von bang tien cong ty tu van xay dung mtn hai duong

bao cao tot nghiep

Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip Li m u Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất đó là phơng châm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trờng Xã hội chủ nghĩa chúng ta. Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi đợc học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đơng các nhiệm vụ đợc phân công. L một sinh viên chuyên nghành kế toán, trong thời gian thực tập tại công ty , đợc sự giúp đỡ tận tình của thy giáo hớng dẫn Nguyn Mnh Thng và của Quý công ty , em đã quan tâm tìm hiểu về hoạt động của công ty đặc biệt là về công tác kế toán tại công ty và mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng có thể giúp ích cho hoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới. Nội dung của báo cáo này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chơng chính : Phn 1: Một số vấn đề lý luận chung về công tác kế toán vốn bng tiền trong cụng ty. Phn 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và một số biện pháp nhằm quản lý tại cụng ty. Phn 3: Mt s gii phỏp v phng hng hon thin cụng tỏc k toỏn vn bng tin ca cụng ty. Do trỡnh cú hn nờn bỏo cỏo ca em khụng th trỏnh khi thiu sút, em mong nhn c s giỳp v ch bo tn tỡnh ca thy cụ giỏo cựng Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 1 Trường Đại học Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp cô chú phòng tài chính kế toán của công ty để báo cáo của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!. Sinh viên: Nguyễn Kim Hiếu Lớp: K10B2 2 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip Phần I Một số vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác Kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh I. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp hoạt động SXKD. 1. Khái niệm vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn kinh doanh trong Doanh nghiệp, nó đợc hình thành chủ yếu thông qua quá trình cung cấp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ và các giao dịch thanh toán. Nếu theo phạm vi tồn tại, vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tồn quỹ, tiền đang chuyển. Nếu theo hình thái biểu hiện, vốn bằng tiền bao gồm: Việt Nam Đồng, ngoại tệ các loại, vàng bạc, các chứng chỉ có giá. Quy mô vốn bằng tiền trong Doanh nghiệp phản ánh khả năng thanh toán tức thời của Doanh nghiệp, đồng thời cũng nói lên hiệu quả sử dụng vốn bị ứ đọng. 2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. Do đặc điểm vận động cuả vốn bằng tiền trong Doanh nghiệp rất phức tạp vì vậy Doanh nghiệp phải có quy trình quản lý và sử dụng vốn bằng tiền một cách chặt chẽ. Việc quản lý vốn bằng tiền phải tách ra khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền. Kế toán không đợc phép kiêm thủ quỹ. Thực hiện tốt việc thanh toán không dùng tiền mặt, nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán và chiếm dụng. 3. Nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 3 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip Hàng ngày kế toán phản ánh tình hình thu - chi - tồn quỹ tiền mặt, th- ờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với số trên sổ chứng từ đó. Phát hiện và xử lý kịp thời các trờng hợp sai sót trong quản lý, sử dụng nhằm hạn chế thấp nhất các hiện tợng tiêu cực. Theo dõi tình hình tăng giảm và số d của Tiền gửi ngân hàng, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. Ghi chép kịp thời các khoản tiền đang chuyển để đề xuất các biện pháp quản lý kịp thời các khoản tiền đang chuyển còn bị ách tắc. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền: - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trờng hợp đợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. - ở những Doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì đợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các TK 1112, 1122 đợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trớc, xuất trớc; Nhập sau, xuất trớc; Giá thực tế đích danh (nh một loại hàng hoá đặc biệt). Nhóm tài khoản Vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các TK doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu t XDCB) hoặc phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh trong gian đoạn đầu t XDCB - giai đoạn Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 4 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip trớc hoạt động). Số d cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm. Ngoại tệ đợc kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007 "Ngoại tệ các loại" (Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đợc tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn hoặc giá đợc thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 ph- ơng pháp tính giá hàng tồn kho. II . Nội dung tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền doanh nghiệp hoạt động SXKD. 1. Kế toán tiền mặt. 1.1.Khái niệm: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ qũy bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu. 1.2. Kế toán chi tiết. 1.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng: + Phiếu thu tiền mặt : Mu 01-TT + Phiếu chi tiền mặt : Mu 02-TT + Giấy nghị tạm ứng : Mu 03-TT + Giấy thanh toán tiền tạm ứng : Mu 04-TT + Giấy ngh thanh toán : Mu 05-TT + Biên lai thu tin : Mu 06-TT Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 5 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip + Bảng kê chi tiền : Mu 09-TT + Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Mu 07-TT + Bng kim kê quỹ (dùng cho VNĐ) : Mu 08a-TT + Bảng kiểm kê quỹ 1.2.2. Sổ kế toán chi tiết. - Sổ quỹ tiền mặt. Phơng pháp ghi : Dựa vào nội dung phiếu thu, chi, số liệu chứng từ và số tiền của từng loại phiếu để ghi vào sổ quỹ tiền mặt. - Các sổ kế toán tổng hợp: Phơng pháp ghi: Dựa vào sổ quỹ tiền mặt để lên các sổ kế toán tổng hợp có liên quan - Sổ kế toán chi tiết liên quan đến từng ngoại tệ, vàng bạc . cả về số lợng và giá trị. Phơng pháp ghi : Dựa vào từng ngoại tệ, vàng bạc . để lên sổ kế toán chi tiết theo từng loại. Sau đây là mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 6 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip Biểu số 01 Đơn vị: . Địa chỉ: Mẫu số S07a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Loại quỹ: . Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Thu Chi Thu Chi Tồn A B C D E 1 2 3 G - Sổ này có . trang, đánh số từ trang 01 đến trang . - Ngày mở sổ: . Ngày . tháng . năm . Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 7 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip 1.3. Kế toán tổng hợp : 1.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng: - Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt. - Kết cấu TK 111 : Bên Nợ : + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc .xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu phát hiện khi kiểm kê. Số d bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ. 1.3.2. Trình tự kế toán: - Các khoản thu : Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511,512,515 ( DTBH và CCDV, DT nội bộ và DT hot ng tài chính ) Có TK 711 ( thu nhập khác ) Có TK 131, 138, 141 ( thu hồi các khoản nợ phải thu ) Có TK 112 ( TGNH ) Có TK 128, 222 ( thu hồi tiền đầu t ) Có TK 144, 244 ( thu hồi các khoản ký cợc, ký quỹ ) - Các khoản chi : Nợ TK 112, 152, 153, 156, 211 (chi tiền mua vật t hàng hóa TSCĐ) Nợ TK 311, 331, 315 (chi trả nợ ngời bán, trả nợ vay ngắn hạn ) Nợ TK 333, 334, 336 (chi các khoản thanh toán với Nhà nớc, lơng, các khoản phải trả nội bộ ). Nợ TK 121, 221, 128, 222, 228 (chi tiền đầu t , góp vốn liên doanh) Nợ TK 144, 244 (chi tiền ký quỹ, ký cợc ) Nợ TK 621, 627, 635, 241 . (các khoản chi phí SXKD, chi đầu t XDCB Có TK 111 - Tiền mặt Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 8 Trường Đại học Thái Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ tổng hợp thu chi tiÒn mÆt 1 1 2 111- Tiền mặt (111) 1 1 2 Rút TGNH về quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt qua ngân hàng 121, 128, 221 121, 128, 221 222, 223, 228 222, 223, 228 (Giá gốc) thu hồi chứng khoán Đầu tư ngắn hạn, dài hạn vốn đầu tư 5 1 5 6 3 5 bằng tiền mặt 141, 627, 641 642, 241, 635, 811 Chi tạm ứng và chi phí phát sinh bằng tiền mặt 131, 136, 138, 141, 144, 244 Thu hồi nợ phải thu, các khoản 1 3 3 Ký quỹ, ký cước bằng tiền mặt 311, 314 vay ngắn hạn,dài hạn Thuế GTGT 211, 213, 217, 152 153, 156, 157, 611 3 3 3 Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN Mua vật tư, hàng hoá, công cụ 338, 344 TSD .bằng tiền mặt Nhận ký quỹ, ký cước 311, 315, 331 333, 334, 336, 338 4 1 1 Thanh toán nợ phải trả bằng Nhận vốn được cấp, góp bằng tiền mặt 511, 512, 515, 711 144, 244 Doanh thu, thu nhập khác bằng Ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt 3 3 8 (1) 1 3 8 (1) Tiền mặt thừa phát hiện Tiền mặt thiếu phát hiện qua qua kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Kim Hiếu Lớp: K10B2 9 Trng i hc Thỏi Bỡnh Bỏo cỏo thc tp tt nghip 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1. Nội dung, nguyên tắc hạch toán. Nội dung : Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của công ty. Nguyên tắc hạch toán: Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 "Tiền gửi Ngân hàng" là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, .). Khi nhận đợc chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, cha xác định đợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bảng sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 "Phải thu khác" (1388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại). Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Trờng hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trờng hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng đợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trờng hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì đợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong Sinh viờn: Nguyn Kim Hiu Lp: K10B2 10 . chung của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng MTN Hải Dương. 1: Tổng quan chung về Công ty. Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hải Dương là một Công ty cổ phần được. máy của Công ty: * Tổ chức bộ máy của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng MTN Hải Dương: Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy của Công ty Theo điều lệ Công ty cổ phần tư