Hoàn thiện công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng thƣơng mại TNHH một thành viên dầu khí toàn cầu – chi nhánh đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ DƢƠNG HỒNG NGỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MỘT THÀNH VIÊN DẦU KHÍ TỒN CẦU – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Nƣ ƣ n n o PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Phản biện 1: PGS.TS Hoàng Tùng Phản biện 2: TS Trần Thượng Bích La Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 15 tháng 02 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Đi kèm với khốc liệt kinh tế thị trường, doanh nghiệp có chiều hướng kinh doanh thua lỗ, ngừng hoạt động hay phá sản điều gặp phải Cũng lý mà có gắn bó khắng khít, sợi dây liên kết doanh nghiệp với NHTM dần nới rộng Tuy mở hội ngân hàng đầu tư vào doanh nghiệp để thu lại lợi nhuận bên cạnh mang lại nhiều rủi ro cho ngân hàng Do ngân hàng định đầu tư vào doanh nghiệp quan tâm đến khả trả gốc lãi vay doanh nghiệp nào, cấu vốn, khả toán Đặc biệt, phát triển doanh nghiệp, ngân hàng thị trường vốn tạo nhiều hội để phân tích tài chứng tỏ có ích vơ cần thiết hồn thiện cơng tác phân tích tài doanh nghiệp phân tích BCTC doanh nghiệp vấn đề quan trọng hàng đầu cho ngân hàng thương mại nhằm giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng tín dụng, góp phần vào phát triển kinh tế thông qua việc lựa chọn khách hàng có khả vay trả tốt nhất, giảm tỷ lệ nợ hạn, nợ xấu có chiều hướng gia tăng Xuất phát từ tính cấp thiết tầm quan trọng việc phân tích BCTC ngân hàng trình cho vay vốn, giúp cho ngân hàng nâng cao chất lượng phân tích BCTC, giảm thiểu rủi ro q trình cấp tín dụng GP khơng nằm ngồi xu Chính lý này, tập trung nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Thương mại TNHH Một thành viên Dầu khí Tồn cầu – Chi nhánh Đà Nẵng” 2 Mụ đí n ên ứu - Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng GP – Chi nhánh Đà Nẵng Qua kết đạt được, hạn chế tồn cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng GP – Chi nhánh Đà Nẵng Đố tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài là: công tác phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay GP – Chi nhánh Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu thực GP – Chi nhánh Đà Nẵng + Về thời gian: Nội dung phân tích đề tài vào liệu năm 2017, 2018 P ƣơn p áp n ên ứu Luận văn sử dụng phương pháp mơ tả giải thích tượng, thu thập số liệu, kiểm tra hồ sơ vay, vấn CBTD, quan sát quy trình cho vay tín dụng doanh nghiệp GP – Chi nhánh Đà Nẵng Rút kết luận thực trạng áp dụng công tác phân tích BCTC quy trình thẩm định tín dụng doanh nghiệp vay tín dụng GP – Chi nhánh Đà Nẵng Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn GP - Chi nhánh Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn GP - Chi nhánh Đà Nẵng Tổng qu n đề tài nghiên cứu: Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt – Chi nhánh Đà Nẵng” tác giả Trần Thị Xuân Lan (2011) đưa biện pháp kiểm tra tính xác BCTC Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng Hải – Chi nhánh Đà Nẵng” tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012) nêu quy trình thu thập, xử lý thông tin, công cụ, báo cáo cần thiết phục vụ cho cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Trung Việt” tác giả Hoàng Ngọc Minh Hiếu (2013) sâu vào phân tích thuận lợi khó khăn cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Phương Đông – Chi nhánh Trung Việt Luận văn thạc sĩ “Phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam- Chi nhánh Ninh Bình”, tác giả Trần Thị Thanh Thủy (2016) phân tích rõ tiêu tài sản đảm bảo doanh nghiệp hình thành, ghi nhận BCTC làm sở đánh giá tài sản Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM cổ phần Việt Á- Chi nhánh Hội An”, tác giả Võ Thị Thảo Vân (2015) tổng hợp lý luận tín dụng ngân hàng, BCTC cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM Như vậy, hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM đề tài số tác giả nghiên cứu Tuy nhiên, NHTM có đặc điểm cho vay khác nhau, quy trình cấp tín dụng có khác biệt định Mặt khác, đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn GP- Chi nhánh Đà Nẵng” đề tài chưa tác giả nghiên cứu trước đây, việc nghiên cứu hồn thiện đề tài có ý nghĩa lý luận thực tiễn giúp GP- Chi nhánh Đà Nẵng đánh giá kết đạt cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp đồng thời nhận tồn khắc phục, cải thiện tồn đó, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng đơn vị Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn GP- Chi nhánh Đà Nẵng làm khoảng trống để nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm N ân àn t ƣơn mại a Khái niệm ngân hàng thương mại Theo Luật tổ chức tín dụng Việt Nam ghi rõ: “Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực tất hoạt động ngân hàng theo quy định Luật Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác xã” b Hoạt động NHTM - Nghiệp vụ huy động vốn - Nghiệp vụ sử dụng vốn - Nghiệp vụ ngân quỹ: - Nghiệp vụ khác 1.1.2 Chứ năn N ân àn t ƣơn mại a Chức trung gian tín dụng b Chức trung gian toán c Chức "tạo tiền" 1.1.3 Hoạt động tín dụng N ân àn t ƣơn mại a Tín dụng ngân hàng Hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu ngân hàng Tín dụng chức kinh tế hàng đầu NHTM, nhằm tài trợ cho doanh nghiệp, cá nhân quan Chính phủ b Các nguyên tắc cho vay NHTM c Các điều kiện cho vay NHTM d Phân loại tín dụng - Căn vào thời hạn tín dụng, phân loại tín dụng thành: + Tín dụng ngắn hạn; Tín dụng trung hạn; Tín dụng dài hạn - Căn vào mục đích sử dụng vốn tín dụng + Tín dụng sản xuất lưu thơng hàng hố; Tín dụng tiêu dùng - Căn vào tính chất bảo đảm tiền vay + Tín dụng có bảo đảm; Tín dụng khơng có bảo đảm 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài Phân tích BCTC doanh nghiệp trình kiểm tra, đối chiếu số liệu, so sánh số liệu tài thực có doanh nghiệp với khứ để định hướng tương lai Từ đó, đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp tìm biện pháp sát thực để tăng cường hoạt động kinh tế quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.[12] 1.2.2 Mụ đí ơn tá p ân tí báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Mục đích Phân tích BCTC giúp cho NHTM sử dụng thơng tin sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp từ đưa định đắn phù hợp với mục tiêu mà Ngân hàng quan tâm 1.2.3 Nguồn thơng tin phục vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Các thơng tin chung kinh tế, thuế, tiền tệ - Các thông tin ngành kinh doanh doanh nghiệp: 1.2.4 Phân tích báo cáo tài quy trình cấp tín dụng cho doanh nghiệp * Bước 1: Lập hồ sơ vay vốn Bước cán tín dụng thực sau tiếp xúc khách hàng * Bước 2: Phân tích khách hàng * Bước 3: Ra định cho vay * Bước 4: Giải ngân * Bước 6: Thanh lý hợp đồng cho vay 1.3 PHƢƠNG PHÁP VÀ CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.3.1 P ƣơn p áp p ân tí a Phương pháp so sánh - So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước - So sánh số thực với số kế hoạch - So sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành - So sánh theo chiều dọc, chiều ngang b Phương pháp tỉ số Đó nhóm tỷ lệ khả tốn, nhóm tỷ lệ cấu vốn nguồn vốn, nhóm tỷ lệ lực hoạt động kinh doanh, nhóm tỷ lệ khả sinh lời c Phương pháp DUPONT Mối quan hệ thể mơ hình Dupont sau: [14] Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận trước thuế = Tổng tài sản x Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu x (1-T) Với T thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Hay, ROE = ROA x Đòn bẩy tài x (1-T) 1.3.2 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp a Phân tích bảng cân đối kế tốn - Phân tích biến động cấu tài sản - Phân tích biến động cấu nguồn vốn + Phân tích tính tự chủ tài + Phân tích tính ổn định nguồn tài trợ b Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Việc phân tích tiến hành thông qua xem xét biến động khoản mục xác định tỷ trọng tổng doanh thu thuần, từ CBTD đánh giá mức độ biến động khoản chi phí c Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Phân tích lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Phân tích lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài 1.3.3 Phân tích nhóm tiêu tài a Nhóm tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng b Nhóm tiêu phản ánh cấu chi phí 12 * Phân tích tích hình cơng nợ doanh nghiệp Với số liệu tài tại, tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Trang Lê CBTD phân tích Bảng 2.3: Bảng 2.3 Phân tích tình hình nợ phải thu Cơng ty NỢ PHẢI TT THU NĂM 2017 SỐ TIỀN Phải thu NĂM 2018 TỶ TRỌNG SỐ TIỀN 1,231,933,750 15.19% 7,995,085,341 CHÊNH LỆCH TỶ TRỌNG SỐ TIỀN TỶ TRỌNG 399.65% -6,763,151,591 -84.59% khách hàng Ứng trước cho người 112,645,400 1.39% 107,245,000 5.36% 655,922,996 8.09% 7,157,836 0.36% 5,400,400 5.04% bán Phải thu 648,765,160 9063.71 khác % TỔNG KHOẢN 2,000,502,146 24.67% 8,109,488,177 405.37% -6,108,986,031 -75.33% PHẢI THU (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) Bảng 2.4 Phân tích tình hình nợ phải trả Cơng ty NĂM 2017 T NĂM 2018 CHÊNH LỆCH NỢ T PHẢI TRẢSỐ TIỀN TỶ TRỌNG SỐ TIỀN TỶ TRỌNG SỐ TIỀN TỶ TRỌNG Vay nợ thuê tài 32,764,923,000 50.60% 63,509,500,000 98.09% 30,744,577,000 93.83% ngắn hạn Phải trả 9,801,819,617 15.14% 1,185,525,475 1.83% -8,616,294,142 -87.91% 13 T NỢ NĂM 2017 T PHẢI TRẢ NĂM 2018 TỶ SỐ TIỀN TỶ SỐ TIỀN TRỌNG CHÊNH LỆCH TRỌNG SỐ TIỀN TỶ TRỌNG người bán Người mua trả 8,150,326,420 12.59% 0.00% -8,150,326,420 -100.00% 44,179,623 0.07% 52,308,316 0.08% 8,128,693 0.00% 282,000 0.00% 282,000 tiền trước Thuế khoản 18.40% phải nộp nhà nước Các khoản phải trả khác TỔNG NỢ PHẢI 50,761,248,660 78.40% 64,747,615,791 100.00% 13,986,367,131 27.55% TRẢ (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) Các khoản phải trả năm 2018 tăng so với năm 2017 khoản vay th tài tăng gần gấp đơi so với năm 2017, khoản nợ lớn cấu nợ cơng ty * Phân tích tiêu tài Áp dụng Cơng ty TNHH Trang Lê, CBTD tiến hành phân tích Bảng 2.5: 14 TT Bảng 2.5 Phân tích tốc độ tăng trưởng Công ty CHỈ TIÊU NĂM 2017 Doanh thu 2018 150,557,769,154 179,313,596,336 Lợi nhuận kế toán trước thuế 146,203,824 53,558,856 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh -2,732,317,636 187,797 Tỷ lê tăng trưởng doanh thu 19.10% Tỷ lê tăng trưởng lợi nhuận -63.37% Tỷ lê tăng trưởng lợi nhuận từ HĐKD 100.01% (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) Nhìn vào Bảng 2.5 thấy hoạt động kinh doanh công ty năm 2018 tiến triển nhiều so với năm 2017 • Đối với nhóm tiêu phản ánh cấu chi phí TT Bảng 2.6 Phân tích cấu chi phí Cơng ty CHỈ TIÊU NĂM 2017 2018 Giá vốn hàng bán/Doanh thu 94.60% 93.81% Chi phí bán hàng/Doanh thu 5.49% 4.67% Chi phí quản lý/Doanh thu 1.40% 1.10% Chi phí tài chính/Doanh thu 0.52% 0.69% Chi phí khác/Doanh thu 1.81% 0.27% (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) Đối với nhóm tiêu phản ánh khả sinh lời, CBTD phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận gộp/doanh thu, tỷ suất lợi nhuận thuần, ROS, ROA ROE Bảng 2.7: 15 TT Bảng 2.7 Phân tích khả sinh lời Cơng ty Tên tiêu Năm 2017 Tổng tài sản (đồng) Vốn chủ sở hữu (đồng) Doanh (đồng) Lợi nhuận từ HĐKD (đồng) Lợi nhuận (đồng) Lợi nhuận sau thuế (đồng) thu gộp Lợi nhuận gộp/Doanh thu (%) 2018 53,666,387,993 68,456,439,558 3,845,139,333 3,708,824,767 149,435,950,972 179,313,596,336 -2,732,317,636 187,797 7,006,929,084 11,099,146,821 471,623,967 -136,314,566 4.69% 6.19% -1.83% 0.00% = (5/3) Lợi thuần/Doanh nhuận thu (%) = (4/3) ROS (%) = (6/3) 0.32% -0.08% 10 11 ROE (%) = (6/2) ROA (%) = (6/1) 12.27% 0.88% -3.68% -0.20% (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) • Đối với nhóm tiêu phản ánh hiệu hoạt động 16 TT Bảng 2.8 Phân tích hiệu hoạt động Công ty Tên tiêu Năm 2017 2018 Tài sản ngắn hạn (đồng) 48,104,227,239 61,314,162,350 Phải trả cho người bán (đồng) 9,801,819,617 1,185,525,475 Khoản phải thu ngắn hạn bình quân (đồng) 1,056,933,750 7,934,488,177 Hàng tồn kho bình quân 42,584,608,543 51,518,232,518 (đồng) Tổng tài sản (đồng) 53,666,387,993 68,456,439,558 Doanh thu bình 149,435,950,972 179,313,596,336 quân (đồng) Giá vốn hàng bán (đồng) 142,429,021,888 168,214,449,515 Vòng quay khoản phải thu (vòng/năm) = 141.39 22.60 14.53 141.89 10 Vòng quay hàng tồn kho 3.34 3.27 (vòng/năm) = (7/4) 11 Vòng quay vốn lưu động (vòng/năm) = (6/1) 3.11 2.92 2.78 2.62 (6/3) Vòng quay khoản phải trả (vòng/năm) = (7/2) 12 Hiệu suất sử dụng tài sản = (6/5) (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) 17 CBTD tiến hành phân tích tiêu tốn Cơng ty TNHH Trang Lê Bảng 2.9: TT Bảng 2.9 Phân tích khả tốn Cơng ty Tên tiêu Năm 2017 2018 Tài sản ngắn hạn (đồng) Nợ ngắn hạn (đồng) 48,104,227,239 49,821,248,660 61,314,162,350 64,747,614,791 Hàng tồn kho bình quân (đồng) 42,584,608,543 51,518,232,518 Khả toán hành 0.97 0.95 Khả tốn nhanh 0.11 0.15 (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) Nhóm tiêu cấu trúc tài Cơng ty TNHH Trang Lê CBTD phân tích theo Bảng 2.10: TT Bảng 2.10 Phân tích cấu trúc tài Cơng ty Tên tiêu Năm 2017 2018 Nợ phải trả (đồng) Vốn chủ sở hữu (đồng) 49,821,248,660 64,747,614,791 3,845,139,333 3,708,824,767 Tổng tài sản (đồng) Tỷ suất tự tài trợ (%) 53,666,387,993 7.16% 68,456,439,558 5.42% Tỷ suất nợ VCSH (%) 1295.69% 1745.77% (Nguồn: Phòng KTTC, GP- Chi nhánh Đà Nẵng) 18 * Xếp hạng tín dụng doanh nghiệp Bảng 2.11 Bảng điểm xếp hạng tín dụng TT XẾP HẠNG SỐ ĐIỂM ĐẠT ĐƢỢC AAA AA 92.4-100 84.8-92.3 A BBB 77.2-84.7 69.6-77.1 BB B 62-69.5 54.4-61.9 CCC CC 46.8-54.3 39.2-46.7 10 C D 31.6-39.1