lí luận cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay của ngân hàng thương Mại

lí luận cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay của ngân hàng thương Mại 1.1. Khái quát hoạt động tín dụng của NHTM 1.1.1. Khái niệm tín dụng ngân hàng Từ tín dụng xuất phát từ tiếng La-tinh "credo" có nghĩa là "sự giao phó" hay "tôi đặt niềm tin vào đó", hoặc từ tiếng La-tinh "credittum" có nghĩa là "sự tín nhiệm". TD NH là một phạm trù kinh tế tồn tại qua nhiều hình thức xã hội khác nhau. Tuỳ theo những cách tiếp cận khác nhau ta có những cách biểu hiện khác nhau. Theo quan niệm truyền thống TD là mối quan hệ kinh tế trong đó một người chuyển giao cho người khác, tổ chức kinh tế khác quyền sử dụng một lượng giá trị hoặc một lượng hiện vật nào đó với những điều kiện được hai bên thoả thuận trước, những điều kiện đó thường về số lượng, chất lượng, thời gian hoàn trả và lượng giá trị tăng thêm. Hay nói cách khác TD là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi được một lượng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu. Theo Luật các tổ chức TD: Cấp TD là việc tổ chức TD thoả thuận để KH sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả bằng các nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh NH và các nghiệp vụ khác. Hoạt động TD có từ rất xa xưa và phát triển qua các chế độ xã hội khác nhau. TD nặng lãi tồn tại phổ biến trong xã hội phong kiến và hiện nay vẫn còn tồn tại ở một số nơi, một đặc điểm của hình thức TD này là lãi suất cho vay rất cao từ vài chục cho đến hàng trăm %. TD nặng lãi không thúc đẩy nền sản xuất mà nó chỉ nhằm mục đích phục vụ những nhu cầu tối thiểu của con người. Nền sản xuất kinh doanh hàng hoá ngày càng phát triển, các nhà kinh doanh tư bản hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận là chủ yếu, họ phải xem xét tới chi phí vay vốn của mình, để có lãi trong kinh doanh nhà tư bản không vay vốn với lãi suất cao hơn tỷ suất lợi nhuận. Do đó, xuất hiện một hình thức TD phù hợp hơn đó là tín dụng thương mại. Tín dụng thương mại là hình thức mua bán chịu lẫn nhau giữa các nhà sản xuất hàng hoá, giữa các thương nhân với nhau, giữa các nhà sản xuất với các thương nhân. Theo C.Mác "Tín dụng thương mại không phải cho vay bằng hàng hoá mà cho vay bằng tiền của hàng hoá đem bán chịu". Quan hệ mua bán chịu này chỉ diễn ra trong một phạm vi nhỏ của nền kinh tế, chỉ giữa các đơn vị có liên quan trực tiếp với nhau, có thông tin đầy đủ về nhau. Vì vậy hình thức TD này cũng không đáp ứng được nhu cầu ngày càng phát triển của nền sản xuất hàng hoá. Từ những hạn chế của tín dụng thương mại, TD NH ra đời. Hoạt động tín dụng này có liên quan đến chủ thể rất quan trọng đó là NH. Khi nói về vấn đề này C.Mác nhận xét "NH ra đời với vai trò môi giới tài chính trung gian và tập trung các khoản tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế đem cho các nhà DN và công chúng vay. Bằng cách đó tạo ra sức mua cho họ mà không làm giảm sức mua của bất cứ ai. Đó chính là nét nổi bật trong vai trò của NH, tạo điều kiện và thúc đẩy nền kinh tế hàng hoá phát triển mạnh mẽ". Tín dụng là hoạt động quan trọng nhất đối với bản thân các NHTM, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tài sản, tạo thu nhập từ lãi lớn nhất và cũng là hoạt động mang lại rủi ro cao nhất. TD là hoạt động tài trợ của NH cho khách hàng (còn được gọi là TDNH). 1.1.2. Sự cần thiết và vai trò của tín dụng ngân hàng. 1.1.2.1. Sự cần thiết của hoạt động tín dụng ngân hàng. Là một phạm trù kinh tế xuất hiện trong nền sản xuất hàng hoá, TD ra đời không chỉ nhằm thoả mãn nhu cầu cần điều hoà vốn trong xã hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trưởng của một nước. Về nội dung kinh tế, TD thực chất là một quan hệ phân phối hình thái vận động đặc biệt của nguồn tài chính, sự vận động này được thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật. Nói một cách khác "tín dụng là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa người cho vay và người đi vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa trên sự tín nhiệm ", nhờ có tín dụng mà nguồn tài chính đã luân chuyển trong nền kinh tế quốc dân từ chủ thể này sang chủ thể khác nhằm thoả mãn nhu cầu phát triển kinh tế xã hội. 1.1.2.2. Vai trò của tín dụng ngân hàng 1.1.2.2.1. Tín dụng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh. Hoạt động TD của NH làm nhiệm vụ "thông dòng" để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay. Điều này được thể hiện qua việc thu hút các khoản vốn tạm thời nhàn rỗi trong quá trình luân chuyển vốn của các DN, các khoản thu nhập khác bằng tiền của các tổ chức và cá nhân chưa sử dụng, từ đó đáp ứng nhu cầu thiếu vốn của các đối tượng vay. Tuy nhiên, trong quá trình đầu tư tín dụng không rải đều cho mọi chủ thể có nhu cầu mà việc đầu tư được tập trung cho DN lớn kinh doanh có hiệu quả. Đầu tư tập trung là tất yếu trên cơ sở đảm bảo các điều kiện TD sẽ tránh được rủi ro và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. 1.1.2.2.2. Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kinh tế . Đặc trưng cơ bản của TD là vận động trên cơ sở hoàn trả và có lãi theo đúng kỳ hạn cả vốn và lãi. Do đó, các DN phải sử dụng vốn vay vào sản xuất, kinh doanh sao cho được đảm bảo an toàn cho NH cũng như chính bản thân DN. Thông qua cho vay, vốn TD được cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, đồng thời kiểm soát được hoạt động kinh tế đối với DN vay vốn. Làm cho người vay vốn ngày càng hoàn thiện hơn việc quản lý đồng vốn thông qua quá trình hạch toán kinh tế, góp phần củng cố chế độ hạch toán. 1.1.2.2.3. Tín dụng ngân hàng nâng cao khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp. Với hình thức đa dạng hoá các thành phần kinh tế thì các loại hình DN ngày càng phát triển phong phú hơn. Điều này đã đòi hỏi sức vươn lên của từng DN bởi khi đã có nhiều các DN cùng tham gia vào một thị trường thì cạnh tranh là quy luật tất yếu xẩy ra. Do vậy, nguồn vốn dồi dào sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các DN mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tăng cường áp dụng khoa học kỹ thuật hiện đại, giúp các DN đứng vững trong cạnh tranh. Các DN phải cạnh tranh nhau nên sẽ tạo ra những sản phẩm hàng hóa có chất lượng cao hợp thị hiếu mọi người và cuối cùng là tạo cho người tiêu dùng tâm lý yên tâm, tin tưởng vào chất lượng hàng hoá tạo ra sự công bằng giữa người tiêu dùng và người sản xuất. 1.1.2.2.4. Tín dụng Ngân hàng là công cụ tài trợ nền kinh tế chiến lược, mũi nhọn. Một trong các hoạt động quan trọng của NH là tập trung mọi hoạt động nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi chưa sử dụng nằm ngoài quá trình sản xuất kinh doanh phân tán ở mọi thành phần kinh tế như nằm trong tay dân cư, các DN, các tổ chức, cơ quan Nhà nước để từ đó phân phối lại vốn vay đối với các thành phần kinh tế, giải đều cho mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu. Tuy nhiên, quá trình đầu tư TD chỉ được thực hiện một cách tập trung có mục đích chủ yếu cho các DN lớn, các DN kinh doanh có hiệu quả. Đầu tư tập trung là một quá trình tất yếu đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, hạn chế rủi ro. Trong điều kiện nước ta, là một nước nông nghiệp có trình độ còn thấp, sản xuất trong nước đang cố gắng đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết cho xã hội. Do đó, nông nghiệp được coi như là mặt trận hàng đầu làm cơ sở để phát triển công nghiệp. Vì thế trong giai đoạn trước mắt Nhà nước cần phải tập trung đầu tư phát triển nhưng để giải quyết nhu cầu tối thiểu của xã hội đồng thời tạo điều kiện để phát triển các ngành kinh tế khác. Bên cạnh đó Nhà nước cần phải tập trung tín dụng đầu tư cho các ngành kinh tế mũi nhọn, vì phát triển các ngành này sẽ tạo điều kiện để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nước, lôi cuốn các ngành khác phát triển theo như sản xuất hàng xuất khẩu . 1.1.2.2.5. Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thúc đẩy các quan hệ kinh tế với nước ngoài. TDNH đã trở thành một trong những phương tiện nối liền kinh tế giữa các nước với vai trò của TDNH đã ngày càng tạo điều kiện cho các DN trong nước có cơ hội mở rộng hoạt động của mình ra nước ngoài một cách có hiệu quả hơn. Qua đó TDNH đóng vai trò trong việc thúc đẩy xuất khẩu hàng hoá trên thị trường quốc tế, góp phần tăng thu nhập ngoại tệ cho đất nước. 1.1.3. Các phương thức cho vay. Hiện nay, các tổ chức TD áp dụng các phương pháp cho vay theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NH Nhà nước Việt Nam. Theo đó, các tổ chức tín dụng thoả thuận với KH về việc lựa chọn phương án cho vay theo một trong các phương thức cho vay sau: • Cho vay có thời hạn: là những khoản cho vay trong một thời gian nhất định. Nhất quán với thông lệ quốc tế, ở Việt Nam các khoản vay này được định nghĩa như sau: - Vay ngắn hạn là khoản vay được thanh toán trong vòng một năm kể từ ngày giải ngân; - Vay trung hạn là khoản vay được thanh toán trong thời hạn lớn hơn 1 năm đến 5 năm; - Vay dài hạn là khoản vay được thanh toán sau 5 năm trở lên • Cho vay dự án đầu tư: Tổ chức TD cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu tư phục vụ đời sống. Chúng thường là các khoản vay trung hạn hoặc dài hạn và thường cần có sự hợp vốn của nhiều NH • Cho vay hợp vốn (cho vay đồng tài trợ): là một nhóm các tổ chức TD cùng cho vay đối với một dự án vay vốn của KH, trong đó có một tổ chức TD làm đầu mối (gọi là NH đầu mối), dàn xếp phối hợp với các tổ chức TD khác (các NH đồng tài trợ). Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy chế này và quy chế đồng tài trợ của các tổ chức TD do Thống đốc NH Nhà nước ban hành. • Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn, KH và tổ chức TD thực hiện thủ tục cho vay vốn cần thiết và kí kết HĐTD. • Cho vay theo hạn mức tín dụng:Mỗi lần vay vốn KH và tổ chức TD thoả thuận một hạn mức TD duy trì trong một khoảng thời gian nhất định. • Cho vay trả góp: Khi vay vốn tổ chức TD và KH xác định, thoả thuận số lãi vốn vay phải trả với số nợ gốc được chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay. • Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: Tổ chức TD cam kết sẵn sàng cho KH vay vốn trong phạm vi hạn mức TD nhất định. Tổ chức TD và KH thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức TD dự phòng, mức phí trả cho hạn mức TD dự phòng. • Cho vay qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng:Tổ chức TD chấp nhận cho KH được sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức TD để thanh toán tiền mua hàng hoá dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của tổ chức TD. Khi cho vay, phát hành và sử dụng thẻ TD, KH phải tuân theo các quy định của Chính phủ và NH Nhà nước Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ TD. • Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức TD thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho KH chi vượt số tiền có trên TK thanh toán của KH phù hợp với các quy định của Chính phủ NH Nhà nước Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. Phương thức cho vay là một nội dung quan trọng của kỹ thuật cung ứng vốn TD đối với các tổ chức kinh tế, việc xác định được phương thức cho vay thích hợp với một tổ chức kinh tế sẽ tạo ra điều kiện tốt để thực hiện các nghiệp vụ TD, gắn sự vận động của tổ chức TD với sự vận động của đối tượng vay vốn. 1.1.4. Chỉ tiêu đánh chất lượng hoạt động tín dụng ngân hàng. Chất lượng TD là một phạm trù rộng, bao hàm nhiều nội dung, trong đó có nội dung quan trọng thể hiện ở tỷ lệ nợ quá hạn trên tổng dư nợ. Do vậy, trong một số trường hợp khi nói đến chất lượng TD theo nghĩa hẹp người ta có thể chỉ nêu lên tỷ lệ nợ quá hạn trên tổng dư nợ. Trong hoạt động kinh doanh của các NHTM hiện nay, chất lượng TD vẫn là một nội dung được đặc biệt quan tâm không chỉ của các nhà quản lý, điều hành trong NH mà còn là mối quan tâm lo ngại của nhiều cấp, nhiều ngành từ Trung ương đến địa phương. Mặc dù vậy, cho đến nay cũng chưa có quy định cụ thể về hệ thống các chỉ tiêu đánh giá chất lượng TD của các NHTM. Đây là yêu cầu cần thiết không chỉ đối với đội ngũ thanh tra trong quá trình thực hiện thanh tra, kiểm soát các NHTM mà còn là cơ sở để các NHTM tự đánh giá độ an toàn và chất lượng của đồng vốn mà họ cho vay đối với mỗi KH. Chỉ tiêu đánh giá chất lượng TD vừa có chỉ tiêu mang tính định tính, vừa có chỉ tiêu mang tính định lượng. Nhưng hiện nay ở nước ta việc quy định cho các chỉ tiêu mang tính định tính rất khó do nó chỉ mang tính tương đối. Vì vậy, nếu xét về bản chất và yêu cầu đối với một NHTM, theo tôi, trước mắt NHNN Việt Nam cần quy định hệ thống chỉ tiêu đánh giá chất lượng TD của các NHTM theo các chỉ tiêu sau: - Tỷ lệ nợ quá hạn: Tỷ lệ nợ quá hạn là tỷ lệ phần trăm giữa nợ quá hạn và tổng dư nợ của NHTM ở một thời điểm nhất định, thường là cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm. Tỷ lệ nợ quá hạn được tính không chỉ mang tính tổng quát mà phải cụ thể theo cấp độ của từng khoản vay. Ví dụ: Tỷ lệ nợ quá hạn = dông tÝn nîd­ Tæng håithu khãNî Trong nền kinh tế thị trường, rủi ro trong hoạt động kinh doanh là khách quan, do đó nợ quá hạn của NHTM là tất yếu, không thể tránh khỏi. Song, nếu một NHTM có nhiều khoản nợ quá hạn sẽ gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh vì sẽ có nguy cơ mất vốn, mà đây là điều tệ hại dễ dẫn đến mất khả năng thanh toán và giảm thu nhập. NHTM nào có tỷ lệ nợ quá hạn cao sẽ bị đánh giá là có chất lượng TD thấp. Đây là chỉ tiêu hiện nay thường được sử dụng khi phân tích đánh giá chất lượng TD của NHTM. - Cơ cấu vốn đầu tư: Một trong các chỉ tiêu trong khi xem xét và đánh giá chất lượng TD của NHTM là chỉ tiêu cơ cấu vốn đầu tư tín dụng. Việc phân tích cơ cấu vốn đầu tư TD chính là việc xem xét đánh giá tỷ trọng cho vay đã phù hợp với khả năng đáp ứng của bản thân NH cũng như đòi hỏi về vốn của nền kinh tế chưa. Trên cơ sở đó, các NHTM có thể quyết định quy mô, tỷ trọng đầu tư vào các lĩnh vực một cách hợp lý để vừa đảm bảo an toàn vốn cho vay vừa có thể thu lại lợi nhuận cao nhất. - Tỷ lệ thanh toán nợ do bán tài sản của người vay: Nếu xét về bản chất TD, thì nguồn trả nợ cho NH của người vay về nguyên tắc là được trích ra từ phần thu nhập do hoạt động sản xuất kinh doanh của KH, nó bao gồm các chi phí lao động vật hoá (chi phí nguyên, nhiên vật liệu, khấu hao tài sản cố định) và phần giá trị mới sáng tạo ra. Tuy vậy, có nhiều trường hợp do sử dụng vốn kém hiệu quả, bị mất vốn (sản xuất kinh doanh thua lỗ, phá sản .) nên người vay phải bán tài sản (có thể do tự nguyện hoặc bắt buộc) để trả nợ NH. Số tiền do bán tài sản có thể đủ để trả hết nợ món vay, nhưng cũng có thể chỉ trả được một phần nợ vay, song trong trường hợp nào đi chăng nữa thì vẫn có thể đánh giá là chất lượng TD thấp. Công thức tính tỷ lệ này có thể được xác định như sau: Tỷ lệ này được các NHTM tính theo định kỳ (tháng, quý, năm), số dư nợ do bán tài sản có thể thống kê theo báo cáo của TD. Ở Việt Nam, từ khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường thì hoạt động TD của các NHTM đã được đổi mới một bước, các khoản TD cấp ra về nguyên tắc đều yêu cầu phải có tài sản đảm bảo cho khoản vay (trừ các trường hợp cho vay theo chỉ định của Chính phủ). Tuy nhiên, nội dung này vẫn là vấn đề nan giải đối với các NHTM. Theo thống kê của NHNN Việt Nam thì trong số hơn 10.000 tỷ đồng giá trị tài sản bắt nợ, xiết nợ mà các NHTM đang quản lý thì có tới hơn một nửa là loại tài sản khó bán. 1.2. vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay. 1.2.1.Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng. Kế toán NH, thực hiện nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn bộ đầy đủ, chính xác các mặt nghiệp vụ, hoạt động tài chính ở mỗi hệ thống NH để hình thành hệ thống chỉ tiêu thông tin kinh tế, tài chính phục vụ công tác quản lý, kiểm tra và bảo vệ an toàn tài sản. Hạch toán kế toán là kế hoạch quản lý, nghiên cứu quá trình tái sản xuất xã hội thông qua sự hình thành và vận động tài sản (vốn) trong nền kinh tế xã hội. Do vậy, để quản lý tốt nền kinh tế đưa đất nước phát triển theo đúng mục tiêu của Đảng và Nhà nước thì phải tổ chức tốt công tác kế toán. Số tiền thu nợ do KH bán tài sản Tỷ lệ thanh toán nợ do bán tài sản của người vay x 100% = Tổng doanh số thu nợ Trong " Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước " ban hành kèm Nghị định 25/HĐBT ngày 18/3/1989 của Hội đồng bộ trưởng có nêu: " . Kế toán là công cụ quan trọng để tính toán xây dựng kiểm tra việc chấp hành Ngân sách Nhà nước để điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Đối với các tổ chức xí nghiệp kế toán là công cụ quan trọng để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tự chủ của DN". Nghiên cứu hoạt động NH chúng ta sẽ thấy được vai trò, ý nghĩa của kế toán NH nói chung và kế toán cho vay nói riêng. 1.2.1.1.Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng: Để có thể phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán NH phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Ghi nhận phản ánh đầy đủ tạm thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn của NH theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước và các chế độ thể lệ kế toán NH. Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân NH cũng như tài sản của toàn xã hội đang được bảo quản tại NH . - Phân loại nghiệp vụ tổng hợp với số liệu theo đúng phương pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời để phục vụ công tác lãnh đạo thực thi chính sách kinh tế vĩ mô, đồng thời quản lý chỉ đạo hoạt động kinh doanh của NH. - Giám sát quá trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trước (tiền kiểm) các nghiệp vụ bên Nợ và bên Có ở từng đơn vị NH cũng như toàn hệ thống góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. [...]... hạch toán và quản lý tài khoản cho vay để đề xuất các giải pháp quản lý nợ của khách hàng vay vốn NH 1.3 nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay 1.3.1 Tài khoản sử dụng Tuỳ thuộc vào mỗi phương thức cho vay mà người ta có cách áp dụng từng loại tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay riêng để có thể theo dõi các món vay đầy đủ chặt chẽ Các tài khoản dùng trong kế toán cho vay phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc... dịch phục vụ KH một cách khoa học, văn minh, giúp đỡ KH nắm được những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ NH nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng góp phần thực hiện chiến lược KH của NH 1.2.1.2 Vai trò của kế toán ngân hàng Là một bộ phận trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên kế toán NH cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc điểm của hoạt... thời điểm nào đó 1.3.2 Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của NH Mọi khoản tranh chấp về các khoản cho vay hay trả giữa NH và người vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại khác nhau để có thể phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu nợ một cách chặt... xét và ra quyết định cho vay Nếu được chấp nhận cho vay thì KH và NH tiến hành ký kết HĐTD Sau khi hoàn thành các thủ tục giấy tờ xin vay theo quy định của NH, KH lập giấy lĩnh tiền mặt (nếu cho vay bằng tiền mặt) hoặc giấy UNC, UNT để nhận tiền vay (nếu cho vay bằng chuyển khoản) Căn cứ vào chứng từ, kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính: Bút toán phản ánh khi cho vay: Nợ :TK cho vay. .. giữa KH vay vốn và NH Cho vay theo hạn mức tín dụng các KH phải là các doanh nghiệp có vòng quay vốn đạt tối thiểu 3 vòng/quý Khi cho vay thấu chi TK Tiền gửi thanh toán của KH, kế toán hạch toán: Nợ: Có: TK Tiền gửi thanh toán của KH TK Thích hợp Cuối ngày, nếu TK tiền gửi thanh toán của KH dư nợ do trong ngày thực hiện cho vay thấu chi thì phải kết chuyển dư nợ sang TK cho vay đối với KH Khi cho vay. .. các quy định của chế độ tín dụng Kế toán cho vay là công việc tính toán ghi chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay của NH, bảo vệ an toàn vốn NH trong quá trình đầu tư vào các ngành kinh tế, cũng như đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng Trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ chỉ đạo quản lý TD đạt hiệu quả cao Để phát huy vai trò của mình, kế toán cho vay phải thực... của NHTM, bởi một mặt tín dụng NH cung ứng khối lượng vốn rất lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, mặt khác là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của các NHTM Do tính chất phức tạp của nghiệp vụ tín dụng và tính pháp lý cao của các khoản vay nên kế toán cho vay cũng rất phong phú, phức tạp Việc tổ chức hạch toán đòi hỏi phải rất khoa học, chính xác và. .. động áp dụng cho vay theo hạn mức đối với DN, khi thu nợ có thể thu trực tiếp tiền bán hàng vào TK cho vay Do đó, trong ngày tài khoản cho vay có thể dư có, cuối ngày kế toán lập phiếu chuyển khoản tất toán sang TK Tiền gửi thanh toán cho KH Tính và thu lãi cho vay theo hạn mức thường tính theo phương pháp tích số Ngoài ra cũng có thể tính theo món nếu NH định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân ... loại vay; hoặc theo sự thoả thuận giữa NH và người vay được ghi trên HĐTD - Thời gian cho vay: là khảng thời gian thực tế KH sử dụng tiền vay của NH đến lúc trả nợ Hạch toán khi thu lãi cho vay: Hàng tháng kế toán tiến hành thu lãi của tháng đó để hạch toán vào TK Dự thu Nợ :TK Tiền lãi tính dồn dự thu Có :TK Thu nhập- thu lãi cho vay Khi bên vay trả lãi NH hạch toán: Nợ :TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền... ánh được kết quả các mặt hoạt động nghiệp vụ của từng đơn vị cũng như toàn ngành NH Qua hệ thống số liệu này có thể chỉ ra những kết quả đạt được cũng như tồn tại trong quá trình hoạt động, từ đó các nhà lãnh đạo có thể sử dụng nó như một công cụ hữu hiệu để chỉ đạo, điều hành, quản trị NH có hiệu quả 1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay Cho vay thuộc nghiệp vụ TD và là nghiệp vụ cơ bản trong . lí luận cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay của ngân hàng thương Mại 1.1. Khái quát hoạt động tín dụng của NHTM 1.1.1. Khái niệm tín dụng ngân. nghĩa của kế toán NH nói chung và kế toán cho vay nói riêng. 1.2.1.1.Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng: Để có thể phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán