Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp theo pháp luật việt nam hiện nay, từ thực tiễn thị xã quảng yên, tỉnh quảng ninh

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN ĐÌNH THANH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN ĐÌNH THANH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Luật Kinh Tế Mã số: 8.38.01.07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.NGUYỄN THỊ THƯƠNG HUYỀN HÀ NỘI, NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2019 Tác giả Trần Đình Thanh LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Nguyễn Thị Thương Huyền, Học viện Tài tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Học viện khoa học xã hội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Học viện Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Học viện khoa học xã hội tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Quảng Ninh, Chi Cục Thuế thị xã Quảng Yên (nay Chi cục Thuế khu vực ng Bí-Quảng n), cán Phòng, Đội giúp đỡ tạo điều kiện giúp tác giả việc thu thập số liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIA TĂNG VÀ PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật thuế giá trị gia tă ng 11 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới việc thực pháp luật thuế giá trị gia tăng 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH 29 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng yên, tỉnh Quảng Ninh 29 2.2 Thực trạng tổ chức thực nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh 35 2.3 Đánh giá thực trạng thực pháp luật thuế GTGT địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh 55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH 60 3.1 Định hướng, yêu cầu giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng 60 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quảng yên-Quảng Ninh 67 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ kiểm tra KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTQM Khai thuế qua mạng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên hình Trang Bảng 2.1: Kết thu NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh - theo sắc thuế 37 Bảng 2.2: Kết thu NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Quảng Yên - theo sắc thuế .38 Bảng 2.3: Số thuế GTGT khấu trừ thời điểm 31/12 hàng năm doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên 44 Bảng 2.4: Kết kiểm tra doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên .48 Bảng 2.5: Kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên .52 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên .54 DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế thị xã Quảng Yên 29 Hình 2.2 Cơ cấu theo ngành kinh tế doanh nghiệp thời điểm 31/12/2018 33 Hình 2.3 Cơ cấu theo lao động doanh nghiệp thời điểm 31/12/2018 34 Hình 2.4: Kết thu thuế GTGT từ doanh nghiệp theo địa bàn 39 Hình 2.5: Tỷ lệ thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Quảng Yên 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một quốc gia phát triển có tài mạnh bền vững nguồn thu NSNN phải chủ yếu từ thuế thuế phải công cụ quản lý Nhà nước quan trọng Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước hai Điểm bật cải cách thay Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời Luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặc có tính đột phá công tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đường lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI, năm 1986, năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Quảng Ninh đăng ký thành lập tăng nhanh tạo số thu thuế ngày lớn Tuy nhiên, phận người nộp thuế có hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao gây thất thu thuế, là, doanh nghiệp lợi dụng sách thơng thống Nhà nước việc thành lập doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn, phận người nộp thuế, thành lập công ty “ma” để mua, bán hóa đơn GTGT, khai khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào, hoàn thuế người tiêu dùng cá nhân chưa có ý thức lấy hóa đơn mua hàng, doanh nghiệp chưa tự giác lập hóa đơn cung ứng hàng hóa, dịch vụ bên cạnh nhiều doanh nghiệp khơng khai, nộp thuế theo quy định Tình trạng thất thu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách nhà nước Để khắc phục vấn đề trên, cần thiết phải có cơng trình nghiên cứu khoa học để phân tích đánh giá thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng việc tổ chức thực pháp luật thuế giá trị gia tăng nhằm tăng cường quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả nghiên cứu, tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam nay, từ thực tiễn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh ” làm luận văn thạc sỹ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Thuế giá trị gia tăng sắc thuế đóng vai trò quan trọng tổng thu NSNN vấn đề xoay quanh sắc thuế mảnh đất hấp dẫn cho nhà nghiên cứu bật cơng trình sau: - Cơng trình coi sơ khai nghiên cứu thuế GTGT Việt Nam : “Khả áp dụng thuế giá trị gia tăng điều kiện Việt Nam nay”, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Tài Chính – Kế Tốn Hà Nội tác giả Man Ngọc Lý (1996) - Trong giai đoạn ban hành thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu tiêu biểu có cơng trình: “Những vấn đề pháp lý việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, luận án tiến sỹ năm 2003 Nguyễn Thị Thương Huyền; “Pháp luật thuế giá trị gia tăng - Những vấn đề lý luận thực tiễn” NXB Tài năm 2003 tác giả Trần Đình Hảo Nguyễn Thị Thương Huyền hay cơng trình: “Một số vấn đề pháp lý thuế giá trị gia tăng việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam” Dựa tảng cơng trình này, nhiều cơng trình khác phát triển: “Cải cách thuế GTGT Việt Nam”, Viện nghiên cứu Luật thuế sách, tác giả: Richard Krever GS (2001), ĐH DEAKIN, “Thuế giá trị gia tăng cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện” tác giả Nguyễn Văn Đậu… Trong thời gian qua có nhiều đề tài, viết nghiên cứu công tác quản lý thu thuế, cụ thể : - Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) đề tài Luận án Tiến sĩ Trường Đại học kinh tế quốc dân, “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” Đóng góp chủ yếu đề tài hệ thống cơng trình nghiên cứu tuân thủ thuế Quản lý thuế Nhà nước Quảng Ninh, thị xã Quảng Yên cách phù hợp… Từ tạo điều kiện để phát triển 10 nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp NQD địa bàn thị xã Quảng Yên đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác thành phố Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục Thuế, Chi cục Thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế, vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nước Có thể kể đến số nội dung phối hợp sau: Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp Phối hợp việc đăng ký khai báo số khách nghỉ doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ để đối chiếu với số lượt phòng kê khai thuế Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý thị trường việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm trường hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường; kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh thông tin liên quan đến tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ quản lý thuế giá trị gia tăng 3.2.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế 10 Kiện toàn máy tổ chức ngành thuế từ quan văn phòng Cục Thuế đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Thực đánh giá mơ 10 hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, phân bổ số lượng cán thuế đội tương ứng với khối lượng tính chất cơng việc; thường xun đánh giá hiệu thực thi pháp luật đội, chỉnh sửa điều chuyển nhân lực cách hợp lý Đồng thời sở phân loại đối tượng nộp thuế để tiến hành xây dựng máy quản lý thuế phù hợp với quy mô đối tượng nộp thuế, nhằm hướng tới chế quản lý thuế tương thích, phù hợp với vận động tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có định hướng Tăng cường lực quản lý, đạo, điều hành cho quan thuế, đảm bảo quản lý tập trung thống toàn ngành thuế Đảm bảo đủ nhân lực, vật lực, khuôn khổ pháp lý để tổ chức triển khai thực pháp luật thuế đạo máy quản lý thuế theo mơ hình chức Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế hàng năm Đây nhiệm vụ thường xun, có ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực việc nâng cao trình độ chun mơn, lực công tác, chất lượng hiệu làm việc cán bộ, công chức, viên chức; hướng tới mục tiêu tạo thay đổi chất thực thi nhiệm vụ chuyên môn Trang bị kiến thức, kỹ năng, thái độ thực công việc cho cán quản lý thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán công chức thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật, thực nghiêm 10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2013 Tổng cục Thuế Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế cán công chức thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc cán cơng chức thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để cán công chức 10 nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm cơng chức Duy trì phong trào thi 10 đua, trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu công chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác, tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, môi trường làm việc cho cán cơng chức thuế; có chế độ khen thưởng kịp thời, xứng đáng đội ngũ giảng viên kiêm chức, công chức thuế giỏi, để tạo nên mơi trường mà đó, người cán thuế muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tnh tâm huyết với ngành Có có đội ngũ cán tinh nhuệ, chuyên nghiệp, đáp ứng kịp thời yêu cầu cải cách đại hố hệ thống 3.2.2.2 Đẩy mạnh cơng nghệ thơng tn quản lý thuế Tiếp tục tổ chức thực có hiệu ứng dụng, phần mềm; đạo, bố trí phận đơn vị phối hợp chặt chẽ để triển khai ứng dụng theo yêu cầu Tổng cục Thuế Hồn thiện sách, chế, quy trình quản lý cơng nghệ thơng tin, bước chuẩn hố chức năng, nhiệm vụ, mơ tả công việc lĩnh vực quản lý công nghệ thông tin quản trị mạng, quản trị ứng dụng, quản trị sở liệu Xây dựng quy chế khai thác, sử dụng công cụ công nghệ thơng tin cơng việc hàng ngày như: quy trình trao đổi, lưu trữ, xử lý văn điện tử, quy trình làm việc mạng, điều hành mạng Hồn thiện sở kỹ thuật hạ tầng công nghệ thơng tin quan thuế phía người nộp thuế Chi cục thuế cần trọng đầu tư xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết kế theo mô hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Nâng cấp hệ thống ứng dụng quản lý thuế hành đáp ứng thay đổi sách thuế; đặc biệt phải khơng ngừng đầu tư nâng cấp dịch vụ thuế điện tử, khắc phục kịp thời cố lỗi mạng, nghẽn mạng gây ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp Về phía người nộp thuế, hệ thống máy 10 tính phải kết nối trực tiếp với trung tâm xử lý liệu quan thuế Do đó, doanh nghiệp cần 10 phải trang bị sở hạ tầng đầy đủ đại; cần phải cài đặt chương trình phần mềm khai báo điện tử theo yêu cầu tương thích với phần mềm khai báo quan thuế Nâng cao trình độ nguồn nhân lực Dịch vụ thuế điện tử ứng dụng quản lý thuế quy trình thống nhất, liên tục, bước liên quan chặt chẽ với cài đặt phần mềm hoạt động theo chương trình định sẵn, từ khâu tiếp nhận thơng tin thuế điện tử đến kê khai, nộp thuế kiểm tra thuế muốn vận hành, trì hoạt động cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ có trình độ cao Chỉ cần sai sót nhỏ khiến cho quy trình buộc phải thực từ đầu, gây tốn thời gian chi phí Vì vậy, Chi cục thuế cần tăng cường đào tạo,bồi dưỡng, chuẩn hoá cán quản lý thuế kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế Mặt khác, doanh nghiệp muốn tham gia vào mơ hình dịch vụ thuế điện tử phải thành thạo công nghệ thông tin Cơ quan thuế cần cử đội ngũ cán hỗ trợ doanh nghiệp việc thực ứng dụng công nghệ thông tin giải công việc 3.2.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ, đảm bảo hiệu quả, thiết thực Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm xây dựng sở đánh giá phân tích tnh hình cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo tính kịp thời, hiệu có khả thực cao Khách thể hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế NNT tầng lớp dân cư Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyền truyền, hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm Đa dạng hố đổi hình thức tun truyền, hỗ trợ Thực công khai thủ tục hành chính, thường xuyên cập nhật sách thuế mới, sách thuế sửa đổi, bổ sung lên trang thông tin điện tử ngành thuế Tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông 10 tin thuế qua thư điện tử Phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Duy trì “đường dây nóng” để giải đáp vướng mắc cho đơn vị, cá nhân Định kỳ mở 10 hội nghị quan thuế với doanh nghiệp kinh doanh địa bàn để lắng nghe, giải đáp vướng mắc doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến quy định thuế Nâng cao vai trò đội ngũ cán thuế thực công tác tuyên truyền hỗ trợ; trọng quyền lợi đội ngũ cán thuế thực công tác Xây dựng nhiệm vụ cụ thể công tác tuyên truyền hỗ trợ cho giai đoạn, tổ chức thực nghiêm túc, định kỳ có tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm có điều chỉnh kịp thời Thường xuyên tổ chức cử cán thuế tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên ngành, nghiệp vụ tuyên truyền, kỹ truyền đạt, giao tiếp Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn tỉnh để tạo hiểu biết, nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế nhà trường Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác quản lý thuế Kết luận chương Các giải pháp, kiến nghị đưa chương đưa vào lý luận thuế GTGT pháp luật thuế GTGT thực trạng thực pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Luận văn đưa nội dung hoàn thiện cụ thể pháp luật thuế GTGT giải pháp tăng cường nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Với giải pháp đồng đó, góp phần nâng cao chất lượng công tác thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng n nói riêng tồn địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói chung Các giải pháp giải pháp thiết thực cho quan thuế quan liên quan, doanh nghiệp địa bàn có mơi trường kinh doanh tốt để phát triển bề vững thực tốt nghĩa vụ thuế nhà nước, qua góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho ngân sách nhà 10 nước, đảm bảo tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp 11 KẾT LUẬN Thuế trở thành công cụ Đảng Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, góp phần bảo đảm cơng xã hội, tạo môi trường cạnh tranh Công cụ thuế phát huy tác dụng tích cực thu hút đầu tư, tạo mơi trường cho sản xuất kinh doanh; khuyến khích doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Trải qua 17 năm thực hiện, với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế GTGT góp phần làm ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công cho đối tượng nộp thuế, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Tuy nhiên, việc thực pháp luật thuế GTGT thực tế gặp nhiều khó khăn, vướng mắc, cần tiếp tục giải quyết, đặc biệt việc thực nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT nhiều bất cập Tình trạng thất thu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách nhà nước Những khó khăn, hạn chế đòi hỏi cấp, ngành phải tiếp tục nghiên cứu để tm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện pháp luật thuế GTGT, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công đổi hội nhập quốc tế Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam nay, từ thực tiễn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh ” cần thiết mang tính thời Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT pháp luật thuế GTGT, phân tích đánh giá thực trạng thực pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế GTGT nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh để giúp quan thuế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tốt 11 hơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm thực mục tiêu kinh tế xã hội Thị xã Quảng yên nói riêng tỉnh Quảng Ninh nói chung 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài Chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 “V/v phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016- 2020”, Hà Nội; Nguyễn Thành Công (2014) đề tài Luận văn thạc sĩ, “Nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh”; Nguyễn Văn Đậu “Thuế giá trị gia tăng cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện” ; Trần Đình Hảo Nguyễn Thị Thương Huyền (2003), “Pháp luật thuế giá trị gia tăng - Những vấn đề lý luận thực tiễn” ,“Một số vấn đề pháp lý thuế giá trị gia tăng việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam”; Nguyễn Thị Thương Huyền ( 2003), luận án tiến sỹ năm “Những vấn đề pháp lý việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam”; Man Ngọc Lý (1996), Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Tài Chính – Kế Tốn Hà Nội; Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (2015 - 2017), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế từ năm 2015 đến năm 2017; Chi cục thuế thị xã Quảng Yên (2015 - 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2017; 10 Lê Thị Hồng Lũy (2012) đề tài Luận văn thạc sĩ, “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Bình Định”; 11 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội; 12 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội; 13 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Hà Nội; 14 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XIII (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội; 15 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XIII (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội; 16 Richard Krever GS (2001), “Cải cách thuế GTGT Việt Nam”, Viện nghiên cứu Luật thuế sách, ĐH DEAKIN; 17 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) đề tài Luận án Tiến sĩ Trường Đại học kinh tế quốc dân, “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp”; 18 Trương Thị Tiểu Quỳnh (2018), đề tài luận văn thạc sỹ luật học “Pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ từ thực tiễn thành phố Hồ Chí Minh” 19 Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh (2014), Quyết định số 1791/QĐ-UBND ngày 18/8/2014 việc phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội thị xã Quảng Yên đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030; 20 www.baoquangninh.gov.vn 21 www.mof.gov.vn 22 www.quangninh.gov.vn 23 www.gdt.gov.vn ... luận thuế giá trị gia tăng pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp; - Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp qua thực tiễn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh; ... luận thuế giá trị gia tăng pháp luật thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng thực pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Giải pháp. .. HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN ĐÌNH THANH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN NAY TỪ THỰC TIỄN THỊ XÃ QUẢNG YÊN, TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Luật