Để hạch toán chính xác cho công ty khi có thu mua hàng hóa bằng ngoại tệ, bạn cần hiểu và có phương pháp đúng, tài liệu sau có thể giúp bạn đi từ hiểu biết đến cách làm chuyên sâu. Chúc các bạn thành công
Xử lý chênh lệch tỷ giá phát sinh doanh nghiệp có tài sản cơng nợ ngoại tệ Đối với tài sản I Quy định chung tỷ giá hối đoái chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trường hợp: - Thực tế mua bán, trao đổi, toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện); - Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài (chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); - Chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế: a) Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch ngoại tệ phát sinh kỳ: - Tỷ giá giao dịch thực tế mua bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn, hợp đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ doanh nghiệp ngân hàng thương mại; - Trường hợp hợp đồng khơng quy định tỷ giá tốn doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo nguyên tắc: + Đối với giao dịch mua sắm tài sản khoản chi phí tốn ngoại tệ tỷ giá giao dịch thực tế: Là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực toán b) Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài chính: Là tỷ giá cơng bố ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng tỷ giá thực tế đánh giá lại tỷ giá mua ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng tỷ giá kế toán a) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm giao dịch phát sinh sử dụng để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán đối với: – Các tài khoản phản ánh tài sản (Ghi nhận theo tỷ giá bán NHTM nơi doanh nghiệp dự kiến trả) Nhưng mà mua không thơng qua cơng nợ phải trả áp dụng tỷ giá mua NHTM nơi doanh nghiệp thực tốn Riêng trường hợp tài sản mua có liên quan đến giao dịch trả trước cho người bán giá trị tài sản tương ứng với số tiền trả trước áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trước cho người bán (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận tài sản) Nguyên tắc xác định khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: Là tài sản thu hồi ngoại tệ khoản nợ phải trả ngoại tệ Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ bao gồm: a) Tiền mặt, khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ; b) Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại trừ: c) Các khoản vay, cho vay hình thức quyền thu hồi có nghĩa vụ hoàn trả ngoại tệ d) Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ quyền nhận lại ngoại tệ; Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hồn trả ngoại tệ Ngun tắc kế tốn chênh lệch tỷ giá: – Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả – Tất khoản chênh lệch tỷ giá phản ánh vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) chi phí tài (nếu lỗ) thời điểm phát sinh – Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tất thời điểm lập BCTC Tức không phân doanh nghiệp vào hoạt động hay chưa vào hoạt động chênh lệch tỷ giá khơng treo lại 413 mà phải bù trừ bên nơ bên có 413 phần lại hạch tốn vào 515 (nếu lãi) 635 (nếu lỗ) Ngoại trừ doanh nghiệp 100% vốn nhà nước – Doanh nghiệp không vốn hóa khoản chênh lệch tỷ giá vào giá trị tài sản dở dang Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu (Theo TT200) i Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ (kể chênh lệch tỷ giá giai đoạn trước hoạt động doanh nghiệp không Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ): a) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ toán ngoại tệ: o Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (Tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch) Lấy tỷ giá mua ngân hàng mà tốn o Nợ TK 635 – Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) o Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Lấy tỷ giá ghi sổ bình qn gia quyền di động – Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) b) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa toán tiền, vay nhận nợ nội bộ… ngoại tệ, tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngày giao dịch, ghi: – Nợ TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642… (Lấy tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp vay tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp dư kiến trả) – Có TK 331, 341, 336… (Lấy tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp vay tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp dư kiến trả) c) Khi ứng trước tiền cho người bán ngoại tệ để mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ: – Kế toán phản ánh số tiền ứng trước cho người bán theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước, ghi: o Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng trước) Lấy tỷ giá bán NHTM nơi doanh nghiệp trả tiền tỷ giá bán NHTM mà thường xuyên giao dịch o Nợ TK 635 – Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) o Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Lấy tỷ gia ghi sổ bình qn gia quyền di động o Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá hối đối) – Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ từ người bán, kế toán phản ánh theo nguyên tắc: + Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tương ứng với số tiền ngoại tệ ứng trước cho người bán, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước, ghi: o Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 Lấy tỷ giá bán ngày ứng trước o Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng trước) Lấy tỷ gia giao dịch thực tế ngày ứng trước Tỷ giá bán NHTM + Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nợ chưa tốn tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (ngày giao dịch), ghi: o Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch) Lấy tỷ giá bán thời điểm ghi nhận phải trả NHTM mà dự kiến trả o Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày giao dịch) Lấy tỷ giá bán thời điểm ghi nhận phải trả NHTM mà dự kiến trả ii Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ a) Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thời điểm báo cáo: – Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: o Nợ TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341, Tỷ giá mua vào NHTM mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch tỷ giá mua vào NHTM mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm lập báo cáo tài chính, Hoặc tỷ giá bán ngân hàng thương mại khoản nợ phải trả o Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) – Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: o Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) o Có TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,… Tỷ giá mua vào NHTM mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch tỷ giá mua vào NHTM mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm lập báo cáo tài Hoặc tỷ giá bán ngân hàng thương mại khoản nợ phải trả b) Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Kế tốn kết chuyển tồn khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại (theo số sau bù trừ số phát sinh bên Nợ bên Có TK 4131) vào chi phí tài (nếu lỗ tỷ giá hối đối), doanh thu hoạt động tài (nếu lãi tỷ giá hối đối) để xác định kết hoạt động kinh doanh: – Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi: o Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) o Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (nếu lãi tỷ giá hối đoái) – Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài vào chi phí tài chính, ghi: o Nợ TK 635 – Chi phí tài (nếu lỗ tỷ giá hối đối) o Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) ... 642… (Lấy tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp vay tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp dư kiến trả) – Có TK 331, 341, 336… (Lấy tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp vay tỷ giá bán NHTM mà doanh nghiệp dư kiến... vốn nhà nước – Doanh nghiệp khơng vốn hóa khoản chênh lệch tỷ giá vào giá trị tài sản dở dang Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu (Theo TT200) i Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái... phải trả b) Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Kế tốn kết chuyển tồn khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại (theo số sau