Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và trang thiết bị thăng long

TĨM LƯỢC Mỗi doanh nghiệp ln hướng đến mục tiêu cuối để doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao Nhìn vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh, ta đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhận thức rõ ý nghĩa quan trọng việc xác định kết kinh doanh, qua trình thực tập Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Hồng Lam với giúp đỡ cán phòng kế tốn cơng ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long” Nội dung khóa luận nghiên cứu lý luận kế toán kết kinh doanh đồng thời khảo sát thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long việc sử dụng luân chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản hạch tốn lưu trữ sổ kế tốn Thơng qua đánh giá thực trạng kế tốn cơng ty nhằm làm rõ ưu điểm hạn chế việc vận dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán nguyên nhân hạn chế Đề xuất số giải pháp khắc phục tồn việc xác định kết kinh doanh nội dung: Luân chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản, sổ sách kế toán…Với mong muốn làm sở tham khảo cho công việc nâng cao hiệu kinh doanh để tồn phát triển tương lai LỜI CẢM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Hồng Lam - người hướng dẫn trực tiếp, tận tình giúp đỡ em từ bước lập đề cương chi tiết hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu Trường Đại học Thương Mại thầy giáo khoa Kế Tốn - Kiểm Toán, người trực tiếp giảng dạy em suốt trình học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long anh chị phòng kế tốn tạo điều kiện tốt giúp em tìm hiểu hoạt động công ty thu thập số liệu cần thiết liên quan đến đề tài nghiên cứu Dù cố gắng song khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp q báu thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp thu thập xử lý liệu .2 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số lý luận chung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp .6 1.1.1.Một số khái niệm 1.1.2 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 11 1.2 Nội dung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 12 1.2.1 Kế toán kết kinh doanh theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam 12 1.2.2 Kế toán kết kinh doanh theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp hành (chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ theo Thơng tư 133/2016/TTBTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI 31 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TRANG THIẾT BỊ THĂNG LONG 31 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 31 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long.31 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 36 2.2 Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 37 2.2.1 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 38 2.2.2 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 40 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ TRANG THIẾT BỊ THĂNG LONG 48 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 48 3.1.1 Những kết đạt 48 3.1.2.Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân .49 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 51 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ .51 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tài khoản sử dụng 51 3.2.3 Giải pháp lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi 52 3.2.4 Giải pháp thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 54 3.2.5 Giải pháp sổ kế toán 56 3.3 Điều kiện thực 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH SÁCH PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Tên bảng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT BTC GIẢI THÍCH Bộ Tài Chính BCTC CP CPQLKD DT GTGT HTK KQKD NĐ NXB QĐ TK TNDN TT TTĐB TNHH TSCĐ TS Báo Cáo Tài Chính Cổ Phần Chi Phí Quản Lý Kinh Doanh Doanh Thu Giá Trị Gia Tăng Hàng Tồn Kho Kết Quả Kinh Doanh Nghị Định Nhà Xuất Bản Quyết Định Tài Khoản Thu Nhập Doanh Nghiệp Thông Tư Tiêu Thụ Đặc Biệt Trách Nhiệm Hữu Hạn Tài Sản Cố Định Tài Sản PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu  Về mặt lý luận Kế toán KQKD công cụ quản lý cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý đối tượng bên doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp đến công việc cuối xác định KQKD Việc xác định KQKD cách trung thực, xác, kịp thời có thống doanh nghiệp sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp, tiêu so sánh lực hoạt động doanh nghiệp với Để thực u cầu đòi hỏi hệ thống quy định, hướng dẫn Nhà nước kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn KQKD nói riêng phải ban hành đầy đủ, rõ ràng thống nhất, cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải tổ chức thực cách khoa học, hợp lý Tuy nhiên khơng doanh nghiệp gặp phải nhiều khó khăn do: Sự hạn chế lực trình độ đội ngũ nhân viên kế toán, ý muốn chủ quan doanh nghiệp, thống doanh nghiệp việc vận dụng quy định kế toán hay khác việc lựa chọn phương pháp tính toán, thay đổi luật, chuẩn mực chế độ…do nhà nước ban hành  Về mặt thực tiễn Hiện thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, đòi hỏi thơng tin kế tốn cần cung cấp đầy đủ, cụ thể đáp ứng nhu cầu thay đổi công ty phù hợp với thay đổi mạnh mẽ mơi trường kinh doanh Hơn nữa, kế tốn kết kinh doanh tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh thực trạng hoạt động kinh doanh cơng cụ tài phục vụ đắc lực cho cơng tác quản trị Từ đó, xác định kết kinh doanh phải xác định xác kịp thời nhiệm vụ chung cơng tác kế tốn Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long, em nhận thấy cơng tác kế tốn kết kinh doanh thực theo chế độ hành Phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ công ty tương đối đầy đủ phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ Cơng ty Thăng Long chậm, cơng ty chưa mở chi tiết tài khoản sổ theo dõi cho mặt hàng, khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nợ phải thu khó đòi làm ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh Công ty năm gần Để giúp Công ty Thăng Long hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, em xin chọn đề tài: “Kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Khóa luận sâu nghiên cứu, làm rõ số lý luận chung kế toán KQKD doanh nghiệp Việt Nam theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC Khóa luận khảo sát thực trạng kế tốn KQKD Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long để đánh giá ưu điểm, hạn chế tồn việc áp dụng chuẩn mực, chế độ kế toán hành để xác định KQKD Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài  Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long  Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: Tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long Số 26, ngõ 187 phố Mai Dịch, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 04/10/2019 tới ngày 04/12/2019 - Số liệu minh họa đề tài: Số liệu thu thập năm 2018 Phương pháp thu thập xử lý liệu 4.1 Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu đề tài thu thập phương pháp: Nghiên cứu tài liệu, Quan sát Phỏng vấn  Phương pháp nghiên cứu tài liệu Mục đích: Giúp làm rõ kế toán kết kinh doanh với phương pháp luận hay luận chặt chẽ với vốn kiến thức sâu rộng Cách thức tiến hành: Trong trình thực đề tài, em nghiên cứu tài liệu sau để chọn lọc thơng tin cần thiết phục vụ cho q trình nghiên cứu: o Chuẩn mực kế toán Việt Nam: VAS 01 - Chuẩn mực chung; VAS 02 - Hàng tồn kho; VAS 14 - Doanh thu thu nhập khác; VAS 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp o Thông tư 133/2016/TT – BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa o Giáo trình kế tốn tài chính, Đại học Thương mại, chủ biên TS Nguyễn Tuấn Duy TS Đặng Thị Hòa, xuất năm 2014, NXB Thống Kê o Tài liệu phòng kế toán cung cấp: Chứng từ, sổ sách, báo cáo tài Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long o Các sách chuyên ngành kế tốn, luận văn khóa trước cho việc nghiên cứu Kết thu được: Thu thập thông tin lý luận liên quan đến kế toán xác định KQKD doanh thu, giá vốn, khoản chi phí… số liệu thực tế góp phần bổ sung kiểm nghiệm thông tin thu từ phương pháp khác nhằm tìm ưu nhược điểm kế tốn kết kinh doanh cơng ty  Phương pháp quan sát Mục đích: Thu thập thơng tin chi tiết thông qua quan sát trực tiếp hoạt động kế tốn xác định KQKD q trình thực tập Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long Cách thức tiến hành: Quan sát trực tiếp việc tổ chức máy quản lý công ty, việc phân công công việc thực kế toán cán bộ, nhân viên kế toán cơng ty, theo dõi q trình từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ tới khâu nhập liệu vào phần mềm, lên bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Kết thu được: Các thơng tin quan sát ghi nhận, mang tính khách quan xác phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài tốt nghiệp  Phương pháp vấn Mục đích: Nhằm trao đổi trực tiếp với Giám Đốc, Kế tốn trưởng Cơng ty Thăng Long kế tốn KQKD cơng ty từ có nhìn tồn diện q trình đánh giá phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Đối tượng vấn Giám Đốc - Ông Phạm Hùng Cường Kế tốn trưởng Bà Ngơ Thị Huyền Địa điểm: Tại phòng Giám đốc phòng kế tốn Cơng ty Thăng Long Nội dung vấn: Chính sách kế tốn áp dụng công ty, đội ngũ nhân viên kế tốn, thuận lợi khó khăn mà kế tốn gặp phải q trình kế tốn xác định KQKD Nguyên nhân dẫn đến KQKD không khả quan năm gần Tương lai cơng ty có dự định khắc phục? Kết thu được: Sau thực điều tra vấn kết thu ghi chép ý kiến trả lời Giám đốc kế tốn trưởng Cơng ty Thăng Long Phụ lục 01 Việc kết hợp hỏi đáp quan sát số liệu kế toán chứng từ, sổ sách kế tốn đơn vị giúp em hiểu quy trình hiểu rõ ý nghĩa số sổ sách kế tốn 4.2 Phương pháp xử lý phân tích liệu 4.2.1 Phương pháp xử lý liệu Bên cạnh phương pháp thu thập liệu để có đầy đủ liệu cần thiết, có giá trị cho khóa luận mình, em sử dụng phương pháp xử lý liệu Đó phép biện chứng lịch sử như: Các kỹ thuật phân tích, so sánh, đối chiếu… Phương pháp so sánh: Được thực việc nghiên cứu kế toán kết kinh doanh, so sánh đối chiếu lý luận nội dung VAS 01, VAS 02, VAS 14 VAS 17, Thông tư 133/2016/TT - BTC với thực tế công ty, đối chiếu số liệu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu sổ cái, sổ tổng hợp với sổ kế tốn chi tiết để tìm điểm hạn chế tồn Phương pháp tốn học: Dùng để tính tốn tiêu doanh thu, chi phí, giá vốn hàng bán, giá trị hàng tồn kho, tính khấu hao TSCĐ … nhằm đưa nhận xét xác kết kinh doanh công ty Phương pháp tổng hợp số liệu: Sau thu thập thông tin nghiệp vụ phát sinh công ty, chứng từ, sổ kế tốn: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu … em tiến hành tổng hợp số liệu nhằm phục vụ công tác nghiên cứu đề tài 4.2.2 Phương pháp phân tích liệu Phương pháp phân tích liệu sơ cấp: Những thơng tin thu thập thông qua vấn ban lãnh đạo kế tốn tổng hợp lại phân tích theo đặc điểm máy công ty máy kế tốn doanh nghiệp, sách kế tốn chung sách kế tốn KQKD nói riêng, nội dung tổ chức kế toán doanh nghiệp Sổ kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng phải thu chưa có cột tiêu thời hạn tốn để doanh nghiệp quản lý khoản phải thu mình, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn lâu 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ công ty cần phải đảm bảo thực theo đầy đủ bước như: + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán + Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc ký duyệt + Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Về việc xếp chứng từ bán hàng cơng ty nên lưu trữ chứng từ loại với như: Phiếu thu xếp chung sổ với Chứng từ thu, Giấy báo có xếp chung sổ Chứng từ ngân hàng, hóa đơn lưu chung sổ, phiếu xuất biên giao nhận hàng hóa nên kẹp chung lưu chung sổ, tương tự cho hợp đồng kinh tế chứng từ khác 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tài khoản sử dụng Công ty nên mở chi tiết tài khoản 911 thành tài khoản cấp để tiện theo dõi KQKD cho nhóm hàng, biết nhóm hàng hóa có doanh số tiêu thụ lớn nhất, mặt hàng có doanh số tiêu thụ thấp để từ có hướng đầu tư hợp lý Cơng ty chi tiết sau: - TK 911 KKH – Xác định KQKD nhóm hàng kệ kho hàng - TK 911 TBST – Xác định KQKD nhóm hàng thiết bị siêu thị - TK 911 THS – Xác định KQKD nhóm hàng tủ hồ sơ Đồng thời để tiện cho việc theo dõi xác định KQKD công ty nên mở chi tiết cho tài khoản 511, tài khoản 632,… sau: - Đối với tài khoản doanh thu bán hàng: o TK 5111 KKH – Xác định Doanh thu bán hàng nhóm hàng kệ kho hàng o TK 5111 TBST – Xác đinh Doanh thu bán hàng nhóm hàng thiết bị siêu thị o TK 5111 THS – Xác định Doanh thu bán hàng nhóm hàng tủ hồ sơ - Đối với tài khoản ghi nhận giá vốn hàng bán: o TK 632 KKH – Xác định Giá vốn hàng bán nhóm hàng kệ kho hàng 51 o TK 632 TBST – Xác định Giá vốn hàng bán nhóm hàng thiết bị siêu thị o TK 632 THS – Xác định Giá vốn hàng bán nhóm hàng tủ hồ sơ 3.2.3 Giải pháp lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi Để tránh tình trạng khơng thu hồi nợ hạn, làm ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp làm cho KQKD công ty khơng tốt cơng ty nên lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi Theo thơng tư số 228/2009/TT – BTC BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn trích lập dự phòng phải thu khó đòi Việc lập dự phòng tiến hành vào thời điểm xóa sổ kế tốn để lập BCTC theo ngun tắc Phương pháp lập dự phòng: Cơng ty dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu có đòi kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ phải thu khó đòi nói đó: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản Nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản Nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 70% giá trị khoản Nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 100% giá trị khoản Nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Mức lập dự phòng tối đa không vượt 20% tổng dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm 31/12 tính theo cơng thức: - Mức dự phòng phải thu khó đòi = Số Nợ phải thu * % trích lập dự phòng theo quy định Phương pháp kế tốn dự phòng phải thu khó đòi  Chứng từ sử dụng : Chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ đối chiếu công nợ chứng từ khác  Tài khoản: Tài khoản sử dụng: TK 2293 – “Dự phòng phải thu khó đòi” Bên Nợ: Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi lập cuối năm trước Xử lý khoản phải thu khó đòi khơng thể đòi 52 Bên Có: Số dự phòng phải thu khó đòi cuối niên độ Cuối kỳ kế toán năm, so sánh số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm với số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết + Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm lớn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ trước, phần chênh lệch ghi nhận vào chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 642: Phần chênh lệch số nợ phải thu khó đòi xóa sổ lớn số lập dự phòng Có TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi + Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ trước, hoàn nhập ghi: Nợ TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi tiết hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi + Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng đòi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293: Phần lập dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 642: Phần chênh lệch số nợ phải thu khó đòi xóa sổ lớn số lập dự phòng Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138: Phải thu khác + Trường hợp xử lý xóa nợ sau thu hồi được, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Ví dụ minh họa: Tính đến ngày 31/12/2018, cơng nợ phải thu Cơng ty TNHH ALOST 183.560.000 đồng Thời gian hạn toán tháng, kế toán quy ước mức trích lập dự phòng 30% số nợ phải thu, mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi Cơng ty TNHH ALOST là: 183.560.000 x 30% = 55.068.000 đồng 53 Kế toán hạch toán: Nợ TK 6422: 55.068.000 đồng Có TK 2293: 55.068.000 đồng 3.2.4 Giải pháp thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong năm gần đây, kinh tế có nhiều bất ổn, hoạt động kinh doanh khó khăn nên số lượng hàng hóa tồn kho cơng ty tăng lên đáng kể Vì vậy, cơng ty cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lượng hàng hóa tồn kho đọng lâu để đảm bảo cho hiệu kinh doanh công ty Đối tượng lập dự phòng: bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản phẩm, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang mà giá gốc ghi sổ kế tốn cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm lập BCTC Mức trích lập dự phòng tính theo cơng thức: Mức dự phòng giảm giá vật tư, hàng hóa = Lượng vật tư, hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập BCTC x (Giá gốc HTK theo sổ kế tốn - Giá trị thực HTK) Giá gốc HTK bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có HTK địa điểm trạng thái theo quy định chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho ban hành theo định số 149/2001/QĐBTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Giá trị thực HTK (giá trị dự kiến thu hồi) giá bán (ước tính) HTK trừ chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) Mức lập dự phòng giảm giá HTK tính cho loại HTK bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Phương pháp kế toán:  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn, chứng từ phản ánh giá gốc HTK lập dự phòng - Biên kiểm kê số lượng HTK thời điểm lập dự phòng 54 - Các chứng tin cậy giá bán chi phí ước tính tính cho HTK lập dự phòng  Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình trích lập dự phòng xử lý khoản tiền lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế tốn sử dụng Tài khoản 2294 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Tài khoản dùng để phản ánh tồn giá trị dự tính bị giảm sút so với giá gốc hàng tồn kho nhằm ghi nợ tài khoản lỗ hay phí tổn phát sinh chưa chắn, tài khoản 2294 mở cho loại hàng tồn kho Bên nợ: Hoàn nhập số dự phòng cuối niên độ trước Bên có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dư có: Phản ánh số trích lập dự phòng có  Trình tự hạch tốn: + Cuối niên độ kế tốn, so sánh dự phòng năm cũ lại với số dự phòng cần trích lập cho niên độ mới, số dự phòng lại lớn số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn cách ghi giảm giá vốn hàng tồn kho Nợ TK 2294 (Chi tiết loại): Hồn nhập dự phòng lại Có TK 632: Giảm giá vốn hàng bán + Nếu số dự phòng lại nhỏ số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tiến hành trích lập số chênh lệch lớn Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ kỳ Có TK 2294: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Trong niên độ kế toán tiếp theo, hàng tồn kho bị giảm giá, sử dụng vào sản xuất kinh doanh bán, ngồi bút tốn phản ánh giá trị hàng tồn kho dùng hay bán, kế tốn phải hồn nhập số dự phòng giảm giá lập loại hàng tồn kho bút toán Nợ TK 2294 (chi tiết loại): Hồn nhập số dự phòng lại Có TK 632: Giảm giá vốn hàng bán Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2018, giá thị trường mặt hàng kệ kho C1500 có nhiều biến động, có xu hướng giảm mạnh dẫn đến việc gây tổn thất cho công ty Kế 55 toán tiến hành ước lượng giá trị tổn thất xảy lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho mặt hàng kệ kho C1500 này: Số lượng kệ kho C1500 tồn kho tính đến 31/12/2018 65 kệ Giá gốc kệ kho C1500 trung bình 3.800.000 đồng Giá thị trường kệ kho C1500 thu hồi là: 3.200.000 đồng Khi đó: Mức dự phòng giảm giá kệ kho C1500 = 65 x (3.800.000 – 3.200.000) = 39.000.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 632: 39.000.000 đồng Có TK 2294: 39.000.000 đồng 3.2.5 Giải pháp sổ kế tốn Cơng ty mở sổ chi tiết cho nhóm hàng để thuận tiện cho việc theo dõi hàng hóa xuất bán, xác định doanh thu, chi phí mặt hàng, tránh nhầm lẫn hàng hóa với hàng hóa khác Trong sổ chi tiết đảm bảo thông tin số dư đầu kỳ, ngày phát sinh số hiệu chứng từ, diễn giải, tài khoản đối ứng, số phát sinh nợ có để ln cập nhật thống kê xác tình hình xuất bán nhóm hàng doanh nghiệp để đánh giá hiệu kinh doanh Việc mở sổ chi tiết theo dõi vừa đáp ứng yêu cầu quản lý vừa xác định xác KQKD cho cơng ty Hệ thống sổ kế toán thiết kế phù hợp, lưu trữ quy định không đáp ứng yêu cầu quan thuế mà cơng cụ để lập báo cáo cuối kỳ, tài liệu đắc lực cho nhà quản lý dựa vào số liệu sổ để đánh giá hiệu hoạt động kỳ đưa phương án chiến lược kinh doanh hiệu Cụ thể: Kế toán bán hàng công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng để thuận tiện cho việc theo dõi doanh thu theo mẫu để theo dõi đánh giá hiệu tiêu thụ hàng bán để có kế hoạch phân phối mở rộng thị trường 56 Công ty nên mở chi tiết sổ kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng thành ngắn hạn dài hạn theo mẫu để tránh tình trạng nợ tồn đọng cao cách thêm cột thời hạn toán sổ chi tiết công nợ phải thu Phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, chứng từ kế toán liên quan đến phần hành kế toán khác kế toán phần hành kiểm tra dùng làm ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật vào phần mềm theo phần hành, phần mềm tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung sổ theo tài khoản kế 57 toán liên quan Đồng thời phản ánh sổ kế toán chi tiết liên quan đến phần hành kế toán, đối tượng cụ thể Căn ghi sổ: – Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ – Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ – Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh – Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng – Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có – Cột 3, 4: Ghi số dư bên Nợ bên Có sau nghiệp vụ phát sinh – Dòng Số dư đầu kỳ: Được lấy số liệu từ sổ chi tiết theo dõi tốn kỳ trước (dòng “Số dư cuối kỳ”) để ghi vào Cột Cột phù hợp 3.3 Điều kiện thực  Về phía cơng ty Về nhân lực: Cơng việc kế tốn đòi hỏi phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ đào tạo qua trường lớp, phải thông thạo máy tính, nắm hiểu sách, chế độ Ngồi u cầu chun mơn cơng việc kế tốn đòi hỏi phải có thận trọng cơng việc, tinh thần trách nhiệm, cần phát huy minh bạch kế tốn Về vấn đề tài công ty: Để hoạt động kinh doanh dễ dàng hiệu vấn đề vốn quan trọng, vốn chủ sở hữu lớn khả tự chủ tài cao, chủ động mở rộng thị trường tiêu thụ, thu hút khách hàng, mở rộng phương thức bán hàng … nâng cao hiệu kinh doanh công ty Về phương tiện: Để làm việc có hiệu khối lượng cơng việc nhiều cơng ty phải có hệ thống thơng tin tốt, phần mềm kế toán liên tục cập nhật phù hợp với sách nhà nước nhằm giảm bớt gánh nặng cho kế toán giúp họ thuận lợi công việc  Về phía Nhà Nước Nhà Nước cần có chủ trương, sách khuyến khích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: Giảm thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng đặc biệt giai đoạn khó khăn Đồng thời đưa quy định, chuẩn mực chế độ rõ ràng nhằm giúp cho doanh nghiệp thực theo luật định, tránh tình trạng vi phạm kinh doanh 58 KẾT LUẬN Lợi nhuận coi đòn bẩy kinh tế có hiệu lực kích thích mạnh mẽ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Lợi nhuận đề tài để khai thác lợi nhuận lại vấn đề sống với doanh nghiệp nào, kinh tế thị trường ln có xu hướng biến đổi khơng lường đặc biệt giai đoạn khí khăn Vì mà việc nghiên cứu tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh để từ có có biện pháp phù hợp ln vấn đề cấp thiết doanh nghiệp 59 Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long em có hội tiếp cận với thực tiễn, so sánh thực tiễn với kiến thức học trường tự tìm cho phương pháp nghiên cứu, vận dụng kiến thức riêng, lý thuyết thực tiễn có khoảng cách định song vận dụng lý thuyết cách hợp lý sáng tạo đem lại hiệu cao.Ý thức vai trò quan trọng lợi nhuận sau thời gian thực tập cơng ty giúp đỡ tận tình TS Nguyễn Thị Hồng Lam anh chị cơng ty em hồn thành khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long” Do thời gian trình độ hạn chế nên nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh chị cơng ty để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Chuẩn mực kế toán Việt Nam: VAS 01 - Chuẩn mực chung; VAS 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 2, Thông tư 133/2016/TT – BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa 3, Nguyễn Tuấn Duy - Đặng Thị Hòa, Giáo trình kế tốn tài chính, 2015, Đại học Thương mại, NXB Thống Kê 4, Vũ Thị Hoa, 2019, Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Trung Kiên, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Thương Mại 5, Phạm Thị Hồng, 2019, Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Sunvina Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Thương Mại 6, Phạm Minh Trang, 2019, Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Unico Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Thương Mại 7, Tài liệu phòng kế toán cung cấp: Chứng từ, sổ sách, báo cáo tài Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 8, http://www.luatketoan.com, www.webketoan.vn, www.danketoan.vn DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bút ký vấn Phụ lục 02: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Phụ lục 03: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký - sổ Phụ lục 04: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Phụ lục 05: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Phụ lục 06: Sổ TK 511 Phụ lục 07: Sổ TK 515 Phụ lục 08: Sổ TK 632 Phụ lục 09: Sổ TK 642 Phụ lục 10: Sổ TK 811 Phụ lục 11: Sổ TK 421 Phụ lục 12: Sổ TK 911 Phụ lục 13: Báo cáo tình hình tài năm 2018 Phụ lục 14: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Phụ lục 15: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 Phụ lục 16: Bảng cân đối tài khoản năm 2018 PHỤ LỤC 01: BÚT KÝ PHỎNG VẤN Đối tượng vấn 1: Ông Phạm Hùng Cường - Giám đốc công ty Câu 1: Xin ông vui lòng cho biết mơ hình cấu tổ chức máy cơng ty mơ hình nào, gồm phòng ban gì? Trả lời: Hiện cơng ty tổ chức máy theo mơ hình cấu chức năng, chun biệt hóa theo phòng ban Trong chia thành phòng hành chính, phòng kinh doanh, phòng kế tốn, phòng marketing, phòng kỹ thuật chịu giám sát quản lý trực tiếp ban giám đốc Với mơ hình máy quản lý cơng ty vận hành thuận lợi có hiệu thống từ xuống Câu 2: Theo ông, kế toán kết kinh doanh công ty đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin quản lý ban giám đốc hay chưa? Trả lời: Kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Thăng Long đáp ứng yêu cầu thông tin kết kinh doanh chung doanh nghiệp như: Doanh thu, chi phí, giá vốn hàng bán theo thời kỳ để ban giám đốc nắm thơng tin kiểm sốt Tuy nhiên thơng tin chi tiết doanh thu hoạt động hay nhóm, mã sản phẩm để so sánh đánh giá hiệu chưa thực tốt đáp ứng kịp thời Câu 3: Theo ông, nhân tố môi trường ảnh hưởng đến kế toán kết kinh doanh cơng ty? Trả lời: Hiện có nhân tố phải kể đến việc ảnh hưởng tới kế tốn kết kinh doanh cơng ty bao gồm nhân tố môi trường bên nhân tố mơi trường bên ngồi cơng ty Cụ thể: Các nhân tố môi trường bên công ty bao gồm: Đặc thù sản phẩm kinh doanh, lực tài quy mơ doanh nghiệp, sách, quy định công ty lực nhân viên kế tốn ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Các nhân tố mơi trường bên ngồi cơng ty bao gồm: Tình trạng kinh tế, sách nhà nước, mức độ cạnh tranh ngành phát triển khoa học kỹ thuật Đối tượng vấn 2: Bà Ngô Thị Huyền - Chức vụ: Kế toán trưởng Câu 1: Xin bà cho biết, cấu máy kế tốn cơng ty sách kế tốn cơng ty áp dụng? Trả lời: Hiện Cơng ty Thăng Long có nhân viên kế tốn bao gồm: Kế tốn trưởng, kế tốn cơng nợ, kế toán tổng hợp, kế toán kho, kế toán bán hàng, thủ quỹ tổ chức theo mơ hình cấu tổ chức chức năng, nhân viên kế toán phụ trách chuyên biệt theo mảng phần hành khác nhau, làm việc thống theo đạo chung kế tốn trưởng Cơng ty thực sách kế tốn theo chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT – BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính, kỳ kế toán theo năm, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Ngồi ra, Cơng ty ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung sử dụng hình thức kế tốn máy với phần mềm kế toán MISA Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình qn gia quyền Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, để tính khấu hao tài sản cố định nguyên giá thời gian sử dụng TSCĐ Câu 2: Xin bà vui lòng cho biết số vấn đề cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh công ty gặp phải thời gian qua? Trả lời: Hiện kế toán kết kinh doanh cơng ty tồn mơt số vấn đề cụ thể sau: Đội ngũ kế toán công ty chưa đồng chuyên môn kinh nghiệm làm việc dẫn đến tình trạng găp khối lượng cơng việc lớn khơng tránh khỏi sai sót trình làm việc xử lý số liệu, hiệu suất làm việc chưa cao Việc luân chuyển chứng từ đến phận kế tốn chậm làm ảnh hưởng đến tính kịp thời việc hạch tốn kế tốn chất lượng thơng tin cung cấp cho nhà quản trị Công ty chưa mở tài khoản sổ chi tiết tài khoản 5111, 632, 911 theo loại mặt hàng để theo dõi đánh giá hiệu kinh tế mặt hàng khác Hiện nay, công ty chưa thực trích lập dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho để phòng ngừa rủi ro từ biến động thị trường khách hàng Câu 3: Đối với nhà nước quan chức bà có kiến nghị cụ thể để tạo điều kiện cho doanh nghiệp nói chung Cơng ty Thăng Long nói riêng Trả lời: Theo ý kiến tơi nhà nước cần có chủ trương, sách khuyến khích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: Giảm thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng đặc biệt giai đoạn khó khăn đồng thời đưa quy định, chuẩn mực chế độ rõ ràng nhằm giúp cho doanh nghiệp thực theo luật định, tránh tình trạng vi phạm kinh doanh ... trường đến kế tốn kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 36 2.2 Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 37... pháp xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 38 2.2.2 Thực trạng kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long ... đến kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long 31 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Trang Thiết Bị Thăng Long. 31 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn kết