Luận văn làm rõ các khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN. Luận văn trình bày các quy định của pháp luật về căn cứ tính thuế TNDN trên góc độ các quy định luật pháp, chính sách và ứng dụng vào quản lý thuế.
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ HOA CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI, Năm 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN THỊ HOA CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN MINH ĐỨC HÀ NỘI, Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi hướng dẫn khoa học TS Trần Minh Đức Các số liệu, ví dụ luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Học viện Khoa học Xã hội Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .6 1.1 Sự cần thiết thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò tính thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.3 Nội dung tính thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.4 Các yêu cầu pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp .19 1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .25 2.1 Thực trạng quy định pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp 25 2.2 Thực trạng thực pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Đà Nẵng .31 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .53 3.1 Nhu cầu hồn thiện pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 53 3.2 Phương hướng hoàn thiện pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 54 3.3 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 56 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu ASEAN Tên đầy đủ Association of Southeast Asian Nation - Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CERs Chứng giảm phát thaie (Certified emission reduction) DN Doanh nghiệp FTA Free trade agreement – Hiệp định thương mại tự NLĐ Người Lao động NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp WTO World Trade Organization - Tổ chức Thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Tổng hợp số thu thuế thu nhập doanh nghiệp 37 2.2 Tỷ lệ % số thu thuế TNDN/GDP 38 2.3 Kết thu thuế TNDN tổng nguồn thu địa bàn Đà Nẵng 39 2.4 Số tiền miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 40 2.5 Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế tại Đà Nẵng 42 2.6 Tình hình vi phạm nộp thuế doanh nghiệp tại Đà Nẵng 47 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm qua, Việt Nam tích cực thực sách mở cửa chủ động hội nhập quốc tế sở phát huy nội lực, đảm bảo độc lập, tự chủ, bình đẳng có lợi để tăng cường phát triển quan hệ hợp tác nhiều lĩnh vực với nước kể lĩnh vực xây dựng pháp luật Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 áp dụng từ 01/01/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội, số 71/2014/QH13 áp dụng 01/01/2015 nhiều văn hướng dẫn thi hành Hiện quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp chứng tỏ ưu vượt trội so với luật cũ phần dung hòa lợi ích Nhà nước doanh nghiệp nộp thuế Tuy nhiên, quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp chưa thực hồn toàn khắc phục hạn chế trước sửa đổi luật đáp ứng yêu cầu thực tiễn Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Đà Nẵng thành phố thuộc trung ương từ năm 1997, nằm vùng Nam Trung Bộ “Theo số liệu Tổng cục Thống kê, dân số Đà Nẵng năm 2016 1.046.200 người Số liệu thống kê giai đoạn 2012 - 2017 cho thấy, tốc độ tăng trưởng GRDP Đà Nẵng từ 8-9%” Tăng trưởng thu nhập bình quân đầu người Thành phố tăng cao qua giai đoạn ln cao bình qn chung nước Là thành phố động, quyền Đà Nẵng tạo môi trường thuận lợi để doanh nghiệp phát triển Chính quyền người dân Đà Nẵng ln thấy rõ vai trò phát triển kinh tế, phát triển kinh doanh Do đó, năm gần số lượng doanh nghiệp tại Đà Nẵng thành lập nhiều, trung bình 1000 doanh nghiệp đăng ký năm, đóng góp nguồn ngân sách lớn cho thành phố Đà Nẵng, đăc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, việc quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Đà Nẵng thực tiễn nhiều bất cập, chưa phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Thực tế xuất tình trạng doanh nghiệp khiếu nại quan nhà nước có thẩm quyền định xử phạt, định truy thu thuế, định nộp thuế có liên quan đến tính thuế, phương pháp tính thuế mà nguyên nhân tình trạng bất cập việc áp dụng thi hành tính thuế Với mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu lĩnh vực nhằm tìm nguyên nhân hướng giải cho thực trạng trên, lí tơi chọn đề tài: “Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp có tính cấp thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Liên quan đến nội dung đề tài có số cơng trình nghiên sau: - Báo cáo “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” Bộ Tài Chính ban hành; - Cơng trình nghiên cứu ban kinh tế Chính Phủ “Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới” (2013); - Lý Vân Phi (2011), luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế thành phố Đà Nẵng” , Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng; - Lương Thị Minh Kiều (2015) Luận văn Thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng”, Đại Học Đà Nẵng; - Nguyễn Thị Thoảng (2016), luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập địa bàn Huyện Thuận Thành, Bắc Ninh”, Đại Học Thương Mại Hà Nội Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu chi tiết, chuyên sâu vào phận cốt lõi luật thuế - tính thuế TNDN Đặc biệt, chun sâu mức độ cơng trình nghiên cứu luận văn thạc sĩ luật học, chuyên ngành luật kinh tế, để phân tích vấn đề lý luận đánh giá toàn diện thực tiễn áp dụng pháp luật cứu tính thuế TNDN tại thành Phố Đà Nẵng Đây vấn đề cần nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn Do đó, đề tài khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận quy định hành pháp luật Việt Nam tính thuế thu nhập doanh nghiệp sở luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi bổ sung năm 2013 Phân tích thực trạng, đánh giá ưu điểm hạn chế quy định pháp luật hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn tại Đà Nẵng Thơng qua việc phân tích đánh giá đó, tác giả đề xuất biện pháp định hướng hồn thiện quy định pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm góp phần xây dựng quy có hiệu áp dụng mang tính bền vững nâng cao vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Đà Nẵng nước 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Luận văn làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Luận văn trình bày quy định pháp luật tính thuế TNDN góc độ quy định luật pháp, sách ứng dụng vào quản lý thuế - Luận văn tìm hiểu thực trạng áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng - Luận văn đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật tính thuế TNDN biện pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật cứu tính thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận quy định pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam trình áp dụng thực tiễn tại thành phố Đà Nẵng 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp phân tích nhiều mức độ, nhiều góc độ khác Tuy nhiên, phạm vi luận văn khơng thể phân tích hết vấn đề đó, nên mục đích nhiệm vụ nghiên cứu trình bày luận văn chủ yếu tập trung vào nghiên cứu thể tính thuế thu nhập doanh nghiệp quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam Luận văn giới hạn không gian nghiên cứu vấn đề lý luận quy định pháp luật hành Việt Nam tính thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng thực tiễn tại Thành phố Đà Nẵng Các số liệu từ năm 2013 đến 2018 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu 5.1 Cơ sở lý luận Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận Chủ nghĩa MácLenin Trong vấn đề lý luận thực tiễn cứu tính phân tích quan điểm biện chứng tác động qua lại quy định pháp luật vận dụng thực tiễn tại Thành Phố Đà Nẵng 5.2 Phương pháp nghiên cứu - Trong trình thực luận văn người viết sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp Ngoài tác giả thu thập tài liệu thực tế liên quan đến việc áp dụng quy định pháp luật tính thuế thu nhập doanh nghiệp Đà Nẵng - Phương pháp phân tích, diễn giải sử dụng nhằm phân tích đánh giá số điều luật cụ thể; Phương pháp thống kê số liệu thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng Ý nghĩa lý luận thực tiễn 6.1 Ý nghĩa lý luận Luận văn nêu phân tích có hệ thống vấn đề lý luận pháp luật thuế TNDN hành Đồng thời luận văn nêu phân tích ưu điểm, bất cập pháp luật thuế TNDN hành Đề tài vào nghiên cứu sâu tính thuế TNDN khơng phân tích tất vấn đề thuế TNDN nói chung góc việc tra kiểm tra việc nộp thuế đối tượng nộp thuế TNDN Đây nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế đại nhằm phát xử lý kịp thời đối tượng vi phạm thuế để ngăn chặn xử phạt đối tượng cố ý gian lận thuế hình thức.Chính vậy, để đảm bảo hoàn thành mục tiêu đề ngăn chặn phòng chống hiệu hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan tỏa, nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp nộp thuế hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Cục Thuế Đà Nẵng xây dựng cho giải pháp cụ thể cho lĩnh vực Theo đó, công tác kiểm tra tại quan thuế, Cục Thuế cần yêu cầu cán bộ, đội thuế, phòng quản lý, chi cục thuế phải hồn thành xây dựng sở liệu kinh tế doanh nghiệp thuộc diện quản lý, tạo tảng tin cậy cho việc phân loại theo tiêu chí rủi ro; tập trung đổi phương pháp kiểm tra, xây dựng ứng dụng tin học hỗ trợ để giúp giảm thiểu thời gian, tăng suất, hiệu kiểm tra Vì cơng tác tra thuế cần đẩy mạnh nhằm đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNDN thi hành nghiêm túc - Đối với công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp nộp thuế, yêu cầu tăng thời gian phân tích hồ sơ tại bàn, giảm thời gian làm việc tại doanh nghiệp; đẩy mạnh công tác dự báo, tổng kết hành vi vi phạm để đề xuất biện pháp phòng ngừa, Cục Thuế cần tiến hành xây dựng sổ tay tra điện tử để truyền đạt kinh nghiệm, kỹ cho cán Bên cạnh việc đẩy mạnh công tác phối hợp việc đấu tranh với hành vi gian lận, trốn thuế, quan quản lý thuế cần chủ động kiện toàn máy tra, kiểm tra theo hướng bổ sung đủ nguồn nhân lực bổ sung thêm lực lượng; siết chặt kỷ luật kỷ cương đội ngũ; đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, trọng đào tạo tại chỗ nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí; đồng thời tăng cường phối hợp chức quản lý để đảm bảo vừa công khai, minh bạch, vừa hỗ trợ, giám sát lẫn trình tác nghiệp.Tập trung lực lượng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp để đảm bảo công tác kiểm 63 tra có hiệu Đặc biệt lưu ý kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản; 100% doanh nghiệp kinh doanh ô tô, xe máy (theo Thông tư 71), doanh nghiệp kinh doanh dược phẩm, nhà hàng ăn uống, khách sạn, dịch vụ đặc biệt Công tác tra thuế cần cải cách sau: - Để tiết kiệm thời gian chi phí cơng tác kiểm tra, tra thuế, Cục thuế Đà Nẵng cần phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Cần thay đổi phương pháp tra tại trụ sở doanh nghiệp nộp thuế theo quan điểm triệt để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Để thực điều đó, Cục thuế Đà Nẵng cần thiết phải xây dựng sở liệu doanh nghiệp nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho cơng tác đánh giá, phân tích từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra.Việc tra, kiểm tra phải vào sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ để xác định đầy đủ khoản phải nộp ngân sách - Xây dựng quy trình kiểm tra tốn thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực tại trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra tại sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật - Thành lập phận cưỡng chế thuế quan thuế, đồng thời thành lập phận kiểm tra nội ngành thuế, đảm bảo cho phận trực thuộc quan thuế thực pháp luật, chống nhũng nhiễu, tiêu cực Ngồi ra, cần tăng cường cơng tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn cơng tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chun mơn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn, kinh doanh bất động sản, kinh doanh lĩnh vực ngân 64 hàng, kinh doanh ô tô, xe máy, dược phẩm, nhà hàng ăn uống, khách sạn, chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng kết phải đảm bảo số lượng doanh nghiệp thanh, kiểm tra số tiền xử lý sau thanh, kiểm tra Tập trung nghiên cứu hồ sơ doanh nghiệp, phân tích rủi ro để đề nội dung cần thanh, kiểm tra trước thanh, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp đảm bảo đủ điều kiện để thanh, kiểm tra tại doanh nghiệp (nhất báo cáo doanh nghiệp), hạn chế thời gian làm việc tại doanh nghiệp, đồng thời đẩy nhanh tiến độ thanh, kiểm tra - Tập trung lực lượng, triển khai công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp nộp thuế Giao tiêu tra, nhiệm vụ kiểm tra cho đoàn tra, kiểm tra Đối tượng thanh, kiểm tra cần tập trung khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá (chống chuyển giá), doanh nghiệp lỗ lớn, lỗ liên tục Thanh, kiểm tra cần tập trung lĩnh vực chủ yếu - Giải đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị doanh nghiệp nộp thuế kết luận thanh, kiểm tra quan thuế theo quy định pháp luật - Cơ quan kiểm tra, tra thuế phối hợp với quan chức tăng cường công tác kiểm tra thuế kết hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá bán hàng theo niêm yết, thu phí dịch vụ , xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật giá theo quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực giá nêu tại Nghị định số 84/2001/NĐ-CP ngày 20/9/2001 Chính phủ Đẩy mạnh biện pháp chống buôn lậu gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế.Để làm điều đó, Cục Thuế Đà Nẵng cần kiến nghị kịp thời với Tổng cục thuế, Bộ Tài vấn đề vướng mắc sách, để sửa đổi cho phù hợp với thực tiễn Thứ ba, cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Tiến hành cải cách thủ tục hành coi rào cản phát triển môi trường đầu tư địa phương Cần công khai hóa quy 65 trình thủ tục hành chính, đặc biệt xóa bỏ chế xin - cho nhằm hạn chế tình trạng tiêu cực cơng tác thu nộp thuế Thực công khai hồ sơ thủ tục hành thuế tại phận "một cửa" nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế giao dịch, làm việc với quan thuế Triển khai công tác kiểm sốt thủ tục hành chính, tổng hợp báo cáo Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng theo quy định Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thương mại, đại hóa cơng tác thu nộp NSNN sở giảm thời gian thực thủ tục hành quan thuế doanh nghiệp nộp thuế.Cục thuế Đà Nẵng cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế theo đề án 30, Nghị định 63 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ, Bộ Tài Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Thứ tư, đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Với xu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phức tạp, mô mô ngày lớn, số lượng doanh nghiệp ngày nhiều thu nhập phát sinh không ngừng gia tăng yêu cầu cấp thiết để đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Điều khắc phục nhược điểm phương pháp quản lý thủ công: Cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế phức tạp tốn nhiều thời gian công sức Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế hiệu quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bước ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế Điều hồn tồn phù hợp với chủ trương sách Đảng Nhà nước ta thời điểm thuận lợi để ngành thuế bước công nghệ thông tin hóa cơng tác quản lý thuế nhằm mang lại hiệu cao Hệ thống xử lý thông tin thuế máy tính yếu tố khơng thể thiếu quản lý thuế đại Các phần mềm máy tính thực chức tính tốn theo quy định tính thuế, tính nợ, tính phạt cách nhanh chóng xác, loại bỏ yếu tố chủ quan cá nhân phát nhanh chóng vi 66 phạm thuế Thứ năm, tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn Để làm tốt công tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ cần tuyên truyền khuyến khích người dân đòi hóa đơn mua hàng Ngồi ra, cần kiên xử lý nghiêm theo quy định pháp luật hành vi vi phạm in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Thứ sáu, nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế * Về tổ chức máy quan quản lý thuế - Tiếp tục trì máy quản lý thuế theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương, gắn với địa bàn hành đồng thời chịu đạo ngành dọc đồng thời chịu đạo quyền cấp - Tổ chức lại máy quan thuế theo chức quản lý thuế theo loại đối tượng nộp thuế: doanh nghiệp có vốn đầu tư ngước ngồi, doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp có vốn từ NSNN Một sách thuế áp dụng thống nhất, đối tượng nộp thuế tuân thủ chuyển sang quản lý theo loại hình: doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp lớn Tổ chức tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế Tổ chức tra kiểm tra việc xử lý vi phạm thuế Đẩy mạnh công nghệ thông tin hóa quy trình quản lý thu nộp thuế - Cải cách cơng tác quản lý hành thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN - Tinh giảm biên chế nhằm đảm bảo tiết kiệm ngân sách, tiết kiệm nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế * Về đội ngũ cán thuế - Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ tránh nhiệm loại cán vị trí công tác Đánh giá cán dựa kết số lượng chất lượng công việc, coi trọng phẩm chất đạo đức trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm - Tăng cường cơng tác đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Thông qua công tác tổ chức định kỳ chương 67 trình đào tạo nội kỹ ứng dụng công nghệ thông tin để khai thác, sử dụng tốt ứng dụng quản lý thuế khâu khơng thể thiếu q trình thực cải cách thủ tục hành quản lý thuế Bên cạnh việc đào tạo chuyên môn kỹ đáp ứng công tác quản lý thuế đại, Cục thuế Đà Nẵng cần đặc biệt trọng công tác đào tạo nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử đội ngũ cán thuế nhằm hạn chế tiêu cực vốn tồn tại ngành thuế từ lâu tạo phiền hà khơng đáng có cho doanh nghiệp nộp thuế * Các biện pháp khác Để thực Luật thuế TNDN cách hiệu thực tiễn, bên cạnh việc thực giải pháp nêu trên, cần tiến hành cải thiện mơi trường pháp lý mang tính đồng bộ, ổn định, bao quát bình đẳng doanh nghiệp Cụ thể sau: - Sửa đổi quy định Bộ luật hình tội danh trốn thuế, giả mạo chứng từ theo hướng tăng mức hình phạt nặng so với quy định tại - Khi cần điều chỉnh, sửa đổi quy định liên quan đến luật thuế TNDN hành cần xác định khoảng thời gian hợp lý từ thời điểm ban hành quy định sửa đổi đến bắt đầu có hiệu lực để doanh nghiệp có đủ thời gian tối thiểu thích ứng với quy định pháp luật - Các quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ phải toán quan ngân hàng, hạn chế đến mức thấp hình thức tốn tiền mặt - Phải có phối hợp chặt chẽ quan Thuế với quan quản lý nhà nước nhằm thu thập thông tin doanh nghiệp nộp thuế, phối hợp phòng, chống hành vi vi phạm, tội phạm thuế Công tác tuyên truyền giáo dục quan thông tin đại chúng cần đẩy mạnh nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế Lên án mạnh mẽ hành vi gian lận biểu dương đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế 68 Tiểu kết Chương Chương đưa số phương pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế TNDN bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam nói chung, địa bàn Đà Nẵng nói riêng đưa giải pháp nhằm khắc phục mặt hạn chế Luật thuế TNDN hành Đồng thời Luận văn đề cập biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Đà NẵngTừ đó, đưa định hướng hồn thiện thuế thuế TNDN giảm nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng Thuế TNDN phải bao quát hết khoản thu cần điều tiết cho NSNN Trong đó, biện pháp chủ yếu đơn giản hóa thuế suất, giảm thuế suất tối đa, đổi chế sách thuế thu nhập doanh, cải tiến công tác quản lý thu thuế cải thiện số yếu tố tảng thuộc môi trường đầu tư, tạo điều kiện cần thiết thực có hiệu giải pháp đề ra.Trong nhấn mạnh mục tiêu yêu cầu đạt tới luật thuế thu nhập đơn giản, rõ ràng, ổn định công góp phần làm cho hệ thống thuế đạt đến hệ thống thuế hoàn chỉnh, thống nhất, ổn định tiến gần đến thông lệ quốc tế 69 KẾT LUẬN Khi Việt Nam hồn tất vòng đàm phán bắt đầu trở thành thành viên thức WTO, nghĩa hội hội nhập trọn vẹn vào kinh tế giới mở Để tham gia vào sân chơi đó, Chính phủ Việt nam với tư cách quan quản lý hành cao phải đề xuất, điều chỉnh luật chơi kinh tế cho phù hợp với luật chơi chung giới Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam luật cần phải điều chỉnh có bất cập so với yêu cầu hội nhập chưa phù hợp với định hướng phát triển kinh tế Việt Nam giai đoạn tới Một nguyên tắc mà Luật Thuế Việt nam nói chung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cần tuân thủ không phân biệt đối xử Theo nguyên tắc này, hàng hóa, dịch vụ sản xuất tại nước vào việt nam sau nộp thuế nhập (nếu có) phải đối xử thuế hàng hóa, dịch vụ sản xuất tại Việt Nam Nguyên tắc giai đoạn đầu chưa quy định cho đối tượng kinh doanh, vế thực chất thơng qua hàng hóa dịch vụ đối tượng kinh doanh nước nước mặt đối xử Bên cạnh đó, việc Hoa kỳ chưa công nhận kinh tế Việt Nam kinh tế thị trường 12 năm, kể từ sau thức gia nhập WTO với đề nghị giảm tiến tới xóa bỏ sách trợ cấp kể thơng qua hình thức giảm, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi bách khiến phải điều chỉnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành để đẩy nhanh tiến độ công nhận kinh tế thị trường năm gần Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam tiến cởi mở nhiều so với Luật Thuế lợi tức trước Tuy nhiên, q trình triển khai Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bộc lộ nhiều bất cập Việc kiểm sốt chi phí tiêu hao vật tư chi phí hợp lý gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp lớn, sử dụng nhiều loại vật tư khác Hầu hết doanh nghiệp khơng có báo cáo toán vật tư tiêu dùng năm, nhiều doanh nghiệp lợi 70 dụng yếu tố tiêu hao vật tư khó kiểm sốt để tăng chi phí hợp lý, giảm thu nhập chịu thuế Kiến nghị định mức tiêu hao kết thúc năm, sở kinh doanh phải có khai báo với quan thuế, đồng thời cần quy định cụ thể chế tài xử lý trường hợp vi phạm Quy định chi phí vay vốn đối tượng khác hoạch tốn vào chi phí với lãi suất 1,2 lần lãi vay tổ chức tín dụng, nhằm tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm vốn để phát triển sản xuất kinh doanh, vơ tình kẻ hở để nhiều doanh nghiệp đưa nguồn vốn thành vốn vay để hoạch tốn tăng chi phí, nhằm trốn Thuế TNDN Việc số lượng doanh nghiệp tăng nhanh thời gian gần gây khó khăn cho cơng tác quản lý Cần có quy định tiêu chí xác định chi phí lãi vay vốn sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân để làm sở hoạch toán lãi vay, tránh tượng khai khống làm giảm thu nhập chịu thuế Vấn đề quản lý chi phí quỹ tiền lương thực tế doanh nghiệp chi trả cho người lao động phức tạp khó có để xác định xác Hồn thiện luật tính thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế giai đoạn đòi hỏi tất yếu khách quan phù hợp với định hướng phát triển sách thuế nước ta thơng lệ quốc tế Hoàn thiện hệ thống pháp luật tính thuế khơng tách dời việc hồn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung hệ thống pháp luật chuyên ngành có liên quan Luật đầu tư, pháp luật kế toán, kiểm toán Khi pháp luật tính thuế cụ thể, chi tiết, minh bạch phù hợp, tương đồng với hệ thống pháp luật nước khu vực giới yếu tố định để trình áp dụng mang tính hiệu quả, thực thi cao Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn tại thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng, nội dung luận văn khái quát Luật Thuế TNDN hành, thực tiễn tại Đà Nẵng đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế TNDN tại Việt Nam nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Đà Nẵng 71 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới, Hà Nội Bộ Tài (2013), Cơng trình nghiên cứu ban kinh tế Chính Phủ “Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới” Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Tờ trình 160-Chính Phủ dự án luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Báo cáo sửa đổi luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Báo cáo năm vận dụng luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tư Pháp Số: 147/BTP-PLDSKT, V/v thẩm định dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế hướng dẫn thi hành định hành thuế, Hà Nội 10 Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Số 160/TTr-CP Về dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 13 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2016), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội 15 Chính Phủ (2017), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình triển khai thực Luật thuế TNDN 16 Chính Phủ (2017), Kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 17 Cục Thuế Hà Nội (2013), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Hà Nội 18 Cục Thuế Hà Nội (2014), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Hà Nội 19 Cục Thuế Hà Nội (2015), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Hà Nội 20 Vũ Văn Cương (2009), "Thông tin doanh nghiệp nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay", Luật học, (4) 21 Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học, (4) 22 Lê Văn Hải (2010), Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp giải pháp chống chuyển giá Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội 23 Lương Thị Minh Kiều (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại Học Đà Nẵng 24 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng 25 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 26 Quốc hội (2011), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 27 Quốc hội (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung, Hà Nội 28 Thủ tướng phủ (2011), Báo cáo chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 29 Nguyễn Thị Thoảng (2016), Quản lý thuế thu nhập địa bàn Huyện Thuận Thành, Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Thương Mại Hà Nội Các wedsite 30 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 31 Báo điện tử vietnamnet: www.vnn.vn 32 http://www.vnmedia.vn 33 http://hoiketoantp.org.vn Các tài tạp chí 34 Tạp chí Thuế thu nhập doanh nghiệp số 25 kỳ 1/7/2016 35 Tạp chí Thuế thu nhập doanh nghiệp số 04 kỳ 4/1/2016 36 Tạp chí Thuế nhà nước số 43 kỳ 3/11/2017 37 Tạp chí Thuế nhà nước số 35 kỳ 3/9/2018 PHỤ LỤC Hình 2.1 Thuế Đà Nẵng tập huấn hóa đơn điện tử cho cán bộ, cơng chức Nguồn: Ảnh tư liệu Người dân, doanh nghiệp trực tiếp đến tìm hiểu thủ tục hành thuế phận "một cửa" Cục Thuế Đà Nẵng Hình 2.2 Chi cục thuế Hải Châu tăng cường chống thất thu Nguồn: Ảnh tư liệu Bộ phận “một cửa” Chi cục Thuế quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng Hình 2.3 Chi cục thuế Cẩm Lệ hồn thành dự tốn thu 2018 Nguồn: Ảnh tư liệu Cán Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ (Cục Thuế Đà Nẵng) tư vấn sách thuế cho người nộp thuế Hình 2.4 Cục Thuế Tp Đà Nẵng tạo niềm tin từ cải cách thủ tục hành thuế Nguồn: Ảnh tư liệu Cục Thuế Tp Đà Nẵng tổ chức Hội nghị tôn vinh điển hình tiên tiến lần thứ IV (năm 2015) ... thu phải nộp cho đối tượng tính thu riêng biệt Căn tính thu TNDN bao gồm thu nhập tính thu thu suất” [9] Căn tính thu : Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp kì = thu nhập tính thu kì X thu . .. tính thu thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 54 3.3 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật tính thu thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thành phố Đà Nẵng 56 KẾT LUẬN... đó: Thu nhập tính thu kì = Doanh thu tính thu thu nhập - Chi phí hợp lí + thu nhập tính thu khác Thu nhập tính thu kì: đối tượng điều tiết thu thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt