Giải pháp nâng cao hiệu quả thu nợ thuế trong lĩnh vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh bình phước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ NHU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ TRONG LĨNH VỰC NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ NHU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NỢ THUẾ TRONG LĨNH VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ HẠNH TP HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2018 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : TS Phan Mỹ Hạnh (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 26 tháng 01 năm 2018 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Nguyễn Đình Luận Chủ tịch TS Nguyễn Hải Quang Phản biện TS Lê Quang Hùng Phản biện TS Lại Tiến Dĩnh TS Nguyễn Ngọc Dương Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM PHỊNG QLKH - ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP HCM, ngàytháng 02 năm 2018 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Nhu Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 23/7/1988 Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Nơi sinh: Vĩnh Phúc MSHV: 1541820211 I- Tên đề tài: Tăng cường hiệu thu nợ thuế lĩnh vực quốc doanh địa bàn tỉnh Bình Phước II- Nhiệm vụ nội dung: Nhiệm vụ: Tìm giải pháp hiệu để khắc phục tình trạng nợ thuế, đặc biệt nợ thuế lĩnh vực quốc doanh nhằm tăng cường hiệu công tác thu nợ thuế địa bàn tỉnh Bình Phước Nội dung: - Hệ thống hóa số v n đ lý luận v thuế, nợ thuế, nợ thuế lĩnh vực ngồi quốc doanh, sách thuế, chế quản lý thuế địa bàn tỉnh Bình Phước nước - Nhận định đánh giá thực trạng nợ thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước - Đ xu t số giải pháp để thực hiên tốt công tác thu nợ thuế địa bàn tỉnh Bình Phước nước, trọng xử lý nợ thuế lĩnh vực quốc doanh - Kiến nghị T ng cục Thuế, Bộ Tài UBND tỉnh Bình Phước số giải pháp v sách thuế, sách chế quản lý thuế, giải pháp cần thực để nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế III- Ngày giao nhiệm vụ: 24/01/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: V- Cán hướng dẫn: TS Phan Thị Mỹ Hạnh CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi.Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố b t kỳ cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn NGUYỄN THỊ NHU ii LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu, tận tình giúp đỡ q thầy giáo, tơi hồn thành chương trình học tập nghiên cứu luận văn với đ tài:“ Giải pháp nâng cao hiệu thu nợ thuế lĩnh vực quốc doanh địa bàn tỉnh Bình Phước” Tơi xin chân thành cảm ơn TS Phan Mỹ Hạnh tạo u kiện tận tình hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu hồn thiện đ tài Tơi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo đồng nghiệp làm việc Cục Thuế Chi cục Thuế huyện, thị Bình Phước, đặc biệt lãnh đạo Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế cung c p tài liệu hỗ trợ, góp ý, hướng dẫn suốt thời gian học tập nghiên cứu Sau xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Nhà trường cung c p nhi u thơng tin q báu đóng góp ý kiến cho tơi q trình nghiên cứu đ tài TP Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 02 năm 2018 Học viên làm luận văn NGUYỄN THỊ NHU iii TĨM TẮT Tìm kiếm giải pháp nhằm hỗ trợ, tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế Cục thuế Bình Phước v n đ c p thiết nguồn lực cho quản lý thu thuế r t hạn hẹp, phức tạp từ doanh nghiệp ngày tăng lên dẫn đến nhi u khó khăn quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho xã hội phát triển Những đóng góp luận văn: Quản lý thu nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai – tự nộp thuế Mơ hình có vai trò r t quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời ti n thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống th t thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế thước đo để đánh giá ch t lượng hiệu công tác quản lý thuế Qua nghiên cứu v t ng hợp lý luận v thuế công tác quản lý thu nợ thuế nêu sở việc nợ thuế, nguyên nhân hậu việc nợ thuế; luận văn góp phần b sung hồn thiện lý luận v việc sử dụng sách biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Qua khảo sát thực trạng công tác quản lý thu nợ thuế, việc làm chưa làm được; luận văn đưa gợi ý quản lý nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ thuế Bình Phước iv ABSTRACT It is highly imperative to finding solutions that support and enhance the management of tax debt collection in Tax Department of Binh Phuoc province The reason for that is because of limited resources for management of current income tax Moreover, the complexity from the corporations increases more and more All leads to much more difficulties for the tax agencies to increase the annual budget to ensure expenditure needs for a developing society The new contributions of the thesis: Management of tax debt collection is an important step in the tax administration system It is a major function of management models in the selfdeclared tax – self paid tax mechanism This model plays a very important role in raising awareness of tax compliance of taxpayers and in ensuring the accurate, sufficient and timely collection of tax in other to meet the requirement of the state budget with the aim of avoiding the loss of tax revenue and ensuring fairness among taxpayers in tax collection Efficient tax arrears management and results from urging debt collection and tax coercion is a fundamental measure to evaluate the quality and effectiveness of tax administration Through the integrated study of the basic theory of tax debt collection and management as well as addressing the grounds of the tax debt, the causes and consequences of tax debts, this thesis contributes to completeness of theory of how to use tax management approaches or policies and tax coercion Through the empirical survey of tax debt management and collection, the thesis offers some suggestions to improve efficiency of tax debt management and collection in Binh Phuoc province v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH xi MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đ tài Mục tiêu đ tài 2.1 Mục tiêu t ng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Lý tác giả chọn số liệu từ năm 2012 đến năm 2015 sau: .3 Phương pháp nghiên cứu: Bố cục đ tài CHƯƠNG CƠ SỞ L LUẬN V QUẢN L NỢ VÀ CƯ NG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 T ng quan v thuế, nợ thuế 1.1.1 T ng quan v thuế 1.1.2 T ng quan v nợ thuế 1.2 T ng quan v quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 12 1.2.1 T ng quan v quản lý nợ 12 1.2.2 T ng quan v cưỡng chế nợ thuế 13 1.2.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .15 1.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 18 1.2.5 Quy trình quản lý nợ thuế 20 1.2.6 Nguyên tắc, trình tự biện pháp cưỡng chế nợ thuế 21 Phụ lục Mẫu: Phiếu khảo sát ý kiến cán cán QLN CCNT Cục Thuế Bình Phước TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ BÌNH PHƯỚC Độc lập - Tự - Hạnh phúc Bình Phước, ngày tháng năm 2017 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TNHBNHPHƯ C Để có thêm sở đánh giá ch t lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Thuế quan Thuế địa bàn tỉnh Bình Phước thực thi nhiệm vụ Qua l y ý kiến để đánh giá quan điểm, thái độ cán thuế v thực thi công vụ quan thuế đánh giá tác động Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành việc quản lý nợ cưỡng chế nợ Thuế đến NNT Chúng tiến hành khảo sát với mục đích thu thập ý kiến cán quản lý nợ cưỡng chế nợ Thuế để hồn thiện cơng tác Cục thuế tỉnh Bình Phước Rất mong ơng/bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi đây: Xin cho biết đánh giá chung ông/bà công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế Bình Phước ?  R t khơng đồng ý  Bình thường đồng ý Đồng ý đồng ý Xin cho biết đánh giá chung ông/bà công tác cư ng chế nợ thuế quan thuế  R t không đồng ý  Bình thường đồng ý Đồng ý đồng ý Xin ông/bà cho biết yếu tố sau đ y ảnh hưởng đến đến công tác quản lý nợ cư ng chế nợ thuế quan thuế    thức ch p hành NNT Khó khăn v tài NNT Trách nhiệm CB thuế, CQT Luật Quản lý thuế Chính sách pháp luật chưa đồng Xin cho biết ý kiến quy trình quản lý nợ thuế quan thuế  R t khơng đồng ý  Bình thường đồng ý Đồng ý đồng ý Ông/bà vui l ng cho biết ý kiến công tác giao tiêu thu nợ hàng năm quan thuế  Có thể thực  Sát thực tế Không thể thực Chưa khách quan không khả thi Đánh giá công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ quan thuế, xin ông/bà cho biết ý kiến  R t không hiệu  Bình thường Hiệu quả Xin Ơng/bà cho biết ý kiến công tác báo cáo kết thực công tác quản lý nợ thuế quan thuế  Quá nhi u báo cáo  Chưa thật xác Số liệu báo cáo xác Hiệu Đánh giá ơng/bà trình tự áp dụng biện pháp cư ng chế nợ thuế quan thuế, xin ông/bà cho biết ý kiến  R t đồng ý  Bình thường đồng ý Đồng ý đồng ý Ông/bà vui l ng đóng góp số ý kiến góp ph n n ng cao hiệu công tác quản lý nợ cư ng chế nợ thuế quan thuế …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết khảo sát sử dụng vào mục đích nghiên cứu khoa học hồn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Bình Phước Họ tên: Vị trí/ chức vụ: Xin trân trọng cảm ơn! Phụ lục Mẫu: Phiếu khảo sát Ý kiến người nộp thuế công tác quản lý nợ cư ng chế nợ thuế quan thuế TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ BÌNH PHƯỚC Độc lập - Tự - Hạnh phúc Bình Phước, ngày thángnăm 2017 PHIẾU KHẢO SÁT Ý kiến người nộp thuế công tác quản lý nợ cư ng chế nợ thuế quan thuế Nhằm l y ý kiến góp ý người nộp thuế v ch t lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bộ phận Quản lý nợ, Cục Thuế Bình Phước t chức “Khảo sát, đánh giá ý kiến NNT công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế ” Từ kết này, Cục thuế Bình Phước có thêm sở cải thiện ch t lượng, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, nâng cao mức độ hài lòng NNT Qua đ xu t giải pháp v thể chế sách nhằm hỗ trợ NNT sản xu t kinh doanh, vượt qua khó khăn v tài giảm bớt chi phí tuân thủ pháp luật thuế Cục Thuế Bình Phước đ nghị Đơn vị/Ơng/Bà đánh d u (v) vào ô lựa chọn trả lời vào chỗ để trống Thông tin cung c p giữ bí mật, Ơng/Bà khơng phải ghi tên Ch n thành cảm ơn hợp tác Ông/ Bà!  Phục vụ cơng tác tốn tài NNT  Do thơng báo CQT khơng đúng, khó hiểu  Do CQT mời đến làm việc, cung c p thông tin để cưỡng chế nợ thuế  Do cán thuế yêu cầu đến đối chiếu số liệu để hoàn thuế, xác nhận số liệu vào biên kiểm tra thuế  Tình hình tài khó khăn, kinh doanh thua lỗ  Do quan thuế không đôn đốc nên chưa nộp  Do NNT kê khai sai số liêu (thực tế không nợ)  Do quan thuế hạch tốn, thơng báo nợ thuế không đúng, không kịp thời  Xác định  Không xác định  Xác định phải liên lạc nhi u lần  Cán thuế không cung c p thông tin không phối hợp đối chiếu  Dễ hiểu, xác  Khó hiểu, khơng xác  Kịp thời, đáp ứng u cầu kế tốn  Chậm, khơng đáp ứng u cầu kế tốn  Có đơn đốc  Khơng đơn đốc khơng?  Có tạo u kiện hỗ trợ NNT  Có tạo u kiện không đáng kể  Kiên cưỡng chế, NNT đứng trước nguy ngưng nghỉ, phá sản  Có, hỗ trợ NNT kịp thời  Có, khơng đáng kể, chưa kịp thời  Không hỗ trợ NNT Ý kiến khác (nếu có): …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Cục Thuế Bình Phước trân trọng cảm ơn quan tâm đóng góp ý kiến t chức,cơng dân Phiếu khảo sát vui lòng gửi v địa chỉ: Phòng Quản lý nợ, Cục Thuế Bình Phước, số 620, QL 14, Thị xã Đồng Xồi, Tỉnh Bình ntnhu.bph@gdt.gov.vn ọ ! Phước email: PHỤ LUC 8: Kết khảo sát Cán Thuế Bảng c u hỏi khảo sát 1.Xin cho biết đánh giá chung ông/bà công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Bình Phước o R t khơng đồng ý Số người lựa chọn Chiếm tỷ lệ 58 20 29 100% 2% 9% 34% 50% 5% 58 24 25 100% 0% 14% 41% 43% 2% 58 100% 18 17 10 31% 29% 14% 9% 17% o R t đồng ý 58 22 22 100% 3% 12% 38% 38% 9% 5.Ông/bà vui l ng cho biết ý kiến công tác giao tiêu thu nợ hàng năm quan thuế o Có thể thực 58 18 100% 31% o Khơng đồng ý o Bình thường o Đồng ý o R t đồng ý 2.Xin cho biết đánh giá chung ông/bà công tác cư ng chế nợ thuế quan thuế o R t không đồng ý o Khơng đồng ý o Bình thường o Đồng ý o R t đồng ý Xin ông/bà cho biết yếu tố sau đ y ảnh hưởng đến đến công tác quản lý nợ cư ng chế nợ thuế quan thuế o thức ch p hành NNT o Khó khăn v tài NNT o Trách nhiệm CB thuế, CQT o Luật Quản lý thuế o Chính sách pháp luật chưa đồng Xin cho biết mức độ hài l ng quy trình quản lý nợ thuế quan thuế o R t không đồng ý o Khơng đồng ý o Bình thường o Đồng ý o Không thể thực o Sát thực tế o Chưa khách quan không khả thi 6.Đánh giá công tác thực quản lý nợ xử lý thu nợ quan thuế, xin ông/bà cho biết ý kiến o R t không hiệu o Khơng hiệu o Bình thường o Hiệu o R t hiệu Xin Ông/bà cho biết ý kiến công tác báo cáo kết thực công tác quản lý nợ thuế quan thuế o Quá nhi u báo cáo o Số liệu báo cáo xác o Chưa thật xác o Hiệu o R t hiệu Đánh giá ơng/bà trình tự áp dụng biện pháp cư ng chế nợ thuế quan thuế, xin ông/bà cho biết ý kiến o R t không đồng ý o Khơng đồng ý o Bình thường o Đồng ý o R t đồng ý Ông/bà vui l ng đóng góp số ý kiến góp ph n n ng cao hiệu công tác quản lý nợ cư ng chế nợ thuế quan thuế? 10 15 15 17% 26% 26% 58 32 21 100% 0% 7% 55% 36% 2% 58 30 11 11 100% 52% 10% 19% 19% 0% 58 100% 22 26 0% 16% 38% 45% 2% PHỤ LUC : Kết khảo sát NNT Bảng c u hỏi khảo sát Số người lựa chọn Chiếm tỷ lệ    Phục vụ cơng tác tốn tài NNT Do thơng báo CQT khơng đúng, khó hiểu   Do CQT mời đến làm việc, cung c p thông tin để cưỡng  chế nợ thuế  Do cán thuế yêu cầu đến đối chiếu số liệu để hoàn  thuế, xác nhận số liệu vào biên kiểm tra thuế     100% 37% 14 13% 33 31% 20 107 19% 100% 54 50%  7%  16 15% 30 28% 107 100% 66 62% 8% 30 28% 2% 107 51 100% 48% 6% 39 36% 11 10% 107 100% 64 60% 43 40% Tình hình tài khó khăn, kinh doanh thua lỗ Do quan thuế không đôn đốc nên chưa nộp  107 40 Do NNT kê khai sai số liêu (thực tế không nợ) Do quan thuế hạch tốn, thơng báo nợ thuế khơng  đúng, không kịp thời    Xác định  Không xác định  Xác định phải liên lạc nhi u lần   Cán thuế không cung c p thông tin khơng phối hợp  đối chiếu Ơ     Dễ hiểu, xác  Khó hiểu, khơng xác  Kịp thời, đáp ứng yêu cầu kế tốn  Chậm, khơng đáp ứng u cầu kế tốn     Có đơn đốc Khơng đôn đốc  107 100% 56 52% 42 39% nghỉ, phá sản 10 9% hay không? 107 100% 40 37% 55 51% 13 12%       Có tạo u kiện hỗ trợ NNT  Có tạo u kiện khơng đáng kể  Kiên cưỡng chế, NNT đứng trước nguy ngưng  Có, hỗ trợ NNT kịp thời  Có, không đáng kể, chưa kịp thời Không hỗ trợ NNT   ... v thu , nợ thu , nợ thu lĩnh vực ngồi quốc doanh, sách thu , chế quản lý thu địa bàn tỉnh Bình - Nhận định đánh giá thực trạng nợ thu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thu Cục Thu tỉnh Bình. .. thu , nợ thu , nợ thu lĩnh vực ngồi quốc doanh, sách thu , chế quản lý thu địa bàn tỉnh Bình Phước nước - Nhận định đánh giá thực trạng nợ thu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thu Cục Thu tỉnh. .. NGOÀI QU C DOANH TRÊN ĐỊA BÀN T NH BÌNH PHƯ C 66 3.1 Định hướng nâng cao hiệu thu nợ thu lĩnh vực NQD Cục Thu tỉnh Bình Phước 66 3.2 Những giải pháp nâng cao hiệu thu nợ thu lĩnh