Phân tích và dự báo tài chính tại tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát hà nội giai đoạn 2018 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐÀO THỊ KIM HUỆ PHÂN TÍCH VÀ DỰ BÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2018 - 2023 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐÀO THỊ KIM HUỆ PHÂN TÍCH VÀ DỰ BÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2018 - 2023 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN GIAO HÀ NỘI, NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ nghiên cứu thực hiện, chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đáng tin cậy Luận văn nghiên cứu dựa tảng sở lý luận khoa học sở tác nghiệp thực tiễn Tổng công ty cổ phần Bia rượu nước giải khát Hà Nội – HABECO HỌC VIÊN Đào Thị Kim Huệ ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập rèn luyện Trường Đại học Thương Mại, biết ơn kính trọng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, phòng, khoa thuộc Trường Đại học Thương Mại Giáo sư, P Giáo sư, Tiến sĩ nhiệt tình hướng dẫn, giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thiện đề tài nghiên cứu khoa học Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Thầy Nguyễn Văn Giao, người thầy trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp ln khích lệ, động viên giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu khoa học.Tuy nhiên điều kiện lực thân hạn chế, chuyên đề nghiên cứu khoa học chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp để nghiên cứu em hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội , tháng 09 năm 2018 Tác giả Đào Thị Kim Huệ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vii 1 Tính cấp thiết của đề tài ix 2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan .xi 3 Mục tiêu của đề tài xiii 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .xiv 5 Phương pháp nghiên cứu xiv VI Kết cấu của luân văn xiv CHƯƠNG xv CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH VÀ DỰ BÁO xv TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP xv 1.1 Khái quát phân tích tài chính doanh nghiệp xv 1.1.1 Khái niệm mục đích phân tích tài doanh nghiệp .xv 1.1.2 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp xv 1.1.3 Cơ sở liệu phục vụ phân tích tài doanh nghiệp xvi 1.1.4 Phương pháp phân tích tài xviii 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp xix 1.2 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp xxi 1.2.1 Phân tích cấu trúc tài xxi 1.2.2 Phân tích kết kinh doanh xxiii 1.2.3 Phân tích biến động dòng tiền .xxiv 10 1.2.4 Phân tích tài thơng qua số tài .xxv 1.3 Dự báo tài chính .xxix 1.3.1 Khái niệm, mục đích ý nghĩa dự báo, dự báo tài .xxix 1.3.2 Các phương pháp dự báo xxx 1.3.3 Lập báo cáo tài dự kiến .xxxii KẾT LUẬN CHƯƠNG xxxv CHƯƠNG .xxxvi THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH xxxvi TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU xxxvi NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI - HABECO xxxvi iv 2.1 Tổng quan về Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát hà nội - Habeco xxxvi 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty xxxvi 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý xxxviii 2.1.3 Đăc điểm kinh tế thơi ky hôi nhâp phát triển xl 2.2 Phân tích tình hình tài Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội giai đoạn 2013 – 2017 xlii 2.2.1 Phân tích cấu trúc tài xlii Bảng 2.1: Phân tích biến đợng tài sản .xlii Bảng 2.2: Bảng tính hệ sớ tài sản ngắn hạn tổng tài sản xliv Bảng 2.3: Bảng tính tỷ suất đầu tư xlvi Bảng 2.6: Phân tích biến động nguồn vốn .xlix Bảng 2.8: Phân tích tình hình phải trả người bán li Bảng 2.9: Bảng tính tỷ lệ nợ so với tổng tài sản và vốn chủ sở hữu lii Bảng 2.10: Bảng tính tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả liii 2.2.2 Phân tích kết kinh doanh liii Bảng 2.11: Báo cáo KQKD từ năm 2013 đến năm 2017 liv Bảng 2.12: Phân tích khoản mục chi phí .lvi 2.2.3 Phân tích tình hình tài qua số tài .lvii Bảng 2.13: Bảng tính hệ sớ tốn .lvii Hình 2.1: Biểu đờ hệ sớ tốn lviii Bảng 2.14: Tình hình tăng, giảm tiêu BCKQKD 60 Bảng 2.15: Các khoản thu nhập 62 Bảng 2.16: Phân tích doanh thu .63 Bảng 2.17: Khả sinh lời 64 Hình 2.2: Biểu đờ tỷ lệ lãi so với doanh thu .65 Bảng 2.18: Hệ số hoạt động 66 Hình 2.3: Biểu đờ phân tích hiệu hoạt động .67 2.2.4 Một số kết đạt 67 2.2.5 Những điểm hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 71 ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ DỰ BÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH GIAI ĐOẠN 2018 – 2023 TẠI TỔNG v CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI – HABECO 71 10 3.1 Định hướng hoạt động kinh doanh và dự báo tình hình tài chính tại Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội - Habeco giai đoạn 2018 - 2023 .71 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh 71 3.1.2 Dự báo tình hình tài Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội giai đoạn 2018 - 2023 77 Bảng 3.1: Báo cáo kết kinh doanh HABECO 77 Bảng 3.2: Xác định tỷ lệ tăng trưởng doanh thu công ty HABECO 78 Bảng 3.3: Báo cáo kết kinh doanh dự kiến HABECO 80 giai đoạn 2018 -2023 Đơn vị tính: tỷ đờng 80 Bảng 3.4: Bảng cân đới kế tốn dự kiến HABECO 81 giai đoạn 2018 -2023 81 11 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội 81 3.2.1 Về cấu trúc tài sách tài trợ vốn .81 3.2.2 Về tình hình cơng nợ khả toán 82 3.2.3 Về doanh thu khoản mục chi phí 83 3.2.4 Về hiệu kinh doanh 86 12 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại Tổng cơng ty cổ phần Bia rượu nước giải khát Hà Nội - HABECO .87 3.3.1 Các điều kiên phía Nhà nước 87 3.3.2 Các điều kiên phía Tổng công ty 89 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCKQKD BCĐKT : Báo cáo kết kinh doanh : Bảng cân đối kế toán BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TCNH : Tài ngắn hạn TCKH : Tài - Kế hoạch TSCĐ : Tài sản cố định vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ BẢNG LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vii 1 Tính cấp thiết của đề tài ix 2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan .xi 3 Mục tiêu của đề tài xiii 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .xiv 5 Phương pháp nghiên cứu xiv VI Kết cấu của luân văn xiv CHƯƠNG xv CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH VÀ DỰ BÁO xv TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP xv 1.1 Khái quát phân tích tài chính doanh nghiệp xv 1.1.1 Khái niệm mục đích phân tích tài doanh nghiệp .xv 1.1.2 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp xv 1.1.3 Cơ sở liệu phục vụ phân tích tài doanh nghiệp xvi 1.1.4 Phương pháp phân tích tài xviii 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp xix 1.2 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp xxi 1.2.1 Phân tích cấu trúc tài xxi 1.2.2 Phân tích kết kinh doanh xxiii 1.2.3 Phân tích biến động dòng tiền .xxiv 10 1.2.4 Phân tích tài thơng qua số tài .xxv 1.3 Dự báo tài chính .xxix 1.3.1 Khái niệm, mục đích ý nghĩa dự báo, dự báo tài .xxix 1.3.2 Các phương pháp dự báo xxx 1.3.3 Lập báo cáo tài dự kiến .xxxii KẾT LUẬN CHƯƠNG xxxv CHƯƠNG .xxxvi THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH xxxvi TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU xxxvi NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI - HABECO xxxvi viii 2.1 Tổng quan về Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát hà nội - Habeco xxxvi 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty xxxvi 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý xxxviii 2.1.3 Đăc điểm kinh tế thơi ky hôi nhâp phát triển xl 2.2 Phân tích tình hình tài Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội giai đoạn 2013 – 2017 xlii 2.2.1 Phân tích cấu trúc tài xlii Bảng 2.1: Phân tích biến đợng tài sản .xlii Bảng 2.2: Bảng tính hệ số tài sản ngắn hạn tổng tài sản xliv Bảng 2.3: Bảng tính tỷ suất đầu tư xlvi Bảng 2.6: Phân tích biến đợng ng̀n vớn .xlix Bảng 2.8: Phân tích tình hình phải trả người bán li Bảng 2.9: Bảng tính tỷ lệ nợ so với tổng tài sản và vốn chủ sở hữu lii Bảng 2.10: Bảng tính tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả liii 2.2.2 Phân tích kết kinh doanh liii Bảng 2.11: Báo cáo KQKD từ năm 2013 đến năm 2017 liv Bảng 2.12: Phân tích khoản mục chi phí .lvi 2.2.3 Phân tích tình hình tài qua số tài .lvii Bảng 2.13: Bảng tính hệ sớ tốn .lvii Hình 2.1: Biểu đờ hệ sớ toán lviii Bảng 2.14: Tình hình tăng, giảm tiêu BCKQKD 60 Bảng 2.15: Các khoản thu nhập 62 Bảng 2.16: Phân tích doanh thu .63 Bảng 2.17: Khả sinh lời 64 Hình 2.2: Biểu đờ tỷ lệ lãi so với doanh thu .65 Bảng 2.18: Hệ số hoạt động 66 Hình 2.3: Biểu đờ phân tích hiệu hoạt đợng .67 2.2.4 Một số kết đạt 67 2.2.5 Những điểm hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 71 ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ DỰ BÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH GIAI ĐOẠN 2018 – 2023 TẠI TỔNG 79 Chi phí quản lý doanh nghiệp dự kiến là: 205,82 + 205,82 x 2,2% = 210,35 - Lãi vay: không đổi (giả định)  Các thông tin để lập bảng cân đối kế toán dự kiến là: Để đạt doanh thu dự kiến, cần đầu tư thêm cho tài sản, tài sản tăng, đó: - Tài sản lưu động gồm tiền mặt, phải thu, hàng tồn kho, tăng có xu hướng tỷ lệ với doanh thu - Tài sản cố định tăng tỷ lệ với doanh thu Muốn tăng tài sản, cần có thêm nguồn đầu tư, nguồn vốn có xu hướng tự gia tăng doanh thu tăng gồm: - Nợ phải trả tăng, đó: + Vay ngắn hạn: không đổi (giả định) + Nợ ngắn hạn (khơng có vay ngắn hạn): tăng tỷ lệ với doanh thu doanh thu tăng nợ nhà cung cấp tăng (mua thêm nguyên vật liệu), khách hàng đặt tiền trước tăng, thuế phải nộp tăng, lương phải trả công nhân viên tăng + Vay dài hạn: không đổi (giả định) - Nguồn vốn chủ sở hữu tăng lợi nhuận thu làm tăng lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ đầu tư phát triển tăng 20% Với thơng tin giả định trên, ta có báo cáo kết kinh doanh dự kiến bảng cân đối kế toán dự kiến giai đoạn 2018 - 2023 Công ty sau: 80 Bảng: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỰ KIẾN GIAI ĐOẠN 2018 -2023 (Ngày 31 tháng 12) Bảng 3.3: Báo cáo kết kinh doanh dự kiến HABECO giai đoạn 2018 -2023 Đơn vị tính: tỷ đồng 81 Bảng 3.4: Bảng cân đới kế tốn dự kiến HABECO giai đoạn 2018 -2023 Đơn vị tính: tỷ đồng 11 3.2 Mợt sớ giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nợi 3.2.1 Về cấu trúc tài sách tài trợ vốn - Xây dựng cấu trúc vốn hợp lý, trì đòn bẩy tài khoa học Qua phân tích ta thấy, Habeco có tỷ trọng đầu tư tài dài hạn cao năm 2016 1.244,02 tỷ đồng năm 2017 1.299,84 tỷ đồng Đây khoản đầu tư ngồi ngành như: đầu tư vào Cơng ty sành sứ thủy tinh Việt Nam, trường đại học công nghệ Vinh…Tổng cơng ty nên dần có kế hoạch thối vốn rút vốn đơn vị ngồi ngành vốn khơng mang lại hiệu kinh doanh mà tiêu tốn lượng tiền lớn vào công ty 82 - Nâng cao trình độ quản trị cấu trúc vốn Nâng cao trình độ quản trị cấu trúc vốn cách xây dựng mơ hình dự báo cấu trúc vốn gắn với triển vọng kinh tế Trong mô hình cấu trúc vốn phải phản ánh đặc điểm kinh tế, bao gồm mức độ hoạt động kinh doanh, triển vọng phát triển thị trường vốn, thuế suất… Các đặc tính ngành kinh doanh bao gồm biến động thời vụ, biến động theo chu kỳ, tính chất cạnh tranh, giai đoạn chu kỳ t̉i thọ, điều tiết phủ thơng lệ… Các đặc tính Tởng cơng ty bao gồm quy mơ, xếp hạng tín nhiệm, bảo đảm quyền kiểm sốt… Tởng cơng ty phải đa dạng hóa cấu tài trợ, thời gian đáo hạn, chủng loại qua gia tăng tính linh hoạt cấu trúc vốn nâng cao vị đàm phán với nhà tài trợ tương lai Việc xem xét đến điều tiết Chính phủ quan trọng Sự ảnh hưởng định Chính phủ thể rõ việc quy định thuế suất nhập nguyên liệu bia, đường tác động trực tiếp đến giá thành sản phẩm Tổng công ty Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt bước tăng dần theo lộ trình tài Dự kiến đến năm 2019 thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ngành bia 60% Đây thách thức lớn mà Habeco phải đối mặt Do Tởng cơng ty phải cắt giảm chi phí để gia tăng lợi nhuận bù đắp cho việc tăng thuế theo sách nhà nước 3.2.2 Về tình hình cơng nợ khả tốn - Kiểm soát chặt chẽ khoản phải thu, tránh thất thoát vốn Các khoản nợ thu hồi hạn đảm bảo Cơng ty có nguồn tiền để thực tái sản xuất Kết phân tích cho thấy khoản phải thu Công ty chiếm tỷ trọng không lớn, nhiên để khả tốn cơng ty nên tăng cường khả thu hồi nợ, làm tăng khả quay vòng vốn, giảm thiểu tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn Một số biện pháp thu hồi quản lý nợ Công ty nên áp dụng như: - Theo dõi, bám sát thời hạn khoản phải thu, tình hình thu nợ từ có biện pháp thu hồi kịp thời để tránh bị chiếm dụng vốn; 83 - Lưu ý điều khoản liên quan đến thời gian phương thức toán ghi hợp đồng; - Áp dụng sách bán hàng phù hợp để thúc đẩy khả toán khách hàng như: Giảm giá, chiết khấu toán, chiết khấu thương mại; - Thực sách thu tiền linh hoạt, mềm dẻo nhằm mục đích vừa khơng làm thị trường vừa thu hồi khoản nợ dây dưa khó đòi Đây q trình cần có kế hoạch rõ ràng tính tốn kỹ càng, phải xem xét phản ứng từ phía khách hàng để điều chỉnh cho phù hợp - Đảm bảo khả toán cho nhà cung cấp Đảm bảo khả toán cho nhà cung cấp quan trọng điều ảnh hưởng lớn đến uy tín Cơng ty thỏa thuận hợp đồng mua bán lần Đối với đối tác có số dư chiếm tỷ trọng lớn nợ phải trả Cơng ty cần đặc biệt đảm bảo việc toán hạn - Tạm ứng có hiệu Cơng ty cần xem xét thực thu hồi khoản tạm ứng để có thêm nguồn vốn bở sung, hối thúc các cá nhân tạm ứng hồn thành cơng việc liên quan đến hoạt động giao khốn thực công việc khác để khoản tạm ứng thực phát huy tác dụng - Nâng cao chất lượng dòng tiền Cơng ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ dòng tiền để đảm bảo khả tái sản xuất khả toán: + Căn vào tình hình thực tế để lập dự báo ngân quỹ dự báo khoản thu chi tiền để chủ động q trình tốn kỳ; + Xây dựng định mức dự trữ vốn tiền mặt cách hợp lý Điều vừa đảm bảo khả toán tiền mặt cần thiết để giữ uy tín, vừa đảm bảo khả sinh lời số vốn tiền mặt nhàn rỗi 3.2.3 Về doanh thu khoản mục chi phí Doanh thu chi phí hai yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Để tăng doanh thu, Cơng ty thực biện pháp sau: 84 - Một là, tăng cường công tác tìm kiếm thị trường mới, khách hàng Hiện thị trường chủ yếu Công ty khu vực miền Bắc, việc đẩy mạnh tìm kiếm khách hàng khu vực khác cần thiết để đa dạng mối bạn hàng tăng thêm uy tín cho Cơng ty Xây dựng sách bán hàng linh hoạt bạn hàng có quan hệ lâu năm doanh nghiệp có uy tín tín dụng dựa vào tiêu chí: ứng xử khách hàng việc trả nợ, khả trả nợ khách hàng tình hình kinh tế vĩ mơ Xây dựng sách bán hàng linh hoạt phương thức bán trả chậm, trả góp từ làm tăng doanh thu - Hai là, kiểm sốt chi phí: tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh, cụ thể là: (1) Thường xuyên rà soát lại tiêu định mức kinh tế - kỹ thuật, định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, xây dựng chế khốn chi phí phận gián tiếp ví dụ như: chi phí điện thoại, điện nước, văn phòng phẩm, chi phí hội nghị, cơng tác phí…; (2) Xây dựng chế thưởng phạt liên quan đến chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm; (3) Kiểm soát yếu tố đầu vào; (4) Thơng tin giải thích cách đầy đủ, rõ ràng khác biệt kiểm sốt chi phí với cắt giảm chi phí để tạo ý thức tiết kiệm nhân viên Quản lý chặt chẽ chi phí quản lý doanh nghiệp, giảm thiểu tối đa khoản dự phòng hạch tốn chi phí Trên sở việc kiểm sốt chi phí chi tiết, Cơng ty cần tởng hợp thực hiện: + Nâng cao vai trò hệ thống kiểm soát nội quản lý rủi ro: Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, hoạt động hiệu góp phần gia tăng mức độ tin cậy thơng tin từ số liệu kế tốn báo cáo tài chính, đảm bảo tở chức kinh doanh hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực, giảm bớt nguy xảy rủi ro kinh doanh, bảo vệ tài sản, hạn chế rủi ro trộm cắp, gian lận tn thủ sách, quy định tở chức 85 + Kiểm soát nâng cao hiệu chi phí tiền lương: Chi phí lương Cơng ty tăng dần qua năm tỷ lệ tăng chi phí khơng tạo tỷ lệ tăng doanh thu tương ứng, việc kiểm soát nâng cao hiệu chi phí tiền lương quan trọng, cần có giải pháp cụ thể như: (1) Lực lượng bán hàng công ty nên tổ chức theo khu vực địa lý, khu vực có nhân viên phụ trách vừa chịu trách nhiệm bán hàng vừa giám sát việc bán hàng đại lý Đây cách thức tổ chức bán hàng đơn giản giúp cho công ty giảm chi phí khơng cần thiết; (2) Đào tạo nhân viên bán hàng nhằm nâng cao chuyên môn, lực giúp doanh thu cơng ty tăng lên; (3) Chính sách đãi ngộ: Cơng ty cần xem xét lại sách đãi ngộ nhân viên nhằm thúc đẩy hiệu bán hàng + Nâng cao hiệu chi phí lương quản lý doanh nghiệp: Cơng ty cần tiếp tục rà sốt lại phòng ban, vị trí nhân nhằm đánh giá hiệu hoạt động tính cần thiết vị trí này, từ đưa định cắt giảm vị trí khơng hiệu khơng thực cần thiết Đồng thời bố trí, xếp, phân công lại công việc cho hiệu nhất, tối ưu hóa khả năng, thời gian hiệu làm việc vị trí, cá nhân Xây dựng sách đãi ngộ hợp lý nhằm tạo động lực phấn đấu làm việc cho nhân viên + Kiểm soát nâng cao hiệu loại chi phí bán hàng như: (1) Các loại chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại phục vụ cho việc quảng bá thương hiệu công ty Tuy nhiên cần xem xét đánh giá hiệu hoạt động quảng cáo truyền hình thơng qua đánh giá số lượng hàng bán ra, đánh giá uy tín cơng ty, thương hiệu… Ước lượng số khách hàng trung thành tăng hay giảm, ước lượng số lượng khách hàng để ý đến nhãn hiệu Cơng ty nhằm có chiến lược quảng bá thương hiệu cho phù hợp; (2) Đối với chi phí hoa hồng đại lý, để nâng cao hiệu chi phí Cơng ty cần thường xun rà soát nhà phân phối số lượng sản phẩm bia đặt mua kỳ, doanh số đạt được, lượng hàng tồn kho nhiều hay ít, tình hình tốn 86 cơng nợ có hạn khơng… Qua số đánh giá nhà phân phối hoạt động hiệu hay khơng, từ định tiếp tục hay ngừng hợp tác 3.2.4 Về hiệu kinh doanh - Nâng cao hiệu sử dụng tài sản Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh lực sản xuất có Máy móc, thiết bị điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lượng suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Định kỳ hàng quý, hàng năm, Công ty nên tiến hành kiểm kê tài sản cố định nhằm nắm bắt kịp thời tình trạng tài sản cố định Nếu tài sản khơng sử dụng khơng cần dùng kịp thời lý, nhượng bán để thu hồi vốn Đồng thời, Công ty cần tổ chức quản lý q trình sản xuất kinh doanh thơng suốt, nhịp nhàng hạn chế tối đa tình trạng thời gian nhàn rỗi máy móc thiết bị ví dụ thời gian ngừng hoạt động hỏng hóc kỹ thuật, thiếu hụt nguyên vật liệu Khi trình thực đồng giúp Công ty tận dụng tối đa cơng suất máy móc thiết bị, nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất kết tăng lợi nhuận Để đạt điều này, cần có phối hợp hiệu phòng ban hỗ trợ, kinh doanh phân xưởng nhà máy lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa kịp thời thay đổi sản lượng sản xuất biến động thị trường - Nâng cao chất lượng nhân lực Công ty thay máy móc thiết bị theo hướng tự động hóa nên nhân lực Cơng ty phải người có chun mơn, nghiệp vụ, cụ thể: + Cơng ty cần nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất lượng lao động tuyển thêm Mặt khác yêu cầu đổi công nghệ nên công ty cần khuyến khích người lao động khơng ngừng học hỏi nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu kỹ thuật + Đối với người quản lý doanh nghiệp cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý tham gia lớp học quản trị kinh doanh, lớp tìm 87 hiểu tâm lý người lao động Có thể tính đến phương án th nhân nước ngồi vị trí Giám đốc sản xuất + Đối với người lao động trực tiếp tham gia sản xuất: Nâng cao hiểu biết người lao động hoạt động dây chuyền sản xuất, cách vận hành đánh giá sản phẩm đầu có đạt theo yêu cầu, hướng dẫn sử dụng tài sản tránh hỏng hóc Mặt khác, đảm bảo người lao động thực an tồn lao động có sách khuyến khích người lao động phát triển nghề nghiệp thưởng có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tiết kiệm chi phí đưa chế tài xử lý phù hợp có sai phạm, thực chế độ phúc lợi cho người lao động đầy đủ Tập trung công tác đào tạo đào tạo lại cho người lao động Công ty + Định kỳ đánh giá người lao động để có phương án xếp nhân cho phù hợp Thường xuyên rà sốt lại nhân tồn Cơng ty để kiện toản máy cho ổn định hiệu 12 3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích tài Tổng cơng ty cổ phần Bia rượu nước giải khát Hà Nội - HABECO 3.3.1 Các điều kiện phía Nhà nước Tạo hành lang pháp lý, trì ởn định trị ởn định kinh tế vĩ mơ Nước ta thời kỳ độ lên chủ nghĩa xã hội, hệ thống pháp luật q trình sửa đởi hồn thiện, việc nắm bắt thực thi doanh nghiệp gặp khơng khó khăn Các văn pháp luật liên quan đến sách xây dựng bản, đất đai, phát triển khu đô thị, sở hạ tầng,… thường xun thay đởi, gây khó khăn cho doanh nghiệp việc hoạch định chiến lược sách kinh doanh Nước ta cần có hành lang pháp rõ ràng trì kinh tế ổn định để thu hút doanh nghiệp nước đầu tư, tạo cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp, đảm bảo môi trường kinh doanh Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng phát triển hướng, có hiệu quả, góp phần vào phát triển kinh tế xã hội đất nước, Nhà nước cần tập trung giải vấn đề sau: 88 - Tiếp tục rà sốt pháp luật, sách để sửa đổi, điều chỉnh loại bỏ điều kiện không phù hợp cam kết WTO Việt Nam có giải pháp đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Theo dõi, giám sát việc thi hành pháp luật xây dựng doanh nghiệp để kịp thời phát xử lý vướng mắc phát sinh - Ban hành sách khuyến khích đầu tư dự án xây dựng cơng trình phúc lợi nhà ở, bệnh viện, trường học, văn hóa, thể thao cho người lao động có thu nhập thấp, đảm bảo tương thích với luật pháp hành - Ban hành văn luật hướng dẫn quán với luật có liên quan để tạo tính đồng hồn chỉnh hệ thống pháp luật - Tăng cường hoạt động tra, giám sát từ Trung ương đến địa phương, đến Bộ, ngành có liên quan nhằm xây dựng mơi trường kinh doanh minh bạch, lành mạnh, doanh nghiệp bình đẳng trước pháp luật, tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển, tăng khả thu hút đầu tư vào lĩnh vực xây dựng Mơi trường kinh tế vĩ mơ có ảnh hưởng lớn hoạt động chiến lược phát triển doanh nghiệp Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển bền vững, Chính phủ cần tiếp tục trì ởn định kinh tế vĩ mơ: - Kiểm sốt lạm phát: Sự biến động mạnh tỷ lệ lạm phát làm cho doanh nghiệp sản xuất gặp nhiều khó khăn, lạm phát xảy lãi suất ngân hàng thương mại đồng loạt tăng lãi suất cho vay tín dụng từ dẫn đến giá thành sản xuất cao, khó để cạnh tranh với nước khu vực nói chung Việt nam nói riêng Bên cạnh đó, tiêu chuẩn xét duyệt cấp tín dụng ngành ngân hàng siết chặt nâng cao, đặc biệt cá doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất Điều ảnh hưởng trực tiếp đến việc huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hầu hết doanh nghiệp Trong thời gian qua, hệ thống chuẩn mực kế tốn có nhiều thay đởi làm ảnh hưởng đến thống tiêu tài Hiện thơng tin phục vụ cho cơng tác phân tích tài xây dựng chủ yếu từ nguồn thơng tin kế tốn tài chính, 89 nguồn thơng tin từ kế tốn quản trị chưa khai thác nhiều Vì vậy, Nhà nước cần sớm hoàn thiện ban hành hệ thống kế tốn quản trị Cán làm cơng tác phân tích tài doanh nghiệp nói chung ngành thực phẩm đồ uống nói riêng yếu trình độ chun mơn Vì vậy, Bộ tài nên phối hợp với Bộ chủ quản ngành, cấp có liên quan thường xun tở chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ phân tích tài cho doanh nghiệp Về phía Bộ chủ quản: Bộ công thương cần phối hợp chặt chẽ với bộ, ngành liên quan đến lĩnh vực xây dựng Bộ Tài chính, Bộ Tài ngun mơi trường, Bộ Kế hoạch - Đầu tư để có quy định khơng chồng chéo ảnh hưởng không tốt đến doanh nghiệp đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp có thơng tin đầy đủ tình hình, chiến lược phát triển chung kinh tế, xã hội ngành để doanh nghiệp dựa vào xây dựng chiến lược kinh doanh Đồng thời, Bộ công thương nên hợp tác với Bộ Tài hệ thống định mức chung ngành tiêu phân tích tài chính, để doanh nghiệp có để đánh giá xác thực trạng tài doanh nghiệp ngành đồ uống Thực tế phân tích tài doanh nghiệp sản xuất cho thấy việc phân tích khơng có tiêu chung ngành giá trị tham chiếu, mà so sánh số liệu năm sau với số liệu năm trước so sánh số liệu cuối năm với đầu năm đơn vị Do kết phân tích khơng thể đánh giá xác thực trạng sản xuất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp sản xuất so với đơn vị khác ngành 3.3.2 Các điều kiện phía Tổng công ty - Hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn phân tích tài cơng ty có ảnh hưởng định đến hoạt động phân tích tài Tởng cơng ty, để nâng cao hiệu phân tích cần thiết phải xây dựng quy chế phân cấp quản lý hạch tốn kinh doanh cho cơng ty Cụ thể để thống quản lý kế toán, bảo đảm kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoat động kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai, minh bạch 90 đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành lập báo cáo tài Tởng cơng ty đưa hướng dẫn cụ thể biểu mẫu báo cáo tài cho công ty - Tổng công ty cần tăng cường cơng tác kiểm tốn nội đơn vị phụ thuộc theo yêu cầu quản lý, tăng cường tổ chức giám sát hoạt động kinh doanh công ty - Tổng công ty cần đại hóa cơng nghệ thơng tin theo hướng đảm bảo phục vụ nhu cầu khách hàng tốt mang lại hiệu cho Tổng công ty, đồng thời hệ thống công nghệ thông tin phải phục vụ đắc lực cho công tác quản trị công ty mẹ công ty Tổng công ty Trên thực tế việc ứng dụng tin học vào cơng tác phân tích có sơ sài, nhiều số liệu phải theo dõi thủ cơng tay khơng xác khơng kịp thời Bên cạnh đó, phân tích có phương pháp phân tích hiệu phương pháp hồi quy việc thực theo phương pháp cần việc ứng dụng tin học rộng rãi - Không ngừng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực phân tích tài chính, hỗ trợ cho cán hồn thành nhiệm vụ Ln cập nhật thơng tin, ủng hộ triển khai hiệu sách kinh tế vi mô vĩ mô Nhà nước Kịp thời đánh giá mặt khả thi không khả thi sách Có điều kiện đây, Tởng cơng ty hồn thiện nội dung phương pháp phân tích tài đơn vị mình, làm cho kết phân tích có tác dụng hữu hiệu hoạt động quản lý nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung, tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tởng cơng ty ngày có hiệu 91 KẾT LUẬN Trên sở nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng tài Tởng cơng ty cở phần bia rượu nước giải khát Hà Nội, luận văn “Phân tích và dự báo tài Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội giai đoạn 2018 - 2023” đạt kết cụ thể sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp Đồng thời trình bày sở khoa học việc thực dự báo tài theo phương pháp tỷ lệ phần trăm doanh thu Thứ hai, sở lý luận trình bày, luận văn tiến hành tính tốn, phân tích đánh giá tình hình tài giai đoạn năm gần Tởng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội Qua rút thành tựu, hạn chế tài cơng ty Đồng thời thơng qua phân tích đánh giá tình hình kinh tế tương lai Việt Nam ngành rượu bia nội địa chiến lược phát triển công ty thời gian tới, tác giả tiến hành dự báo tình hình tài cơng ty giai đoạn 2018 – 2023 Đây nội dung quan trọng ý nghĩa luận văn Thứ ba, dựa tảng ưu điểm tồn tình hình tài cơng ty, tác giả có đề cập số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Tuy số lượng giải pháp đưa khơng nhiều tác giả cho biện pháp gắn liền thiết thực với tình hình tài cơng ty Với hạn chế không gian, thời gian lực thân, đề tài “Phân tích và dự báo tài Tổng cơng ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội giai đoạn 2018 - 2023” nhiều hạn chế, tác giả mong nhận nhiều góp ý kiến q thầy cơ, bạn bè đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), 26 chuẩn mực kết tốn Việt Nam tồn thơng tư hướng dẫn chuẩn mực, NXB Thống kê, Hà Nội Phan Đức Dũng (2009), Phân tích Báo cáo tài chính, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Ngọc Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội (2013), Báo cáo thường niên năm 2013, Hà Nội Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội (2014), Báo cáo thường niên năm 2014, Hà Nội Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội (2015), Báo cáo thường niên năm 2015, Hà Nội Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội (2016), Báo cáo thường niên năm 2016, Hà Nội Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội (2017), Báo cáo thường niên năm 2017, Hà Nội 10 Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội (2017), tài liệu đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2017, Hà Nội 11.http://www.habeco.com.vn/ 93 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày 31/12/2013 Phụ lục 02: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày 31/12/2014 Phụ lục 03: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày 31/12/2015 Phụ lục 04: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2016 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày 31/12/2016 Phụ lục 05: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày 31/12/2017 ... cơng ty cở phần bia rượu nước giải khát Hà Nội - HABECO - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Tổng công ty cổ phần bia rượu nước giải khát Hà Nội HABECO + Về thời gian: Phân tích tài giai đoạn. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐÀO THỊ KIM HUỆ PHÂN TÍCH VÀ DỰ BÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2018 - 2023 CHUYÊN... HƯỚNG, GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ DỰ BÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH GIAI ĐOẠN 2018 – 2023 TẠI TỔNG ix CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI – HABECO 71 10 3.1