KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH, sự NGHIỆP

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ~*~ Đồng chủ biên: TS LÊ THỊ TÚ OANH - TS TRẦN THỊ THU PHONG NHÀ XUẤT BẢN 2019 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC HÌNH .vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix LỜI NÓI ĐẦU Chương 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP 1.1.1 Phân loại đơn vị hành chính, nghiệp 1.1.2 Khái niệm nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành chính, nghiệp 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP 1.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 32 PHẦN KẾT 37 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 38 Câu hỏi thảo luận 38 Bài tập vận dụng 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 Chương 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 41 2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 41 2.1.1 Tài sản cố định nguyên tắc kế toán 41 2.1.2 Phân loại tài sản cố định 43 2.1.3 Đánh giá tài sản cố định 48 2.2 KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 52 2.2.1 Tài khoản sử dụng 52 2.2.2 Kế tốn tình hình biến động tăng tài sản cố định hữu hình 54 2.2.3 Kế tốn tình hình biến động giảm tài sản cố định hữu hình 63 2.2.4 Kế tốn tình hình sửa chữa tài sản cố định hữu hình 67 2.3 KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH 70 i 2.3.1 Tài khoản sử dụng 70 2.3.2 Kế tốn tình hình biến động tài sản cố định vơ hình 71 2.4 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THUÊ NGOÀI VÀ CHO THUÊ 75 2.4.1 Kế toán tài sản cố định đơn vị thuê 75 2.4.2 Kế toán tài sản cố định đơn vị cho thuê 76 2.5 KẾ TỐN HAO MỊN VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 77 2.5.1 Khái niệm phương pháp tính 77 2.5.2 Tài khoản phương pháp kế toán 80 2.6 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 83 2.6.1 Nguyên tắc kế toán tài khoản sử dụng 83 2.6.2 Kế tốn q trình đầu tư xây dựng 85 PHẦN KẾT 88 Câu hỏi thảo luận 89 Bài tập vận dụng 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Chương 3: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 95 3.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 95 3.1.1 Hàng tồn kho nguyên tắc kế toán 95 3.1.2 Tính giá hàng tồn kho 97 3.1.3 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 99 3.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 99 3.2.1 Tài khoản sử dụng 99 3.2.2 Kế tốn tình hình biến động tăng ngun, vật liệu 100 3.2.3 Kế tốn tình hình biến động giảm ngun, vật liệu 103 3.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 104 3.3.1 Tài khoản sử dụng 104 3.3.2 Phương pháp kế toán 104 3.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG 105 3.4.1 Tài khoản sử dụng 105 3.3.2 Phương pháp kế toán 106 3.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP SẢN PHẨM 107 3.5.1 Tài khoản sử dụng 107 3.5.2 Phương pháp kế toán 108 ii 3.6 KẾ TOÁN TỔNG HỢP HÀNG HOÁ 109 3.6.1 Tài khoản sử dụng 109 3.6.2 Phương pháp kế toán 109 PHẦN KẾT 111 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 112 Câu hỏi thảo luận 112 Bài tập vận dụng 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 Chương 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU, CHI, KẾT QUẢ 117 VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ 117 4.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU, CHI, KẾT QUẢ VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ 117 4.1.1 Nguyên tắc kế toán khoản thu 117 4.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản chi 118 4.1.3 Nguyên tắc kế toán kết quả, phân phối kết 118 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU 119 4.2.1 Kế toán khoản thu hoạt động ngân sách nhà nước cấp 119 4.2.2 Kế toán khoản thu viện trợ, vay nợ nước ngồi 123 4.2.3 Kế tốn khoản thu phí khấu trừ, đề lại 125 4.2.4 Kế toán khoản doanh thu hoạt động tài 127 4.2.5 Kế toán khoản doanh thu hoạt động kinh doanh 130 4.2.6 Kế toán khoản thu nhập khác 133 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 134 4.3.1 Kế tốn khoản chi phí hoạt động 134 4.3.2 Kế tốn khoản chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 138 4.3.3 Kế tốn khoản chi phí hoạt động thu phí 140 4.3.4 Kế toán khoản chi phí tài 142 4.3.5 Kế toán khoản chi phí hoạt động kinh doanh 145 4.3.6 Kế tốn khoản chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 149 4.3.7 Kế tốn khoản chi phí khác 151 4.4 KẾ TOÁN KẾT QUẢ VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ 152 4.4.1 Kế toán kết 152 4.4.2 Kế toán phân phối kết 155 iii PHẦN KẾT 156 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 156 Câu hỏi thảo luận 156 Bài tập vận dụng 157 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 Chương 5: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN 161 5.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN 161 5.1.1 Tiền nguyên tắc kế toán 161 5.1.2 Quan hệ toán nguyên tắc kế toán 162 5.2 KẾ TOÁN TIỀN 163 5.2.1 Kế toán tiền mặt 163 5.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 169 5.2 KẾ TOÁN CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN 175 5.2.1 Kế toán toán với người bán 175 5.2.2 Kế toán toán với người mua 177 5.2.3 Kế toán toán với ngân sách 180 5.2.4 Kế toán toán với người lao động 186 5.2.5 Kế toán khoản phải nộp theo lương 188 5.2.6 Kế toán toán tạm thu 191 5.2.7 Kế toán khoản tạm chi 197 5.2.8 Kế toán toán nội 199 5.2.9 Kế toán toán khoản nhận trước chưa ghi thu 202 5.2.10 Kế toán khoản tạm ứng 207 5.2.11 Kế toán khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược 208 5.2.12 Kế toán toán quỹ đặc thù 211 5.1.13 Kế toán khoản phải thu khác 211 5.2.14 Kế toán toán khoản phải trả khác 214 PHẦN KẾT 216 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 217 Câu hỏi thảo luận 217 Bài tập vận dụng 218 TÀI LIỆU THAM KHẢO 223 Chương 6: KẾ TOÁN TÀI SẢN THUẦN VÀ CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 224 iv 6.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN THUẦN VÀ CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG 224 6.1.1 Tài sản nguyên tắc kế toán 224 6.1.2 Tài khoản bảng nguyên tắc kế toán 225 6.2 KẾ TOÁN TÀI SẢN THUẦN 226 6.2.1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 226 6.2.2 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái 227 6.2.3 Kế toán thặng dư hay tham hụt từ hoạt động 234 6.2.4 Kế toán quỹ đơn vị 236 6.2.5 Kế toán nguồn cải cách tiền lương 240 6.3 KẾ TOÁN CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 241 6.3.1 Kế tốn tài sản th ngồi 241 6.3.2 Kế tốn tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng 242 6.3.3 Kế toán kinh phí viện trợ khơng hồn lại 243 6.3.4 Kế toán dự toán vay nợ nước 244 6.3.5 Kế toán ngoại tệ loại 246 6.3.6 Kế toán dự toán chi hoạt động 247 6.3.7 Kế toán dự toán đầu tư XDCB 250 6.3.8 Kế toán lệnh chi tiền thực chi 253 6.3.9 Kế toán lệnh chi tiền tạm ứng 254 6.3.10 Kế toán khoản phí khấu trừ, để lại 256 6.3.11 Kế toán khoản thu hoạt động khác để lại 257 PHẦN KẾT 258 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 258 Câu hỏi thảo luận 258 Bài tập vận dụng 259 TÀI LIỆU THAM KHẢO 261 Chương 7: BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN 262 7.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN 262 7.1.1 Báo cáo tài 262 7.1.2 Báo cáo toán 263 7.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 264 7.2.1 Báo cáo tình hình tài 264 v 7.2.2 Báo cáo kết hoạt động 267 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 270 7.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 277 7.2.5 Báo cáo tài 278 7.3 BÁO CÁO QUYẾT TOÁN 284 7.3.1 Báo cáo toán kinh phí 284 7.3.2 Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng 304 PHẦN KẾT 305 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG 305 Câu hỏi thảo luận 305 Bài tập vận dụng 306 TÀI LIỆU THAM KHẢO 308 TÀI LIỆU THAM KHẢO 309 PHỤ LỤC 1: DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 311 PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 315 PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO QUYẾT TOÁN 325 vi DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật ký - sổ 16 Hình 1.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ .19 Hình 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 20 Hình 1.4: Kế tốn máy vi tính 23 Hình 1.5: Tổ chức máy kế tốn tập trung 35 Hình 1.6: Tổ chức máy kế tốn phân tán 36 Hình 1.7: Tổ chức máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán 37 vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1: Mẫu NHẬT KÝ - SỔ CÁI 15 Bảng 1.2: Mẫu Chứng từ ghi sổ 17 Bảng 1.3: Mẫu Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ 18 Bảng 1.4: Mẫu Sổ Cái (mẫu S 02 c - H) 18 Bảng 1.5: Mẫu Nhật ký chung 21 Bảng 1.6: Mẫu Sổ (theo hình thức Nhật ký chung) 21 viii PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Mã chương …………….… Đơn vị báo cáo: …………… Mã ĐVQHNS: ……………… Mẫu số B01/BCQT (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO QUYẾT TỐN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Năm STT CHỈ TIÊU A A B NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (01=02+05) Kinh phí thường xuyên/tự chủ (02=03+04) - Kinh phí nhận - Dự tốn dư Kho bạc Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (05=06+07) - Kinh phí nhận - Dự tốn dư Kho bạc Dự tốn giao năm (08=09+10) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số sử dụng năm (11=12+ 13) - Kinh phí thường xun/tự chủ (12=02+09) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (13=05+10) Kinh phí thực nhận năm (14=15+16) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường I 1.1 1.2 MÃ SỐ C TỔNG SỐ TỔNG SỐ LOẠI KHOẢN … Đơn vị: Đồng KHOẢN … TỔNG SỐ LOẠI KHOẢN … KHOẢN … 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 325 6.1 6.2 7.1 7.2 II xuyên/không tự chủ Kinh phí đề nghị tốn (17=18+19) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Kinh phí giảm năm (20=21+25) Kinh phí thường xuyên/tự chủ (21 =22+23+24) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (23=03+1518- 22-31) - Dự toán bị hủy (24=04+09-15-32) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (25=26+27+28) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (27=06+1619- 26-34) - Dự tốn bị hủy (28=07+10-16-35) Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (29=30+33) Kinh phí thường xuyên/tự chủ (30=31+32) - Kinh phí nhận - Dự tốn dư Kho bạc 7.2 Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (33=34+35) - Kinh phí nhận - Dự tốn dư Kho bạc NGUỒN VỐN VIỆN TRỢ Số dư kinh phí năm trước chuyển sang Dự toán giao năm Tổng kinh phí nhận viện trợ năm (38=39+4(3) - Số ghi thu, ghi tạm ứng - Số ghi thu, ghi chi Kinh phí sử dụng năm (41= 36+38) Kinh phí đề nghị tốn 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 326 III B Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (43=41-42) NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGỒI Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (44=45+46) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dư dự toán Dự toán giao năm Tổng số sử dụng năm (48= 44+47) Tổng kinh phí vay năm (49= 50+51) - Số ghi vay, ghi tạm ứng NSNN - Số ghi vay, ghi chi NSNN Kinh phí đơn vị sử dụng đề nghị tốn Kinh phí giảm năm (53=54+55+56) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (55= 45+4952- 54-58) - Dự toán bị hủy (56= 46+47-4959) Kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn (57= 58+59) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dư dự toán Số giải ngân, rút vốn chưa hạch tốn NSNN NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐỂ LẠI Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang (61=62+63) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Dự tốn giao năm (64=65+66) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 327 C Số thu năm (67=68+69) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số kinh phí sử dụng năm (70=71+72) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (71=62+68) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (72=63+69) Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (73=74+75) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (76= 77+78) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (77=71-74) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (78=72-75) NGUỒN HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƯỢC ĐỂ LẠI Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang (79=80+81) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Dự toán giao năm (82=83+84) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số thu năm (85=86+87) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số kinh phí sử dụng năm (88=89+90) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (89=80+86) 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 328 - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (90=81+87) Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (91=92+93) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn (94=95+96) - Kinh phí thường xun/tự chủ (95=89-92) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (96=90-93) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 90 91 92 93 94 95 96 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Đối với đơn vị có hoạt động dịch vụ nghiệp cơng: - Trường hợp Nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ, kinh phí thực chương trình, dự án hình thức giao dự tốn để thực phải lập báo cáo toán theo mẫu - Trường hợp đơn vị nhận đặt hàng hình thức ký hợp đồng dịch vụ khơng tổng hợp số liệu báo cáo toán theo mẫu này, mà số liệu tổng hợp vào doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ số liệu phản ánh báo cáo tài 329 Mã chương …………….… Đơn vị báo cáo: …………… Mã ĐVQHNS: ……………… Phụ biểu F01-01/BCQT (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO CHI TIẾT CHI TỪ NGUỒN NSNN VÀ NGUỒN PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI Năm ………… Đơn vị: Đồng NGUỒN NGUỒN PHÍ HOẠT ĐỘNG Vay nợ nước ĐƯỢC KHẤU KHÁC ĐƯỢC TRỪ, ĐỂ LẠI ĐỂ LẠI NGUỒN NSNN Loại Khoản Mục Tiểu mục A B C D Nội dung chi Tổng số E I Kinh phí thường xuyên/ tự chủ NSNN nước Viện trợ II Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ TỔNG CỘNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) 330 Mã chương …………….… Đơn vị báo cáo: …………… Mã ĐVQHNS: ……………… Phụ biểu F01-02/BCQT (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ CHƯƠNG TRÌNH, DỰ ÁN Năm………… Tên dự án: mã số………… thuộc chương trình ……… khởi đầu ………kết thúc………………………………… Cơ quan thực dự án: ……………………………………………………………………………………………………… Tổng số kinh phí duyệt tồn dự án …………………… số kinh phí duyệt kỳ ………………………………………………… I SỐ LIỆU TỔNG HỢP Đơn vị: Đồng Lũy kế từ khởi đầu Mã Loại Loại Loại Loại số Tổng số Tổng số Tổng số Khoản … Khoản … Tổng số Khoản … Khoản … Tổng số Khoản … Khoản … Tổng số Khoản … … C 10 11 12 13 14 Năm STT Chỉ tiêu A B NGUỒN NGÂN SÁCH TRONG NƯỚC Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (01=02+03) - Kinh phí nhận - Dự tốn dư Kho bạc Dự toán giao năm Tổng số sử dụng năm (05= 01+ 04) Kinh phí thực nhận năm Kinh phí đề nghị tốn Kinh phí giảm năm (08= 09+10+11) - Đã nộp NSNN - Còn phải nộp NSNN (10=02+06-07-09-13) - Dự tốn bị hủy (11= 03+04-06-14) Số dư kinh phí phép chuyển sang I 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 331 năm sau sử dụng tốn (12=13+14) - Kinh phí nhận - Dự tốn dư Kho bạc NGUỒN VỐN VIỆN II TRỢ Số dư kinh phí năm trước chuyển sang Dự tốn giao năm Tổng kinh phí nhận viện trợ năm (17=18+19) - Số ghi thu, ghi tạm ứng - Số ghi thu, ghi chi Kinh phí sử dụng năm (20=15+17) Kinh phí đề nghị tốn Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (22 = 2021) III NGUỒN VAY NỢ NƯỚC NGỒI Số dư kinh phí năm trước chuyển sang (23=24+25) - Kinh phí ghi tạm ứng - Số dư dự toán Dự toán giao năm Tổng số sử dụng năm (27=23+26) Tổng kinh phí vay năm (28=29+30) - Số ghi vay, ghi tạm ứng NSNN - Số ghi vay, ghi chi 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 332 NSNN Kinh phí đơn vị sử dụng đề nghị 31 toán năm Kinh phí giảm năm (32=33+34+35) 32 - Đã nộp NSNN 33 - Còn phải nộp NSNN 34 (34=24+28-31-33-37) - Dự toán bị hủy 35 (35=25+26- 28-38) Kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn 36 (36= 37+38) - Kinh phí ghi tạm 37 ứng - Số dư dự toán 38 Số giải ngân, rút vốn chưa hạch toán 39 NSNN II CHI TIẾT CHI THEO MỤC LỤC NSNN Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung chi Tổng số A B C D E Năm NS Vay nợ nước Viện trợ nước Tổng số Lũy kế từ khởi đầu NS Vay nợ nước Viện trợ nước III THUYẾT MINH Mục tiêu, nội dung theo tiến độ quy định: Khối lượng thực hiện: Thuyết minh khác NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) 333 Mã chương …………….… Đơn vị báo cáo: …………… Mã ĐVQHNS: ……………… Mẫu số B02/BCQT (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO THỰC HIỆN XỬ LÝ KIẾN NGHỊ CỦA KIỂM TỐN, THANH TRA, TÀI CHÍNH Năm………… Số kiến nghị Chỉ tiêu STT Mã số Kiểm (Chi tiết theo mục lục NSNN) Tổng số Thanh tra toán A B C I Kiến nghị kiểm toán, tra, quan tài I năm trước tồn chưa xử lý Các khoản thu phải nộp 01 NSNN Chi tiết: ………… Các khoản ghi thu, ghi chi vào 02 NSNN Chi tiết: … Số chi sai chế độ phải xuất 03 toán a Nộp trả ngân sách nhà 04 nước: Trong đó: - XDCB 05 - Chi hoạt động 06 b Cơ quan tài giảm trừ 07 cấp phát Trong đó: - XDCB 08 - Chi hoạt động 09 Bổ sung toán ngân sách 10 năm Trong đó: - XDCB 11 - Chi hoạt động 12 Kiến nghị kiểm toán, II tra, quan quan tài năm Số xử lý năm Kiểm Tổng số Thanh tra toán Đơn vị: Đồng Số phải xử lý Kiểm Tổng số Thanh tra toán 10=2-6 11=3-7 334 III Các khoản thu phải nộp NSNN Chi tiết: … Các khoản ghi thu, ghi chi vào NSNN Chi tiết: … Số chi sai chế độ phải xuất toán a Nộp trả ngân sách nhà nước: Trong đó: - XDCB - Chi hoạt động b Cơ quan tài giảm trừ cấp phát Trong đó: - XDCB - Chi hoạt động Chuyển tốn ngân sách năm sau Trong đó: - XDCB - Chi hoạt động Các vấn đề khác liên quan cần giải trình NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) 335 Mã chương …………….… Đơn vị báo cáo: …………… Mã ĐVQHNS: ……………… Mẫu số B03/BCQT (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) THUYẾT MINH BÁO CÁO QUYẾT TỐN Năm …… A TÌNH HÌNH CHUNG Tình hình người lao động: 1.1 Người lao động có mặt thời điểm báo cáo: Người Trong đó: - Cơng chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): Người - Người lao động theo hợp đồng 68: Người 1.2 Tăng năm: Người Trong đó: - Cơng chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): Người - Người lao động theo hợp đồng 68: Người 1.3 Giảm năm: Người - Công chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): Người - Người lao động theo hợp đồng 68: Người Thực tiêu nhiệm vụ bản: Trong đó: 2.1 Đánh giá kết thực nhiệm vụ thu, chi a Đánh giá chung: b Đánh giá kết thực chương trình, đề án, dự án lớn, CTMT quốc gia, CTMT: 2.2 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công: Những công việc phát sinh đột xuất năm: B THUYẾT MINH CHI TIẾT I Tình hình sử dụng NSNN năm Nguyên nhân biến động toán tăng, giảm so với dự toán giao (kinh phí năm trước chuyển sang, dự tốn hủy bỏ khơng thực hiện, chi sai chế độ phải xuất toán, ): Nguồn NSNN nước 2.1 Kinh phí nhận từ năm trước chuyển sang: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: + Tiền nhận chưa chi: + Kinh phí rút dự tốn NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Nguồn CK: b) Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ: + Tiền nhận chưa chi: + Kinh phí rút dự tốn NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể: Nguồn CK: 2.2 Dự toán giao năm nay: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - DT giao đầu năm:………………………… Trong nguồn CK - DT bổ sung, điều chỉnh năm: ……… Trong nguồn CK + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: b) Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ: - DT giao đầu năm:………………………… Trong nguồn CK - DT bổ sung, điều chỉnh năm: ……… Trong nguồn CK + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: - Nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể: 2.3 Kinh phí thực nhận năm: - Kinh phí thường xun/tự chủ: ………… Trong nguồn CK Trong đó: + Nhận từ rút dự tốn ngân sách giao: + Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào tài khoản tiền gửi: - Kinh phí khơng thường xun/ khơng tự chủ:…… Trong nguồn CK Trong đó: 336 + Nhận từ rút dự toán ngân sách giao: + Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào tài khoản tiền gửi: - Nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể: 2.4 Kinh phí giảm năm: - Nguồn NSNN giảm:…………….… Lý giảm: Trong nguồn CK giảm…………………… : Lý giảm: 2.5 Kinh phí nhận chuyển sang năm sau sử dụng tốn: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: + Tiền nhận chưa chi: + Kinh phí rút dự tốn NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Nguồn CK: b) Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ: + Tiền nhận chưa chi: + Kinh phí rút dự tốn NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa sử dụng cụ thể: Nguồn CK: Nguồn viện trợ 3.1 Dự toán giao năm nay: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: 3.2 Tổng kinh phí nhận viện trợ năm: - Nhận viện trợ tiền đơn vị: - Nhận viện trợ hàng hóa: - Nhận viện trợ chuyển thẳng cho nhà cung cấp: - Nhận viện trợ khác: Nguồn vay nợ nước ngồi 4.1 Dự tốn giao năm nay: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: 4.2 Số giải ngân, rút vốn chưa hạch tốn NSNN (chi tiết) II Tình hình thu phí, lệ phí sử dụng nguồn phí khấu trừ, để lại Tình hình thu phí, lệ phí: Số phải nộp Số phí khấu trừ, STT Nội dung Tổng số thu NSNN Ghi để lại I Phí Phí Phí … Lệ phí (nộp NSNN x II 100%) … x Trong đó: - Số phí khấu trừ, để lại phân bổ cho chi thường xuyên: - Số phí khấu trừ, để lại phân bổ cho chi khơng thường xun: Tình hình thực chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại 2.1 Số dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang: - Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: Trong đó: Kinh phí chưa cấp có thẩm quyền giao: 2.2 Dự tốn giao năm nay: a) Kinh phí thường xun/tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: 337 + Điều chỉnh giảm: 2.3 Kinh phí sử dụng đề nghị tốn: - Kinh phí thường xun/tự chủ: - Sử dụng phục vụ thu phí: - Sử dụng cho hoạt động khác đơn vị: - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - Sử dụng phục vụ thu phí: - Sử dụng cho hoạt động khác đơn vị: 2.4 Số dư kinh phí phép chuyển sang năm sau sử dụng tốn: - Kinh phí thường xun/tự chủ: - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: Trong đó: Kinh phí chưa cấp có thẩm quyền giao: III Nguồn hoạt động khác để lại Tên nguồn kinh phí để lại: Kinh phí để lại theo……… số……… ngày…… Số thu năm: Trong đó: - Số nộp NSNN: - Số nộp cấp trên: - Số để lại đơn vị: Dự tốn giao năm nay: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: IV Thuyết minh khác Chi tiền lương: 1.1 Chi từ nguồn NSNN nước: Trong đó: - Chi lương cho công chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.2 Chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.3 Chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.4 Chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.5 Chi từ nguồn khác: Trong đó: - Chi lương cho công chức, viên chức (số lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: Trích lập sử dụng nguồn kinh phí cải cách tiền lương: Trong STT Nội dung Tổng số Nguồn NSNN Nguồn phí khấu trừ, để lại Nguồn sản xuất kinh Nguồn doanh, dịch khác vụ Số dư năm trước mang sang Trích lập Sử dụng Sử dụng cho cải cách tiền lương Sử dụng cho đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn thực chế tự chủ IV Số dư chuyển năm sau Chi NSNN ngoại tệ (nếu có): Trong thuyết minh nội dung chi từ nguồn NSNN ngoại tệ như: Chi hoạt động quan đại diện Việt Nam nước ngoài, chi đồn ra, chi đóng niêm liễm, chi đào tạo nước ngoài, chi mua sắm thiết bị I II III 338 nhập khẩu, chi vụ kiện: Thuyết minh khác: C NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Lập, ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Đơn vị thuyết minh báo cáo toán nguồn kinh phí thực tế phát sinh đơn vị (trường hợp khơng có phát sinh khơng phải thuyết minh báo cáo) 339 ... tài liệu kế toán 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP 1.1.1 Phân loại đơn vị hành chính, nghiệp Đơn vị hành đơn vị nghiệp (gọi chung đơn vị hành chính, nghiệp) đơn... 5.2.6 Kế toán toán tạm thu 191 5.2.7 Kế toán khoản tạm chi 197 5.2.8 Kế toán toán nội 199 5.2.9 Kế toán toán khoản nhận trước chưa ghi thu 202 5.2.10 Kế toán. .. TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP  Mục tiêu chương:  Phân biệt loại đơn vị hành chính, nghiệp  Nắm khái niệm nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành chính, nghiệp