâm người nước ngồi tìm hiểu thông tin du lịch Việt Nam Thứ tư, Tổng cục Hải quan cần đề nghị Bộ Tài cấp kinh phí cho quan liên quan trực tiếp đến việc tuyên truyền hoàn thuế GTGT cho người nước Thứ năm, Tổng cục Hải quan cần thiết kế mục riêng hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi trang thơng tin điện tử quan hải quan nêu rõ thơng tin người nước cần biết làm thủ tục hoàn thuế 84 4.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin - Xây dựng hệ thống quản lý thông tin hoàn thuế GTGT cho người nước thiết kế đồng để kết nối quan thuế, quan hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại đại lý hoàn thuế, doanh nghiệp bán hàng hồn thuế GTGT, hãng hàng khơng, cơng an cửa khẩu, đội biên phòng để cơng tác quản lý việc hoàn thuế chặt chẽ - Triển khai sử dụng quầy hoàn thuế điện tử Người nước cần quẹt hóa đơn vào quầy hồn thuế điện tử thông tin khách kiểm tra, xác thực Với việc sử dụng quầy hoàn thuế điện tử, quan hải quan tiết kiệm nhân lực, thời gian việc kiểm tra hoàn thuế - Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin hồn thuế cách trả tiền hoàn thuế qua tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng Hiện nay, phương thức trả tiền hoàn thuế qua tài khoản thực hầu giới Với phương thức trả tiền này, việc hoàn thuế thực nhanh chóng tạo thuận lợi cho người nước ngồi Người nước ngồi nhận tiền vòng vài ngày sau đề nghị hoàn thuế 4.2.4 Nâng cao trình độ đội ngũ cán làm cơng tác hồn thuế Xác định rõ ý nghĩa tầm quan trọng công tác cán bộ, năm qua, ngành Hải quan trọng đến cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán công chức, viên chức, đáp ứng yêu cầu công tác cải cách, đại hóa ngày cao Ngành Các năm gần đây, chuyên môn đội ngũ cán công chức hải quan ngày trọng Tuy nhiên, việc nâng cao trình độ đội ngũ cán công chức cần ngày thực thường xuyên tăng cường Do đó, Tổng cục Hải quan cần thường xuyên mở lớp đào tạo sách thuế, cơng tác hồn thuế, đặc biệt k tra, kiểm tra, phát sai phạm cơng tác tra kiểm tra nói chung cơng tác hồn 85 thuế GTGT cho người nước ngồi nói riêng Khi đó, việc kiểm tra hồ sơ hồn thuế nhanh chóng, xác Hiện tượng gian lận ngày tinh vi đòi hỏi cán cơng chức hải quan cơng tác hồn thuế phải có chun mơn nghiệp vụ cao để phát sai phạm Ngồi việc nâng cao trình độ chun mơn trình độ ngoại ngữ đặc biệt quan trọng môi trường làm việc thường xuyên tiếp xúc với người nước ngồi Do đó, cần thường xun bồi dưỡng cán làm cơng tác hồn thuế nâng cao trình độ ngoại ngữ đồng thời cần xếp cán chuyên trách làm công tác này, không luân chuyển sang vị trí cơng tác khác 4.2.5 Hồn thiện quy trình hồn thuế Hiện nay, việc hồn thuế GTGT sử dụng hóa đơn giấy, chưa áp dụng hóa đơn điện tử hồn thuế Do đó, cần sửa quy trình hồn thuế GTGT theo hướng: Thứ nhất, áp dụng hóa đơn điện tử hồn thuế GTGT Việc sử dụng hóa đơn điện tử tiết kiệm thời gian, chi phí, việc quản lý cho quan hải quan doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế Thứ hai, sử dụng quầy hoàn thuế điện tử hoàn thuế Người nước đến làm thủ tục hoàn thuế quầy hoàn thuế điện tử cần quẹt hóa đơn kiêm tờ khai vào quầy hồn thuế điện tử thông tin khách kiểm tra, xác thực Với việc sử dụng quầy hoàn thuế điện tử, quan hải quan tiết kiệm nhân lực, thời gian việc kiểm tra hoàn thuế Thứ ba, việc trả tiền hoàn thuế tiền mặt nay, quy trình hồn thuế cần bổ sung thêm việc hoàn trả tiền hoàn thuế qua tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng Bổ sung thêm phương thức hoàn trả tiền thuế cho phép khách hoàn thuế linh hoạt lựa chọn hình thức phù hợp với nhu cầu mình.Với phương thức trả tiền qua tài khoản , thẻ tín dụng, việc hồn thuế thực nhanh chóng tạo thuận lợi cho người nước ngoài, 86 tiêt kiệm thời gian, nhân lực hoàn thuế, rút ngắn thời gian giải hồ sơ hoàn thuế 4.2.6 Rút ngắn thời gian giải hồ sơ hoàn thuế Tổng cục Hải quan cần chấn chỉnh quan hải quan địa phương việc giảm thời gian giải hồ sơ hoàn thuế cho khách, tránh việc làm lỡ chuyến bay khách làm cho khách lên máy bay sát máy bay cất cánh tạo hình ảnh đẹp người nước ngồi Việt Nam Có thể rút ngắn thời gian hồn thuế cho khách hàng hóa thơng thường có giá trị thấp cách giảm thời gian tiếp nhận hồ sơ, thời gian kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra hàng hóa hồn thuế tối đa phút Như tổng thời gian giải hoàn thuế hàng hóa thơng thường giảm xuống tối đa phút (giảm phút so với nay) Đối với hàng hóa có giá trị lớn thời gian tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, hàng hóa, hồn thuế cần giảm tối đa 15 (giảm 10 phút so với nay) Ngoài ra, việc rút ngắn thời gian hồn thuế thực thơng qua việc áp dụng cơng nghệ thơng tin, hồn thiện quy trình hồn thuế đề cập điểm 4.2.3, 4.2.5 nêu 4.2.7 Giảm phí thu quầy hồn thuế rút ngắn thời gian tốn tiền hoàn thuế ứng trước ngân hàng thương mại - Về việc giảm phí thuê quầy cho ngân hàng thương mại: Hiện nay, chi phí để trì hoạt động cho ngân hàng thương mại lớn, doanh thu từ phí dịch vụ khơng đủ bù đắp phần chi phí đầu tư, chi phí hoạt động, chi phí thuê mặt bằng, chi phí nhân nên nhiều ngân hàng khơng thiết tha với việc làm đại lý hoàn thuế Tổng cục Hải quan cần đề nghị với Bộ Giao thông vận tải đạo Cảng hàng khơng quốc tế giảm phí th quầy cho ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế Việc giảm chi phí từ quầy hồn thuế dẫn đến việc Ngân hàng thương mại có lãi việc thực hoàn thuế, tạo động lực cho họ tiếp tục thực công tác 87 - Về việc rút ngắn thời gian tốn tiền hồn thuế ứng trước ngân hàng thương mại: Cần điện tử hóa khâu tốn tiền hồn thuế tiền hồn thuế ứng trước, tiền phí dịch vụ hưởng ngân hàng thương mại chậm, áp dụng công nghệ thông tin liên thông quan quản lý (cơ quan hải quan, quan thuế, Kho bạc Nhà nước) khâu trả tiền hoàn thuế Như rút ngắn thời gian toán tiền cho ngân hàng thương mại 4.2.8 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc hoàn thuế GTGT cho người nước Để đảm bảo mục tiêu giám sát chặt chẽ, khơng tạo khe hở làm thất tiền hồn thuế ngân sách nhà nươc, Tổng cục Hải quan cần thực thường xuyên công tác kiểm tra, giám sát hồn thuế GTGT cho người nước ngồi Đây cơng tác quan trọng việc quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi Qua đó, hạn chế việc gian lận hoàn thuế, gây thất thoát tiền cho NSNN, phát bất cập việc thực để có kiến nghị, đề xuất phù hợp Ngoài ra, Tổng cục Hải quan cần hoàn thiện Hệ thống quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi bổ sung thêm chức kiểm tra, giám sát hồn thuế, xác thực hóa đơn hoàn thuế, tổng hợp số liệu hoàn thuế Từ đó, quan quản lý có thể đánh giá tổng thể tình hình hồn thuế sở báo cáo hải quan địa phương tổng hợp từ hệ thống để đưa biện pháp kiểm tra, giám sát phù hợp Mặt khác, Tổng cục Hải quan đạo kịp thời quan hải quan địa phương việc phối hợp với quan ban ngành cửa khẩu: công an cửa khẩu, đội biên phòng, an ninh hàng khơng, để kịp thời phát hiện, ngăn chặn đối tượng có hành vi sai phạm việc hoàn thuế 88 KẾT LUẬN Hoàn thuế GTGT cho người nước Việt Nam thời gian qua đạt thành tựu đáng khích lệ có nhiều tồn đặc biệt điều kiện đại hóa hải quan Hải quan Việt Nam thực Chiến lược cải cách đại hóa bối cảnh kinh tế đất nước tham gia vào trình hội nhập kinh tế quốc tế Mơi trường kinh tế quan hệ kinh tế đối ngoại có nhiều thay đổi đòi hỏi phải xem xét để CCHĐH hải quan Và đại hóa hải quan phải đổi cơng tác quản lý hồn thuế Khi đổi cơng tác quản lý hồn thuế, cần quán triệt quan điểm Đảng Nhà nước hoàn thiện pháp luật thuế, cải cách hành nhà nước phải đảm bảo yêu cầu sau đây: Một là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước phải đặt tổng thể chung chương trình cải cách đại hố ngành hải quan, ngành tài Hai là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước phải đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống sách thuế Ba là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi phải có bước phù hợp theo chương trình cụ thể, chi tiết với lộ trình hợp lý; tránh dập khn máy móc kinh nghiệm nước Bốn là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin tất khâu quản lý hoàn thuế Trên sở việc xây dựng luận khoa học quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước điều kiện hải quan đại đánh giá 89 thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT cho người nước Tổng cục Hải quan, đề tài đưa hệ thống giải pháp nhằm đảm bảo việc hoàn thuế GTGT cho người nước đối tượng, tránh gian lận hoàn thuế tạo thuận lợi cho ngân hàng thương mại, doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế, với điều kiện để thực thi có hiệu giải pháp kiến nghị Nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước nhiệm vụ nặng nề quan hải quan mà nhiệm vụ chung cấp, ngành có liên quan Do vậy, để đưa giải pháp tối ưu cần có nghiên cứu tiếp lý luận thực tiễn tổ chức, cá nhân liên quan đến cơng tác quản lý hồn thuế GTGT cho người nước Hy vọng rằng, kết nghiên cứu đề tài tài liệu bổ ích để Tổng cục Hải quan ứng dụng qua trình đổi cơng tác hồn thuế GTGT cho người nước ngồi, góp phần thực Chiến lược cải cách đại hóa hải quan Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô bạn đọc quan tâm để tiếp tục hồn thiện cơng trình nghiên cứu này./ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2009 Hệ Thống văn pháp luật thuế giá trị gia tăng, Nxb Tài Bộ Tài chính, 2011 Đề án: “Thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng hàng hố người nước ngồi mua Việt Nam xuất cảnh qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất” Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Lỗ Thị Nhụ, 2015 Hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế cải cách đại hóa hải quan” Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan Lỗ Thị Nhụ, 2014 Nâng cao hiệu công tác quản lý hàng miễn thuế NK dự án khuyến khích đầu tư giai đoạn Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan Lỗ Thị Nhụ, 2013 Nâng cao chất lư ng quản lý thu ngân sách hàng hóa XNK ngành Hải quan phù h p với yêu cầu cải cách, đại hóa Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan Ngô Thị Phượng, 2014 Quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội Phan Huy Đường, 2010 Quản lý nhà nước kinh tế Hà Nội: NXB Đại học Quốc Gia Hà Nội Thủ tướng Chính phủ, 2010 Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài 91 10 Tổng cục Hải quan, 2018 Báo cáo hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, năm 2015-2018 11 Tổng cục Hải quan, 2018 Tổng kết năm thực hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi theo Thơng tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ Tài 12 Tổng cục Hải quan, 2015 Hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế cải cách đại hóa hải quan 13 Trần Đức Tân, 2011 Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục thuế Thừa Thiên Huế Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế Các trang website: 13 Thu Trang, 2018 Hoàn thuế cho người nước ngoài: Vướng từ doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế www.www.baohaiquan.vn 14 Hải Yên, 2017 Hàng Việt sức mua với du khách nước ngồi khó hồn thuế GTGT www.baotintuc.vn 92 PHỤ LỤC Phụ lục 1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ Mẫu số (Form No): Ký kiệu(Reference No): Số(No):…… HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ (VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION) Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive) … ngày….tháng… năm….( ….day … month … year….) PHẦN A (do cửa hàng ghi) PART A (completed by retailer) Thông tin doanh nghiệp (Company’s information) a Tên đơn vị bán hàng (Name of retailer):…………………………… b Mã số thuế (Tax code):………………………………… c Địa (Address): …………………………… Thông tin khách hàng (Tourist’s information) a Họ tên (Full name):………….………………… b Số hộ chiếu (Passport number)/Giấy tờ nhập xuất cảnh (Entry or exit documents): ……………… c Quốc tịch (Nationality):……………… Thơng tin hàng hố (Commodities’ information) ST T Đơn vị tính Thành (No Tên hàng hố (Unit of Số lượng Đơn giá tiền ) (Name of Commodities) measurement) (Quantity) (Unit price) (Amount) A B C … … Trang ( page 1) Tổng tiền hàng (Total): Thuế suất (Tax rate): Thuế GTGT (VAT): Tổng cộng tiền toán (Total payment): Số tiền viết chữ (Total payment by word): Người nước mua hàng (Tourist) Đại diện đơn vị bán hàng (Seller) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu (nếu có), ghi rõ họ tên) (Signature, stamp (if applicable) and full Signature and full name) name) Trang 1/2 (page 1/2) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ (VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION) Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive) … ngày….tháng… năm….( ….day … month … year….) Thông tin quan trọng cho ngƣời nƣớc (Important notice to tourists) - Bạn phải đáp ứng đầy đủ điều kiện Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ trưởng Bộ Tài để hồn thuế giá trị gia tăng; (Tourists must fulfill all the conditions specified in Circular No 72/2014/TT-BTC dated 30/5/2014 by the Minister of Finance to be eligible for VAT refund) - Bạn phải làm thủ tục hồn thuế vòng 60 ngày kể từ ngày mua hàng (kể từ ngày phát hành hoá đơn); (Tourists must claim for VAT refund within 60 days from the date of purchase (from the date of issuing invoice) - Bạn hồn thuế GTGT đường hàng khơng/ đường biển sân bay quốc tế/ cảng biển quốc tế (Tourists shall claim for VAT refund when departuring from International Airport/ International Seaport) Phần B (Dành cho quan hải quan) (Part B (completed by customs)) Ghi kết kiểm tra hố đơn kiêm tờ khai hồn thuế, hàng hố, tính số thuế giá trị gia tăng người nước hoàn (Examination results of VAT refund invoice and declaration, goods; calculation of VAT amount refunded to tourist) - Kết kiểm tra hàng hóa, tính số thuế GTGT hoàn (Result of goods examination, calculation of VAT refund amount): Số tiền thuế GTGT hoàn Số tiền thuế GTGT theo công thức quy định Điều ghi hóa đơn kiêm 12 Thơng tư số 72/2014/TT-BTC tờ khai hoàn thuế STT Tên hàng Số lượng Bộ trưởng Bộ Tài (VAT amount (No) (Name of goods) (Quantity) (VAT amount refunded to tourist declared in VAT using the formula stated in Article refund invoice and 12 of the Circular 72/2014/TTdeclaration) BTC of the Minister of Finance) A B … … Tổng cộng (Total) …… ngày …… tháng …… năm …… (… day … month year…) Người kiểm tra (Examination officer) (Ký, đóng dấu cơng chức, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp and full name) PHẦN C (Dành cho ngân hàng thƣơng mại đại lý hoàn thuế) Part C (completed by commercial bank approved as VAT refund agent) - Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu người nước xuất cảnh: (Date and number of the Flight/Ship of the tourist) - Số tiền thuế hoàn cho người nước xuất cảnh: (VAT amount refunded for the tourist) ……ngày…tháng….năm……(…….day… month… year….) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp and full name) PHẦN D (Phần dành cho ngƣời nƣớc ngoài) Part D (completed by the tourist) Xác nhận nhận đƣợc tiền hoàn thuế (Confirmation of the receipt of VAT refunds) Người nước (Tourist) (Ký, ghi rõ họ tên) (Signature and full name) Ghi chú: - Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive) - Liên 2: Giao cho người mua (Copy 2: For the Tourist) (page 2/2) Trang 2/2 Phụ lục 2: Quyết định toán cho ngân hàng thƣơng mại THỦ TRƢỞNG CQ THUẾ RA QUYẾT ĐỊNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số…… … ngày…… tháng…….năm…… QUYẾT ĐỊNH Về việc toán cho ngân hàng thƣơng mại số tiền ứng trƣớc để hoàn trả thuế giá trị gia tăng cho ngƣời nƣớc xuất cảnh phí dịch vụ hồn thuế ngân hàng thƣơng mại đƣợc hƣởng _ CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ - Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 văn hướng dẫn thi hành Luật này; - Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày tháng năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; - Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật thuế giá trị gia tăng; - Căn Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Xét đề nghị Ngân hàng……… công văn số… ngày….về việc đề nghị tốn tiền ứng trước để hồn trả thuế GTGT cho người nước ngồi xuất cảnh phí dịch vụ hoàn thuế ngân hàng thương mại hưởng QUYẾT ĐỊNH: Điều Thanh toán cho ngân hàng thương mại…….(mã số thuế….), số tiền ứng trước để hoàn trả thuế GTGT cho người nước ngồi xuất cảnh phí dịch vụ hoàn thuế ngân hàng thương mại hưởng, kỳ đề nghị toán từ ngày / / đến ngày / / là…… ……………đồng (bằng chữ: ), đó: - Số tiền ứng trước để hoàn trả thuế GTGT cho người nước ngồi:…………… đồng - Số tiền phí dịch vụ hưởng: …………… đồng Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Ngân hàng…………, (Trưởng phận có liên quan quan thuế) đơn vị liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ - Như Điều 2; RA QUYẾT ĐỊNH - Kho Bạc Nhà nước (để phối hợp); - Cục HQ (để phối hợp); - Lưu , VT (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) ... 1.3 Quản lý hoàn thuế GTGT cho ngƣời nƣớc 1.3.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, quản lý thuế XNK quan hải quan Hoàn thuế GTGT cho người. .. PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC QUẢN LÝ HOÀNTHUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO NGƢỜI NƢỚC NGOÀI CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 80 4.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người. .. pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước Tổng cục Hải quan - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng