Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH máy thủy thế tường

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Diệp Giảng viên hướng dẫn : ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY THỦY THẾ TƯỜNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên :Nguyễn Thị Ngọc Diệp Giảng viên hướng dẫn:ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Mã SV: 1412401140 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH máy thủy Thế Tường NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn lập phân tích Bảng cân đối kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài doanh nghiệp  Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường  Đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng từ sở đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sử dụng số liệu năm 2016 phục vụ cơng tác kế tốn lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH máy thủy Thế Tường Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH máy thủy Thế Tường CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thùy Trang Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Khoa QTKD - Trường ĐHDL Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH máy thủy Thế Tường Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên năm 2018 Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC): 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.5.1 Cơ sở dồn tích 1.1.5.2 Hoạt động liên tục 1.1.5.3 Tính quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nộp BCTC Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính: 1.1.7 Hệ thống báo cáo tài (Theo Thơng tư 200/2014 TT-BTC ) .10 1.1.7.1 Báo cáo tài năm 10 1.1.7.2 Báo cáo tài niên độ 10 1.1.7.3 Báo cáo tài hợp .10 1.1.7.4 Báo cáo tài tổng hợp .12 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán .12 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán .12 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 13 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 18 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán 18 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán 18 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 27 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT .27 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 27 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 27 1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ 28 1.3.2.3 Phương pháp cân đối 28 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn .28 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu BCĐKT 28 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán 31 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY THỦY THẾ TƯỜNG 33 2.1 Tổng quát Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh công ty TNHH Máy Thuỷ Thế Tường 33 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 34 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy công ty TNHH Máy Thuỷ Thế Tường 36 2.1.4.1 Sơ đồ khối máy quản lí cơng ty 36 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 38 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty .38 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ .38 2.1.5.3 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 40 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.3 Thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường .66 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐNTẠI CÔNG TY TNHH MÁY THỦY THẾ TƯỜNG 67 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường thời gian tới 67 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường .67 3.2.1 Những ưu điểm .67 3.2.2 Mặt hạn chế .70 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 71 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn 71 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 71 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .86 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Mẫu bảng cân đối kế tốn (Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thơng tư số 138/2011/TT-BTC) 16 Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 30 Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 31 Bảng 2.1 : Bảng danh mục hàng hóa Cơng ty TNHH Máy Thuỷ Thế Tường 35 Biểu số 2.1:Phiếu thu 43 Biểu số 2.2: Giấy báo nợ ngân hàng 44 Biểu số 2.3: Trích Sổ Nhật ký chung năm 2016 45 Biểu số 2.4: Sổ quỹ tiền mặt tháng 12 46 Biểu số 2.5: Sổ tài khoản 111 .47 Biểu số số 2.6: Trích Sổ 511 49 Biểu số số 2.7:TríchSổ chi tiết bán hàng .50 Biểu số số 2.8: Trích Sổ 632 51 Biểu số số 2.9: Trích Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 52 Biểu 2.10 : Bảng cân đối số phát sinh năm 2016 56 Biểu 2.11: Bảng cân đối kế toán năm 2016 64 Biểu 3.1: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 74 Biểu 3.2: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 75 Biểu 3.3: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting .76 Biểu 3.4: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 80 Biểu 3.5: Bảng phân tích tình hình biến động cõ cấu nguồn vốn Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 82 Biểu 3.6: Bảng phân tích khả tốn 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ : Bộ máy tổ chức quản lý Công ty 36 Sơ đồ : Bộ máy kế toán Công ty TNHH Máy Thuỷ Thế Tường 38 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 41 Sơ đồ 4: Tổng hợp bút tốn kết chuyển Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 53 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN  Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 16 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế tốn, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biệt hơn, phần mềm đáp ứng linh hoạt biểu mẫu chứng từ, báo cáo thu nhập đặc thù doanh nghiệp theo TT133/2016/TT-BTC TT200/2014/TT-BTC (Biểu 3.1)  Phần mềm kế toán BRAVO 7.0 Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế tốn, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Ðặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.2)  Phần mềm kế toán Fast Accounting Ðây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính nãng tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý công nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngồi ra, phần mềm có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.3) Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Công ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 72 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế tốn Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 73 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Biểu 3.1: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 74 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Biểu 3.2: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Biểu 3.3: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trò quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Chỉ rõ nội dung phân tích - Chỉ rõ tiêu cần phân tích - Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc trình phân tích - Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích  Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết  Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán năm 2016 sau: a, Phân tích biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Công ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường năm 2016, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.4) Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Biểu 3.4 có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm giảm xuống 1.442.432.893 đồng, tương ứng với giảm với tỷ lệ 17.32%.Tổng tài sản giảm tài sản dài hạn tăng tài sản ngắn hạn giảm, cụ thể: Tài sản dài hạn tăng 441.809.572 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 24.64%), tài sản ngắn hạn giảm 1.884.242.460 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 28.83%) Điều cho thấy quy mô vốn công ty giảm xuống.Tổng tài sản giảm xuống TSDH tăng nên tỷ trọng Tài sản dài hạn tăng 10.92% TSNH giảm xuống nên tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm xuống với tỷ trọng 10.92% Để đánh giá xác việc tăng giảm quy mô tài sản, cấu tài sản có hợp lý hay khơng ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản.Theo số liệu thể rõ tỷ trọng “Tài sản dài hạn” tăng, “Tài sản ngắn hạn” giảm xuống nên làm cho tổng tài sản Công ty giảm Đầu năm tài sản ngắn hạn chiếm 78.47% đến cuối năm 2016 tài sản ngắn hạn 67.55% Mức giảm tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm 10.92% chủ yếu giảm tỷ trọng tiêu “ hàng tồn kho ” giảm với tỷ trọng Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 78 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 20.42% cơng ty giảm tỷ trọng chủ yếu hàng hóa kho biểu tốt công ty cần phát huy thời gian tới Tuy nhiên, gia tăng tỷ trọng tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng với tỷ trọng 3.26% công ty tăng tỉ trọng chủ yếu khoản phải thu khách hàng trả trước cho người bán Các khoản phải thu ngắn hạn khác thuyết minh BCTC gồm lãi tiền gửi, cổ tức phải thu, lãi trái phiếu lãi cho vay, ….Việc ứng trước tiền hàng làm cho uy tín cơng ty trước bạn hàng ngày lớn thể tiềm lực tài cơng ty ngồi thị trường việc ứng trước tiền hàng vơ hình chung cơng ty tự làm cho bị cơng ty khác chiếm dụng vốn Vì vậy, Cơng ty cần phải đưa phương án biện pháp nâng cao nghiệp vụ đòi nợ tồn đọng nhanh chóng để thu hồi vốn nhanh Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương tiền”với tỷ trọng tăng 5.73% thể Công ty sử dụng tiền để mở rộng quy mô kinh doanh Đây việc làm tốt, nhiên phải đánh giá thực lực công ty để việc mở rộng quy mô kinh doanh đạt hiệu cao Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn” cuối năm tăng so với đầu năm 441.809.572 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 24.64%, đồng thời ứng với tỷ trọng tăng 10.92% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” tăng Cụ thể: “Tài sản cố định” tăng 441.809.572 đồng so với đầu năm (tương ứng với tỷ lệ 24.64%) Chỉ tiêu tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn là công ty thành lập, trang thiết bị chưa đầy đủ Từ cho thấy năm vừa qua Cơng ty có nhiều quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần cố gắng phát huy thời gian tới Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Biểu 3.4: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường Ðơn vị tính: VNÐ Chỉ tiêu A – Tài sản ngắn hạn I.Tiền khoản TĐ tiền II.Các khoản ĐTTC ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho Số đầu năm Chênh lệch (±) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số cuối năm 6.536.620.842 4.652.378.380 -1.884.242.460 Tỷ trọng Số Số đầu cuối năm năm (%) (%) -28.83 78.47 67.55 578.459.380 872.654.550 +294.195.170 +50.85 6.94 12.67 - - - - - - 110.084.421 315.221.800 +205.137.379 +86.34 1.32 4.58 V.Tài sản ngắn hạn khác 5.756.142.541 91.934.500 3.352.481.830 -2.403.660.711 112.020.200 +20.085.700 -41.76 +21.85 69.10 1.10 48.68 1.63 B – Tài sản dài hạn 1.793.015.185 2.234.824.757 +441.809.572 +24.64 21.53 32.45 I.Tài sản cố định II.Bất động sản đầu tư 1.793.015.185 2.234.824.757 +441.809.572 +24.64 21.53 32.45 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6.887.203.137 -1.442.432.893 -17.32 100 100 III.Tài sản ĐTTC dài hạn IV.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 8.329.636.030 Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN b, Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường Cơng tác đánh giá tình hình tài Cơng ty không đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Công ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường (Biểu 3.5) Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Cơng ty Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.5 ta thấy Tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 1.686.671.463 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 51.05% Ðiều chứng tỏ năm khả đáp ứng nhu cầu vốn Công ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn cuối năm tăng so với đầu năm chủ yếu “ Nguồn vốn chủ sở hữu ” tăng mạnh Cụ thể: Chỉ tiêu “Vốn chủ sở hữu” cuối năm tăng so với đầu năm 1.758.296.793 đồng, tương ứng với tỷ lệ 73.21% Ði sâu vào phân tích ta thấy, năm 2016 công ty mở rộng thị trường, tìm kiếm nhiều khách hàng dẫn đến lượng hàng hóa cơng ty tiêu thụ tốt, điều làm cho doanh thu công ty năm vừa lớn Điều chứng tỏ năm 2016 Cơng ty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Ðây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty đầu năm 902.036.000 đồng, chiếm tỷ trọng 27.30% tổng số nguồn vốn Ðến cuối năm tiêu giảm xuống 830.410.670 đồng, chiếm 16.64% Ðiều chứng tỏ Cơng ty tốn khoản nợ vay mà khoản nợ vay giảm xuống Hàng Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 81 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN tồn kho giảm xuống chi tiết Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” đầu năm 5,756,142,541đồng chiếm tỷ trọng 69.10% tổng tài sản, cuối năm 3,352,481,830đồng chiếm tỷ trọng 48.68% Vậy Hàng tồn kho năm 2016 so với năm trước giảm 2.403.660.711 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 41.76% Do năm 2016 Công ty xây dựng tốt uy tín tình cảm khách hàng nên tiêu thụ thêm nhiều hàng hóa, dẫn tới hàng tồn kho giảm Đây coi biểu tốt Công ty năm 2016 Doanh nghiệp cần cố gắng phát huy thời gian tới Biểu 3.5: Bảng phân tích tình hình biến động cõ cấu nguồn vốn Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường Chỉ tiêu A – Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B – Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Số đầu năm Số cuối năm 902.036.000 830.410.670 -71.625.330 -7.9 27.30 16.64 842.036.000 770.410.670 -71.625.330 -8.5 25.49 15.44 60.000.000 30.000.000 -30.000.000 -50 1.82 0.6 2.401.798.349 4.160.095.142 +1.758.296.793 +73.21 72.7 83.36 2.401.798.349 4.160.095.142 +1.758.296.793 +73.21 72.7 83.36 3.303.834.349 4.990.505.812 +1.686.671.463 +51.05 100 100 Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Chênh lệch (±) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Tỷ trọng Số Số đầu cuối năm năm (%) (%) Page 82 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN c) Một số tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài Phân tích số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.11), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.6): Biểu 3.6: Bảng phân tích khả toán Đầu năm (lần) Chênh lệch (lần) Chỉ tiêu Cơng thức tính Cuối năm (lần) Hệ số toán tổng quát Hệ số toán nợ ngắn hạn Tổng tài sản Nợ phải trả 8.29 9.23 (0.94) Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn 0.15 0.11 0.04 Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn 1.13 0.69 0.44 Hệ số toán nhanh * Hệ số toán tổng quát: Năm 2016 hệ số 8.29 thấp so với năm 2015 0.94 Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 8.29 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số toán tổng quát lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả toán khoản vay * Hệ số toán nợ ngắn hạn: Mức độ đảm bảo ‘Tài sản ngắn hạn’ với ‘Nợ ngắn hạn’ thể qua hệ số sau Năm 2015, đồng ‘ Nợ ngắn hạn’ đảm bảo 0.11 đồng ‘Tài sản ngắn hạn’, sang năm 2016 đồng ‘Nợ ngắn hạn’ đảm bảo toán 0.15 đồng ‘Tài sản ngắn hạn’ Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 cao so với năm 2015,mặc dù tăng nhẹ nói dấu hiệu báo trước thuận lợi tài mà doanh nghiệp gặp tương lai * Hệ số tốn nhanh: Có thể hệ số toán nhanh thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0.69 năm 2015 tăng lên 1.13 vào năm Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 83 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2016 Hệ số năm 2016 lớn cho thấy Công ty không gặp vấn đề việc toán nợ đến hạn tốn  Qua q trình phân tích BCĐKT, giúp cho ta nhận thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng tương đối khả quan, Công ty cần cố gắng việc quản lý tài sản để tăng khả toán khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm giúp tìm hướng giải đắn hữu ích tương lai doanh nghiệp Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 84 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán, em nhận thấy vai trò quan trọng thơng tin mà Bảng cân đối kế toán mang lại, thơng tin tài từ việc phân tích tiêu Bảng cân đối kế toán Ban giám đốc Công ty đối tượng quan tâm khác Vì vây, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường” làm đề tài khóa luận Ðề tài giải số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Ðã hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: - Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường - Từ đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng cơng ty - Đồng thời đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường: * Giải pháp thứ : Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán * Giải pháp thứ hai : Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn * Giải pháp thứ ba : Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường nên thực công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày tháng năm 2018 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Diệp Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài 2.Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp 3.Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 4.Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014của Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn Doanh nghiệp 5.Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Các khóa luận anh chị khóa trước Các trang web phần mềm kế toán: www.misa.com.vn ; www.fast.com.vn ; www.bravo.com.vn ; www.simba.com.vn v v 8.Thông tin từ website www.webketoan.com, www.vatgia.com … Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 86 ... CƠNG TY TNHH MÁY THỦY THẾ TƯỜNG 33 2.1 Tổng quát Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh công ty TNHH. .. CĐKT Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.3 Thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy... pháp kế tốn áp dụng cơng ty 40 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường