HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ và vừa tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ min

̀ng ươ Tr BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ ại Đ PHAN DUY MINH ho h in ̣c K HOAÌN THIÃÛN CÄNG TẠC QUN L THÚ THU NHÁÛP DOANH NGHIÃÛP ÂÄÚI VÅÏI DOANH NGHIÃÛP NH V VỈÌA TẢI CHI CỦC THÚ THNH PHÄÚ HÚ ́H tê Chun ngnh: QUN L KINH TÃÚ ỈÏNG DỦNG M säú: 60.34.04.10 ́ LÛN VÀN THẢC SÉ KHOA HC KINH TÃÚ NGỈÅÌI HỈÅÏNG DÁÙN KHOA HC: TS TRÁÖN XUÁN CHÁU HUÃÚ, 2017 ̀ng ươ Tr LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Đ Tác giả luận văn ại h in ̣c K ho Phan Duy Minh ́H tê ́ uê i ̀ng ươ Tr LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Học trường Đại học Kinh tế Huế truyền đạt kiến thức q báu suốt khóa học Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Trần Xuân Châu tận tình nghiệp ại Đ hướng dẫn, giúp đỡ, động viên suốt thời gian thực luận văn tốt Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi cục thuế tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thu thập số liệu phục vụ cho luận văn, chia sẻ ho nhiều thơng tin q báu giúp tơi hồn thành luận văn Xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình bạn bè động viên tinh thần cho Tác giả luận văn in ̣c K suốt trình thực luận văn Phan Duy Minh h ́H tê ́ uê ii ̀ng ươ Tr TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: PHAN DUY MINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Niên khóa: 2015 - 2017 Đ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN XUÂN CHÂU Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ại DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ Mục đích đối tượng nghiên cứu ho Từ việc nghiên cứu sở lý luận thực tiễn hoạt động thu Thuế doanh nghiệp, luận văn làm rõ thực trạng công tác quản lý Thuế thu nhập doanh ̣c K nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chị cục Thuế thành phố Huế, thơng qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế chi cục thuế thành phố Huế in Về đối tượng nghiên cứu, luận văn tập trung nghiên cứu việc hoàn thiện công tác quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa chi Các phương pháp nghiên cứu sử dụng h cục Thuế thành phố Huế tê Luận văn đa phần sử dụng phương pháp thu nhập tài liệu thứ cấp, nguồn liệu thu thập qua báo cáo hoạt động, kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế ́H thành phố Huế số liệu đội chức Chi cục Thuế Ngồi sử dụng phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia có kinh nghiệm nhiền năm cơng Các kết nghiên cứu kết luận Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Huế Đã phân tích thực trạng, hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế cơng tác quản lý Thuế Từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Huế iii ́ uê tác Chi cục Thuế nhằm phục vụ mục đích nghiên cứu đề tài ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cán CBCC: Cán công chức CNTT: Công nghệ thông tin CQT: Cơ quan thuế CSKD: Cở sở kinh doanh ại Đ CB : DN: Doanh nghiệp DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa ho HTKK : Hệ thống kê khai NNT: Người nộp thuế Ngân sách nhà nước ̣c K NSNN: Quản lý thuế SDĐ: Sử dụng đất TNDN: Thu nhập doanh nghiệp UBND: Ủy ban nhân dân ĐTNT: Đối tượng nộp thuế h in QLT: ́H tê ́ uê iv ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC BẢNG Tiêu chí Doanh nghiệp nhỏ vừa .5 Bảng 1.2 Thu thuế TNDN Việt Nam giai đoạn 2009-2012 Bảng 2.1 Tình hình dân số lao động Thành phố Huế giai đoạn 2013 - 201536 Bảng 2.2 Một số tiêu kinh tế Thành phố Huế giai đoạn 2013-2015 37 Bảng 2.3 Số lượng DNVVN đóng địa bàn Thành phố Huế Đ Bảng 1.1 giai đoạn 2013-2015 (phân theo loại hình doanh nghiệp) 39 ại Bảng 2.4 Số lượng DNVVN đóng địa bàn Thành phố Huế 41 giai đoạn 2013-2015 (phân theo ngành nghề kinh doanh) 41 ho Bảng 2.5 Tình hình sử dụng lao động Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2013 -2015 46 Tình hình thực dự toán thu ngân sách Chi cục thuế Thành phố ̣c K Bảng 2.6 Huế giai đoạn 2013- 2015 49 Bảng 2.7 Kết thu NSNN sắc thuế Chi cục thuế Thành phố Huế 51 Bảng 2.8 in giai đoạn 2013-2015 51 Tình hình hoạt động DNNVV thành phố Huế Bảng 2.9 h giai đoạn 2013-2015 52 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế Thành tê phố Huế giai đoạn 2013- 2015 54 Tình hình DN phân cấp, kê khai nộp thuếgiai đoạn 2013-2015 55 Bảng 2.11 Kết thu thuế TNDN DNNVV Chi cục thuế Thành phố Huế ́H Bảng 2.10 Bảng 2.12 Tình hình nộp thuế TNDN DNNVV Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 2.13 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 62 Bảng 2.14 Tình hình kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2013 - 2015 64 Bảng 2.15 Tình hình nợ thuế DNNVV Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2013-2015 67 v ́ uê giai đoạn 2013 - 2015 57 ̀ng ươ Tr Bảng 2.16 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Huế 69 Bảng 2.17 Đánh giá CBCC thuế DNNVV Chi cục Thuế thành phố Huế 71 ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê vi ̀ng ươ Tr DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Huế 43 ại Đ DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Số lượng doanh nghiệp đóng địa bàn Thành phố Huế năm 201540 Biểu đồ 2.2 Số doanh nghiệp phân theo ngành nghề kinh doanh địa bàn ho Thành phố Huế năm 2015 41 Biểu đồ 2.3 Tình hình nộp thuế TNDN DNNVV phân theo ngành nghề kinh ̣c K doanh giai đoạn 2013 - 2015 59 Biểu đồ 2.4 Tình hình nợ thuế TNDN DNNVV phân theo loại nợ giai đoạn 2013-2015 68 h in ́H tê ́ uê vii ̀ng ươ Tr MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii Đ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v ại DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vii ho MỤC LỤC viii MỞ ĐẦU ̣c K Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: in Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn: Dự kiến đóng góp đề tài h Kết cấu luận văn tê CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ́H 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò DNNVV 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa uê 1.1.2 Đặc điểm vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Công tác quản lý thuế TNDN DNNVV Chi cục Thuế thành phố ́ Huế 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN DNNVV 10 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN DNNVV 16 viii ̀ng ươ Tr 1.2.4 Qui trình quản lý thuế TNDN DNNVV 20 1.3 Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN DNNVV.24 1.3.1 Nhân tố khách quan 24 1.3.2 Nhân tố chủ quan 26 1.4 Tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế TNDN Đ DNNVV 27 ại 1.4.1 Số thu thuế thực dự toán thuế TNDN 27 1.4.2 Vi phạm đăng ký kê khai thuế 28 ho 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương nước 30 ̣c K 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế thành phố Đà Nẵng 30 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh 31 1.5.3 Bài học rút cho Chi cục Thuế thành phố Huế 33 in KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP35 h ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 35 tê 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Thành phố Huế 35 ́H 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 uê (Nguồn: Niên giám thống kê Thành phố Huế năm 2015) 36 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừathuộc phân cấp quản lý Chi 2.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Huế 42 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 42 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 42 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ 44 ix ́ cục thuế thành phố Huế 39 ̀ng ươ Tr Tổ chức tuyển dụng khoa học chuyên nghiệp, tránh tình trạng công chức tuyển dụng vào làm việc hiệu thấp Tổ chức máy ngành thuế trước mắt cần cố phận phân tích dự báo thu, có phận đề xuất tham gia hồn thiện sách thuế tài quốc gia, bổ sung lực lượng tinh nhuệ cho tra, kiểm tra cưởng chế nợ thuế Đ 3.2.1.3 Hiện đại hoá công nghệ thông tin ngành thuế Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng ại yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học ho Rà soát thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu thơng tin quản lý thuế ̣c K phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra, kiểm tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành in thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung tồn ngành thuế h Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng tê dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn ́H đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Nâng cấp website ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử uê mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động… ́ Hỗ trợ nâng cao hiệu hoạt động quan thuế cấp: nâng cấp xây dựng phần mềm quản lý kinh phí, nhân lực, tiền lương, hành chính, đào tạo, quản lý chất lượng cơng việc… Phối hợp với Bộ Tài xây dựng hạ tầng truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phòng cố an tồn, nhanh chóng 86 ̀ng ươ Tr 3.2.1.4 Đẩy mạnh tốn qua ngân hàng Trong cơng tác quản lý thu thuế, đa số giao dịch kinh tế tốn tiền mặt, chưa có chế tài quy định bắt buộc việc toán qua ngân hàng nên quan thuế gặp khó khăn kiểm soát doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Mặt khác, tiền mặt phương tiện toán chủ đạo Đ quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hóa tốn cơng nợ Đây điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực dễ dàng ại Thanh tốn qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình thức phát triển khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế ho mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực ̣c K giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể là: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ nhân dân pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ in hưởng cao hình thức tốn tiền mặt - Cần có quy định rõ ràng pháp nhân phải thực h tốn qua ngân hàng, tránh tình trạng pháp nhân cố tình thực tốn tiền mặt để có điều kiện thực hành vi vi phạm pháp luật, có hành vi tê gian lận thuế ́H - Hiện nay, phận đơng người dân có tài khoản ngân hàng nhiên cần triển khai công tác tuyên truyền lợi ích hình thức tốn qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống tốn, tạo thành thói quen người dân tổ chức kinh tế Về phía ngân hàng người gửi, tạo tâm lý an tâm cho người sử dụng 3.2.2 Giải pháp mang tính vi mơ Chi cục thuế Thành phố Huế 3.2.2.1 Quản lý chặt chẽ khai thác triệt để nguồn thu Với nhiệm vụ, chức Chi cục thuế, trước tiên để hoàn thành tốt công tác quản lý thuế kế hoạch thu NSNN mà Cục thuế tỉnh UBND thành phố giao phó, 87 ́ quan chức cần có biện pháp bảo đảm an toàn cho tài khoản ̀ng ươ Tr thiết nghĩ cần phải bám sát đạo điều hành để có định hướng cơng việc cách xác, hiệu Đồng thời, ban lãnh đạo Chi cục cần thường xuyên đánh giá, phân tích dự báo yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tất lĩnh vực, sắc thuế, đặc biệt sắc thuế TNDN - sắc thuế dễ bị ảnh hưởng chịu nhiều tác động kinh tế Để tìm giải pháp cụ thể có kiến Đ nghị, hỗ trợ phối hợp thực đồng bộ, kịp thời Từ tháo gỡ khó khăn, vướng mắc tạo thuận lợi cho công tác quản lý thu đạt hiệu cao ại Các phận nhận dự toán thu Chi cục cần khai thác triệt để nguồn thu qua việc triển khai đồng biện pháp tổ chức quản lý thu tất lĩnh vực, ho đặc biệt lĩnh vực thuế TNDN để tăng thu NSNN, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm Phát động phong trào thi đua, phấn đấu toàn diện toàn Chi cục từ tháng đầu, quý đầu năm Đồng thời bám sát tình hình thực ̣c K thu nộp hàng tháng để điều hành điều chỉnh khoản thu đạt thấp, có khả thu chưa tiến hành đốc thu Đối với khoản thuế TNDN gia hạn nộp thuế cần theo dõi chặt chẽ đôn đốc kịp thời đến hạn in Chủ động khai thác tìm nguồn thu qua việc tăng cường rà soát theo dõi hoạt động NNT có Thơng báo tạm ngừng kinh doanh để phát kịp thời h hoạt động kinh doanh, buôn bán trốn thuế bất hợp pháp Hoặc thực phối tê hợp Đội thuế văn phòng Đội thuế xã phường, quyền địa phương để rà sốt tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh ́H doanh, hay cửa hàng cửa hiệu trực thuộc công ty không khai báo nộp thuế hộ kinh doanh không khai báo vào hoạt động SXKD doanh nghiệp để đưa uê vào diện quản lý thuế Chủ động đánh giá, phân tích dự báo yếu tố tác động tới nguồn thu thương mại, dịch vụ cần khuyến khích người tiêu dùng lấy Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ tiến hành kiểm kê hàng hóa tồn kho, điều tra doanh thu bán hàng thấy cần thiết Thành lập đường dây nóng hòm thư điện tử công cộng để người tiêu dùng dễ dàng phản ánh sai phạm NNT tố cáo hành vi trốn thuế, gian lận thuế 88 ́ để tăng cường theo dõi, đôn đốc nguồn thu Đối với lĩnh vực kinh doanh ̀ng ươ Tr 3.2.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Tăng cường cơng tác quản lý kê khai thuế, đẩy mạnh biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng nhanh chóng, đạt kết cao Đồng thời, với đặc thù công tác kê khai thuế qua mạng Đ internet liệu cập nhật tự động vào hệ thống phần mềm quản lý Ngành thuế Vì vậy, cán làm cơng tác kê khai thuế phải thường xuyên trì ại tăng cường cơng tác rà sốt Hồ sơ khai thuế NNT Trường hợp phát NNT nộp không đầy đủ HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên xử ho phạt trường hợp NNT nộp chậm HSKT cần thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định NNT không nộp ̣c K hồ sơ khai thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tạo cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ thuế tất NNT Đối với cán làm cơng tác kế tốn thu nộp NSNN cần u cầu NNT thực in điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế NNT h xác ánh số nợ thuế NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email Nếu NNT tê phát có sai lệch liên hệ đến trực tiếp quan thuế đối chiếu cụ thể ́H Đề xuất sửa đổi, nâng cấp phần mềm theo dõi quản lý thu nộp thuế cho phù hợp với thực tiễn nhằm quản lý xác, kịp thời số thuế phát sinh, nợ đọng uê số thuế TNDN phải nộp sau kỳ toán thuế năm Đẩy mạnh việc triển khai nộp thuế điện tử tới NNT để tiết kiệm thời gian, chi phí, tạo thuận lợi cho NNT nộp 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Để cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, công tác lựa chọn đối tượng nộp thuế cần kiểm tra trụ sở NNT đạt kết cao, phát NNT có dấu hiệu rủi ro cao thuế Chi cục thuế Thành phố Huế cần xây dựng hệ thống sở liệu đồng bộ, thống đầy đủ thông tin 89 ́ thuế vào lúc, nơi góp phần thực cải cách đại hóa ngành thuế ̀ng ươ Tr NNT từ khâu nhập thông tin đăng ký thuế đến khâu lưu giữ thông tin kê khai thuế, xử lý vi phạm thuế Từ có nhìn nhận, đánh giá tổng qt tồn diện q trình hoạt động NNT phục vụ tích cực cho cơng tác phân tích thơng tin chi tiết, so sánh việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị kinh doanh qui mô, ngành nghề tạo tiền đề cho việc lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Đ đối tượng Đồng thời cần thiết lập hệ thống tiêu phân tích dọc, ngang thơng tin HSKT qua năm NNT theo đặc thù ại lĩnh vực ngành nghề kinh doanh để đề xuất nâng cấp ứng dụng phân tích rủi ro sát với thực tế ho Cần đổi phương pháp kiểm tra trụ sở NNT bố trí xếp lại cán đồn kiểm tra, thay thành lập đồn kiểm tra theo địa bàn quản lý, cần ̣c K xếp thành lập đoàn kiểm tra tập trung theo chuyên đề chuyên sâu Bởi ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác cần phải có phương pháp kiểm tra khác Khi cán thực kiểm tra theo chuyên đề in chuyên sâu, họ đúc rút nhiều kinh nghiệm kiểm tra có so sánh tương quan việc thực nghĩa vụ thuế NNT để đưa biện h pháp kiểm tra phù hợp góp phần chống thất thu cho NSNN Và tăng cường kiểm tra nhóm đối tượng lỗ nhiều năm liên tục mở rộng SXKD, tê đối tượng nhiều năm chưa kiểm tra trụ sở NNT Ngoài cần thiết ́H lập, xây dựng “Sổ tay kiểm tra điện tử” mạng nội Chi cục thuế để cán làm công tác kiểm tra trao đổi bàn bạc kinh nghiệm, tháo gỡ khó khăn 2014 số lượng chất lượng kiểm tra Việc thực quy trình công tác kiểm tra cần nghiêm túc, tuân thủ nguyên tắc Cần đảm bảo kiểm tra trụ sở NNT không kéo dài thời gian quy định, việc theo dõi, chấn chỉnh NNT thực yêu cầu, kiến nghị sau kiểm tra phải đôn đốc chặt chẽ Tăng cường triển khai cơng tác xác minh, đối chiếu chéo Hố đơn chứng từ NNT Xử lý nghiêm trường hợp phát sử dụng Hoá đơn chênh lệch 90 ́ uê vướng mắc công tác kiểm tra Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra năm ̀ng ươ Tr liên, hoá đơn khống, hoá đơn bất hợp pháp Đối với doanh nghiệp có dấu hiệu thành lập nhằm mục đích mua, bán hóa đơn thu lợi bất cần theo dõi sát chuyển hồ sơ cho quan Công an đề nghị điều tra, xử lý theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp chặt chẽ với quan Công an quan thông tin đại chúng để công khai trường hợp mua, bán hóa đơn bất hợp thơng báo Đ Hố đơn khơng có giá trị sử dụng pháp nhằm mục đích giáo dục NNT tránh bị mắc sai phạm ại Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Chi cục thuế, để kết kiểm tra trụ sở NNT thẩm định, phúc tra nhằm xác định tính xác hiệu ho công tác kiểm tra NNT nâng cao ý thức trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra ̣c K Chú trọng công tác đào tạo cử cán tham gia lớp đào tạo lại chuyên môn nghiệp vụ, để cập nhật kiến thức thay đổi Luật thuế tăng lực chuyên môn, tăng kỹ xử lý công việc cho cán làm công tác kiểm in tra thuế Đề xuất với lãnh đạo Chi cục chuyển chức nhiệm vụ đôn đốc đảm nhận h kế hoạch thu NSNN cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để giảm tải bớt công việc Đội kiểm tra thuế, giúp cán kiểm tra có thời gian nghiên cứu, đầu tư tê chuyên sâu cho công việc Mặt khác công tác đôn đốc số thu nộp NSNN theo 3.2.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ́H dõi, xử lý, tập trung Đội thuế chức uê Tại Chi cục thuế Thành phố Huế, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực sở khai thác số liệu nợ đọng từ phần mềm quản lý phân loại nợ thuế thực nhanh gọn, đạt hiệu cao, trước hết cần nâng cấp Ứng dụng phầm mềm quản lý thuế Đảm bảo số liệu theo dõi nợ đọng phần mềm ln xác cập nhật kịp thời Đẩy mạnh việc rà soát nợ, phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân nợ đọng chi tiết đến NNT theo tiêu chí: nợ ảnh hưởng yếu tố khách 91 ́ thuế Đội kê khai, kế toán thuế cung cấp Do vậy, để việc xác định đối tượng nợ, ̀ng ươ Tr quan khủng hoảng kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật NNT kém, nợ NNT tích, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp ứng xử phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ thuế không vượt 5% so với tổng số thu NSNN địa bàn, hạn chế để phát sinh thêm khoản nợ Ban hành thông báo đôn đốc thu nợ phát Đ sinh nợ Thực giao tiêu thu nợ hàng tháng đến cán thuế Thực đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót NNT nộp nhầm mục lục ngân sách ại sai mã số thuế để tránh tồn nợ sai, nợ ảo Ngoài ra, Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cần tham mưu cho Lãnh đạo ho Chi cục ban hành thông báo yêu cầu NNT từ NNT kinh doanh (chưa phát sinh nợ đọng tiền thuế) phải khai báo đầy đủ thông tin tài khoản Ngân hàng Và hàng năm, NNT mở tài khoản Ngân hàng, phải tiến ̣c K hành khai bổ xung tới quan thuế Đồng thời cần tham mưu báo cáo lãnh đạo cấp đạo Ngân hàng thương mại địa bàn thành phố thực tốt quy chế phối hợp cung cấp thông tin đảm bảo công tác cưỡng chế nợ thuế diễn in thuận lợi, hiệu kiến nghị thành lập ban đạo chống thất thu NSNN Thực tuyên dương NNT chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn h vào số thu NSNN công bố công khai trường hợp nợ đọng thuế nhiều, thời giác việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN 3.2.2.5 Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế ́H tê gian nợ thuế kéo dài phương tiện thơng tin đại chúng để NNT có ý thức tự Tiếp tục đổi đại hóa cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tới NNT theo hướng tiết kiệm thời gian, chi phí nhanh gọn thay đổi phương pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT cách thiết lập hòm thư điện tử Khi sách, pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ xung cán làm cơng tác tun truyền cần nhanh chóng cập nhật gửi tới email NNT Hoặc ban hành hướng dẫn thực luật thuế trả lời vướng mắc thường phát sinh trình thực văn pháp quy thuế, cần gửi tới NNT giúp NNT cập nhật thơng tin, tránh sai sót khơng cố ý Đồng 92 ́ thực trao đổi, tư vấn, tuyên truyền qua email, qua mạng internet Cụ thể: ̀ng ươ Tr thời thông tin NNT bỏ trốn, tích, khơng tồn tại địa kinh doanh đăng ký với quan thuế cần gửi tới NNT để tránh việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gây thất thu cho NSNN,… Tăng cường tổ chức Hội nghị đối thoại với NNT để kịp thời tháo gỡ khó khăn, giải đáp vướng mắc cho NNT Việc trả lời văn nội dung Đ thực tư vấn cho NNT cần cụ thể, rõ ràng, dễ hiểu Chú trọng phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Tư vấn thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế ại nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách pháp luật thuế tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn ho thuế điều kiện yêu cầu cần thiết, song phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích phát triển hoạt động như: thực đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế ̣c K Đa dạng hố hình thức tun truyền, pháp luật sách thuế phải đến người dân thông qua truyền hình, Đài phát thanh, báo chí, cổ động, băng rơn, áp phích Đề xuất đẩy mạnh nhân rộng triển khai đồng chương trình “Tuần in lễ lắng nghe ý kiến NNT”, “Tuần lễ hướng dẫn toán thuế” Nghiên cứu, đề xuất tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, phối hợp thực chương trình h đưa sách thuế vào vào trường học cho học sinh nắm bắt ý nghĩa, mục ́H KẾT LUẬN CHƯƠNG tê tiêu thuế thấm nhuần trách nhiệm, nghĩa vụ Trong chương 3, thực trạng quản lý thuế TNDN DNNVV uê Chi cục Thuế thành phố Huế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế ngành thuế nói chung chi cục quản lý thuế mang tính vĩ mơ như: hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế TNDN, tăng cường đào tạo đội ngũ cơng chức thuế, đại hóa cơng nghệ thơng tin ngành thuế, đẩy mạnh toán qua ngân hàng giải pháp mang tính vi mơ Chi cục Thuế thành phố Huế tỉnh Thừa Thiên Huế 93 ́ thuế thành phố Huế nói riêng thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác ̀ng ươ Tr KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế thành phố Huế” Luận văn rút kết luận Đ sau: Trong năm qua công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố ại Huế đạt kết định Dự tốn thu NSNN tổng thể ln ln hồn thiện dần theo thời gian cụ thể:kết thu năm 2013 142.124 triệu đồng đạt ho 93,74% so với dự toán pháp lệnh Năm 2014, thực 169.157 triệu đồng, đạt 93,03% so với tiêu kế hoạch Cục thuế Ủy ban nhân dân thành phố giao Năm ̣c K 2015 tỷ lệ thu vượt kế hoạch 3,53% tương ứng với số tiền vượt kế hoạch 6.527 triệu đồng đạt 113,22% so với kỳ năm trước Đối với Chi cục thuế thành phố Huế số thu từ DNNVV năm 2013 in 15.980 triệu đồng, năm 2014 23.098 triệu đồng, năm 2015 27.258 triệu đồng Công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Huế góp phần tăng thu ngân h sách nhà nước, đảm bảo phần cân đối thu chi ngân sách địa phương Công tác quản lý thuế thu thuế coi trọng quyền lợi ích DN, tê khuyến khích DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, giải ́H việc làm cho người lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh tế địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh uê tranh tăng trưởng kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi Cục Thuế thành phố Huế hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế 94 ́ thuế thành phố Huế thực mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê ̀ng ươ Tr Đánh giá doanh nghiệp cán công chức thuế công tác quản lý thuế phù hợp Tuy nhiên, công tác tập huấn, hổ trợ doanh nghiệp đơn điệu, chưa kịp thời tập huấn hổ trợ sách thuế có thay đổi sách thuế, nhằm giúp cho doanh nghiệp cập nhật để thực hiện; yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế cứng nhắc; cơng tác kiểm tra thuế nhiều hạn chế Đ Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DNNVV Chi cục thuế thành phố Huế, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu ại kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hồn thiện quản lý thu thuế DNNVV nhằm tăng số thu ho địa bàn thời gian tới là: Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp ̣c K dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thu thuế; quản lý chặt chẻ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp; tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế in DN;đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế h Chi cục thuế DN địa bàn thành phố Huế;tăng cường phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Với hệ thống giải pháp đồng tê sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế ́H địa phương Trong đó, giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng uê đội ngũ cán quản lý thu thuế giải pháp có tính cấp bách, nhằm nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ 95 ́ địa bàn thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế ̀ng ươ Tr Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin Đ học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế ại Công tác cấp mã số thuế DN thành lập cần phân cấp cho Chi cục thuế thực để dễ theo dõi, quản lý ho Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khõe, ̣c K lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước in 2.2 Đối với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chi cục thuế thành phố Huế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho h ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành tê Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt ́H khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN uê Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN ́ thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý chặt chẻ đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác kiểm tra thuế Đề lộ trình cho DN, giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hoá đơn tự in toán qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng Xây dựng mơ tả hành vi vi phạm cán công chức thuế 96 ̀ng ươ Tr 2.3 Đối với doanh nghiệpnhỏ vừa - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh Đ nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật ại thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào q trình quản lý thực kết nối ho mạng internet Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ ̣c K thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí in Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng h công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan tê thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; ́H áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai - Cần có kế tốn chun trách Một số doanh nghiệp chưa có kế tốn chun trách mà cán kỹ thuật, cán kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế tốn thuế Vì vậy, doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề có chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu ngồi trụ sở kinh doanh chính,cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với doanh nghiệp qui mơ nhỏ, th kế 97 ́ uê thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp ̀ng ươ Tr tốn cơng ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế doanh nghiệp ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê 98 ̀ng ươ Tr TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế thành phố Huế, Báo cáo nhanh năm 2013, 2014, 2015 Chi cục thuế Thành phố Huế , Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng 06 năm 2009 trợ giúp phát Đ triển doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế, Niên giám thống kê năm 2013, 2014, 2015 ại Nguyễn Công Cường (2014), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Huế, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Hành ho Quốc gia Lê Thị Thanh Hà (2008), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh Học viện Hành chính, Hà Nội ̣c K Trương Thị Thu Hà (2013), Giáo trình Quản lý thuế nguồn thu Chính phủ, Lê Minh Hải (2014), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp dân doanh in địa bàn thị xã Hương Thủy tỉnh Thừa Thiên Huế, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia h Phạm Văn Hồng (2007), Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam trình hội nhập quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội tê 10 Nguyễn Ngọc Hùng (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh ́H 11 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội uê 12 Âu Thị Nguyệt Liên, “Chú trọng tăng cường & nâng cao chất lượng hình thức tuyên truyền hỗ trợ góp phần hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế”, Tạp chí thuế Thừa ́ Thiên Huế số 02-2014 ngày 16/5/2014 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 15 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 16 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 99 ̀ng ươ Tr 17 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 18 Phạm Hồng Thắng (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế Đ 19 Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2011 đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội ại 20 Tổng cục Thuế (2011), “Kiến thức quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho cơng chức mới, NXB Tài chính, Hà Nội ho 21 Uỷ ban Nhân dân thành phố Huế, Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm 2013, 2014, 2015 ̣c K 22 Website Cổng thông tin điện tử Thành phố Huế:http://www.huecity.gov.vn 23 Website Cục Thuế Thừa Thiên Huế: http://www.thuathienhue.gdt.gov.vn 24 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn h in ́H tê ́ uê 100 ... thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thu thành phố Huế ́ nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa ̀ng ươ Tr CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ... 2.3 Thực trạng quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu Thành phố Huế 52 Đ 2.3.1 Quản lý đăng ký thu 52 ại 2.3.2 Quản lý thu qua công tác tuyên truyền... doanh nghiệp nhỏ vừa thu c Chi cục Thu thành phố Huế quản lý để nhìn nhận cơng tác quản lý thu Chi in cục Thu thành phố Huế đơn vị cách khách quan tính phức tạp cơng tác quản lý thu h Dự kiến