BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TẾ, KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TIẾN MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị  Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾN MINH  Trụ sở chính: số 404, đường Ngơ Gia Tự, phường Tiền An, Thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh  Nhà máy: Lô G14, Đường G1C, khu liền kề, khu công nghiệp Quế Võ, Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh  Văn phòng: số 52, Nguyễn Hữu Hn, Hồn Kiếm, Hà Nội  Mã số thuế: 2300 234 098  Tel/Fax: (0241) 361.7788  Tài khoản: 1020 10000 645245 Ngân hàng công thương chi nhánh khu công nghiệp Quế Võ, Bắc Ninh  Website: www.tienminhplastic.com.vn www.vietpipe.com.vn Công ty TNHH Tiến Minh công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên thành lập theo Quyết định số QĐ4668/TLDN ngày 18/11/2001 UBND tỉnh Bắc Ninh thức vào hoạt động sản xuất kinh doanh ngày 09/10/2002, thay đổi lần ngày 19/09/2011 Công ty tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo điều lệ công ty với tổng số vốn điều lệ là: 38.000.000.000 VNĐ (Ba mươi tám tỷ đồng./.), số lượng lao động bình quân 200 nhân viên Sau gần 10 năm hoạt động, công ty đạt thành công định: Năm 2008, công ty vinh dự đón nhận “ Huy chương vàng hội chợ Quốc tế công nghiệp Việt Nam”, cúp Bạc cho sản phẩm đạt chất lượng quốc gia cục đo lường chất lượng TW trao tặng nhiều giải thưởng doanh nghiệp xuất sắc cấp tỉnh… Được ủng hộ khách hàng nên số lượng sản phẩm bán cơng ty ngày tăng, kéo theo doanh số tiêu thụ hàng năm doanh nghiệp tăng lên cách rõ rệt 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh cơng ty:  Sản xuất vật liệu cấp thoát nước, vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội thất  Sản xuất đồ nhựa, đại lý ký gửi mua bán hàng hóa  Vận chuyển hàng hóa hành khách tơ… 1.2.2 Các sản phẩm cơng ty sản xuất :  Ống nhựa phụ kiện chịu nhiệt PPR VietPipe (ống dẫn nước nóng, ống dẫn nước lạnh từ 20 đến 160 phụ kiện kèm theo như: tê, cút, măng sơng…)  Ống nhựa nước Tiến Phương từ 21 đến 300  Tấm ốp trần, ốp tường, phào phụ kiện ốp TMC 1.2.3 Thị trường tiêu thụ công ty: Thị trường tiêu thụ công ty tập trung chủ yếu tỉnh: Bắc Ninh, Bắc Giang, Lạng Sơn, Hải Dương, Hưng Yên, Hà Nội, Quảng Ninh… với mạng lưới nhà phân phối đại lý trải khắp Bên cạnh việc trì mối quan hệ với khách hàng lâu năm, công ty có hướng mở rộng thị trường hướng tới thị trường tiềm như: Đà Nẵng, Thanh Hóa, Ninh Bình… để tìm kiếm tạo quan hệ làm ăn với khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Tiến Minh: Hiện nay, máy quản lý công ty cấu trúc tổ chức theo chức (hình thức cho phép cơng ty phân cấp quản lý rõ ràng, tránh chồng chéo chức năng) bao gồm: Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc tài kinh doanh phụ trách phòng ban (kế tốn; kinh doanh; hành nhân sự; bảo vệ tạp vụ kế hoạch, vật tư) Phó tổng giám đốc sản xuất quản lý phòng ban (kỹ thuật; điện) phân xưởng sản xuất Các phòng ban, xưởng sản xuất có chức năng, nhiệm vụ khác lại có mối quan hệ chặt chẽ với SƠ ĐỒ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Tiến Minh (phụ lục 1)  Ban Giám đốc: Toàn hoạt động công ty TNHH Tiến Minh chịu lãnh đạo thống Ban Giám Đốc - Tổng Giám Đốc: + Có trách nhiệm chung mặt sản xuất kinh doanh, đời sống CBCNV công ty + Điều hành hoạt động sản xuất công ty theo mục tiêu, kế hoạch phù hợp với điều lệ công ty nghị quyết, nghị định Nhà nước + Chịu trách nhiệm trước tồn cơng ty trước pháp luật việc thực quyền nghĩa vụ giao - Phó Tổng Giám Đốc tài chính, kinh doanh: + Phụ trách điều hành trực tiếp phận: tài kế tốn, kinh doanh, nhân sự, vật tư + Lên kế hoạch nhu cầu vật tư sản xuất, sản xuất điều hành chung + Điều phối, bố trí lao động, quản lý nhân - Phó Tổng Giám Đốc sản xuất – kỹ thuật: điều hành sản xuất, đồng thời phụ trách kỹ thuật, giám sát q trình sản xuất…  Phòng tài kế tốn: - Thực tất cơng việc kế tốn tài doanh nghiệp cho cơng ty - Cố vấn cho giám đốc cơng tác tài theo quy định pháp luật - Xây dựng kế hoạch định hướng cơng tác tài ngắn hạn dài hạn cho công ty - Quản lý tài sản cơng ty, thu hồi cơng nợ, tính lương, tốn định kỳ với ngân hàng  Phòng kinh doanh: - Tìm kiếm, mở rộng phát triển thị trường, - Tham mưu cho Giám Đốc ký kết hợp đồng lập kế hoạch cho năm - Đề xuất phương án nhằm quảng bá sản phẩm  Phòng hành chính, nhân sự: - Tham mưu cho lãnh đạo Công ty tổ chức máy bố trí cán cho phù hợp với yêu cầu phát triển Công ty - Xây dựng kế hoạch, nội dung công tác thi đua, tập hợp hồ sơ đề nghị khen thưởng, kỷ luật - Ngoài có tổ lái xe, chun làm nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa đến nơi tiêu thụ chịu trách nhiệm việc bảo quản xe ô tô công ty  Phòng kế hoạch – vật tư: - Lập kế hoạch sản xuất theo nhu cầu thị trường - Lập kế hoạch mua sắm, dự trữ cung ứng vật tư, thiết bị, NVL… Phòng bảo vệ, tạp vụ:  - Bảo vệ tài sản, hàng hóa cơng ty, chịu trách nhiệm xảy mát tài sản - Quét dọn phòng phục vụ ăn uống cho tồn thể CBCNV Phòng kỹ thuật:  - Kiểm tra chất lượng loại sản phẩm, hàng hóa - Cải tiến công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, phong phú đa dạng mẫu mã, tiết kiệm chi phí làm hạ giá thành sản phẩm Phòng điện: bao gồm phận khí, điện công nghiệp, hàn, tiện…  - Đảm bảo hệ thống dây chuyền, máy móc vận hành quy trình sản xuất - Kịp thời sửa chữa cố, hỏng hóc phát sinh q trình sản xuất - Duy tu bảo dưỡng hệ thống máy móc theo lịch định kỳ Các phân xưởng sản xuất:  Dưới đạo Giám Đốc sản xuất kỹ thuật, phòng kế hoạch, phân xưởng sản xuất ốp, ống nhựa, cửa nhựa, phụ kiện… theo kế hoạch theo đơn đặt hàng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm 2011 2012 Qua báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm ta thấy Doanh thu lợi nhuận năm sau cao năm trước cụ thể sau: Qua số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty cho thấy hoạt động công ty năm 2012 có tăng trưởng quy mơ Doanh thu công ty tăng gần 30% tương ứng với mức tăng 18 tỷ đồng Sự tăng trưởng năm 2012 cơng ty có phát triển, mở rộng hoạt động kinh doanh Giá vốn hàng bán công ty tăng 28,58% tương ứng tăng 18.908 triệu đồng , chi phí tài cơng ty tăng 59,59 % tương ứng 842.441 triệu đồng Lợi nhuận trước thuế công ty tăng 47,1% tương ứng tăng1.219 triệu đồng Nhìn chung, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2011 tăng trưởng tốt làm cho doanh thu công ty có tăng đáng kể Tình hình chi phí lợi nhuận cơng ty có thay đổi tương ứng mức giảm doanh thu Với tình doanh nghiệp nên cố gắng mở rộng sản xuất Bảng 1.1 : Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tiến Minh Năm 2011- 2012 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 65.348.320.950 SO SÁNH Số tiền Tỷ lệ 84.256.820.350 18.908.499.400 128,9349 - - - - 65.348.320.950 84.256.820.350 18.908.499.400 128,9349 53.868.668.700 69.265.863.210 15.397.194.510 128,5828 11.479.652.250 14.990.957.140 3.511.304.890 130,5872 14.640.411 28.119.091 13.478.680 192,0649 Chi phí tài 1.413.563.284 2.256.005.037 842.441.753 159,597 - Trong đó: CP lãi vay 1.413.563.284 2.256.005.037 842.441.753 159,597 4.389.256.942 429.970.595 110,8598 4.565.140.308 1.032.726.220 129,2357 3.808.673.944 1.219.645.002 147,1082 Doanh thu BH CC DV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH DV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH DV Doanh thu hoạt động tài Chi phí bán hàng 3.959.286.347 Chi phí quản lý 3.532.414.088 doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ 2.589.028.942 hoạt động KD 11 Thu nhập khác - - - - 12 Chi phí khác - - - - 13 Lợi nhuận khác - - - - 2.589.028.942 3.808.673.944 1.219.645.002 147,1082 724.928.104 952.168.486 227.240.382 131,3466 - - 1.864.100.838 2.856.505.458 992.404.620 153,2377 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty 2012) II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tiến Minh: 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng đơn vị Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Tiến Minh tổ chức theo hình thức tập trung Tồn cơng tác kế tốn cơng ty thực tập trung phòng kế tốn Mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm một vài phần hành kế toán riêng biệt Các phận sản xuất kinh doanh khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà có nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ thu thập, kiểm tra xử lý chứng từ ban đầu gửi phòng kế tốn theo định kỳ đề Hình thức tập trung tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng đạo bao quát tập trung, kịp thời thống nhất, điều đảm bảo kiểm tra quản lý có hiệu ban lãnh đạo công ty SƠ ĐỒ 2.1 : Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Tiến Minh (Phụ lục 2)  Kế toán trưởng: giúp giám đốc công tác tổ chức đạo thực hiên tồn cơng tác kế tốn, tài thơng tin kinh tế tồn đơn vị theo chế quản lý theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước điều lệ kế toán trưởng hành  Kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ: - Theo dõi TSCĐ tính khấu hao hàng tháng - Theo dõi lý TSCĐ, kiểm tra toán sữa chữa lớn TSCĐ, Tái đầu tư, lập hồ sơ thủ tục đầu tư xây dựng bản, toán vốn đầu tư XDCB - Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, điều động nội công ty - Theo dõi cơng tác thu hồi vốn cơng trình công ty thi công - Lập báo cáo định kỳ thường xuyên vốn chủ sở hữu công ty tổng hợp tồn cơng ty  Kế tốn toán kế toán tiền gửi ngân hàng: - Chịu trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ - Theo dõi tình hình thu – chi, tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Lập hồ sơ vay vốn theo dõi tình hình tiền vay cơng ty - Tập hợp chi phí tiền mặt, tiền gửi, tiền vay cho kế toán tổng hợp - Theo dõi toán với ngân sách- toán nội bộ, toán với cung cấp, khoản phải thu khách hàng - Lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vốn lưu động, kế hoạch lao động tiền lương tờ khai thuế toán với ngân sách, biên đối chiếu với cụ thể - Tham gia báo cáo kế tốn tốn tài  Kế toán vật tư kế toán tiền lương - Theo dõi tình hình N- X- T kho vật liệu cơng ty - Theo dõi tốn tạm ứng - Theo dõi tốn lương, BHXH tồn cơng ty - Lập phiếu nhập, xuất vật tư - Tập hợp, theo dõi chi phí khối quan cơng ty, tham gia lập báo cáo kế toán toán tài cơng ty  Kế tốn tiêu thụ: - Chịu trách nhiệm theo dõi nhập – xuất – tồn thành phẩm hàng hóa - Viết hóa đơn bán hàng  Thủ quỹ kiêm thống kê: - Báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng - Bảo quản theo dõi sổ số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ quỹ - Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản ngân phiếu tiền mặt Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty:   Kỳ kế toán năm ngày 01/01 đến 31/12 dương lịch Đơn vị tiền tệ : Việt Nam Đồng  Chế độ kế toán áp dụng: Theo định 15/2006/QĐ- BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính  Theo yêu cầu ban giám đốc, phòng kế tốn lập báo cáo kế tốn theo tháng (báo cáo quản trị) để trình ban lãnh đạo cơng ty  Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên  Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình quân kỳ dự trữ  Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng  Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT  = Thuế GTGT đầu  Thuế GTGT đầu vào phải nộp NSNN khấu trừ Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu, tỷ lệ góp theo phần trăm (%) góp vốn  Ngun tắc trích lập khoản dự phòng, quỹ từ lợi nhuận sau thuế: trích lập theo điều lệ thông qua Hội đồng thành viên 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn (1) Tổ chức hạch toán ban đầu: Hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ Kế toán bán hàng: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê hàng hóa bán + Báo giá, thẻ kho + Hóa đơn GTGT, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho + Bảng tóan hàng đại lý, ký gửi + Phiếu thu tiền mặt, giấy báo có Ngân hàng Chứng từ Kế toán mua nguyên vật liệu toán tiền mua hàng : + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT + Phiếu mua hàng, bảng kê mua hàng + Phiếu chi, giấy báo ngân hàng + Phiếu nhập kho + Biên kiểm nhận hàng hoá chứng từ khác có liên quan Chứng từ Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành: + Bảng tốn lương, tiền cơng Bảng tính khấu hao TSCĐ + Biên kiểm kê Biên bảng xác nhận sản phẩm hoàn thành + Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT Các chứng từ toán khác Chứng từ Kế toán TSCĐ hữu hình: + Biên bàn giao TSCĐ, bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Chứng từ Ngân hàng + Biên đánh giá TSCĐ, biên lý, nhượng bán TSCĐ Chứng từ Kế toán tiền lương khoản BHXH: + Bảng chấm cơng + Bảng tốn lương + Bảng toán bảo hiểm xã hội + Phiếu chi tiền Chứng từ Kế tốn kết tài - Phân phối lợi nhuận: + Công ty chủ yếu sử dụng chứng từ tự lập + Phiếu kế toán xác định kết kinh doanh kỳ hoạt động + Quyết định phân phối lợi nhuận + Thông báo quan thuế Ngoài tùy theo nội dung phần hành kế tốn chứng từ cơng ty sử dụng cho phù hợp gồm hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phòng kế tốn Tại phận kế tốn kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để định khỏan, ghi sổ kế tốn Tùy theo loại chứng từ mà kế toán viên kế tốn trưởng ký chứng từ trình Ban Giám đốc xem xét ký duyệt cần thiết Các chứng từ phân loại, xếp bảo quản theo quy định sau hết thời hạn lưu trữ theo quy định loại chứng từ, hủy Phụ lục 3: Trình tự ln chuyển chứng từ số nghiệp vụ kế toán Công ty TNHH Tiến Minh (2) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC sử dụng hệ thống tài khoản theo định Ngoài hệ thống tài khoản cấp bảng hệ thống tài khoản cơng ty tự xây dựng hệ thống tài khoản cấp để phù hợp với nhu cầu đặc điểm sản xuất kinh doanh Trong đó, có số tài khoản khơng sử dụng đến như: TK 217, TK 221… số tài khoản liên quan đến cổ phiếu Bảng 2.1: Bảng hệ thống TK sử dụng công ty TNHH Tiến Minh - Vận dụng tài khoản kế toán để kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu công ty TNHH Tiến Minh (Phụ lục 4) (3) Tổ chức hệ thống sổ kế toán Theo định số 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính có hình thức ghi sổ Trong đó, cơng ty Tiến Minh áp dụng theo hình thức “ Nhật ký chung” để ghi sổ kế toán Chứng từ phát sinh phận nào, thuộc phần hành kế toán kế toán viên tương ứng hạch toán vào Sổ chi tiết liên quan Từ Sổ chi tiết, cuối kỳ lên Sổ tổng hợp chi tiết cho đối tượng Bảng 2.2: Hệ thống sổ sử dụng Công ty TNHH Tiến Minh (Phụ lục 5) Việc hạch toán tổng hợp kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi… dùng làm ghi sổ chi tiết, sổ quỹ, đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung Cuối tháng, vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào tài khoản liên quan, sau tiến hành lập sổ tài khoản: TK 155, TK 156, TK632, TK 511… Đồng thời, làm lập Bảng cân đối tài khoản, báo cáo xác định kết kinh doanh… Bên cạnh đó, từ sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để làm đối chiếu với bảng cân đối tài khoản SƠ ĐỒ 2.2 : Hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chung công ty TNHH Tiến Minh (Phụ lục 6) Hiện công việc kế tốn hỗ trợ cơng cụ đắc lực máy vi tính phần mềm ứng dụng khác (Word, Excel) giúp cho công việc ghi sổ kế tốn trở nên thuận tiện nhanh chóng (4) Tổ chức hệ thống BCTC Công ty thực lập báo cáo tài hàng năm theo chế độ kế toán hành, bao gồm loại báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán - Mẫu B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu B 02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B 03- DN - Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B 09- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Công ty lập theo phương pháp trực tiếp Các báo cáo lập, kiểm tra, xem xét trình lên giám đốc duyệt gửi đến quan: Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch 10 Giảm giá hàng bán Giá vốn hàng bán Giá vốn ốp TMC Giá vốn ống, phụ kiện PVC Giá vốn ống, phụ kiện PPR Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vận chuyển bán hàng Chi phí quản lý Thu nhập khác Chi phí khác Xác định kết kinh doanh 532 632 6321 6322 6323 635 641 6411 6412 642 711 811 911 xii Vận dụng tài khoản kế toán để kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu công ty TNHH Tiến Minh (Đơn vị tính: VNĐ) Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng Công ty TNHH Tiến Minh TK 521, 531, 532 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 DT tiêu thụ theo K/C khoản Giá bán khơng có thuế GTGT Giảm trừ doanh thu TK 3331 TK 911 Thuế GTGT K/C doanh thu Phải nộp Trong tháng 12/2012,Về tiêu Côngthụ ty TNHH Tiến Minh phát sinh nghiệp vụ bán hàng sau: (1) Ngày 4/12, Công ty xuất bán lô hàng ốp TMC 900 cho công ty TNHH Quý Mừng với giá 2.800.000.000 VNĐ (chưa bao gồm VAT) Khách hàng chưa tốn Nợ TK 1311 (Cty Q Mừng): 3.080.000.000 Có TK 5111: 2.800.000.000 Có TK 3331: 280.000.000 (2) Ngày 18/12, cơng ty xuất bán lơ sản phẩm ống PVC 200 cho Công ty Thảo Thuý với giá 400.000.000 VNĐ (chưa bao gồm VAT) Khách hàng chưa toán Nợ TK 1312 (Cty Thảo Thuý): 440.000.000 Có TK 5112: 400.000.000 Có TK 3331: 40.000.000 xiii (3) Ngày 28/12, Tiến Minh xuất kho bán đơn hàng trị giá 789.512.000 VNĐ(chưa bao gồm VAT) cho công ty Anh Quân Khách hàng chưa tốn Nợ TK 1313 (Cty Anh Qn): 868.463.200 Có TK 5113: 789.512.000 Có TK 3331: 78.951.200 (4) Kết chuyển doanh thu bán hàng: N511: 3.989.512.000 C911: 3.989.512.000 Ngày 26/12 28/12, Tiến Minh nhận giấy báo có Ngân hàng Công ty Quý Mừng Anh Quân toán tiền hàng Kế toán hạch toán ghi sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng (1) Nợ TK: 1121 : 3.080.000.000 Có TK 1311: 3.080.000.000 (Cty Quý Mừng) (2) Nợ TK: 1121 : 868.463.200 Có TK 1311: 868.463.200 (Cty Anh Qn) xiv Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH Tiến Minh TK 632 TK 155 TK 531 Giá trị sản phẩm Giá trị hàng xuất bán kỳ bị trả lại TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Tương ứng với nghiệp vụ bán hàng tháng, kế toán tiêu thụ lập định khoản tương ứng Giá trị hàng xuất bán: GVHB sản phẩm ốp: N6321: 2.448.997.492 C1551: 2.448.997.492 GVHB sản phẩm PVC: N6322: 356.985.109 C1552: 356.985.109 GVHB sản phẩm PPR: N6323: 692.625.396 C1553: 692.625.396 Kết chuyển giá vốn: N911: 2.448.997.492 C6321: 2.448.997.492 N911: 356.985.109 C6322: 356.985.109 N911: 692.625.396 C6323: 692.625.396 Ghi chú: Trong tháng12/2012, công ty khơng có hàng hố bị trả lại xv Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty TNHH Tiến Minh: TK 111, 112 TK TK 641 C¸c kho¶n thu gi¶m chi112, 133 Chi phÝ VL, CCDC TK 334, 338 Lơng khoản trích TK 214 TK 111, TK 911 Kết chuyển chi phí bán theo lơng Chi phí khấu hao TSCĐ hàng TK 142, 335Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trớc Cui thỏng 12/2012, kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng ghi vào Sổ nhật ký chung Sổ 641 Sau đó, thực kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh Thanh toán tiền thay thế, sửa chữa ô tô: N641: 6.450.000 C111: 6.450.000 Tiền xăng dầu tháng 12/2012: N641: 29.090.701 TK 334, 338 TK 64229.090.701 TK 111,152,138 C331: Tiền lương phận bán hàng: 21.608.360 khoản ghi giảm Chi phí lương NV N641: Các C334: 21.608.360 CP TK 331 Tiền bảo hiểm trích theo lương BP bán hàng: CP phải trả người bán N641: 4.478.760 C338: 4.478.760 Kết chuyển chi phí bán hàng: TK 911 N911: 61.627.821 TK214 C641: 61.627.821 phí khấu haoquản TSCĐ Sơ đồChi kế tốn chi phí lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Tiến Minh TK 333 KC chi phí QLDN Thuế, phí, LP phải nộp TK 139, 159 Lập dự phòng xvi Cuối tháng 12/2012, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp ghi vào Sổ nhật ký chung Sổ 642 Sau đó, thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Tiền lương phải trả CBNV T12: Bảo hiểm trích theo BP quản lý: N642: 98.902.236 N642: 21.707.887,2 C334: 98.902.236 C334: 21.707.887,2 Chi phí lại phục vụ cán quản lý: Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2012: N642: 18.696.000 N642: 16.630.204 C331: 18.696.000 C214: 16.630.204 Kết chuyển chi phí quản lý: N911: 193.836.323 C642: 193.836.323 xvii Sơ đồ kế tốn chi phí tài Cơng ty TNHH Tiến Minh TK 911 TK 111, 112, TK 635 335 Tr¶ lãi tiền vay, phân bổ Kết chuyển chi phí tài lãi mua hàng trả chậm, cuối kỳ trả góp Ngày 26/12, Tiến Minh trả nợ lãi vay tháng 12 Ngân hàng Công thương chi nhánh KCN Quế Võ: N635: 2.157.990 C1121: 2.157.990 Ngày 29/12, Tiến Minh toán phí dịch vụ tốn ngân hàng Cơng thương chi nhánh KCN Quế Võ: N635: 194.450 C1121: 194.450 Kết chuyển chi phí tài doanh nghiệp tháng 12/2012: N911:161.121.343 C635:161.121.343 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài Cơng ty TNHH Tiến Minh TK 911 TK 111, TK 515 Kết chuyển doanh thu HĐ Nhận lãi tiền gửi 112 Tài Ngày 31/12/2012, Cơng ty TNHH Tiến Minh nhận thông báo lãi tiền gửi tài khoản Ngân hàng Công thương chi nhánh KCN Quế Võ: N1121: 665.669 C515: 665.669 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài cơng ty tháng 12/2012: N515: 665.669 C911: 665.669 xviii Kế toán xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Minh TK 632 TK 911 K/C giá vốn hàng TK 511, 515 K/C doanh thu Tiêu thụ kỳ TK 811 TK 711 K/C thu nhập khác K/C chi phí khác TK 642 TK 421 K/C chi phí bán hàng K/C Lỗ tiêu thụ K/C chi phí QLDN TK 635 K/C hđ TC K/C Lãi tiêu thụ Cuối tháng 12/2012, kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển nhằm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp: xix Kết chuyển giá vốn bán hàng: Kết chuyển doanh thu bán hàng: N911: 3.498.607.997 N511: 3.989.512.000 C632: 3.498.607.997 C911: 3.989.512.000 Kết chuyển chi phí quản lý: Kết chuyển doanh thu HĐTC N911: 193.836.323 N515: 665.669 C642: 193.836.323 C911: 665.669 Kết chuyển lãi Kết chuyển chi phí bán hàng: N911: 61.627.821 N911: 75.135.532 C641: 61.627.821 C421: 75.135.532 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: N911: 161.121.343 C635: 161.121.343 PHỤ LỤC Bảng 2.2: Hệ thống sổ sử dụng Công ty TNHH Tiến Minh xx Sổ tổng hợp Sổ TK 111 Sổ TK 112 Sổ chi tiết Sổ chi tiết TK 1121 Sổ TK 113 Sổ TK 131 Sổ chi tiết toán với người mua Sổ TK 133 Sổ TK 138 Sổ TK 139 Sổ TK 142 Sổ TK 153 Sổ TK 154 Sổ chi tiết TK 1541 Sổ chi tiết TK 1542 Sổ chi tiết TK 1543 Sổ TK 155 Sổ chi tiết TK 1551 Sổ chi tiết TK 1552 Sổ chi tiết TK 1553 Sổ TK 156 Sổ TK 159 Sổ TK 211 Sổ TK 213 Sổ TK 214 Sổ TK 311 Sổ TK 331 Sổ chi tiết TK 331x cho mã số KH Sổ TK 333 Sổ TK 3331 Sổ TK 334 Sổ TK 335 Sổ TK 338 Sổ TK 341 Sổ TK 353 Sổ TK 411 Sổ TK 421 Sổ TK 511 Sổ chi tiết TK 5111 Sổ chi tiết TK 5112 Sổ chi tiết TK 5113 Sổ TK 515 Sổ TK 521 Sổ TK 531 Sổ TK 532 Sổ TK 632 Sổ chi tiết TK 6321 Sổ chi tiết TK 6322 Sổ chi tiết TK 6323 Sổ chi tiết TK 6328 Sổ TK 635 Sổ TK 641 xxi Sổ chi tiết TK 6411 Sổ chi tiết TK 6412 PHỤ LỤC SƠ ĐỒ 2.3 : Hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chung công ty TNHH Tiến Minh Chứng từ gốc (1) (1) (1) Sổ quỹ Sổ chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG (2) (2) (3) Sổ (5) (6) (4) Bảng cân đối số phát sinh (6) Ghi chú: (6) Báo cáo TC (1), (2)… Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu so sánh Trình tự ghi sổ xxii Bảng tổng hợp chi tiết PHỤ LỤC TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH TIẾN MINH Mẫu số B 01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 404 – Ngô Gia Tự – Tiền An – Bắc Ninh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ TI SN Mó Thuyt s minh a- tài sản ngắn hạn 100 (100=110+120+130+140+150) I Tin v cỏc khon tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 210 211 212 xxiii Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 24.005.017.048 22.516.388.288 719.887.422 923.354.180 (…) 7.602.766.568 (…) 8.370.005.340 (…) (…) 15.682.363.058 15.682.363.058 13.223.028.768 13.223.028.768 (…) (…) 53.744.202.517 34.565.042.670 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (* V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác tổng cộng tàI sản (270 = 100 + 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 200) NGUỒN VỐN a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) I N ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 319 320 330 331 332 333 334 335 336 xxiv V.06 V.07 ( ) 53.366.885.092 ( ) 34.378.225.114 33.428.429.692 (6.317.994.860) 23.381.161.512 (4.876.854.634) (…) (…) (…) 26.256.450.260 (…) 15.873.918.236 (…) (…) (…) 377.317.425 (…) 186.817.556 377.317.425 77.749.219.565 186.817.556 57.081.430.958 38.519.450.400 26.270.848.797 18.769.626.220 8.771.246.878 18.153.055.079 10.009.108.601 6.856.481.131 4.000.229.239 1.270.024.301 847.601.769 12.248.601.603 8.143.946.478 12.248.601.603 8.143.946.478 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 7.Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tỉng céng nguån vèn 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 V.22 39.229.769.165 39.214.288.965 38.000.000.000 38.928.375.879 38.912.120.479 38.000.000.000 ( ) ( ) 1.214.288.965 912.120.479 15.480.200 15.480.200 16.255.400 16.255.400 77.749.219.565 57.081.430.958 V.23 (440 = 300 + 400) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) xxv Ngày… tháng… năm … THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 CÔNG TY TNHH TIẾN MINH 404 – Ngô Gia Tự – Tiền An – Bắc Ninh Mẫu số B 02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) Mã số 01 02 Thuyết minh VI.25 65.348.320.950 65.348.320.950 VI.27 69.265.863.210 14.990.957.140 53.868.668.700 11.479.652.250 VI.26 VI.28 28.119.091 2.256.005.037 2.256.005.037 4.389.256.942 4.565.140.308 3.808.673.944 14.640.411 1.413.563.284 1.413.563.284 3.959.286.347 3.532.414.088 2.589.028.942 - - 3.808.673.944 952.168.486 2.589.028.942 724.928.104 2.856.505.458 1.864.100.838 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 Năm 2011 84.256.820.350 84.256.820.350 10 11 Năm 2012 VI.30 VI.30 Ngày… tháng… năm …… KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán) ... hạch t n doanh thu bán hàng Công ty TNHH Tiến Minh TK 521, 531, 532 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 DT tiêu th theo K/C khoản Giá bán khơng có thuế GTGT Giảm trừ doanh thu TK 3331 TK 911 Thuế GTGT... trị hàng t n kho: Bình quân kỳ dự trữ  Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường th ng  Cơng ty hạch t n thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT  = Thuế GTGT đầu  Thuế... dẫn ThS Trần Nguyễn Bích Hiền nỗ lực học t p, t m t i học hỏi em nắm b t cách t ơng đối cụ th t n diện cơng t c kế t n t i Cơng ty, t hồn thiện báo cáo th c t p t ng hợp Do hạn chế m t kiến th c