BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Công ty TNHH điện tử Foster Vietnam GVHD: Ths Chu Đăng Mạnh SVTT: ……… Lớp : ……… MSSV: ………… 1|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH BÌNH DƯƠNG - 2017 LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hợp tác hội nhập không ngừng kinh tế nước khu vực giới nay, Việt Nam phấn đấu để đứng vững phát triển hiệp định mậu dịch tự ASEAN có hiệu lực Cùng với phát triển kinh tế sản xuất hàng hóa theo chế thị trường, hội nhập thương mại hầu hết quốc gia giới đón nhận hội phát triển kinh tế cách có hiệu nhanh chóng nhất, đồng thời khơng thách thức khó khăn cần phải vượt qua Cơng ty TNHH Điện Tử Foster Việt Nam thành viên tập đoàn Foster Nhật Bản, Là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước chuyên sản xuất loại tai nghe headphone: earphone; earbud hàng đầu Việt Nam Hòa chung nỗ lực phấn đấu nước, Foster cố gắng có hoạt động tăng hiệu sản xuất kinh doanh dần xây dựng uy tín thương hiệu Foster nói riêng thương hiệu sản phẩm Việt Nam nói chung thị trường giới Trong bối cảnh nay, nhà sản xuất lớn Cơng ty TNHH Điện Tử Foster để tạo lợi nhuận đạt lợi nhuận ngày tăng việc tiết kiệm chi phí, sữ dụng biện pháp phù hợp công tác quản lý, việc làm cần thiết, thực tốt đem lại lợi ích thiết thực Công ty TNHH Điện Tử Foster Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế tốn toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Do kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên viết khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý Quý Thầy Cô để báo cáo tốt nghiệp em hoàn thiện 2|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH MỤC LỤC PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ FOSTER VIỆT NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Cơng ty TNHH Điện tử Foster Việt Nam thành viên tập đoàn Foster Nhật Bản, chuyên sản xuất loại tai nghe (ear-bud; earphone) Là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, chủ đầu tư Foster Tokyo Chủ đầu tư có quyền bổ nhiệm hay bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị + Tên công ty: Công ty TNHH Điện Tử Foster (Việt Nam) + Tên tiếng anh: Foster Electric (Viet nam) Co.,Ltd + + Trụ sở tại: Số 20, đường số 5, khu cơng nghiệp Việt Nam- Singapore II, Phường Hòa Phú, Thành Phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam Tel: 84-274-3635050 3|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Fax: 84-274-3635051 + Giấy phép thành lập số: 164/GP-KCN-VS + Mã số thuế: 3700689599 + Tài khoản thuộc ngân hàng: GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH • Ngân hàng Mizuho • Ngân hàng Vietcombank chi nhánh tỉnh Bình Dương • Ngân hàng Đơng Á • Ngân hàng Tokyo + Tháng năm 2006 Công ty thành lập đăng ký Việt Nam với tên gọi Công ty TNHH Điện Tử Foster (Việt Nam) + Tháng năm 2006 bắt đầu sản xuất tai nghe sở Estec để huấn luyện công nhân + Tháng năm 2006 bắt đầu vào sản xuất nhà máy Foster (FV 1) + Tháng 12 năm 2006 nhận giấy chứng nhận QMS ISO 9001: 2000 + Tháng năm 2007 bắt đầu vào sản xuất nhà máy Foster (FV2) + Tháng năm 2008, thành lập nhà máy Foster Đà Nẵng, gọi tắt FVD + Tháng năm 2008, nhà máy Foster mở rộng thêm xưởng đúc nhựa + Tháng năm 2010, thành lập nhà máy Foster Bắc Ninh + Tháng 12 năm 2011, thành lập thêm nhà máy Foster Mecong Đà Nẵng, gọi tắt FVDM + Tháng năm 2012, thành lập nhà máy Foster Quảng Ngãi, gọi tắt FVDQ + Tháng năm 2013, đóng cửa nhà máy Foster 1, dồn nhân cơng lên trụ sở Foster + Năm 2011 Công ty TNHH Điện Tử Foster Việt Nam lọt vào top 500 doanh nghiệp tư nhân lớn việt nam, công ty xếp hạng thứ 262 bảng xếp hạng ngành “Sản xuất sản phẩm điện tử, điện gia dụng” Quy mô vốn: 4|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Vốn điều lệ doanh nghiệp 29.000.000 USD Tổng vốn đầu tư: 46.000.000 USD Trong đó, vốn góp để thực dự án 26.000.000 USD Được đầu tư cho dự án sau: − Vốn đầu tư cho dự án nhà máy sản xuất khu công nghiệp Việt Nam-Singapore 40.500.000 USD Trong vốn góp để thực dự án 23.000.000 USD, hồn thành góp vốn vào tháng 04 năm 2008 − Vốn đầu tư cho dự án xây dựng nhà cho cơng nhân 5.500.000 USD Trong vốn góp để thực dự án 300.000 USD Thời gian hoạt động doanh nghiệp kéo dài từ ngày cấp giấy phép đến tháng 02 năm 2046 Bất kỳ thay đổi thời hạn phải hội đồng quản trị thông qua báo cáo lên quan cấp giấy phép đầu tư xem xét chuẩn y Tài sản doanh nghiệp bảo hiểm công ty bảo hiểm cấp giấy phép hoạt động Việt Nam không bị quốc hữu hóa, tịch biên chuyển nhượng cho chủ sở hữu khác biện pháp hành Doanh nghiệp báo cáo tài hàng năm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập theo quy định pháp luật Việt Nam kiểm toán Cơ sở vật chất: Với phân xưởng chính, gồm tổng cộng 63 dây chuyền sản xuất đạt công suất 42 triệu sản phẩm/năm Công ty chuyên nhập nguyên phụ liệu, vật tư thiết bị phục vụ sản xuất, xuất thiết bị tai nghe phụ kiện liên quan loa, hệ thống loa, loa kích hoạt, hệ thống truyền âm,… Diện tích mặt : 36.200 m2 Diện tích nhà xưởng : 19.456 m2 Số lao động : 13.347 người Công suất ban đầu : 12.000 sản phẩm/ tháng Ngồi cơng ty th doanh nghiệp ký kết hợp đồng gia công sản phẩm dài hạn là: VIETROICS Binh Hoa Joint Stock; HUNG MAO Special Electric Wires Co.; ASTEE 5|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH HORIE Viet Nam Co.; CEI International Investment; AN THINH Technology Co.; TOYOITEC Viet Nam Co Khách hàng công ty công ty Foxconn, hãng chế tạo linh kiện điện tử máy tính lớn giới, bên cạnh có Pegatron, chuyên sản xuất linh kiện điện tử, điện thoại, đặc biệt điện thoại Iphone Apple… Trang thiết bị chính: − Chuyền băng tải/ Cell line lắp ráp thủ công − Máy kiểm tra âm tự động (QTA 592 số khác) − Máy đo tầng sóng phòng thử nghiệm cách âm − Máy kiểm tra mơi trường (độ ồn, ánh sáng) − Phòng điều khiển tiêu chuẩn − Máy lắp ráp cuộn dây − Máy làm khung màng rung (Diaphragm) − Băng chuyền lắp ráp mạch từ − Máy làm khuôn cao su cho đầu cắm dây dẫn − Máy làm khuôn nhựa − Máy kiểm tra dây dẫn − Máy in ma trận rear case 1.2 BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 1.2.1.Sơ đồ cấu tổ chức công ty 6|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH (Nguồn:Phòng nhân sự) 1.2.2.Chức nhiệm vụ phòng ban  Tổng giám đốc: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị vấn đề hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý hành chính, chất lượng mơi trường Là người điều hành cao doanh nghiệp, tất thành viên doanh nghiệp báo cáo lên tổng giám đốc Cụ thể tổng giám đốc có quyền trách nhiệm 7|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH sau: − Báo cáo lên hội đồng quản trị công việc kinh doanh doanh nghiệp − Phân công cán nhân viên thuộc quyền qua sơ đồ hệ thống tổ chức, quy định rõ phạm vi, trách nhiệm quyền hạn người − Phê duyệt việc xử lý sản phẩm dịch vụ không phù hợp − Giám sát đạo công việc tất thành viên khác doanh nghiệp − Thay mặt doanh nghiệp đàm phán, ký kết định hợp đồng, văn bản, thư từ trao đổi có liên quan đến cơng việc kinh doanh hành hàng ngày doanh nghiệp theo ủy quyền chung hay cụ thể hội đồng quản trị − Điều hành tất họp lãnh đạo hệ thống chất lượng theo định kỳ − Đại diện cho doanh nghiệp trước tòa án, quan trọng tài, quan nhà nước, quan thẩm quyền khác Việt Nam tất bên thứ ba, vụ kiện khác theo ủy quyền chung hay cụ thể hội đồng quản trị − Đảm bảo định hội đồng quản trị thực với điều kiện định khơng trái với điều khoản điều lệ doanh nghiệp luật pháp Việt Nam  Bộ phận đảm bảo chất lượng (QA): Phòng kiểm sốt chất lượng: − Định hướng phê duyệt sách, mục tiêu chất lượng − Đảm bảo phù hợp kế hoạch chất lượng dành cho việc thực khách hàng, sản phẩm, hệ thống − Nhận biết vấn đề cách chủ động có tính phòng ngừa đảm bảo thực hoạt động sửa sai − Đảm bảo sản phẩm sản xuất nhập kho giao cho khách hàng − Lập kế hoạch, thực làm theo chu trình kiểm toán nội tổng thể Tiêu chuẩn, phạm vi, tần suất phương pháp kiểm toán xác định lịch trình kiểm tốn Phòng kiểm tra độ tin cậy: − Duy trì xác ổn định chất lượng toàn thiết bị đo lường thử nghiệm − Xây dựng hệ thống kiểm soát phần cứng thử nghiệm (như đồng hồ đo, giá đỡ, phụ kiện 8|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH lắp ráp, mẫu tài liệu, phương thức) phần mềm thử nghiệm trình sản xuất lắp đặt cấp xác sử dụng trì phù hợp − Quy trình hiệu chuẩn thiết bị, máy móc: (Nguồn: phòng QA)  Bộ phận quản trị thơng tin: Phòng tổng vụ : − Chịu trách nhiệm hỗ trợ giải vấn đề liên quan tới quy trình công tác cán bộ, nhân viên công ty − Đảm bảo công tác văn thư, giấy tờ bảo mật 9|Page SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH − Cấp phát đồng phục cho nhân viên, kiểm soát việc sử dụng tủ locker, nhà xe, xe đưa rước nhân viên − Phụ trách công tác 5S như: dọn dẹp vệ sinh, băng rôn, hiệu, kiểm tra nhà, sơn tường… cơng ty − Phụ trách cơng tác phòng cháy chữa cháy cơng ty… Lưu trình cơng tác: (Nguồn: Phòng Tổng vụ) Phòng nhân sự: − Tổ chức chăm lo đời sống công nhân lao động − Tham mưu cho tổng giám đốc vấn đề hoạch định, tuyển chọn, thay đổi đánh giá nhân 10 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Cơng thức tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất Trong đó: Giá tính thuế = giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Giá trị tăng thêm HHDV= giá trị toán HHDV bán — giá trị tốn HHDV mua vào 3.2 TRÌNH TỰ VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THUẾ GTGT: 3.2.1 Quy định chung Hạch tốn thuế GTGT cần tơn trọng số quy định sau: - Doanh nghiệp chủ động tính xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà - nước theo luật định phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh việc nộp thuế đầy đủ, kịp thời Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp - nộp Những doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ phải đổi VNĐ theo tỉ giá quy định hành để ghi sổ kế toán Đối với thuế GTGT: - Doanh nghiệp phải lập gửi quan thuế tờ khai tính thuế GTGT tháng - kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bán theo quy định Căn vào chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào, bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản… lập bảng kê, hóa đơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính số thuế GTGT đầu vào 3.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán thuế GTGT: - Sử dụng tài khoản 3331 – thuế khoản phải nộp nhà nước để hạch toán Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ tình hình thực nghĩa vụ tốn doanh nghiệp với nhà nước kỳ kế toán Kết cấu tài khoản 3331 : Bên nợ: • Phản ánh số thuế GTGT khấu trừ kỳ 51 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • • • GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên có: • • Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nuớc Số dư bên có: • Số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt ) Số thuế nộp lớn số thuế phải nộp số thuế miễn giảm, thoái thu Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách Nhà nước Trong trường hợp cá biệt, TK 333 có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) TK 333 phản ánh số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước, phản ánh số thuế nộp xét miễn, giảm cho thoái thu chưa thực việc thoái thu Tài khoản 333 có tài khoản cấp 2, cơng ty sử dụng tài khoản 3331: - Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Tài khoản 3331 có tài khoản cấp 3: • Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, nộp, phải nộp sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ kỳ • Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 52 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu: Phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên: Phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất: Phản ánh số thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3338- Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, nộp phải nộp thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam  TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, nộp phải nộp;  TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, nộp, phải nộp loại thuế khác Doanh nghiệp chủ động mở TK cấp chi tiết cho loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý 53 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH - Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác: Phản ánh số phải nộp, nộp phải nộp khoản phí, lệ phí, khoản phải nộp khác cho Nhà nước khoản ghi vào tài khoản từ 3331 đến 3338 Tài khoản phản ánh khoản Nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp (nếu có) khoản trợ cấp, trợ giá 3.2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 3.2.3.1 Thuế GTGT phải nộp (3331): a Kế toán thuế GTGT đầu (33311): (1) Xác định thuế GTGT đầu phải nộp bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu chi phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp tổng giá toán Căn vào Hóa đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (theo giá bán chưa có thuế GTGT) thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131… (tổng giá tốn) Có TK 333 (33311) - thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế) Có TK 5118 – phế liệu thu hồi Nghiệp vụ 1: Căn theo hóa đơn GTGT số :0015021, Ngày 05/02/2017 xuất bán vật tư Driver cho công ty điện tử Foster Đà Nẵng , giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT tính 10%, chưa thu tiền (Phụ lục 1) Nợ TK 131: 110.000.000 Có TK 33311: 10.000.000 Có TK 511: 100.000.000 Nghiệp vụ 2: Căn theo hóa đơn GTGT số: 0015027 , ngày 07/02/2017 xuất bán 10.000 vật tư Housing cho cơng ty An Bình Giá chưa thuế: 250.000.000 Thuế suất GTGT 10% (Phụ lục 2) 54 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nợ TK 1311: GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH 275.000.000 Có TK 5111: 250.000.000 Có TK 33311: 25.000.000 - Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán, ghi: Nợ TK 111, 112, 131… Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá toán) Nghiệp vụ 1: Căn theo hóa đơn GTGT số:0017235, ngày 10/02/2017 xuất 15.000 sản phẩm tai nghe A1 cho công ty Foxconn Giá chưa thuế: 500.000.000 Thuế GTGT 0% ( Phụ lục 3) Nợ TK 1311: Có TK 5111: 500.000.000 500.000.000 Nghiệp vụ 2: Căn theo hóa đơn GTGT số: 0017256, ngày 15/02/2017 xuất 30.000 sản phẩm tai nghe B3 cho công ty Pegatron Giá chưa thuế: 950.000.000 Thuế GTGT 0% (Phụ lục 4) Nợ TK 1311: Có TK 5111: 950.000.000 950.000.000 (2) Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng năm toàn số tiền cho thuê thu (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm cho thuê tài sản phản ánh thuế GTGT phải nộp: - Khi nhận tiền khách hàng trả trước hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều năm, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112… (tổng số tiền nhận trước) 55 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Có TK 3387 – doanh thu nhận trước (tiền cho thuê chưa có thuế) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Đồng thời tính kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tiền cho th chưa có thuế) - Sang kỳ kế tốn sau, kế tốn phải tính kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản, kế toán ghi sau: Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước Có TK 511 – doanh thu bán hàng => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (3) Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hàng tháng (hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kế toán xác định doanh thu bán hàng giá bán trả lần chưa có thuế GTGT phản ánh thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131…(tổng số tiền phải toán) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán lần chưa có thuế) Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài (lãi trả chậm) => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (4) Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:  Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy hàng hóa khác để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Căn hóa đơn (GTGT) đưa hàng đổi, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 – phải thu khách hàng Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế GTGT) 56 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp - Căn hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa đổi về, kế tốn phản ánh giá trị hàng hóa nhập thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156,…(giá mua chưa có thuế) Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ (của hàng đổi về) Có TK 131 – phải thu khách hang  Nếu hàng hóa đổi để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT đầu vào hàng hóa đổi khơng tính khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa nhận Căn vào Hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa đổi về, ghi: Nợ TK 152, 153, 156,…(tổng giá tốn) Có TK 131 – phải thu khách hàng => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (5) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để biếu tặng, kế toán ghi: - Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa biếu tặng theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 641, 642 (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 512 – doanh thu bán hàng nộ (giá bán chưa có thuế) - Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp hàng hóa sử dụng biếu, tặng khấu trừ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp - Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, trang trải quỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí khác thuế GTGT 57 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng khơng khấu trừ, ghi: Nợ TK 641, 642 (tổng giá toán); Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá tốn) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội (giá bán chưa có thuế) => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (6) Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:  Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng số thuế GTGT phải nộp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ: - Doanh thu bán hàng ghi: Nợ TK 627, 641, 642,…(chi phí sản xuất sản phẩm) Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội (chi phí SXSP) - Thuế GTGT phải nộp khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp  Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp số thuế GTGT phải nộp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+)với thuế GTGT phải nộp) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội (chi phí SXSP) - Nếu trả lương cho cơng nhân viên sản phẩm, hàng hóa, ghi: Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên (tổng giá toán) 58 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (7) Khi bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng:  Kế toán đơn vị giao hàng đại lý: - Khi xuất kho hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán giá, kế toán ghi sau: Nợ TK 157 – hàng gửi bán Có TK 155, 156 - Khi toán doanh thu thực tế thu số hàng giao đại lý bán được: • Phản ánh doanh thu bán hàng số thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá toán) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế GTGT) • Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Có TK 157 – hàng gửi bán  Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ghi: Nợ TK 641 – chi phí bán hàng Có TK 131 – phải thu khách hàng  Kế toán đơn vị đại lý bán giá hưởng hoa hồng: - Khi nhận hàng đại lý, ký gửi phản ánh toàn giá trị hàng hóa nhận bán đại lý TK 003 - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi (TK ngồi Bảng cân đối kế tốn) Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi bên Nợ, xuất bán hàng xuất hàng trả lại cho bên giao hàng ghi bên : Có TK 003 - Khi bán hàng nhận đại lý:  Phản ánh số tiền bán hàng, ghi: 59 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá tốn) Có TK 331 – phải trả cho người bán (tổng giá toán)  Hoa hồng bán hàng đại lý hưởng, ghi: Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (số hoa hồng hưởng) Có TK 511 – doanh thu bán hàng (số hoa hồng hưởng)  Khi toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (tỷ giá toán trừ (-) số hoa hồng hưởng) Có TK 111, 112 (8) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất bán hàng hóa cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc:  Trường hợp, xuất hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đến đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” - Khi xuất hàng hóa cho đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc để bán, ghi: Nợ TK 157 – hàng gửi bán Có TK 155 – thành phẩm Có TK 156 – hàng hóa - Khi đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc bán hàng, cơng ty, đơn vị cấp vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán đơn vị trực thuộc lập chuyển về, phải lập Hóa đơn (GTGT) hàng hóa bán phản anh doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 136 (giá bán nội có thuế GTGT) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội (giá bán nội chưa có thuế GTGT)  Trường hợp xuất bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đến đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc để bán, cơng ty, đơn vị cấp sử dụng Hóa đơn (GTGT), vào Hóa đơn (GTGT) kế tốn phản anh doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp, ghi: 60 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Nợ TK 111, 136 (giá bán nội có thuế GTGT) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội (giá bán nội chưa có thuế GTGT) => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (9) Trường hợp hàng bán bị trả lại: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sản phẩm, hàng hóa bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh số tiền phải trả cho người mua, doanh thu thuế GTGT hàng hóa bị trả lại, ghi: Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT hàng bán bị trả lại) Có TK 111, 112, 131 (tổng giá tốn) - Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ TK 155 – thành phẩm Nợ TK 156 – hàng hóa Có TK 632 – giá vốn hàng bán => công ty nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (10) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh khoản thu nhập hoạt động tài thu nhập bất thường (thu lý, nhượng bán TSCĐ…) thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản anh thu nhập hoạt động tài chinh thu nhập bất thường theo giá chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 138 (tổng giá tốn) Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài (giá chưa có thuế) Có TK 721 – khoản thu nhập bất thường (giá chưa có thuế) => cơng ty khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trường hợp (11) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Cuối kỳ, kế toán 61 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp - Đối với hoạt động khác (hoạt động tài bất thường), ghi: Nợ TK 811 – chi phí hoạt động tài chinh Nó TK 821 – chi phí bất thường Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (12) Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112,… b Kế tốn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua nước: - Khi mua vật tư, hàng hóa, CCDC dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT , kế toán phản ánh số tiền theo giá thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế phản ánh thuế GTGT chưa khấu trừ, ghi: Nợ TK 152,153,156,211… Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331… Nghiệp vụ 1: Theo HD số 0000125 , mua lô hạt nhựa công ty Yuwa, số lượng 100 bao Giá 500.000/ bao Thuế GTGT 10%, toán tiền mặt (Phụ lục 5) Nợ TK 152 : 50.000.000 Nợ TK 1331 : 5.000.000 Có TK 111: 55.000.000 Nghiệp vụ 2: Theo HD số 0000137, công ty mua TSCD, giá mua chưa thuế 200.000.000 đ, thuế GTGT 5%, trả TGNH (Phụ lục 6) Nợ TK 211: 200.000.000 62 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nợ TK 1331: GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH 10.000.000 Có TK 112: 210.000.000 c Kế toán thuế GTGT hàng nhập (33312) - Khi nhập vật tư, thiết bị, hàng hóa, kế toán phản ánh số thuê nhập phải nộp, tổng số tiền phải toán giá trị vật tư, hàng hóa nhập (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211,… Có TK 333– thuế khoản phải nộp nhà nước (3333) Có TK 111, 112, 331,… Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp hàng nhập khẩu: • Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Khi thực nộp thuế GTGT hàng nhập vào Ngân sách nhà nước, kế toán ghi sau: Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu) Có TK 111, 112 Nghiệp vụ : Căn theo HĐ số : 0001357, ngày 17/02/2017, công ty nhập lơ CCDC có giá 23.500USD, thuế nhập 30%, thuế TTDB 80%, thuế GTGT 10%, tỷ giá giao dịch 20.000đ/USD (Phụ lục 7) Nợ TK 211: 1.099.800.000 Có TK 331: 470.000.000 Có TK 3333: 141.000.000 63 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Có TK 3332: GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH 488.800.000 Nợ TK 1332: 109.980.000 Có TK 33312: 109.980.000 Nghiệp vụ 2: Nhập số công cụ theo HD 0001376, trị giá 400USD, thuế suất thuế nhập 2%, thuế GTGT 5% Tỷ gía giao dịch thực tế 20.000 đ/ USD Tiền chưa toán Chi TGNH để nộp thuế (Phụ lục 8) Nợ TK 153: 8.160.000 Có TK 331: 8.000.000 Có TK 3333: Nợ TK 133: 160.000 408.000 Có TK 33312 : Nợ TK 3333: 160.000 Nợ TK 33312: 408.000 Có TK 112: 408.000 568.000 c Kế toán thuế GTGT khấu trừ - Cuối kỳ kế tốn tính xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu số thuế GTGT phải nộp kỳ: • Số thuế GTGT khấu trừ kỳ với số thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – thuế GTGT khấu trừ • Khi thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311) 64 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: Ths CHU ĐĂNG MẠNH Có TK 111, 112,… d Kế toán thuế GTGT giảm: - Nếu số thuế GTGT giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ, kế toán ghi sau: Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 721 – khoản thu nhập bất thường - Nếu số thuế GTGT giảm Ngân sách nhà nước trả lại tiền, kế toán hạch toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 721 – khoản thu nhập bất thường TRÌNH TỰ PHẦN HÀNH THUẾ GTGT: Hạch toán thuế đầu vào Hạch toán thuế đầu Giảm trừ thuế trả hàng hay bị trả lại hàng… Khấu trừ thuế Nộp thuế 65 | P a g e SVTT: LÃ THỊ VÂN ... Nhân vi n Đặng Thị Kim Tuyến Nhân vi n Hồ Thị Thúy Oanh Nhân vi n Võ Thị Thùy Dung Nhân vi n Lê Thị Luân Nhân vi n Nguyễn Thị Kim Thoa Nhân vi n Phạm Thị Thắm Nhân vi n 10 Trần Thanh Thúy Nhân vi n... đồng quản trị công vi c kinh doanh doanh nghiệp − Phân công cán nhân vi n thuộc quyền qua sơ đồ hệ thống tổ chức, quy định rõ phạm vi, trách nhiệm quyền hạn người − Phê duyệt vi c xử lý sản phẩm... cơng nhân vi n Ý thức vấn đề này, công ty có sách ưu đãi nhằm thu hút giữ chân cán cơng nhân vi n Tính đến tháng 06 năm 2017 tổng số lượng cán nhân vi n công ty TNHH Điện Tử Foster (Vi t Nam)