Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất hồng quân

Ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thúy Hoa Giảng viên hướng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XT THƯƠNG MẠI TRANG TRÍ NỘI THẤT HỒNG QN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIẺM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thúy Hoa Giảng viên hướng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa Mã SV: 1412401340 Lớp: QT1806K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Qn Tìm hiểu thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2016 phục vụ công tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại cơng ty TNHH SXTM trang trí nội thất Hồng Quân CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Văn Hồng Ngọc Đơn vị cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa Chuyên ngành: Kế tốn – Kiểm Tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Nội dung hướng dẫn: Lập phân tích Bảng cân đối kế toán Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp Chịu khó học hỏi, tích cực sưu tầm, lựa chọn số liệu, tài liệu phục vụ đề tài Ham học hỏi, cầu tiến bộ, thường xuyên trao đổi với giáo viên hướng dẫn Luôn đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Có trách nhiệm cao với cơng việc giao Có khả tự nghiên cứu làm việc độc lập Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Khóa luận tốt nghiệp bố cục hợp lý, logic, khoa học Đã khái quát hóa lý luận vấn đề liên quan đến cơng tác lập phân tích BCĐKT Nắm tình hình chung đơn vị thực tập: Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Nắm bắt phản ánh quy trình lập phân tích BCĐKT Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Số liệu phù hợp với quy định Đề xuất số biện pháp có tính khả thi, phù hợp với đề tài, giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) vừa nhỏ 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Mục đích vai trị Báo cáo tài 1.1.2 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.5.1 Cơ sở dồn tích 1.1.5.2 Hoạt động liên tục 1.1.5.3 Tính quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nộp BCTC 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 10 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 11 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 16 1.2.2 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán 16 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn 16 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 16 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán 22 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 22 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 22 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 23 1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ 23 1.3.2.3 Phương pháp cân đối 23 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 23 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu BCĐKT 23 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TRANG TRÍ NỘI THẤT HỒNG QUÂN 26 2.1 Tổng quát Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 26 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 27 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 27 2.1.4 Những thành tích mà công ty đạt năm gần (2013 - 2015) 28 2.1.5 Mơ hình tổ chức máy công ty 28 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 31 2.1.6.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 2.1.6.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 32 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 33 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 33 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 34 2.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 34 2.3 Thực trạng công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 58 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XT THƯƠNG MẠI TRANG TRÍ NỘI THẤT HỒNG QUÂN 59 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân thời gian tới 59 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 59 3.2.1 Những ưu điểm 59 3.2.2 Mặt hạn chế 61 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 61 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán 62 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân nên thực công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn 62 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH SXTM trang trí nội thất Hồng Quân nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 70 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài 6.BCĐKT Bảng cân đối kế toán 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12.NH Ngắn hạn 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 CPTM Cổ phần thương mại Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân 3.2.2 Mặt hạn chế Ngoài ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn mặt hạn chế sau: Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn áp dụng cho cơng việc kế tốn nói chung lập BCTC, BCĐKT nói riêng Do thơng tin kế tốn cung cấp thường chậm thời hạn thiếu xác, lượng thơng tin chưa cao, kế tốn phải nhiều thời gian công sức việc lập BCTC lập BCĐKT Trình độ chun mơn đội ngũ kế toán chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Phịng kế tốn có người, kế tốn trưởng kế toán viên thủ quỹ Kế toán trưởng học xong đại học, học qua lớp phân tích tài chính, có kinh nghiệm làm kế tốn Cịn kế tốn viên học đến trung cấp chưa có nhiều kinh nghiệm làm kế tốn kinh nghiệm lập BCTC cáo tài Chính nên kế tốn trưởng khơng thể tâm vào việc phân tích BCTC doanh nghiệp Sau lập BCTC, Cơng ty chưa tiến hành phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng nên chưa thể thấy rõ tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn Cơng ty Vì nên chưa đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý để họ đưa định quản lý tài cách xác đầy đủ nhất, đưa giải pháp khắc phục hạn chế tồn Cơng ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 61 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Qn nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các kế tốn Cơng ty có trình độ chun môn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn đăng ký cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thơng tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà quản lý đưa sách, phương hướng để Công ty phát triển tương lai 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trị quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Chỉ rõ nội dung phân tích - Chỉ rõ tiêu cần phân tích Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 62 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân - Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phân tích - Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích  Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết  Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Qn tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2016 sau: a, Phân tích biến động cấu tài sản Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Cơng ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Qn, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.1) Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 63 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Qn Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH SXTM trang trí nội thất Hồng Quân Ðơn vị tính: VNÐ Tỷ trọng Chênh lệch Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TÐ tiền II Các khoản ÐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn I Tài sản cố định II Bất động sản đầu kỳ III Các khoản ÐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K Số năm 2016 Số năm 2015 Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số năm 2016(% ) Số năm 2015(% ) 4.747.886.354 721.688.349 2.024.448.588 1.853.653.693 148.095.724 221.489.101 1.591.473.584 539.740.452 453.740.230 530.316.892 67.676.010 612.825.651 3.156.412.770 181.947.897 1.570.708.358 1.323.336.801 80.419.714 (391.339.550) 198,33 33,71 346,17 249,54 118,83 (63,86) 95,54 14,52 40,74 37.30 2,98 4,46 72.20 24,49 20,58 24,06 3,07 27,80 191.048.646 573.145.936 (382.097.290) (66,67) 3,84 26,00 30.437.455 4.969.372.455 39.679.715 2.204.299.235 (9.242.260) 2.765.073.220 (23,29) 5,43 0,61 100 1,80 100 64 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Qn Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2016 4.969.372.454, năm 2015 2.204.299.235 đồng Năm 2016 tăng so với năm 2015 2.765.073.220 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 5,43% Tuy “Tài sản dài hạn” năm 2016 giảm so với năm 2015, cụ thể năm 2016là 221.489.101 đồng năm 2015 612.825.651 đồng, “Tài sản ngắn hạn” tăng nhiều cụ thể tăng từ 1.591.473.584 đồng năm 2015 lên mức 4.747.886.354 đồng vào năm 2016 nên làm cho tổng tài sản Công ty tăng Tài sản ngắn hạn năm 2016 tăng so với năm 2015 3.156.412.770 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 198.33% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Hàng tồn kho tăng Cụ thể: Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2015 530.316.892 đồng chiếm tỷ trọng 24.06% tổng tài sản, năm 2016 1.853.653.693 đồng chiếm tỷ trọng 37.30% Vậy Hàng tồn kho năm 2016 so với năm trước tăng 1.323.336.801 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 60.03% Do năm 2016 Công ty mở rộng thị trường ký kết nhiều đơn hàng với khách hàng cá nhân doanh nghiệp, nên mua thêm nhiều nguyên liệu gỗ MDF, HDF, VENEER… để phục vụ sản xuất theo đơn hàng, điều dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu tốt Công ty năm 2016 Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại Nên đến kỳ Công ty nhập hàng hóa với số lượng định Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2016 so với năm 2015 tăng 181.947.897 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 198,33% Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 80.419.714 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 118,83% Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2016 tăng 1.570.708.358 đồng so với năm 2015, tương ứng với tỷ lệ tăng 346,17% Nguyên nhân vào thời điểm cuối năm doanh nghiệp xuất nhiều đơn hàng có giá trị lớn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp hầu hết chưa toán Một nguyên nhân doanh nghiệp chưa có sách, kế hoạch thu hồi nợ nên làm tăng khoản phải thu khách hàng Đây coi nhược điểm Công ty công tác thu hồi cơng nợ Do đó, thời gian tới Công ty cần đưa giải pháp để khắc phục nhược điểm để phấn đấu tăng tỷ trọng khoản mục tổng Tài sản Tài sản dài hạn năm giảm so với năm trước 391.336.550 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 63,86% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” “Tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 382.097.290 đồng so với năm 2014, tương ứng với tỷ lệ 66,67% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” giảm 9.242.260 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ 23,29% Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh,tuy nhiên cơng ty thương mại việc đầu tư nhiều tài sản cố định không cần thiết.Do tài sản cố định giảm cơng ty lý,nhượng bán lại số tài sản cố định không cần thiết sử dụng cho công tác hoạt động cơng ty b, Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Qn Cơng tác đánh giá tình hình tài Cơng ty khơng đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân (Biểu 3.2) Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 66 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Cơng ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Công ty Thông qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2016 so với năm 2015 tăng 2.765.073.220 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 453,11% Ðiều chứng tỏ năm 2016 khả đáp ứng nhu cầu vốn Công ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn năm 2016 tăng so với năm 2015 chủ yếu Nợ phải trả tăng mạnh Cụ thể: Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2015 557.479.561 đồng, chiếm tỷ trọng 25,29% tổng số nguồn vốn Ðến năm 2016 tiêu tăng lên 2.961.138.413 đồng, chiếm 59,59% Ðiều chứng tỏ Cơng ty chưa tốn khoản nợ vay mà khoản nợ vay tăng lên công ty nhập nhiều nguyên liệu phục vụ cho đơn hàng ký kết năm Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại dẫn đến nợ phải trả ngày tăng Đây xem chiều hướng không tốt, doanh nghiệp cần khắc phục thời gian tới “Vốn chủ sở hữu” năm 2016 tăng so với năm 2015 361.414.368 đồng, tương ứng với tỷ lệ 21,95% Ði sâu vào phân tích ta thấy, năm 2016 cơng ty mở rộng thị trường, tìm kiếm nhiều khách hàng dẫn đến lượng hàng hóa cơng ty tiêu thụ tốt, điều làm cho doanh thu công ty năm vừa lớn Bên cạnh đó, năm vừa qua cơng ty có sách quản lý chi phí, thắt chặt chi tiêu, giảm tối đa khoản chi phí cơng ty Kết hợp hai điều làm cho lợi nhuận sau thuế cơng ty tăng lên đáng kể điều chứng tỏ năm 2016 Cơng ty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Ðây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Qn Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH SXTM TTNT Hồng Quân Ðơn vị tính: VNÐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số 2016 Số năm 2015 Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Số năm Số năm 2016(%) 2015(%) A - Nợ phải trả 2.961.138.413 557.479.561 2.403.658.852 431,17 59,59 25,29 I Nợ ngắn hạn 2.961.138.413 557.479.561 2.403.658.852 431,17 59,59 25,29 II Nợ dài hạn - - - - - - B - Vốn chủ sở hữu 2.008.234.042 1.646.819.674 361.414.368 21,95 40,41 74,71 I Vốn chủ sở hữu 2.008.234.042 1.646.819.674 361.414.368 21,95 40,41 74,71 Tổng cộng nguồn vốn 4.969.372.455 2.204.299.235 2.765.073.221 453,11 100 100 Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Qn c, Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài Từ số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.12), ta lập Bảng phân tích khả nãng tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích khả toán Năm 2015 (lần) Năm 2014 (lần) Chênh lệch (lần) Hệ số toán tổng quát 1,6782 3,9540 (2,2758) Hệ số toán nợ ngắn hạn 1,6034 2,8548 (1,2514) Hệ số toán nhanh 0,2437 0,9682 (0,7245) Chỉ tiêu Cơng thức tính Hệ số toán tổng quát: Năm 2016 1,6782 thấp so với năm 2015 3,9540 Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 1,6782 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2015, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 2,8548 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2016 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 1,6034 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 thấp so với năm 2015 hệ số lớn nên đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn cơng ty.Nhưng dấu hiệu báo trứớc khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải tương lai Hệ số toán nhanh: Ðây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 69 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân Hệ số 0,9682 năm 2015 giảm xuống 0,2437 vào năm 2016 Hệ số năm nhỏ cho thấy Công ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng xấu đi, Công ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả toán khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai 3.3.3Ý kiến thứ ba: Cơng ty TNHH SXTM trang trí nội thất Hồng Qn nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thông tin địi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ cơng Ðiều tạo thêm gánh nặng cho kế toán viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Công ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, v v Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 16 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biệt hơn, phần mềm đáp ứng linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân hoạt biểu mẫu chứng từ, báo cáo thu nhập đặc thù doanh nghiệp theo TT133/2016/TT-BTC TT200/2014/TT-BTC (Biểu 3.4) Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Ðặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5) Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo Phần mềm kế toán Fast Accounting Ðây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính nãng tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý công nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngồi ra, phần mềm cịn có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.6) Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế tốn Fast Accounting Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Cơng ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm trình hạch toán kế toán thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Qn cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em nhận thấy vai trị quan trọng thơng tin mà Bảng cân đối kế toán mang lại, thơng tin tài từ việc phân tích tiêu Bảng cân đối kế toán Ban giám đốc Công ty đối tượng quan tâm khác Vì vây, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân làm đề tài khóa luận Ðề tài giải số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Ðã hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Từ đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng Ðồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân Kiến nghị - Ý kiến thứ 1: Nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn - Ý kiến thứ 2: Lập kế hoạch tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán - Ý kiến thứ 3: Đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng cơng tác kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài 2.Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp 3.Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 4.Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp 5.Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ 6.Công ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Quân: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hoa - QT1806K 75 ... cân đối kế tốn Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Qn 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng Qn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại trang trí nội thất Hồng... liệu sản xuất, Đây coi lợi lớn giúp công ty tạo thương hiệu đến Tên cơng ty : Cơng Ty TNHH SX TM trang trí nội thất Hồng Qn Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH thành viên Vốn điều lệ : 1.500.000.000... Cơng ty TNHH SX TM TTNT Hồng Quân CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TRANG TRÍ NỘI THẤT HỒNG QUÂN 2.1 Tổng quát Công ty TNHH