Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện vĩnh linh, tỉnh quảng trị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H U Ế NGUYỄN NGỌC QUANG H Ọ C KI N H TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ MÃ SỐ: 60 34 04 10 Ư Ờ N G Đ ẠI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ TR LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN TOÀN HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Huế, tháng năm 2019 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Người cam đoan i Nguyễn Ngọc Quang LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Ế Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS-TS Nguyễn Văn TẾ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn H U Toàn ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày công giúp đỡ H Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Chi cục KI N Thuế Huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị giúp đỡ thời gian thực Ọ C luận văn H Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln động viên, ẠI khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Đ Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi N G khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý thầy, TR Ư Ờ giáo; đồng nghiệp để luận văn đƣợc hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Ngọc Quang ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc, quốc gia nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế là, Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc mà cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với phát triển đó, cơng tác quản lý thuế lĩnh vực Ế đặt đòi hỏi thiết quản lý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ H U khu vực kinh tế này, đồng thời đảm bảo công xã hội nghĩa vụ TẾ đóng góp với nguồn thu ngân sách Để đáp ứng đƣợc vấn đề này, luận văn H “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp KI N quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị” giúp Ọ C cho quan thuế có định hƣớng công tác quản lý thuế thành phần kinh tế nhạy cảm chế thị trƣờng nhƣ ẠI H nƣớc ta Đ Luận văn sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế G doanh nghiệp quốc doanh mà chủ yếu tập trung phân tích quy trình Ờ N quản lý thuế áp dụng mà chủ yếu mơ hình ”tự khai, tự nộp”, TR Ư sâu phân tích cơng đoạn q trình quản lý Từ đó, rút ƣu điểm, tồn vƣớng mắc cần phải tháo gỡ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn Thông qua đánh giá tồn tại, khó khăn Luận văn kiến nghị, đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, vĩ mơ vừa kiến nghị số giải pháp mang tính chất trƣớc mắt mang tính địa phƣơng Luận văn có khiếm khuyết nên tác giả mong đƣợc góp ý hồn thiện để áp dụng thời gian tới iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa Chuyển quyền sử dụng đất CTCP: Cơng ty cổ phần CNH-HĐH: Cơng nghiệp hố - Hiện đại hoá DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tƣ nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT: Đối tƣợng nộp thuế GDP (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc SDĐNN: Sử dụng đất nông nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt Ư TNHH: Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế CQSDĐ: Trách nhiệm hữu hạn Uỷ ban nhân dân WTO: Tổ chức thƣơng mại giới TR UBND: iv MỤC LỤC PHẦN I: MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn .5 PHẦN II - NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 CHƢƠNG I - TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠNG TÁC QUẢN Ế LÝ THUẾ NĨI CHUNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP H U NGỒI QUỐC DOANH NĨI RIÊNG .6 TẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ H 1.1.1 Khái niệm KI N 1.1.2 Bản chất, chức thuế Ọ C 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng .8 1.1.4 Hệ thống thuế 13 ẠI H 1.2 QUẢN LÝ THUẾ .13 Đ 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 G 1.2.2 Nội dung quản lý thuế .14 Ờ N 1.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 19 Ư 1.3.1 Doanh nghiệp quốc doanh .19 TR 1.3.2 Các loại thuế doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3.4 Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh .27 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế DNNQD nƣớc số địa phƣơng VN 32 1.4.1 Kinh nghiệm nƣớc .32 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phƣơng Việt Nam quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 36 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị 39 v CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 42 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 42 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Vĩnh Linh 42 2.1.2 Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 47 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị 53 Ế 2.2.1 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế 53 H U 2.2.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu thuế 55 TẾ 2.2.3 Về công tác quản lý kê khai kế toán thuế 58 H 2.2.5 Về công tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 62 KI N 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc Ọ C doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị .63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 63 ẠI H 2.3.2 Tồn nguyên nhân 67 Đ CHƢƠNG III ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN G CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC Ờ N DOANH CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ TRONG Ư THỜI GIAN TỚI .75 TR 3.1 Định hƣớng .75 3.1.1 Định hƣớng chung 75 3.1.2 Định hƣớng cụ thể 76 3.2 Một số giải pháp 77 3.2.1 Nhóm giải pháp chung .77 3.2.2 Nhóm giải pháp chuyên môn 79 3.2.3 Nhóm giải pháp điều kiện 855 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .888 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG vi BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: GDP huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2015-2017 43 Bảng 2.2: Tình hình dân số lao động huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2015-2017 45 Bảng 2.3 Tình hình đội ngũ Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2015 – 2017 51 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Ế Bảng 2.4 H U giai đoạn 2015-2017 53 Ý kiến doanh nghiệp nhóm biện pháp hỗ trợ DN 55 Bảng 2.6 Kết thực thu thuế doanh nghiệp KI N H TẾ Bảng 2.5 quốc doanh 56 Chi tiết tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Ọ C Bảng 2.7 ẠI H quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh Đ từ năm 2015 - 2017 57 N G Số lƣợng doanh nghiệp quốc doanh thuộc Chi cục Thuế Ờ Bảng 2.8 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với DN quản lý TR Bảng 2.9 Ư huyện Vĩnh Linh quản lý từ năm 2015 đến năm 2017 58 giai đoạn 2015-2017 59 Bảng 2.10 Kết điều tra DN thực việc kê khai thuế 60 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 61 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế DN qua ba năm 2015-2017 62 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 2.1 Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế Huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị 48 Biểu đồ 2.1 Số lƣợng CB Chi cục thuế Huyện Vĩnh Linh từ năm 2015-2017 52 Biểu đồ 2.2 Tình hình dự tốn thực dự toán Chi cục thuế Vĩnh Linh 56 H U Ế Biểu đồ 2.3 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh từ năm 2015 - 2017 57 ix qua công cụ trực quan nhƣ tranh cổ động, panơ áp phích… Thiết kế nội dung sách thuế, thủ tục hành thuế dƣới dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi ĐTNT thƣờng giao dịch + Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, bồi dƣỡng chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán, chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đồng thời cung cấp kịp thời thông tin sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để chấp hành.Thiết lập đƣờng dây điện thọai nóng để kịp thời hƣớng dẫn, giải thích vƣớng mắc cho đối tƣợng nộp thuế + Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tƣợng nộp thuế nhƣ có Ế biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để TẾ thuế trái qui định phải kiên xử lý nghiêm minh H U nhũng nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục H 3.2.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế KI N Trong trình triển khai thực nhiệm vụ cơng tác quản lý đối Ọ C tƣợng nộp thuế tồn số hạn chế nhƣ: Còn nhiều trƣờng hợp ngƣời nộp thuế chƣa quan tâm thực thi đầy đủ, đắn sách thuế Do khơng tham ẠI H gia đầy đủ tổ chức triển khai sách thuế nên q trình thực Đ nhiều trƣờng hợp vi phạm Vẫn phận khơng nhỏ NNT có hành vi G trốn thuế Để giải khắc phục tình trạng trên, đồng thời quản lý đối tƣợng Ờ N nộp thuế hữu hiệu nhất, chi cục cần phải thực số nhiệm vụ sau: Ư + Bằng nhiều hình thức, biện pháp phối hợp thƣờng xuyên nữa, chặt chẽ TR với quan chức năng, với quyền địa phƣơng soát xét tất tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh để đƣa vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót Thƣờng xun tiến hành rà soát dự án xây dựng, chủ thầu doanh nghiệp tỉnh khác tới hoạt động địa bàn quan thuế yêu cầu chủ đầu tƣ quyền địa phƣơng thực việc đăng ký thuế kê khai nộp thuế địa bàn tổng doanh thu thực + Thông qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu dƣới nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục ĐTNT, giúp họ hiểu biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy 80 định pháp luật + Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ MGT, toán thuế nộp thuế vào NSNN để ĐTNT tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây + Hƣớng dẫn ĐTNT thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hố đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nƣớc Đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất khâu quản lý thuế đặc biệt quản lý ĐTNT 3.2.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp nhằm hạn chế Ế tình trạng thất thu H U Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý TẾ kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ H yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời KI N vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trƣờng hợp đối tƣợng nộp Ọ C thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dƣa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trƣờng hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm ẠI H đoạt tiền thuế Thực tiễn hành thu nƣớc ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian Đ lận trốn lậu thuế phổ biến, nên việc tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra G xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc Ờ N Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân lọai đối tƣợng nộp Ư thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất TR thu thuế độ tín nhiệm đối tƣợng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, theo đối tƣợng chấp hành thực nghiêm túc quy định sách thuế cần hạn chế việc tra, kiểm tra, ngƣợc lại với đối tƣợng thƣờng có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cƣờng tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tƣợng nộp thuế Mặt khác, để khắc phục tình trạng tra, kiểm tra thuế chồng chéo nhƣ nay, thiết nghĩ Nhà nƣớc cần có quy định thống việc tổ chức tra, kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tƣợng nộp thuế, theo có quan thuế 81 quan chức có quyền tiến hành kiểm tra, tra đối tƣợng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc Để tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra giai đọan Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh cần thực tốt số nhiệm vụ sau: + Theo sách hành phận quản lý rủi ro phát đối tƣợng biểu vi phạm thuế nhiều qua kênh thông tin để phân tích số liệu báo cáo thuế kiểm tra phát trƣờng hợp bất hợp lý + Đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại ngƣời nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt nhƣ: mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro ngƣời nộp H U Ế thuế để lập kế hoạch tra thuế Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng quan thuế; nâng cấp ứng dụng TẾ hỗ trợ tra kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình tra sửa đổi phù hợp KI N H với Luật tra quy trình quản lý nợ thuế + Đẩy mạnh việc tra, kiểm tra cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng, tập Ọ C trung doanh nghiệp có số hồn thuế tăng đột biến Đối với doanh số hồ sơ (hoàn thuế trƣớc kiểm sau); doanh nghiệp có ẠI phải tổ chức kiểm tra 100 H nghiệp có số lƣợng hồ sơ hồn thuế khơng lớn, vòng tháng sau hoàn thuế Đ hồ sơ hoàn thuế lớn thực kiểm tra 100 số hồ sơ (hoàn thuế trƣớc kiểm sau) N G chậm tháng sau hồn thuế Ờ + Phân tích số liệu kê khai phát chênh lệch tiêu tờ khai thuế TR Ư Chi cục thuế cần phải lựa chọn đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chun môn phẩm chất tốt để đảm đƣơng tốt nhiệm vụ đƣợc giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phƣơng ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm nhƣ gian lận, trốn lậu thuế Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phƣơng án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tƣợng đƣợc kiểm tra, ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tƣợng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tƣợng thƣờng xuyên gian lận thuế, có nhân thân trình kinh 82 doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh không rõ ràng hay thƣờng xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh + Thực quy trình tra, kiểm tra hồn thuế, toán thuế doanh nghiệp Xử lý kiên nghiêm minh trƣờng hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trƣờng hợp có khả trả nợ nhƣng chây lỳ, thách thức cần tham mƣu UBND huyện tổ chức cƣỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trƣờng hợp tƣơng tự Ế + Cần tham mƣu cho UBND thành phố ngành thuế có quy định cụ thể để H U tuyên dƣơng, khen thƣởng nhằm khích lệ cá nhân, tổ chức kinh tế có số TẾ nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế H 3.2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế KI N Thực tế cơng tác quản lý thu nộp thuế hạn chế nhƣ số DN khơng Ọ C có khả nộp khoản thuế đƣợc giãn đến hạn nộp làm cho số nợ thuế tăng cao, tình trạng nợ thuế kéo dài, tốc độ tăng nợ thuế năm sau cao năm ẠI H trƣớc Vì để quản lý tốt cơng tác thu nộp thuế đòi hỏi sách, chế độ Đ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng G cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ Ờ N thuế Cụ thể chi cục cần phải thực nhiệm vụ sau: Ư Yêu cầu doanh nghiệp phải có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời TR gian quy định, Chi cục thuế có trách nhiệm đơn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế đƣợc chuyển Chi cục thuế, vào chứng từ biết đƣợc doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chƣa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đƣa biện pháp thích hợp quản lý Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân ngƣời nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn, hồn thuế, 83 khấu trừ thuế GTGT, chống thất thu kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ du lịch chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh nhƣ thƣơng mại điện tử, kinh doanh qua mạng, Bộ phận kiểm tra kế tốn thuế có trách nhiệm đôn đốc ĐTNT trƣờng hợp nợ thuế dƣới 30 ngày Đối với trƣờng hợp nợ thuế 30 ngày nhƣng dƣới 90 ngày đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đôn đốc ĐTNT Trƣờng hợp nợ thuế 90 ngày phận quản lý nợ có trách nhiệm đơn đốc ĐTNT, khơng giải đƣợc áp dụng biện pháp cƣỡng chế thuế Tăng cƣờng công tác xử lý nợ, khoản nợ thuế khả thu hồn thành hồ sơ đề nghị xố nợ Đối với trƣờng hợp cố tình chây ỳ nợ thuế lập hồ sơ Ế kiên cƣỡng chế theo qui định TẾ cán công chức làm công tác thuế địa bàn H U 3.2.2.5 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ H Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán Chi cục thuế huyện KI N Vĩnh Linh hạn chế, đƣợc đào tạo nhƣng trình độ am hiểu kế tốn, khả Ọ C phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu Vì nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thuế có ý nghĩa quan ẠI H trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, Đ bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế G Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán Chi cục thuế Ư nhiệm vụ sau: Ờ N huyện Vĩnh Linh nay, để làm tốt giải pháp chi cục cần phải thực số TR + Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế thời kỳ vấn đề cần thiết Phải xác định đƣợc chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế xã, thị trấn theo trình độ chun mơn lực thực tiễn nhƣ lực quản lý thuế + Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lƣợng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế 84 + Thƣờng xuyên tổ chức luân chuyển cán chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ ngƣời không đủ tiêu chuẩn kể chun mơn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế + Sắp xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hƣớng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại nhƣ: tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dƣỡng kiến thức tổng hợp gắn với công tác Ế thuế nhƣ kế toán, tin học, kiến thức quản lý nhà nƣớc… H U 3.2.3 Nhóm giải pháp điều kiện TẾ 3.2.3.1 Công tác tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực H Nghiên cứu bổ sung, xếp lại cấu tổ chức máy quan thuế KI N cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặt giai đoạn tới nhƣ: Kiện toàn phận Ọ C pháp chế chuyên trách thuộc quan thuế cấp; phận quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động đại lý thuế Thực cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực ẠI H theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tƣợng quản lý đảm bảo hiệu Đ quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức G thuế lĩnh vực công tác gắn liền với bảng mơ tả cơng việc vị trí Ờ N công việc để thực thi công việc đạt hiệu hơn, mang tính chuẩn hóa Có chế Ư tuyển dụng cán phù hợp với yêu cầu công việc theo vị trí, địa bàn; đẩy mạnh TR cơng tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức thuế Tăng cƣờng hợp tác quốc tế đào tạo chuyên sâu nƣớc tiên tiến cho chuyên gia cán trẻ có lực 3.2.3.2 Công tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Xây dựng sở liệu tập trung NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin với quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin NNT Tiếp tục phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình 85 cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Phát triển ứng dụng nội TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế ngành nhƣ phần mềm đại hóa văn phòng, quản lý tài chính, quản lý rủi ro 86 Tóm tắt chƣơng Trong chƣơng tác giả đƣa đƣợc phƣơng hƣớng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh thời gian tới, đƣa giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế mặt nhƣ cơng tác tuyên truyền, tổ chức cán bộ, kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ thuế, công tác kê khai kế toán thuế Tác giả nêu biện pháp nhằm nâng cao lực chất lƣợng cán công chức thuế, tổ chức lại máy quản lý thuế cơng tác cải chách hành thuế theo hƣớng cơng nghiệp hóa, đại hóa Ế Tác giả đƣa kiến nghị đề xuất Nhà nƣớc, Tổng H U cục Thuế, với ủy ban nhân dân Tỉnh huyện Vĩnh Linh, với Cục Thuế Quảng Trị TẾ Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh với mong muốn tạo điều kiện giúp cho H quan thuế hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn huyện Vĩnh Linh TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N thời gian tới 87 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Từ việc phân tích cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị, luận văn rút số kết luận sau: - Thực Luật Quản lý Thuế Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nhằm đề cao vai trò tổ H U Ế chức, cá nhân công tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc thống quy định quản lý TẾ thuế Cải tiến thủ tục quản lý thuế nhằm nâng cao lực, hiệu hoạt động H máy quản lý thuế, nâng cao chất lƣợng làm việc đội ngũ cán thuế KI N - Theo quy trình doanh nghiệp ngồi quốc doanh tự kê khai, tự nộp Ọ C thuế, quan thuế làm nhiệm vụ kiểm tra giám sát việc thực nghĩa vụ nộp H thuế doanh nghiệp ẠI Đánh giá tình hình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh đối Đ với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị giai N G đoạn 2015-2017 cho thấy: Ờ + Mặc dù số doanh nghiệp kê khai nộp thuế ngày tăng nhƣng Ư số DN chƣa kê khai nộp thuế, tỷ lệ nợ thuế năm 2017 mức cao TR 8,01 + Cơng tác kiểm tra thuế sở gặp nhiều khó khăn hạn chế đội ngũ kế toán chủ doanh nghiệp Số doanh nghiệp kiểm tra hàng năm đạt kế hoạch đề rút ngắn thời gian kiểm tra ngày/ DN xuống ngày/ DN, nhƣng qua kiểm tra số thuế truy thu hàng năm chƣa cao có nhiều doanh nghiệp giải thể mà tính vào kế hoạch nhƣng khơng có số thu, bên cạnh số lƣợng cơng việc phận kiểm tra nhiều nhƣng thiếu nguồn nhân lực Vì vậy, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp gặp khó khăn hạn chế định Từ đánh giá trên, đề tài đề xuất ba nhóm giải pháp lớn Trong nhóm giải pháp mang tính vĩ mơ đƣa đề xuất nhằm cải tiến sách, 88 thủ tục, quy trình thu thuế Nhà nƣớc nhóm giải pháp mang tính vi mơ đƣợc đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị Bên cạnh luận văn đƣa đƣợc quan điểm đạo, đề phƣơng hƣớng ban lãnh đạo tỉnh Quảng Trị Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh công tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Vĩnh Linh từ đề số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thời gian tới nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách huyện, giúp cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh hồn thành nhiệm vụ trị theo dự toán pháp lệnh dự toán phấn đấu Cục Thuế giao Ế Trong khuôn khổ luận văn thạc sĩ bị giới hạn thời gian khả năng, tác H U giả cố gắng nhiều song khơng thể tránh khỏi vấn đề thiếu sót hạn TẾ chế Tác giả mong muốn hy vọng nhận đƣợc nhiều ý kiến tham gia đóng góp H thầy cô giáo để luận văn đƣợc đóng góp nhiều biện pháp KI N hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Ọ C địa bàn huyện Vĩnh Linh thời gian tới 3.2 Kiến nghị ẠI H Trên sở định hƣớng quan điểm công tác quản lý thuế nhằm Đ hồn thiện cơng tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp dân doanh Chi cục G Thuế huyện Vĩnh Linh thời gian tới, số kiến nghị đề xuất nhằm thực Ờ N giải pháp trƣớc mắt cần tập trung giải Ư 3.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc TR Về sửa đổi, bổ sung Luật doanh nghiệp, Luật kế toán + Luật doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung theo hƣớng thơng thống nhƣng chặt chẽ Theo Luật doanh nghiệp: Quy định ngƣời đại diện theo pháp luật doanh nghiệp, điều kiện ngƣời điều hành doanh nghiệp (về văn hố, pháp luật, trình độ chun mơn nghiệp vụ, chứng hành nghề) Đặc biệt phải có qui định chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định doanh nghiệp sau đƣợc cấp giấy phép kinh doanh Nâng cao mối quan hệ phối hợp quan thuế Sở KH-ĐT việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập nhật thông tin hoạt động doanh nghiệp nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra doanh nghiệp Việc sửa đổi nhƣ tạo điều kiện để quan cấp đăng ký kinh doanh 89 quan thuế nắm đƣợc diễn biến thƣờng xuyên tình hình tồn hoạt động doanh nghiệp, kịp thời xử lý doanh nghiệp vi phạm + Luật kế toán cần bổ sung qui định phối hợp quan thuế với quan Tài việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành nghiêm tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho trình kiểm tra xử lý vi phạm quan thuế doanh nghiệp, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn quan thuế nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kế tốn doanh nghiệp ngồi Ế quốc doanh H U Về tổ chức thực thuế giá trị gia tăng TẾ Để sách thuế giá trị gia tăng thật vào đời sống kinh tế - xã hội H cách hữu hiệu, công tác hành thu cần thực đồng bộ, nghiêm túc KI N biện pháp sau: Ọ C + Chú trọng thƣờng xun nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho đội ngũ cán thuế trang bị phƣơng tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu ẠI H công tác quản lý thu thuế GTGT Đây khâu quan trọng định thực thi, tính Đ hiệu sách thuế GTGT, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên G trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán thuế yếu hay thiết bị phƣơng tiện Ờ N quản lý lạc hậu quản lý tốt thuế GTGT, làm gia tăng tƣợng trốn Ư thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc Nếu thuế GTGT đƣợc quản lý tốt TR nghiêm túc công tác sổ sách, chứng từ hóa đơn, giúp khắc phục đƣợc tình trạng thất thu thuế Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân xã hội để ngƣời hiểu rõ chất nắm đƣợc ƣu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó, khuyến khích ngƣời an tâm mạnh dạn đầu tƣ vốn để giúp kinh tế có thêm lƣợng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành cơng tác hành thu thuế GTGT nhằm ngăn chặn, 90 hạn chế tình trạng hóa đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc, thị trƣờng biến động, cấu lao động xã hội bị xáo trộn Trên số đề xuất góp ý hƣớng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT nhằm góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT cơng tác quản lý thuế nói chung 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng Ế hóa, cung ứng dịch vụ đƣợc thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định H U Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức TẾ ngƣời tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc H góp phần nâng cao hiệu luật thuế công tác quản lý kinh tế tài Trong KI N thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề đƣợc dƣ Ọ C luận quan tâm, trạng ngƣời tiêu dùng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hoàn thuế GTGT lập hóa đơn chứng ẠI H từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách nhà nƣớc Trƣớc thực tế đó, Đ đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu có hình thức thƣởng lợi ích vật chất G hóa đơn mua hàng ngƣời tiêu dùng từ khuyến khích họ u cầu ngƣời bán hàng Ờ N phải lập hóa đơn Ở số nƣớc giới nhằm khuyến khích khách hàng mua Ư hàng đòi hóa đơn với nội dung đầy đủ, xác lƣu giữ chứng từ cung cấp cho TR cán thuế có yêu cầu Họ dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thƣởng hóa đơn mua hàng Thiết nghĩ, kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nƣớc ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế 91 Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 3.3.3 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế Tăng cƣờng công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt đƣợc khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Tổ chức cơng tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để DN Ế thực đúng, đủ nghĩa vụ H U Tăng cƣờng công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN TẾ cách tốt nhất, thực coi ngƣời nộp thuế ngƣời bạn đồng hành H 3.3.4 Đối với UBND tỉnh huyện KI N - Cần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, Ọ C kinh doanh, thu hút đầu tƣ, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp…để phát triển nguồn thu địa bàn ẠI H nhƣ thu hút nguồn thu địa bàn Đ - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt G tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Ờ N - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi Ư trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh TR nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Sở Tài chính, Cục thống kê, phòng thống kê, Sở Cơng Thƣơng, Cơng an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế, nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Ths Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009) “5 yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp”, Tạp chí Thuế nhà nước,(223), tr 8-11 Bộ Tài chính(2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế Trung Kiên (2012) " Hiệu lực hiệu QLT đƣợc nâng cao, Tạp chí Ế thuế Nhà nước H U Luật Doanh nghiệp văn hƣớng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính TẾ Trị Quốc gia H Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật quản lý Thuế, Hà Nội KI N Bộ Tài (2002), Thơng tư số 113/2002/TT-BTC hướng dẫn điều chỉnh Ọ C mức thuế Môn bài, Hà Nội H Bộ Tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống ẠI Thuế đến năm 2010, Hà Nội G Đ 10 Cục thống kê Quảng Trị, Niên giám thống kê tỉnh Quảng Trị 2015, 2016, Ờ N 2017 Ư 11.Chi cục Thuế Huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị, Báo cáo tổng kết công tác TR thuế năm 2015, 2016, 2017 12 Luật Quản lý thuế - Khung pháp lý cao đảm bảo thu thu đủ Tạp chí thuế nhà nước, (2006), (số 3+4+5), Hà Nội 13 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội 14 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội 15 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 93 16 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 17 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2003) Luật thuế Xuất nhập khẩu, Hà Nội 18 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội 19 Tỉnh Uỷ tỉnh Quảng Trị (2015), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng tỉnh Quảng Trị lần thứ XVI (nhiệm kỳ 2015-2020) 20 Tổng cục Thuế(2012), chuyên đề quản lý thuế, Tài liệu bồi dƣỡng cho công chức mới, Hà Nội H U Ế 21 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành TẾ Thuế đến năm 2015, Hà Nội KI N TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C 23 http://www.quangtri.gov.vn/ H 22 Tổng cục Thuế (2012,2013,2014), Thuế quốc tế, NXB Tài chính, Hà Nội 94 ... thuế doanh nghiệp quốc KI N H doanh Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị Chƣơng III: Định hƣớng số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Ọ C thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế. .. Linh, tỉnh Quảng Trị TẾ - Nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối H với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng KI N Trị thời gian tới Ọ C Đối. .. hội huyện Vĩnh Linh 42 2.1.2 Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 47 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị