Câu a Hòa hợp lợi nhuận Lợi nhuận hấp thụ Cộng: phụ trội đầu kỳ Trừ: phụ trội cuối kỳ Lợi nhuận biến đối Quý $125,000 $5 x 5,000 $ x 15,000 $5 x 15,000 $5 x 10,000 Quý $95,000 $25,000 $75,000 $75,000 $50,000 $75,000 $120,000 Trong quý 1, lợi nhuận từ phương pháp hấp thụ tăng lên $50,000 hàng kho tăng 10,000 sản phẩm sản phẩm tăng thêm kho mang theo $5 chi phí phụ trội cố định Cha thầy giải thích lý chênh lệch PP hấp thụ (toàn bộ) Quý1 so với PP biến đổi (trực tiếp) Quý 1, hàng tồn kho 10000 (cuối kỳ - đầu kỳ = 15000 – 5000) với giá trị 10000*5 = 50000 Trong quý 2, chi phí phụ trội cố định chuyển vào hàng tồn kho đầu kỳ ($5 x 15,000) đưa vào chi phí sản xuất Như vậy, làm giảm lợi nhuận 10,000 sản phẩm chuyển vào cuối kỳ với giá trị chi phí phụ trội cố định $50,000 ($5 x 10,000) Lợi nhuận bị giảm $25,000 so với lợi nhuận từ phương pháp biến đổi Đầu kỳ quý phải chịu phần CP cuối kỳ Quý đẩy với giá trị 15000sp*5$ = 75000, trừ phần CP cuối kỳ mà ko phải chịu mà đẩy sang quý sau 10000sp*5$=50000, => phần chênh lệch 75k-50k= 25k, phần tồn kho mà PP trực tiếp khơng có (do phần chi phí sx chung cố định, PP trực tiếp ln ln trừ đi, mà phần CP có trường hợp ko xài hết mà trở thành tồn khơ, mà tồn kho TS nên tính LN), nên ko có phần LN => kết có chênh lệch PP b Phương pháp phân bổ chi phí biến đổi có lợi tính đơn giản mà khơng xem chi phí cố định chi phí sản phẩm khơng có vấn đề với hấp thụ vượt trội hay thấp Việc tách chi phí cố định xem chi phí chu kỳ xem hợp lý chặt chẽ với tính hiệu dòng tiền Lợi nhuận từ phương pháp biến đổi không tăng lên hàng tồn kho cách tiếp cận thích hợp với cơng ty áp dụng Just-In-Time Những bất lợi từ phương pháp khơng chấp nhận cho báo cáo tài bên ngồi hai phương pháp phải sử dụng dẫn đến tăng chi phí nhầm lẫn Trong cơng ty có lượng hàng tồn kho lớn có giá trị tăng theo thời gian (ví dụ: rượu chưng cất) việc hấp thụ chi phí sản xuất phụ trội cho giá trị hàng tồn kho hợp lý Phương pháp phân bổ chi phí hấp thụ có lợi việc nhận dạng chi phí cố định phân bổ vào chi phí sản phẩm, điều giúp cho định giá sản phẩm hỗn hợp Như đề cập trên, phương pháp hấp thụ quan trọng có tồn hàng tồn kho Phương pháp hấp thụ dẫn đến phức tập hấp thụ vượt trội hay thấp rủi ro việc quên chi phí sản xuất cố định không biến đổi với sản phẩm sản xuất Câu Thu nhập từ phương pháp toàn cao $20,000 so với phương pháp trực tiếp Khi số sản phẩm sản xuất cao số lượng sản phẩm bán, định phí sản xuất chung chuyển vào hàng tồn kho tạo thu nhập cao cho phương pháp toàn Hòa hợp thu nhập cho phương pháp thể sau: Thu nhập từ phương pháp toàn Thu nhập từ phương pháp trực tiếp Chênh lệch thu nhập Thay đổi hàng tồn kho (17,000Kg – 12,000Kg) 150,000 130,000 ——— 20,000 ——— 5,000Kg ——— Định phí chuyển vào hàng tồn kho (5,000Kg × $4.00) 20,000 ——— HOẶC Thu nhập từ phương pháp trực tiếp Cộng: định phí sản xuất chung chuyển vào hàng tồn kho (5,000Kg × $4.00) 130,000 20,000 ——— $150,000 ——— Bo phan phuc vụ ĐÁP ÁN: Phân bổ chi phí chung Khấu hao máy móc Khấu hao máy móc phân bổ dựa giá trị ghi nhận máy móc sử dụng phận Primary allocation to Machining department = x $15,000 = $3,600 Primary allocation to Assembly department = x $15,000 = $4,300 Primary allocation to Finishing department = x $15,000 = $5,200 Primary allocation to Security = x $15,000 = $1,300 Primary allocation to Repair & maintenance = x $15,000 = $600 Bảo hiểm văn phòng, cơng xưởng Chi phí phân bổ dựa giá trị thay văn phòng, cơng xưởng Tuy nhiên thơng tin khơng cung cấp diện tích sử dụng áp dụng sở phân bổ chi phí Primary allocation to Machining department = x $2,500 = $625 Primary allocation to Assembly department = x $2,500 = $900 Primary allocation to Finishing department = x $2,500 = $825 Primary allocation to Security = x $2,500 = $50 Primary allocation to Repair & maintenance = x $2,500 = $100 Chi phí điện Chi phí phân bổ dựa số kilowatt sử dụng phận thơng tin khơng cung cấp diện tích sử dụng áp dụng để làm sở phân bổ Primary allocation to Machining department = x $14,300 = $3,575 Primary allocation to Assembly department = x $14,300 = $5,148 Primary allocation to Finishing department = x $14,300 = $4,719 Primary allocation to Security = x $14,300 = $286 Primary allocation to Repair & maintenance = x $14,300 = $572 Detail Indirect material Indirect labor Salaries Depreciation (machinery) Insurance (building) Electricity Total primary allocation Producing department Service Department Machining Assembling Finishin Security Repair & g maintenance 3,000 5,000 4,500 $2,500 $3,000 4,350 7,250 6,525 3,625 4,350 2,000 2,400 1,600 1,200 1,250 3,600 4,300 5,200 1,300 600 625 900 825 50 100 3,575 5,148 4,719 286 572 $17,150 $24,998 $23,369 $8,961 $9,872 Phân bổ chi phí phân phục vụ vào phận sản xuất Total 18,000 26,100 8,450 15,000 2, 500 14,300 $84,350 Phương pháp trực tiếp Bộ phận bảo vệ Secondary allocation to Machining department = = $3,728 Secondary allocation to Assembling department = = $2,817 Secondary allocation to Finishing department = = $2,416 Bộ phận sửa chữa bảo dưỡng Secondary allocation to Machining department = = $2,713 Secondary allocation to Assembling department = = $3,240 Secondary allocation to Finishing department = = $3,919 Detail Indirect material Indirect labor Salaries Depreciation (machinery) Insurance (building) Electricity Total primary allocation Total secondary allocation Producing department Service Department Machining Assembling Finishin Security Repair & g maintenance 3,000 5,000 4,500 $2,500 $3,000 4,350 7,250 6,525 3,625 4,350 2,000 2,400 1,600 1,200 1,250 3,600 4,300 5,200 1,300 600 625 900 825 50 100 3,575 5,148 4,719 286 572 $17,150 $24,998 $23,369 $8,961 $9,872 $3,728 $2,817 $2,416 $(8,961) $2,713 $3,240 $3,919 $(9,872) $23,591 $31,055 $29,704 $0 $0 Phương pháp phân khúc Phân bổ chi phí sửa chữa bảo dưỡng trước, đến chi phí bảo vệ Bộ phận sửa chữa bảo dưỡng Total 18,000 26,100 8,450 15,000 2, 500 14,300 $84,350 $84,350 Secondary allocation to Machining department = = $2,468 Secondary allocation to Assembly department = = $2,948 Secondary allocation to Finishing department = = $3,565 Secondary allocation to Security department = = $891 Detail Indirect material Indirect labor Salaries Depreciation (machinery) Insurance (building) Electricity Total primary allocation Producing department Service Department Machining Assembling Finishin Security Repair & g maintenance 3,000 5,000 4,500 $2,500 $3,000 4,350 7,250 6,525 3,625 4,350 2,000 2,400 1,600 1,200 1,250 3,600 4,300 5,200 1,300 600 625 900 825 50 100 3,575 5,148 4,719 286 572 $17,150 $24,998 $23,369 $8,961 $9,872 $2,468 $2,948 $3,565 $891 $9,852 Total 18,000 26,100 8,450 15,000 2, 500 14,300 $84,350 Bộ phận bảo vệ Secondary allocation to Machining department = = $4,099 Secondary allocation to Assembly department = = $3,097 Secondary allocation to Finishing department = = $2,656 Detail Producing department Machining Assembling Finishin Service Department Security Repair & Total Indirect material Indirect labor Salaries Depreciation (machinery) Insurance (building) Electricity Total primary allocation 3,000 4,350 2,000 3,600 625 3,575 $17,150 $2,468 $4,099 $23,717 Total secondary allocation 5,000 7,250 2,400 4,300 900 5,148 $24,998 $2,948 $3,097 $31,043 g 4,500 6,525 1,600 5,200 825 4,719 $23,369 $3,565 $2,656 $29,590 Phương pháp thuận nghịch Nếu: S : tổng chi phí phụ trội phận bảo vệ R : tổng chi phí phụ trội phận sửa chữa bảo dưỡng -> S = $8,961 + 15%R -> R = $9,872 + 10%S => S = $8,961 + 15% ($9,872 + 10%S) = $10,601 $2,500 3,625 1,200 1,300 50 286 $8,961 $891 $0 maintenance $3,000 4,350 1,250 600 100 572 $9,872 18,000 26,100 8,450 15,000 2, 500 14,300 $84,350 $0 $84,350 =>R = $10,932 Detail Indirect material Indirect labor Salaries Depreciation (machinery) Insurance (building) Electricity Total primary allocation Total secondary allocation Producing department Service Department Machining Assembling Finishin Security Repair & g maintenance 3,000 5,000 4,500 $2,500 $3,000 4,350 7,250 6,525 3,625 4,350 2,000 2,400 1,600 1,200 1,250 3,600 4,300 5,200 1,300 600 625 900 825 50 100 3,575 5,148 4,719 286 572 $17,150 $24,998 $23,369 $8,961 $9,872 $3,180 $3,711 $2,650 $1,060 $3,280 $2,732 $3,280 $1,640 $23,610 $31,441 $29,299 $0 $0 Total 18,000 26,100 8,450 15,000 2, 500 14,300 $84,350 $84,350