10/28/2015 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN LOGO NỘI DUNG BÀI HỌC 1- Khái niệm kế toán 2- Đối tượng kế toán 3- Chuẩn mực nguyên tắc kế toán 4- Hệ thống phương pháp kế toán KHÁI NIỆM KẾ TỐN cơng việc tính tốn, ghi chép số biểu giá trị tiền tệ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Kế tốn gì? nghệ thuật ghi chép, phân loại, tóm lược cách có ý nghĩa tiền bạc qua khoản thương vụ kiện mà qua phần thể tính chất tài mơn khoa học ghi nhận có hệ thống diễn tiến hoạt động liên quan đến tài tổ chức kinh doanh 10/28/2015 KHÁI NIỆM KẾ TỐN Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động (Điều 4, Luật kế toán số 03/2003/QH11) Đặc điểm Kế toán Cơ sở ghi sổ Chứng từ gốc Sử dụng loại thước đo Thơng tin số liệu trình bày theo biểu mẫu quy định Phạm vi sử dụng thông tin Đối tượng kế toán THU NHẬP- CHI PHÍ- KQKD VỐN SỰ VẬN ĐỘNG CỦA VỐN HOẠT ĐỘNG NGOẠI BẢNG 10/28/2015 2.1 VỐN Nguồn hình thành tài sản? Sử dụng vốn? TÀI SẢN NGUỒN VỐN VỐN TÀI SẢN Tài sản hiểu nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt, thu lợi ích kinh tế tương lai (VAS 01) • Tài sản biểu hình thái vật chất nhà xưởng, máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hố… khơng thể hình thái vật chất quyền, sáng chế… • Bao gồm tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai • Được hình thành từ kiện khứ Tài sản ngắn hạn TÀI SẢN Tài sản dài hạn -Tiền, khoản tương đương tiền -Đầu tư tài ngắn hạn -Phải thu khách hàng ngắn hạn -Phải thu khác -Ngun vật liệu -Cơng cụ, dụng cụ -Chi phí SXKD dở dang -Thành phẩm -Hàng hóa … -Tài sản cố định hữu hình -Tài sản cố định vơ hình -Tài sản cố định thuê tài -Đầu tư tài dài hạn -Phải thu dài hạn -Ký quỹ, ký cược dài hạn … 10/28/2015 NỢ PHẢI TRẢ Là nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải tốn từ nguồn lực NỢ NGẮN HẠN • Vay nợ ngắn hạn • Phải trả người bán • Thuế khoản phải nộp nhà nước • Phải trả lương NV • … • Vay dài hạn NH • Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn • … NỢ DÀI HẠN 10 VỐN CHỦ SỞ HỮU Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối Các quỹ 11 Ví dụ- Phân biệt Tài sản- Nguồn vốn 10 Vay dài hạn Máy móc thiết bị Nhà xưởng Phương tiện vận tải Nhiên liệu Các khoản thuế chưa nộp cho NN Các loại máy vi tính Các khoản tiền khách hàng nợ Vay ngân hàng (kỳ hạn tháng) Tiền mặt quỹ 12 10/28/2015 Ví dụ- Phân biệt Tài sản- Nguồn vốn 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Phải trả người lao động Vật liệu phụ Các loại máy photocopy Quỹ đầu tư phát triển LNST chưa phân phối Nhà kho Quỹ khen thưởng phúc lợi Công cụ, dụng cụ Nợ người bán tiền vật tư Tạm ứng 13 Ví dụ- Phân biệt Tài sản- Nguồn vốn 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Vốn đầu tư CSH Sản phẩm dở dang Các khoản phải trả khác Thành phẩm kho Các khoản phải thu khác Vật liệu Tiền gửi ngân hàng Nhãn hiệu hàng hóa Hàng mua đường 14 Mối quan hệ Tài sản Nguồn vốn TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN TỔNG NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU 15 10/28/2015 Mối quan hệ Tài sản Nguồn vốn Lưu ý: VCSH = Tổng NV - NPT Tổng tài sản = NPT + VCSH … quan hệ đối ứng: • • • • TS tăng TS tăng TS giảm NV tăng TS giảm NV tăng NV giảm NV giảm 16 2.2 SỰ VẬN ĐỘNG CỦA VỐN CHU KỲ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Quá trình cung cấp TIỀN KHOẢN PHẢI THU Quá trình tiêu thụ NVL, CCDC… THÀNH PHẨM Quá trình sản xuất 17 2.2 SỰ VẬN ĐỘNG CỦA VỐN CHU KỲ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI HÀNG HÓA KHOẢN PHẢI THU 18 10/28/2015 2.3 KẾT QUẢ Q TRÌNH VẬN ĐỘNG THU NHẬP CHI PHÍ LỢI NHUẬN 19 2.4 CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC Tài sản thuê ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án … 20 Ví dụ đối tượng kế tốn Hãy lựa chọn kiện thuộc đối tượng theo dõi kế toán: Trong tháng qua, cơng ty có q nhiều nhân viên làm trễ Các khoản chi phí phát sinh công ty Quyết định bổ nhiệm phó phòng kế tốn cơng ty Mua NVL nhập kho, chưa toán tiền cho người bán Chi phí phát sinh liên quan đến q trình lắp đặt chạy thử TSCĐ, toán tiền mặt Nhận góp vốn liên doanh TSCĐ Phó giám đốc xin nghỉ phép cơng việc gia đình Nhân viên công ty vừa mua điện thoại di động để dùng cá nhân 21 10/28/2015 Ví dụ đối tượng kế tốn Xuất hàng hóa kho bán chưa thu tiền 10 Giám đốc thương lượng hợp đồng mua NVL phục vụ sản xuất công ty 11 Nhân viên công ty không thực quy chế làm việc công ty 12 Cách thức nhân viên sử dụng thu nhập 13 Nhận đơn đặt hàng khách hàng 14 Xuất NVL phục vụ sản xuất 15 Các mâu thuẫn thường xảy trình làm việc cán nhân viên công ty 16 Một nhân viên công ty xin thơi việc 22 Ví dụ đối tượng kế tốn 17 Mua cơng cụ dụng cụ tốn chuyển khoản 18 Tình hình mua sắm TSCĐ đối tác có mối quan hệ mua bán với cơng ty 19 Thanh toán nợ ngắn hạn tiền mặt 20 Họp ban giám đốc để thống cách thức phân phối lãi đơn vị 21 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 22 Nhân viên A trả nợ cho nhân viên C công ty 23 Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 24 Nhân viên A vay nợ ngân hàng 23 Ví dụ đối tượng kế toán 25 Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trực tiếp 26 Góp vốn liên doanh chuyển khoản 27 Nộp ngân sách Nhà nước tiền mặt 28 Nhân viên A xin nghỉ phép du lịch nước 29 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 30 Nhân viên A dự kiến công tác nước Châu Âu tháng tới 31 Quan hệ công việc nhân viên cấp quản trị cơng ty thấp 24 10/28/2015 CHUẨN MỰC KẾ TOÁN… Chuẩn mực kế toán (accounting standards) quy định tổ chức có trách nhiệm nghiên cứu ban hành để làm sở cho việc lập giải thích thơng tin trình bày báo cáo tài Chuẩn mực kế toán bao gồm nguyên tắc chung (general principles) nguyên tắc cụ thể (specific principles) Nguyên tắc chung giả thiết (assumption), khái niệm (concept) hướng dẫn dùng để lập BCTC Nguyên tắc cụ thể quy định chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh 25 CHUẨN MỰC KẾ TỐN… Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VAS) Các Chuẩn mực kế toán (CMKT) Việt nam bắt đầu ban hành từ năm 2001 Đến có thực thi, tuân theo 26 CMKT theo đợt ban hành • Đợt bao gồm CMKT số: 2,3,4, 14 • Đợt bao gồm CMKT số: 1, 6, 10, 15, 16, 24 • Đợt bao gồm CMKT số: 5, 7, 8, 21, 25, 26 • Đợt bao gồm CMKT số: 17, 22, 23, 27, 28, 29 • Đợt bao gồm CMKT số: 11, 18, 19, 30 26 …CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN (tiếp) Cơ sở dồn tích A Trọng yếu B Hoạt động liên tục G Thận trọng F Nhất quán C Giá gốc E D 27 Phù hợp (VAS-01) 10/28/2015 HỆ THỐNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN GHI SỔ KÉP TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN KIỂM KÊ TÍNH GIÁ 28 29 10