1534 Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Bê Tông Ly Tâm An Giang Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên LT TN 1/5 Ngày 10/11/2016 10/11/2016 Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ A MỤC TIÊU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống KSNB; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Hiểu biết khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới lương phải trả người LĐ Các thơng tin khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới lương phải trả người LĐ bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: chất kinh doanh DN khía cạnh sử dụng LĐ (ngành kinh doanh dùng nhiều vốn hay LĐ, dây chuyền sản xuất tự động hay thủ công, tỷ lệ chi phí nhân cơng doanh thu, LĐ tuyển dụng LĐ kỹ thuật, tay chân…, LĐ làm việc độc lập hay phải giám sát cao; quy chế lương, điều kiện chung hợp đồng LĐ cho loại LĐ chủ yếu; quy định pháp luật liên quan tới LĐ thuế thu nhập cá nhân; tình hình sử dụng LĐ năm dự kiến cho năm tới; cách thức quản lý LĐ; cách thức tính lương trả lương; lợi ích cho LĐ cao cấp; khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… Phỏng vấn: Ms.Trân kế tốn tiền lương + Ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp: Sản xuất kinh doanh sản phẩm bê tông công nghiệp (trụ điện, cọc, ống cống, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông thương phẩm); Xây lắp đường dây trạm biến áp điện đến 110KV, điện dân dụng công nghiệp; Thi công công trình xây dựng cơng nghiệp, cơng cộng, sở hạ tầng, thủy lợi dân dụng; Sản xuất kinh doanh sản phẩm khí (thiết bị nâng, thiết bị chuyên dùng sản xuất sản phẩm bê tông công nghiệp, kết cấu thép, sản phẩm phi tiêu chuẩn); Mua bán vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị; Vận tải hàng hóa đường đường thủy; Tư vấn đầu tư, xây dựng; chuyển giao công nghệ sản xuất sản phẩm bê tông công nghiệp Thiết kế sản phẩm bê tông ly tâm ứng lực trước, sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn công ty; Nuôi trồng thủy sản, chế biến thủy sản (tuân thủ qui định pháp luật đất đai môi trường, xây dựng văn khác có liên quan trước tiến hành sản xuất, chế biến) + Ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng đến khía cạnh sử dụng lao động: Có khoảng 13 tổ sản xuất, có tổ Bảo trì cơng nhân có tay nghề, lại tổ khác chủ yếu người lao động thủ cơng, chân tay Biến động nhân khơng có giảm sút nhiều, năm 2011 khoảng 460 lao động, năm 2012 có 400 lao động, năm 2013 khoảng 350 lao động + Cách thức tính lương trả lương: Căn vào khối lượng sản xuất thực tế, dựa vào đơn giá tiền lương Hội đồng Quản trị phê duyệt hàng năm, phòng kế tốn thực tính lương theo khối lượng sản phẩm Hàng tháng Công ty thực trả lương cho người lao động từ ngày 15 đến ngày 20, phương thức toán chuyển khoản + Nguồn hình thành quỹ tiền lương: Tổng quỹ tiền lương năm bao gồm: Quỹ tiền lương theo đơn giá Quỹ tiền lương nhà nước bổ sung theo chế độ, sách duyệt: quỹ tiền lương bổ sung trả cho thời gian thực tế không tham gia sản xuất kinh doanh hưởng lương theo chế độ quy định số CBCNV Công ty bao gồm: Quỹ tiền lương nghỉ phép năm, nghỉ lễ tết, hội họp, học tập, nghỉ phép theo chế độ lao động nữ,… 1534 Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Bê Tơng Ly Tâm An Giang Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên LT TN 2/5 Ngày 10/11/2016 10/11/2016 Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ Quỹ tiền lương dự phòng năm trước chuyển qua năm sau + Đơn giá tiền lương: Theo nghị hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Bê tông ly tâm An Giang Theo bảng đơn giá tiền lương sản phầm bê tơng loại trụ, cọc, ống cống cấu kiện bê tơng… có đơn giá khác KTV photo bảng đính kèm < 1534M> Công ty tổ chức xây dựng định mức lao động đơn giá tiền lương Công ty trình Hội đồng quản trị duyệt từ đầu năm Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, Công ty xây dựng quỹ tiền lương tổng quỹ lương chung cho năm kế hoạch để làm sở dự kiến tổng chi tiền lương năm + Sử dụng tổng quỹ tiền lương: Tổng quỹ tiền lương phân chia thành: Quỹ tiền lương trực tiếp cho người lao động: Dùng không thấp 75% tổng quỹ tiền lương Quỹ khen thưởng từ quỹ lương: Dùng tối đa khơng q 10% tổng quỹ tiền lương Quỹ dự phòng cho năm sau: Dùng tối đa không 10% tổng quỹ tiền lương + Các lợi ích cho Lãnh đạo cao cấp: Có phụ cấp tiền điện thoại + Các khoản phụ cấp cho người lao động: Phụ cấp độc hại,phụ cấp tiếng ồn (áp dụng theo quy định cơng ty) 10.000 đồng/ ngày, + Chi phí tiền ăn ca: Giám đốc phê duyệt tiền ăn ca cho người lao động, Công ty áp dụng 15.000 đồng/ suất Công ty thực hạch tốn chi phí tiền ăn ca vào chi phí sản xuất chung, khơng hạch tốn qua lương + Làm thêm làm việc ngày lễ tết làm đêm: Do u cầu SXKD Cơng ty thời điểm người lao động phải làm thêm Tiền lương làm thêm tính sau: Trả theo sản phẩm: phụ cấp làm thêm tính tiền lương sản phẩm số làm thêm Phụ cấp làm thêm = KL sản phâm số làm thêm * đơn giá tiền lương *30% ( phụ cấp) Các đối tượng hưởng lương theo thời gian: tính số làm thêm theo lương chức danh ( khơng bao gồm phụ cấp ngồi lương) Tiền lương làm thêm = mức lương ngày : * số làm thêm tháng cộng dồn Phụ cấp ngày nghỉ: 100% lương Phụ cấp ngày lễ, tết: 200% lương + Các khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: Công ty thực trích nộp BHXH, BHYT, BHTN theo quy đinh Cơng ty đóng 21%, người lao động đóng 9,5% mức lương đóng bảo hiểm xã hội + Đối với lao động thời vụ tháng: có nhu cầu tiến hành th ngồi Đối với trường hợp thường toán lương trực số ngày công phát sinh, số ngày công phòng tổ chức hành kiểm tra, xác nhận trước chuyển sang phòng Tài – Kế tốn để tính chi trả lương 1534 3/5 Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Chính sách kế toán áp dụng lương, phải trả người LĐ sau: phương pháp phân loại chi phí nhân công thành sản xuất, bán hàng, quản lý; phương pháp kế toán đổi với khoản bồi thường, phép khơng dùng…, sách kế tốn chương trình cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu cho nhân viên; ước tính kế tốn xét đốn sử dụng trích trước chi phí bồi thường nhân viên, chi phí phép khơng sủ dụng, khác; so sánh sách kế tốn áp dụng có phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn; sách kế tốn có áp dụng qn; thay đổi sách kế tốn ước tính kế tốn có trình bày phù hợp… + Phương pháp kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán Bộ tài + Phương pháp kế tốn khoản bồi thường, phép không dùng: hủy bỏ khơng nghỉ hết + Chính sách kế tốn chương trình cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu cho nhân viên: Cơng ty chưa có quy định, nhiên theo Ms.Trân thơng thường cơng ty phát hành bán cổ phiều ưu tiên cho nhân viên làm việc cơng ty nhiều năm có trình độ đại học + Trích lập dự phòng quỹ tiền lương: theo Quy chế trả lương, Cơng ty thực trích lập quỹ dự phòng cho năm sau tối đa khơng 10% tổng quỹ lương Kiểm toán viên cần lưu ý tính lại mức trích lập quỹ dự phòng tiền lương có vượt 17% Quỹ tiền lương thực hay khơng + Trích lập kinh phí cơng đồn: Cơng ty thực trích lập kinh phí cơng đồn 2% mức lương làm sở đóng báo hiểm xã hội người lao động + Công ty thực tính khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ người lao động theo quy định, Công ty thu thập lưu giữ đầy đủ giấy ủy quyền toán thuế TNCN người lao động vào cuối năm Mơ tả chu trình “lương phải trả người LĐ” Chu trình “lương phải trả người LĐ” mô tả sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) sơ đồ (flowchart) để mơ tả lại chu trình bán hàng, phải thu thu tiền doanh nghiệp Khi mơ tả chu trình, cần lưu ý thơng tin sau cần trình bày: (1) loại nghiệp vụ trọng yếu chu trình từ giai đoạn thực nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ bảo vệ tài sản liên quan, (2) thủ tục kiểm sốt DN chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt phận, phòng ban khâu chu trình; (4) tài liệu báo cáo sử dụng cho mục đích kiểm sốt chu trình (5) lưu ý việc phân cơng phân nhiệm chu trình, đảm bảo ghi nhận việc người đảm nhiệm nhiều khâu chu trình (nếu có) + Hiring personnel /Tuyển dụng Process/Qui trình: Thực theo quy trình tuyển dụng tuyển dụng nhân Tham chiếu Walkthrough: Kiểm toán viên kiểm tra việc lưu trữ hồ sơ người lao động phòng Tổ Chức – Hành Chính, hồ sơ lưu thành file riêng đầy đủ theo quy định quy trình Sơ yếu lý lịch, Bản CMND, Hộ khẩu, Đơn xin việc, phiếu nhận xét lực, hợp đồng lao đồng,… + Termination personnel /Xử lý thơi việc Process/Qui trình: Trường hợp tự xin nghỉ việc hết hiệu lực hợp đồng: Đơn xi nghỉ việc Tổ trưởng ký xác nhận Phòng Tổ chức Hành Chính có ý kiến trình Giám đốc duyệt Phòng Tổ chức – Hành định Giám Đốc ký duyệt Gửi phòng ban, cá nhân liên quan để thực bàn giao cơng việc tốn người lao động Walkthrough: Kiểm toán viên kiểm tra hồ sơ xử lý việc, định xử lý việc người lao động có ký duyệt Giám Đốc 1534 4/5 + Time recording /Chấm cơng Process/Qui trình: Hàng tháng tổ, phòng ban tự thực chấm công Tổ trưởng ký duyệt ngày đến ngày hàng tháng tổ, phòng ban phải nộp bảng chấm cơng phòng Tổ chức – Hành Chính Kế tốn tiền lương thực tính lương, chuyển xuống cho nhân viên trực tiếp kiểm tra Phòng Tổ chức - Hành thực kiểm tra kế tốn tiền lương trình Phó Giám đốc điều hành sản xuất ký duyệt, kế toán trưởng ký duyệt kế toán tiền lương làm phiếu đề nghị ngân hàng chi tiền Chậm ngày 10 hàng tháng nhân viên tính lương phải nộp bảng chấm cơng cho nhân viên kế tốn tốn để thực việc chi lương Walkthrough: Kiểm toán viên kiểm tra Bảng chấm cơng tổ phòng ban tháng 11 năm 2012 Bảng chấm cơng có đầy đủ chữ ký + Calculating payroll/Tính lương Process/Qui trình: Ngày hàng tháng, Kế toán nhận biên nghiệm thu sản phẩm tháng từ phận Quản lý sản xuất, kết hợp với bảng chấm công từ tổ từ chuyển lên, vào đơn giá lương theo sản phẩm (Tham chiếu ) kế toán tiền lương thực tính lương Kế tốn trưởng kiểm tra, ký duyệt Phó giám đốc phê duyệt Kế tốn thực tốn lương Tồn chứng từ lương bảng chấm công, biên nghiệm thu sản phẩm,…được lưu phòng kế tốn - Lương khối văn phòng, quản lý tính theo lương chức danh, - Lương công nhân trực tiếp sản xuất tính theo điểm lương, - Lương nhân viên lái xà lan tính theo ngày cơng Walkthrough: Kiểm toán viên kiểm tra biên nghiệm thu sản phẩm sản xuất tháng 11 năm 2012, có đầy đủ chữ ký phận ký duyệt Giám đốc, bảng chấm công tháng 11/2012, đối chiếu với bảng tính lương tháng 11/2012 Tham chiếu + Disbursing payroll/Thanh tốn lương Process/Qui trình: Từ ngày 20 đến ngày 25 hàng tháng, Kế toán thực toán lương cho người lao động qua tài khoản ngân hàng Kế toán lương lập phiếu đề nghị toán lương cho ngân hàng, chuyển sang cho kế toán toán kèm với bảng lương ký duyệt, kế toán toán lập ủy nhiệm chi Walkthrough: Kiểm toán viên kiểm tra Giấy đề nghị toán lương tháng 11/2012 có phê duyệt Giám đốc, Kiểm tra UNC, bảng toán lương tháng 11/2012 qua ngân hàng, đối chiếu khớp số liệu + Maintaining payroll master file/Quản lý danh mục lương nhân viên Process/Qui trình: Phòng Tổ chức – Hành Chính thực lưu trữ danh mục lương nhân viên tên, cấp bậc, phận, hộ số lương, số năm kinh nghiệm, … Công ty dạng file mềm cập nhật thông tin thường xuyên Walkthrough: Kiểm toán viên thực kiểm tra danh mục lương nhân viên Cơng ty phòng Tổ chức – Hành Chính C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN Các rủi ro phát KTV cần tổng hợp rủi ro trọng yếu phát trình thực bước công việc từ 1-4 vào bảng đây: Mô tả rủi ro TK ảnh hưởng Thủ tục kiểm toán cần thực 1534 Việc tính lương phòng Kế tốn thực 334, tài khoản chi hiện, Bảng chấm cơng chưa có ký xác nhận phí liên quan 5/5 Kiểm tra lại việc tính chi trả lương kiểm tra phòng Tổ chức – Hành Chính Kết luận KSNB chu trình (1) Hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người LĐ nhìn chung thủ tục có hiệu xử lý thơng tin tài đáng tin cậy? Có Khơng (2) Có thực kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra hệ thống KSNB) chu trình khơng? Có [trình bày việc kiểm tra vào mẫu C410] Không [thực kiểm tra mức cao] Lý việc Có/Khơng kiểm tra hệ thống KSNB: ... HIỂU CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ Quỹ tiền lương dự phòng năm trước chuyển qua năm sau + Đơn giá tiền lương: Theo nghị hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Bê tông ly tâm An Giang Theo bảng... kiểm sốt DN chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt phận, phòng ban khâu chu trình; (4) tài liệu báo cáo sử dụng cho mục đích kiểm sốt chu trình (5) lưu ý việc phân cơng phân nhiệm chu trình,... (flowchart) để mô tả lại chu trình bán hàng, phải thu thu tiền doanh nghiệp Khi mơ tả chu trình, cần lưu ý thơng tin sau cần trình bày: (1) loại nghiệp vụ trọng yếu chu trình từ giai đoạn thực