Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Linh Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Linh Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh Mã SV:1412407028 Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng số NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số  Đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng số 1, sở đưa biện pháp hoàn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm sử dụng số liệu năm 2017 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần xây dựng số CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc Sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 24 tháng 12 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 04 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Nguyễn Thị Thùy Linh Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CÁC CƠ SỞ, VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các vấn đề chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty xây dựng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại cách tính giá ngun vật liệu cơng ty xây dựng 1.2.1 Phân loại 1.2.2 Cách tính giá xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho 1.3Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1Phương pháp thẻ song song 1.3.2Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.3.3hương pháp sổ số dư 11 1.4Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 17 1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 20 1.5.1 Hình thức nhật kí chung 20 1.5.2 Hình thức nhật kí - sổ 21 1.5.3Hình thức chứng từ ghi sổ 22 1.5.4Hình thức kế tốn máy vi tính 24 1.6Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 25 CHƯƠNG II 28 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 28 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng số 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 30 2.2.3Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số 51 CHƯƠNG 54 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 54 3.1 Đánh giáchung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Hạn chế 55 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốnngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số 56 3.2.1.Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 56 3.2.2.Hồn thiện việc lập số danh điểm vật tư 60 3.2.3.Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 63 3.2.4.Hồn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 64 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển10 Sơ đồ 3: Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12 Sơ đồ 1.4 : Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19 Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 21 Sơ đồ 1.7 :Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kê tốn Nhật ký – Sổ Cái 22 Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 24 Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 25 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ máy quản lý công ty : 30 Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế tốn cơng ty 31 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 32 Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 35 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1 37 Biểu số 2.2 38 Biểu số 2.3 39 Biểu số2.4: 40 Biểu số2.5: (Trích thẻ kho xi măng Hải Phòng) 41 Biểu số 2.6 42 Biểu số 2.7 44 Biểu số 2.8 45 Biểu số 2.9 46 Biểu số 2.10 47 Biểu số 2.11 48 Biểu số 2.12 49 Biểu số 2.13 50 Biểu số2.14: ( Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2017 ) 52 Biểu số 2.15 53 Biểu số 3.3: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho 66 Biểu 3.2 63 Biểu số 3.1: Sổ danh điểm vật tư 62 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngày điều kiện kinh tế ngày lên, ngành xây dựng hết chiếm vị trí chủ đạo cơng tạo dựng sở hạ tầng đất nước Trong hầu hết Công ty xây dựng, nguyên vật liệu yếu tố q trình Do muốn tối đa hóa lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng đủ, tiết kiệm hiệu ngun vật liệu kế tốn cần hạch tốn quản lý Như nói việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết quan trọng Xuất phát từ lý trên, đồng thời qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng số em có hội tìm hiểu sâu vào thực tế nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Với kiến thức học nhà trường giúp đỡ nhiệt tình cán cơng nhân viên, đặc biệt hướng dẫn tận tình giảng viên Nguyễn Thị Mai Linh, em chọn nghiên cứu đề tài : “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng số 1” Về kết cấu luận, phần mở đầu kết luận, nội dung chia làm ba chương : Chương I : Các sở, vấn đề lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty xây dựng Chương II : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số Chương III : Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số Do thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng số không nhiều kiến thức thực tế có hạn, luận văn em chắn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý thơng cảm thầy cô để luận văn em hoàn thiện rút kinh nghiệm để làm việc thực tế sau Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Giảng viên ThS Nguyễn Thị Mai Linh tận tình hướng dẫn cơng nhân viên công ty cổ phần xây dựng số giúp e hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp báo cáo cơng ty linh hoạt đầy đủ, phù hợp với chế độ quy định nhà nước + Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu + Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm tính giá trị nhập, xuất, tăng, giảm, có ngun vật liệu Như vậy, cơng ty có điều kiện để quản lý tốt nguyên vật liệu hạch toán chặt chẽ quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế tốn cơng ty + Trong cơng tác hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, phòng kế tốn thủ kho có phối hợp chặt chẽ: Thủ kho theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; hàng ngày nhân viên kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thủ kho nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho 3.1.2 Hạn chế * Về việc ứng dụng phần mềm kế tốn Mặc dù cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phòng kế tốn kế tốn sử dụng Excel máy tính giúp cho phần tính tốn đơn việc hạch toán chủ yếu thực theo cách thủ cơng nên việc tính tốn gặp khó khăn, dễ dẫn đến sai sót * Cơng ty chưa lập sổ danh điểm vật tư để phục vụ cho việc quản lý vật tư Công ty cổ phần xây dựng số cơng ty thi cơng cơng trình xây dựng, sửa chữa Vì vậy, ngun vật liệu cơng ty đa dạng phong phú Do đó, để phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý cần phải biết cách đầy đủ, cụ thể số có tình hình biến động loại nguyên vật liệu sử dụng hoạt động xây dựng công ty, đồng thời tiết kiệm thời gian đối chiếu kho phòng kế tốn Cơng ty cần lập sổ điểm danh nguyên vật liệu phân chia chi tiết theo tính hóa lý, quy cách phẩm chất, đặc biệt mã hóa thành hệ thống đảm bảo tính logic, thuận tiện việc tìm kiếm thơng tin nguyên vật liệu hoạt động sản xuất * Về việc luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ đội thi cơng, phòng kế tốn thủ kho diễn thường xuyên nhiên phận phòng ban khơng có biên giao nhận chứng từ nên dễ xảy tình trạng mát chứng từ Khi xảy mát không quy trách nhiệm cho Dẫn đến tình trạng thiếu Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 55 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp trách nhiệm, bng lỏng việc quản lý chứng từ.Hơn nữa, việc tập hợp ln chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian giao nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ trình đưa lên phòng Kế tốn * Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty không thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thực tế việc trích lập khoản dự phòng quan trọng, giúp đơn vị đánh giá giá trị thực tài sản có Đặc biệt Cơng ty có lượng ngun vật liệu lớn, đa dạng phong phú chủng loại, cơng tác lập dự phòng giảm giá nên thực 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốnngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số Việc nghiên cứu sâu vào tìm hiểu để hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác ngun vật liệu nói riêng cần phải tn thủ yêu cầu sau: - Các biện pháp hoàn thiện phải xây dựng sở tôn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn hành Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng tiến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị mình, khơng bắt buộc phải dập khn theo chế độ, khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ hành quản lý tài Nhà nước - Các thơng tin kế tốn đưa phải xác, kịp thời, phù hợp yêu cầu; giúp cho nhà quản trị đưa đượccác định đắn, đạt kết tối ưu Đây yêu cầu thiếu công tác kế tốn - Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp ( đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ kế tốn viên, tình hình tài doanh nghiệp,…) phải đạt mục tiêu tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu, doanh nghiệ cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí Đây nhu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường 3.2.1.Hoàn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn Việc cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn có ưu điểm sau: + Giúp giảm sức lao động khối lượng công việc cho nhân viên kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 56 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + Tiết kiệm thời gian, chi phí, góp phần đại hố máy kế tốn cơng ty + Các thơng tin xử lý nhanh chóng, kịp thời, có độ xác cao + Tạo điều kiện cho Cơng ty dễ dàng kiểm sốt thơng tin tài kế tốn + Việc xử lý, trình bày, cung cấp tiêu kế toán kết hoạt động Cơng ty liên hồn, hệ thống hóa, có cứ; đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin đối tượng khác đồng thời lưu trữ thông tin theo yêu cầu Nhà nước + Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán sử dụng qn tồn Cơng ty giúp cho việc hệ thống sổ sách chứng từ nhanh chóng, đạt hiệu cao + Thông tin cung cấp cho người sử dụng tùy theo mục đích sử dụng cách nhanh chóng, dễ dàng.giảm thiểu khối lượng cơng việc, tránh tình trạng thất mang tính khách quan, tiết kiệm chi phí, đảm bảo cơng tác kế tốn gọn nhẹ hiệu cao Đồng thời tạo nên đồng hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng, giảm thiểu sai sót tính tốn, tiết kiệm thời gian ghi chép Một số phần mềm kế toán thơng dụng nay: Phần mềm kế tốn MISA: * Ưu điểm: - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho pháp cập nhập liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập - Điểm đặc biệt Misa mà chưa có phần mềm có thao tác lưu ghi sổ liệu - Tính xác: số liệu tính tốn Misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giuos kế tồn n tâm - Tính bảo mật: Vì Misa chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSQL SQL; NET; giữ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSQL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ) * Nhược điểm: Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 57 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Vì có SQL nên MISA đòi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp - Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu - Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển - Các báo cáo kiết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo Giá: 8.950.000đ Phần mềm kế toán Fast Accounting * Ưu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chúng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kiết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp * Nhược điểm: - Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (Không đáng kể) - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data Giá: 12.000.000đ Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 58 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.Phần mềm kế tốnABS - Phù hợp với tất công ty, đáp ứng đủ loại hình: Thương mại, dịch vụ, xây dựng, sản xuất -Có thể làm cho nhiều cơng ty, nhiều loại hình, tiện ích cho đơn vị làm dịch vụ kế toán, cá nhân làm kế toán -Xử lý số liệu tốc độ nhanh, xác: sử dụng sở liệu SQL Server; chạy nhiều máy mạng LAN; Sao lưu liệu để dự phòng, khơi phục liệu để đảm bảo an tồn -Cập nhật báo cáo thuế, báo cáo tài qua HTKK 3.X, theo dõi tính thuế GTGT đầu vào, đầu ra… -Giao diện dễ nhìn dễ sử dụng, thao tác ngắn gọn nhanh chóng … -Sẽ tư vấn, giới thiệu tận nơi miễn phí … -Phần mềm ln cập nhật báo cáo, sổ sách kế toán theo định, luật Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 59 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Theo em công ty nên lựa chọn phầm mềm MISA phần mềm có tính phù hợp với công ty giá hợp lý 3.2.2.Hoàn thiện việc lập số danh điểm vật tư Công ty cổ phần xây dựng số công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi cơng cơng trình nên ngun vật liệu sử dụng lớn đa dạng chủng loại, kích cỡ Hiện ngun vật liệu cơng ty phân loại theo chức năng, vai trò chúng đảm nhiệm trình sản xuất Việc phân loại đơn giản chưa khoa học, chưa thể rõ đặc điểm công dụng loại nguyên vật liệu Với đặc điểm sản xuất nguyên vật liệu tại, theo em công ty nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống tồn cơng ty sử dụng “Sổ danh điểm vật tư” Sổ danh điểm vật tư sổ danh mục tập hợp toàn loại nguyên vật liệu sử dụng, theo dõi nhóm, loại, quy cách vật liệu cách chặt chẽ, logic, hợp lý Mỗi loại, nhóm vật liệu quy định mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Xây dựng sổ danh điểm vật tư giúp cho việc quản lý loại vật tư tránh nhầm lẫn, thiếu sót giúp cho việc thống thủ kho kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập xuất tồn Khi có sổ danh điểm việc ghi chép kế toán thuận tiện tránh nhầm lẫn Việc quản lý nguyên vật liệu cơng ty nói chung chặt chẽ, thống khoa học Để đảm bảo phản ánh chức công dụng loại nguyên vật liệu công ty nên sử dụng tiểu khoản sau qua trình hạch toán nguyên vật liệu: Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 60 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - TK 1521: “Nguyên vật liệu chính” - TK 1522: “Nguyên vật liệu phụ” - TK 1523: “Nhiên liệu” - TK 1524: “Phụ tùng thay thế” - TK 1525: “Phế liệu thu hồi” Việc mở thêm tiểu khoản giúp cho việc quản lý theo dõi loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện hơn, tránh gây tình trạng nhầm lẫn, sai sót, đồng thời phản ánh theo quy định nhà nước Ngồi sau hạch tốn ngun vật liệu theo tiểu khoản giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết theo nhóm nguyên vật liệu Như trình xác định hạch tốn chi phí ngun vật liệu tính giá thành sản phẩm cụ thể hóa theo nguyên vật liệu với chức năng, vai trò riêng, từ tạo điều kiện thuận lợi kiểm sốt chi phí nguyên vật liệu, giảm chi phí nguyên vật liệu hay so sánh chi tiết loại nguyên vật liệu giá thành sản phẩm kỳ Để lập sổ danh điểm vật tư điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu chưa có Cơng ty xây dựng mã dựa vào đặc điểm sau: + Dựa vào nhóm vật liệu; + Dựa vào loại vật liệu nhóm; + Dựa vào số thứ vật liệu có nhóm, loại; + Dựa vào quy cách vật liệu thứ Trong nhóm nguyên vật liệu sử dụng chữ để chi tiết cho loại nguyên vật liệu giúp cho việc theo dõi dễ dàng Trên sở đó, việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành cách khoa học chặt chẽ Ví dụ: TK 1521: Nhóm ngun liệu TK 1521-A: Gạch TK 1521-A1: gạch Đồng Tâm TK 1521-A2: Gạch Phương Nam TK 1521-A3: Gạch Đơng Dương ……… TK 1522: Nhóm ngun vật liệu phụ Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 61 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TK 1522-A: Vôi TK 1522-A1: Vôi bột loại A TK 1522-A2 : Vôi bột loại B ……… TK 1523: Nhóm nhiên liệu TK 1523-A: Dầu TK 1523-B: Xăng …… TK 1524: Nhóm phụ tùng thay TK 1525: Nhóm phế liệu thu hồi Theo em, để tiện theo dõi quản lý nguyên vật liệu công ty nên lập sổ danh điểm vật tư sau : Biểu số 3.1: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu Nhóm Loại Danh điểm vật tư 1521-A … 1521-A1 Gạch Đồng Tâm 1521-A2 Gạch Phương Nam thùng 1521-A3 Gạch Đông Dương thùng … …… … … Vôi 1522-A1 Vôi bột loại A Bịch/kg 1522-A2 Vôi bột loại B Bịch/kg … …… … … Nhiên liệu 1523 … … … … Phụ tùng thay 1524 1525 thùng Nguyên vật liệu phụ 1522-A … Ghi Gạch 1522 … Đơn vị tính Nguyên vật liệu 1521 … Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư … … … … … Phế liệu thu hồi Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 62 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Mở sổ danh điểm vật tư phải có kết hợp nghiên cứu phòng kế tốn , phòng ban liên quan sau trình lên ban lãnh đạo công ty để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty Cụ thể: -Hệ thống chứng từ liên quan đến danh điểm vật tư (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) phải bổ sung danh điểm vật tư -Hệ thống sổ sách kế toán sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết chi phí, thẻ kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn chi tiết theo danh điểm vật tư -Khi công ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư việc theo dõi, kiểm tra vật tư dễ dàng nhiều thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty đại hóa cơng tác kế tốn Khi áp dụng phần mềm kế toán, hệ thống danh điểm vật tư khai báo danh mục vật tư số liệu danh điểm vật tư truy xuất dễ dàng phần mềm, giúp ban lãnh đạo đưa hướng giải kinh doanh phù hợp 3.2.3.Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Cơng ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký nhận vào sổ giao nhận chứng từ Nếu xảy tình trạng chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc làm giúp quản lý chặt chẽ chứng từ Công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Biểu 3.2 SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Năm …… STT Chứng từ Số hiệu Ngày Nội dung Số tiền chứng từ chứng từ tháng Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh Ký tên Người Người giao nhận 63 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4.Hồn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế tốn, tránh tổn thất xảy hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho sát hợp với giá thị trường thời điểm định, đồng thời góp phần phản ánh kết kinh doanh kỳ xác Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu dùng cho sản xuất (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển,…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực hiên đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho + Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thực thấp so với giá gốc giá bán sản phẩm dịch vụ sản xuất từ nguyên vật liệu khơng bị giảm giá khơng trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho + Phương pháp lập dự phòng: Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp tồn vào bảng kê chi tiết Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Nội dung kết cấu tài khoản 229 Bên Nợ: - Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết; - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên Có: Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 64 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ Tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản có tài khoản cấp : Tài khoản 2291 - Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh Tài khoản 2292 - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phòng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn Tài khoản 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó đòi Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phòng) Có TK 152, 153, 155, 156 Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 65 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Cuối năm 2017 giá xi măng Chifon thị trường 70.000/bao Trong giá ghi sổ cơng ty là: 75.000/ bao, kho dự trữ 200 bao, cơng ty cần lập dự phòng giảm giá cho nguyên liệu này: Mức giảm giá xi măng Chifon: 75.000 – 68.450 = 6.550 đồng/bao Mức trích lập dự phòng: 6.550 đồng x 2000 bao = 13.100.000 đồng Việc lập dự phòng giảm giá tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu: Biểu số 3.3: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm 2017 Số Tên hàng ĐVT Mức chênh Mức dự trường lệch phòng Giá ghi sổ lượng Xi măng Chifon Giá thị Bao 2000 75.000 68.450 6.550 13.100.000 Gạch đồng tâm 17 Thùng 300 163.000 140.000 23.000 6.900.000 Xi măng Hải Phòng Bao 2000 65.500 62.100 3.400 6.800.000 Cát vàng Khối 1000 82.064 78.061 4.003 4.003.000 Đá 1x2 M3 1000 127.100 98.500 28.600 28.600.000 Đá mi sàng M3 1000 267.300 230.000 37.300 37.300.000 Cộng 96.703.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế tốn định khoản: Nợ TK 632: 96.703.000 Có TK 2294: 96.703.000 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ từ vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản liên quan Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 66 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5.Một số giải pháp khác - Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán công nhân viên đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế tốn - Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời - Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng - Tăng cường theo dõi, kiểm tra cán công nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ thơng qua việc thường xuyên theo dõi bảng chấm công phòng ban - Tổ chức làm việc cách khoa học, ổn định công tác phân công nhiệm vụ cụ thể nhằm chun mơn hố cơng tác kế tốn, tăng hiệu cơng việc - Có sách khen thưởng với cá nhân có thành tích xuất sắc cơng việc - Có chế độ thưởng phạt rõ ràng để khuyến khích tinh thần làm việc Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 67 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số 1” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau: Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn:  Phản ánh thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số với số liệu năm 2017  Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số - Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư - Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn - Cơng ty nên lập Sổ giao nhận chứng từ - Công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng số em học hỏi nhiều điều bổ ích, kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, giúp em hiểu sâu cơng tác kế tốn Một lần nữa, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - Ths Nguyễn Thị Mai Linh, ban lãnh đạo phòng kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số giúp em nhiều để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 68 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty cổ phần xây dựng số (2017), Sổ sách kế tốn Cơng ty Tài liệu tham khảo khác thư viện Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Linh 69 ... học Dân lập Hải Phòng TK 15 1, 15 2 Khóa luận tốt nghiệp TK 611 ( 611 1) Đầu kỳ, kết chuyển giá trị NVL TK 15 1 ,15 2 Cuối kỳ, kết chuyển giá trị NVL TK 11 1 ,11 2,3 31 TK 11 1 ,11 2,3 31 Giá thực tế NVL mua vào... kỳ Ngồi tài khoản : - TK 15 1Hàng mua đường - TK 11 1: Tiền mặt - TK 11 2: TGNH - TK 14 1: Tạm ứng - TK 12 8: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn - TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh - TK 13 3: “ Thuế giá trị gia... giảm giá TK 611 cuối kỳ số dư thường mở chi tiết cho loại TK 611 khơng có số dư cuối kỳ vật tư, hàng hóa TK 611 có hai TK cấp : - TK 611 .1 : Mua NVL - TK 611 .2 : Mua hàng hóa * TK 15 2: “ Nguyên