IP INCOME TRONG BEPS THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN SỞ HỮU TRÍ TUỆ.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BỘ MÔN THUẾ QUỐC TẾ ▬▪▬▪▬ TIỂU LUẬN CHỦ ĐỀ THU NHẬP TỪ SẢN PHẨM BẢN QUYỀN TRÍ TUỆ TRONG XĨI MỊN CƠ SỞ THUẾ VÀ DỊCH CHUYỂN LỢI NHUẬN (IP INCOME – BEPS) Giảng viên môn: Đặng Thị Bạch Vân Nhóm thực hiện: Nhóm 16 Nhóm 16 CÁC THÀNH VIÊN: Võ Thị Kim Thương TQ001 Lê Nguyễn Thu Trang FN002 Nguyễn Hạ Trâm FN002 Ngô Thị Diễm Tú FN002 Trần Thị Yến Vy FN002 Nhóm 16 MỤC LỤC Lời nói đầu .4 Tài liệu tham khảo I ĐỊNH NGHĨA VÀ CÁC VẤN ĐỀ TỔNG QUÁT VỀ BEPS VÀ IP INCOME .6 1.1 BEPS .6 1.2 IP INCOME 1.3 IP INCOME – BEPS .7 II THUẾ TRÊN IP INCOME III.THU NHẬP ĐỐI VỚI TIỀN BẢN QUYỀN VÀ MỘT SỐ CÁCH DOANH NGHIỆP TRÁNH THUẾ Nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền quyền .8 Tránh đánh thuế hai lần 10 2.1 Đối với bên bán cá nhân Việt Nam 10 2.2 Đối với bên bán pháp nhân Việt Nam .11 2.3 Đối với bên bán người cư trú nước 11 Đối tượng thực hưởng thu nhập từ tiền quyền 11 IV.NHỮNG BIỆN PHÁP HẠN CHẾ BEPS VÀ LIÊN HỆ VIỆT NAM 12 Những biện pháp hạn BEPS 12 Liên hệ Việt Nam .14 V KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA CHỐNG HÀNH VI CHUYỂN GIÁ .15 Anh 15 2.Trung Quốc .15 3.Ấn Độ 16 Indonesia 16 Malaysia 16 Tunisia, Pháp, Brazil… 17 Nhóm 16 VI Lời cảm ơn .17 LỜI MỞ ĐẦU ∞∞∞ Các công ty đa quốc gia với phát triển thời đại công nghệ số khơng ngừng tìm cách tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế họ quốc gia Một số lợi dụng thuế thu nhập từ sản phẩm trí tuệ ( Intellectual Property Income) Điều gây thất thu ngân sách phủ, đòi hỏi quan tâm đặc biệc phủ nước xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận ( BEPS) Xuất phát từ vấn đề vừa nêu, tiểu luận trình bày nội dung liên quan đến việc giải thích trọng tâm khái niệm, cách xác định thuế thu nhập sản phẩm trí tuệ, cách thức sử dụng thuế thu nhập từ sản phẩm trí tuệ BEPS nổ lực chống lại BEPS quốc gia Với nỗ lực hết mình, nhóm thực hi vọng mang đến nhìn tương đối đầy đủ rõ ràng IP Income BEPS, đồng thời tạo điều kiện sở để nghiên cứu vấn đề khác môn Thuế quốc tế Chân thành cảm ơn cô tạo điều kiện để nhóm có hội làm việc nhau, nghiên cứu, thảo luận học tập cách sâu sắc hơn, chi tiết đề tài môn Hơn hết cung cấp kiến thức tảng cô Thuế quốc tế trước nhóm bắt đầu làm tiểu luận Nhóm thực xin đồng cảm ơn đến tác giả nguồn tư liệu thu thập Nhóm 16 TÀI LIỆU SỬ DỤNG Tài liệu giảng viên hướng dẫn tham khảo môn thuế quốc tế phần Tax challenge OCDE Wikipedia https://baohaiquan.vn/cac-nen-kinh-te-apec-thong-nhat-hop-tac-chong-tron-thue-va-chong-chuyen-gia39362.html http://www.baokiemtoannhanuoc.vn/van-de-hom-nay/kinh-nghiem-quoc-te-ve-chong-chuyen-gia-vabai-hoc-cho-viet-nam-139154? fbclid=IwAR1E9xOpNvRjlSiGLiJOJgN5PS7rPEJGakCN0dwGahtQbnMS4LnD0secu78 https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-08-TC-TCT-huong-dan-thue-thu-nhap-tutien-ban-quyen-39030.aspx?fbclid=IwAR0V0qoK9VCmlBHJtWdZJVPXRzSo8bu9ypFmAf_t7DDL0p52uHuP232Y5M Nhóm 16 I Định nghĩa vấn đề tổng quát BEPS IP INCOME: 1.1 BEPS: - BEPS cụm từ viết tắt “Base Erosion and Profit Shifting” BEPS dịch tiếng Việt có nghĩa “Xói mòn sở thuế dịch chuyển lợi nhuận” - Xói mòn sở thuế dích chuyển lợi nhuận (BEPS) hành vi trốn thuế người nộp thuế, nhiều doanh nghiệp lợi dụng khoảng trống hạn chế trog sách thuế nước nơi doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để chuyển lợi nhuận sang nước vùng lãnh thổ có mức thuế suất thấp Các hành vi ngày trở nên phổ biến thiết lập thông qua hành vi chuyển giá, thương mại điện tử, vốn mỏng, hiệp định tránh thuế hai lần, sở thường trú hay thiên đường thuế ( Hội thảo Triển khai chương trình hành động chống “Xói mòn sở tính thuế chuyển lợi nhuận (BEPS)” APEC, 2017) => Đây lý chương trình hành động chống “xói mòn sở thu thuế chuyển lợi nhuận” (BEPS) đời Chương trình hành động Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD) BEPS xuất vào tháng 7/2013 nhằm khắc phục hạn chế tồn quy định thuế quốc tế Nhờ khuyến nghị nêu Dự án BEPS Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD) mà hệ thống thuế quốc tế thay đổi nhanh chóng nhờ hợp tác phủ nước giải pháp đơn phương quốc gia nhằm mục đích giải quan ngại tình trạng xói mòn sở tính thuế chuyển lợi nhuận (BEPS) phát biện pháp né thuế doanh nghiệp, tập đoàn đa quốc gia 1.2 IP INCOME: - IP INCOME cụm từ viết tắt “Intellectual Property Income” IP INCOME dịch tiếng Việt có nghĩa “Thu nhập từ sản phẩm sở hữu trí tuệ” - Sở hữu trí tuệ (Intellectual property) định nghĩa quyền liên quan tới:   Các tác phẩm văn học, nghệ thuật khoa học buổi biểu diễn nghệ sĩ, ghi âm (thu âm), chương trình phát thanh, truyền hình Nhóm 16  Sáng chế thuộc lĩnh vực với nỗ lực sáng tạo người, xem thêm sáng chế  Phát minh khoa học  Kiểu dáng công nghiệp    Nhãn hiệu hàng hoá, nhãn hiệu dịch vụ, tên thương mại dẫn thương mại, thương hiệu, biểu trưng Quyền bảo hộ chống cạnh tranh không lành mạnh Và tất quyền khác liên quan đến hoạt động trí tuệ người lĩnh vực cơng nghiệp, khoa học, văn học nghệ thuật 1.3 IP INCOME – BEPS: - A patent box (hộp sáng chế) chế độ thuế doanh nghiệp đặc biệt thấp số quốc gia sử dụng để khuyến khích nghiên cứu phát triển cách đánh thuế doanh thu sáng chế khác với khoản thu thương mại khác - Các hộp sáng chế (patent box) cơng ty, tập đồn đa quốc gia sử dụng làm cơng cụ xói mòn sở chuyển lợi nhuận (BEPS) quan thuế khó đánh thuế vào sản vơ hình ngăn thu nhập từ sản phẩm sở hữu trí tuệ (IP Income) chuyển nước ngồi nên doanh nghiệp cơng ty, tập đồn đa quốc gia lạm dụng việc giảm thuế để giảm sở thuế họ lạm dụng hạn chế quan thuế để chuyển số tiền lãi lớn sang sáng chế khu vực khác có pháp lý thuế thấp khơng có thuế suất nhằm mục đích để trách thuế thu nhập doanh nghiệp - Ví dụ việc chuyển lợi nhuận cách sử dụng sản phẩm trí tuệ: Tập đồn Samsung có trụ sở Hàn Quốc có cơng ty Việt Nam Cơng ty mẹ tính phí với cơng ty với tiền quyền việc sử dụng nhãn hiệu quyền với thời hạn năm Việc toán tiền quyền không coi chuyển lợi nhuận nước ngồi Đối với cơng ty mẹ Hàn Quốc mức thuế chịu 10% thuế thu nhập doanh nghiệp tiền quyền theo hợp đồng Tại Việt Nam, nhờ hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam ký kết với 60 nước giới có quy định thuế đánh tiền quyền mức từ 5%-15% tùy hiệp định với nước khác Nếu so sánh với mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 25% rõ ràng Nhóm 16 Việt Nam, Samsung hưởng nhiều ưu đãi thuế từ 10-20% tổng lợi nhuận ròng cơng ty nên tiết kiệm nhiều tiền thuế thu nhập doanh nghiệp II Thuế IP Income: - Theo Luật Sở hữu trí tuệ năm 2005, sửa đổi, bổ sung năm 2009 (Luật Sở hữu trí tuệ), quyền sở hữu trí tuệ (QSHTT) quyền tổ chức, cá nhân tài sản trí tuệ, gồm nhóm quyền chính, chủ thể quyền cá nhân, tổ chức + Quyền tác giả quyền tác phẩm sáng tạo lĩnh vực văn học, nghệ thuật, khoa học, thể hình thức Quyền liên quan đến quyền tác giả quyền biểu diễn, ghi âm, ghi hình, chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình mã hóa + Quyền sở hữu công nghiệp quyền sáng chế, kiểu dáng cơng nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, nhãn hiệu, tên thương mại, dẫn địa lý, bí mật kinh doanh quyền chống cạnh tranh không lành mạnh + Quyền giống trồng quyền giống trồng chọn tạo phát phát triển hưởng quyền sở hữu - Một vấn đề cần lưu ý quyền sở hữu trí tuệ phân biệt khái niệm chủ sở hữu người tạo tài sản trí tuệ Hai đối tượng khơng phải ln đồng Đó trường hợp người tạo tài sản trí tuệ người sáng tạo, làm tài sản chủ sở hữu lại người đặt hàng, trả tiền sản xuất, thử nghiệm, chí đầu tư toàn trang thiết bị phục vụ hoạt động tạo tài sản trí tuệ Theo thơng tư số 205/2013/TT-BTC, điều 22: xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền quyền:Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế thu nhập quyền thường không 10% III.THU NHẬP ĐỐI VỚI TIỀN BẢN QUYỀN VÀ MỘT SỐ CÁCH DOANH NGHIỆP TRÁNH THUẾ Nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền quyền: Như trình bày phần hai Việt Nam có quyền thu thuế với thu nhập quyền với mức thuế suất thường không vượt 10% ( điều kiện đối tượng nhận đối tượng thụ hưởng) Nhóm 16 Tiền quyền phát sinh Việt Nam khoản tiền quyền đối tượng cư trú Việt Nam chịu phải trả, kể khoản tiền quyền chịu phải trả Chính phủ quan quyền địa phương Việt Nam sở thường trú sở cố định mà đối tượng cư trú nước ngồi có Việt Nam.- Điều 22 TT205/2013 Mặc khác khoản điều có rõ: "Trường hợp đối tượng cư trú Việt Nam nhận tiền quyền phát sinh Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam có quyền đánh thuế thu nhập theo quy định Khoản nêu trên, Việt Nam có quyền thu thuế thu nhập theo quy định pháp luật hành thuế Việt Nam; đồng thời Việt Nam phải thực biện pháp tránh đánh thuế hai lần khoản thu nhập (quy định Chương III Biện pháp tránh đánh thuế hai lần Việt Nam Thơng tư này)." Ví dụ: Cơng ty A Mỹ chuyển giao cơng nghệ chế tạo Khóa an tồn 5.0 cho cơng ty B Việt Nam Khi công ty B trả tiền quyền cho cơng ty A Việt Nam có quyền đánh thuế số tiền theo mức thuế suất hành ( giả sử 10%) Tức công ty B khấu trừ thuế tiền quyền 10% tổng số tiền quyền để nộp vào ngân sách nhà nước Nhưng điều xẩy thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 35% Mỹ 20%? Cơng ty B tạo khoảng tiết kiệm thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua việc trả tiền quyền cho công ty mẹ A Đây cách công ty doanh nghiệp dịch chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp Tuy nhiên việc khấu trừ thuế phụ thuộc vào hiệp định tránh đánh thuế kí kết hai quốc gia " Trường hợp pháp luật hành thuế Việt Nam không quy định thu thuế thu nhập loại thu nhập thu thuế với mức thuế suất thấp quy định Hiệp định đối tượng có thu nhập thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hành thuế Việt Nam."- Điều 22 TT 205/2013 Ví dụ: Nhóm 16 Giả sử ví dụ Việt Nam không đánh thuế thấp (5%) vào tiền quyền cơng ty tiết kiệm khoảng tiền lớn điều tuyệt vời Việt Nam hồn tồn khơng đánh thuế với khoảng tiền Việt Nam công ty B phải chịu mức thuế TNDN 35% Mỹ, cơng ty A khơng phải chịu thuế thu nhập mức thuế TNDN thấp so với Việt Nam 15% Tránh đánh thuế hai lần Theo thông tư SỐ 08/TC-TCT Bộ tài hướng dẫn thuế thu nhập từ tiền quyền, thuế thu nhập tiền quyền bên bán nộp theo phương pháp khấu trừ nguồn nên tuỳ theo trường hợp việc tránh đánh thuế hai lần thực sau: 2.1 Đối với bên bán cá nhân Việt Nam: Khi nhận tiền quyền bên mua toán, người nhận tiền phải kê khai nộp thuế thu nhập với cục thuế tỉnh, thành phố nơi thường trú Nếu xuất trình thơng báo nộp thuế quan thuế gửi cho bên mua (trường hợp bên mua pháp nhân, cá nhân Việt Nam) chứng từ nộp thuế khấu trừ nguồn quan thuế nước (trường hợp bên mua người cư trú nước ngồi) quan thuế trừ số thuế nộp nguồn không lớn số thuế thu nhập mà cá nhân phải nộp Ví dụ 1: Một người Việt Nam có khoản thu nhập tiền quyền phát sinh 20 triệu đồng bên mua Việt Nam toán, trước toán, bên mua khấu trừ thuế 5% việc tránh đánh thuế hai lần thực sau: Thuế thu nhập tiền quyền người phải nộp thuế nơi thường trú triệu (20 triệu x 5%), người xuất trình thông báo thuế quan thuế gửi cho bên mua việc thu thuế khấu trừ nguồn trừ triệu đồng vào số thuế phải nộp Như vậy, trường hợp người khơng phải nộp thuế thêm Ví dụ 2: Cũng ví dụ trên, người bán người cư trú nước (và cư trú nước ngoài) thuế thu nhập tiền quyền nước 3% việc tránh đánh thuế hai lần thực sau: Thuế thu nhập tiền quyền phải nộp triệu đồng (20 triệu x 5%) trừ thuế nộp nước 600.000 đồng (20 triệu x 3%) Thuế thu nhập tiền quyền người phải nộp Việt Nam 400.000 đồng (1.000.000 đồng 600.000 đồng) Nhóm 16 10 Ví dụ 3: Cũng ví dụ thuế tiền quyền nước 10% việc tránh đánh thuế hai lần thực sau: Thuế thu nhập tiền quyền phải nộp triệu (20 triệu x 5%) trừ số thuế nộp nước triệu (20 triệu x 10%) trường hợp này, thuế nộp nước lớn thuế phải nộp Việt Nam nên số trừ vào thuế phải nộp tối đa số thuế nộp tối đa số thuế phải nộp Việt Nam Như vậy, người khơng phải nộp thuế thêm Việt Nam 2.2 Đối với bên bán pháp nhân Việt Nam: Nếu bên bán pháp nhân Việt Nam nhận tiền quyền bên mua toán kể trường hợp bên mua pháp nhân, cá nhân nước ngồi khoản thu nhập tiền quyền phải nộp thuế lợi tức theo quy định Luật thuế lợi tức Nhưng xác định thuế lợi tức phải nộp xuất trình thông báo nộp thuế quan thuế gửi cho bên mua (trường hợp bên mua pháp nhân, cá nhân Việt Nam) chứng từ nộp thuế quan thuế nước (trường hợp bên mua người cư trú nước ngồi) tồn số tiền thuế thu nhập tiền quyền khấu trừ nguồn coi khoản chi phí xác định lợi tức chịu thuế 2.3 Đối với bên bán người cư trú nước ngoài: Khi quan thuế thu thuế thu nhập tiền quyền bên bán người cư trú nước bên mua cá nhân pháp nhân Việt Nam khấu trừ nộp, phải cấp biên lai thu thuế cho bên mua để bên mua gửi cho bên bán người cư trú nước làm thủ tục giảm trừ vào sổ thuế phải nộp nước Trong trường hợp Việt Nam nước mà bên bán người cư trú ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần thực sau: - Trường hợp nước thuế khấu trừ nguồn nộp theo hướng dẫn Thông tư cao mức thuế tiền quyền quy định Hiệp định bên bán trực tiếp uỷ quyền cho bên mua gửi cơng văn đến Bộ Tài Việt Nam (Tổng cục thuế) đề nghị thoái trả số thuế chênh lệch, chậm sau 10 ngày, kể từ ngày nhận đề nghị thối trả thuế, Bộ Tài thực xong việc thối trả có văn trả lời (nếu phải bổ sung hồ sơ) từ chối thoái trả (nếu bên bán không thuộc đối tượng áp dụng Hiệp định) - Trường hợp Hiệp định có điều khoản quy định khoản thuế thu nhập từ tiền quyền theo hướng dẫn Thông tư bên bán miễn thuế thu nhập tiền quyền bên bán có cơng văn gửi đến Bộ Tài (Tổng cục thuế) đề nghị xác nhận số thuế phải nộp Việt Nam miễn thuế theo quy định Luật pháp Việt Nam để làm sở khấu trừ vào số thuế phải nộp Nhóm 16 11 nước ngồi Chậm 10 ngày, Bộ Tài có văn trả lời từ chối bên bán không thuộc phạm vi áp dụng Hiệp định Đối tượng thực hưởng thu nhập từ tiền quyền: Theo quy định Hiệp định (TT 205/2013), quy định thuế tiền quyền áp dụng đối tượng trực tiếp nhận đồng thời đối tượng thực hưởng thu nhập quyền - nghĩa người có quyền sở hữu, sử dụng khai thác quyền Do đó, khơng áp dụng đối với: Đối tượng nhận khoản tốn tiền quyền khơng phải đối tượng có quyền sở hữu, quyền sử dụng quyền khai thác quyền; Tiền quyền phát sinh Việt Nam liên quan trực tiếp đến sở thường trú đặt Việt Nam đối tượng thực hưởng đối tượng cư trú Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam; Tiền quyền phát sinh Việt Nam trả cho sở thường trú công ty khác Việt Nam đặt Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam Ví dụ 39: Một chi nhánh cơng ty thuốc Anh Việt Nam cho phép công ty Việt Nam sử dụng công thức nhãn hiệu thương mại công ty thuốc Anh sản phẩm công ty Việt Nam với điều kiện chi nhánh kiểm tra giám sát trình sử dụng Trong trường hợp này, tiền quyền từ việc sử dụng công thức nhãn hiệu thương mại công ty thuốc Anh liên quan trực tiếp đến chi nhánh Do chi nhánh sở thường trú Việt Nam công ty thuốc Anh, nên theo quy định Hiệp định Việt Nam Anh (Khoản 4, Điều 12: Tiền quyền), Việt Nam có quyền thu thuế thu nhập thu nhập từ hoạt động kinh doanh (Điều 7: Lợi tức doanh nghiệp Hiệp định Việt Nam Anh) Các quy định thuế thu nhập từ tiền quyền nêu Điều khoản Tiền quyền (thường Điều 12) Hiệp định IV.NHỮNG BIỆN PHÁP HẠN CHẾ BEPS VÀ LIÊN HỆ VIỆT NAM : Những biện pháp hạn chế BEPS: Theo cục thống kế Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD),các giao dịch thương mại nội tập đoàn đa quốc gia chiếm 30% giá trị thương mại toàn cầu nên việc trốn tránh thuế cao Theo kết điều tra OECD cho Nhóm 16 12 thấy ,việc thất thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp khoảng từ 4% đến 10% toàn cầu,tức khoảng từ 100 đến 240 tỷ USD/1 năm.Những việc xảy xói mòn sở tinh thuế chuyển lợi nhuận (BEPS).BEPS chủ yếu tác động qua lại nước phát triển nước phát triển.Vì việc ngăn chặn hạn chế BEPS thực cần thiết nước OECD/G20 đưa 15 hành động ngăn chặn BEPS:  Giải thách thức thuế kinh tế kĩ thuật số ,xác định khó khăn kinh tế kĩ thuật số áp dụng thuế quốc tế  Khuyến nghị quy tắc nước mà làm vơ hiệu hóa tác động cơng cụ thuế Ví du : Không đánh thuế lần,khấu trừ kép,  Tăng cường quy tắc thuế các tập đồn nước ngồi có liên quan kiểm sốt (CFC) Quy tắc yêu cầu người nộp thuế nộp thuế phần thu nhập kiếm thực thể nước mà họ người có liên quan kiểm sốt  Tiếp cận thực tiễn để ngăn chặn xói mòn thuế mà dùng chi phí lãi vay Ví dụ : Các doanh nghiệp thường sử dụng nợ bên thứ bên liên quan để khoản khấu trừ lãi tài trợ để miễn thuế  Tập trung cải thiện ,nâng cao tính minh bạch thuế,trao đổi chế độ ưu đãi thuế,cần phải có yêu cầu có chế độ ưu đãi thuế phải chứng minh hoạt động rõ ràng  Xây dựng điều khoản hiệp ước khuyến nghị liên quan để thiết kế quy tắc sử dụng nước để ngăn chặn,hạn chế lạm dụng hiệp ước để chuyển lợi nhuận nước mà có thuế suất thấp  Thay đổi bổ sung quy định sở thường trú để ngăn chặn doanh nghiệp lợi dụng sở thường trú để trốn tránh thuế Ví dụ :Thơng qua cấu trúc ủy quyền,  Không nên bảo đảm hướng dẫn chuyển bảo đảm việc chuyển giá phù hợp với việc tạo giá trị liên quan đến vơ hình,vốn, Nhóm 16 13  Thiết lập phương pháp để thu thập liệu BEPS sau có hành động để giải nó,xây dựng khuyến nghị liên quan số quy mô tác động BEPS đến kinh tế;chắc chắn cơng cụ giám sát đánh giá hiệu tác động kinh tế hành động thực để ngăn chặn BEPS  Đưa khuyến nghị liên quan để thiết kế quy tắc bắt buộc cho kế hoạch thuế mạnh mẽ để ngăn chặn xói mòn sở thuế ,xem xét chi phí hành cho quyền doanh nghiệp thuế mà có sử dụng quy tắc  Hướng dẫn sửa đổi định giá chuyển giao,bao gồm mẫu báo cáo theo quốc gia để tăng tính minh bạch xem xét chi phí trừ ,  Đưa giải pháp để giải trở ngại mà ngăn chặn quốc gia giải vấn đề tranh chấp liên quan đến hiệp ước  Phân tích vấn đề pháp lý liên quan đến phát triển công cụ đa phương phép quốc gia hợp lý hóa việc thực dự án ngăn chặn BEPS Liên hệ Việt Nam: Trong năm qua,Việt Nam đẩy mạnh hội nhập vào kinh tế giới , gia nhập ASEAN,WTO,….Việc trở thành thành viên tổ chức FTA đem lại cho Việt Nam nhiều lợi ích là: ưu đãi thuế,xóa, bỏ rào cảng thương mại,mở rộng xuất qua nhiều nước thu hút nhiều vốn đầu tư nước (FDI).Tuy nhiên,cũng thời gian qua,việc “trốn thuế tránh thuế “ diễn nhiều thực cách “chuyển giá” doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi giao dịch thương mại điện tử.Vì thế,Việt Nam phải có biện pháp mạnh để ngăn chặn BEPS Năm 2015,Bộ Tài Việt Nam rà sốt nội nội dung chương trình hành động BEPS để xác định rủi ro BEPS Việt Nam Tháng 7/2017,Việt Nam thức trở thành viên thứ 100 Diễn đàn IF (diễn đàn hợp tác chung thực giải pháp chống xói mòn sở tính thuế chuyển lợi nhuận ).Việt Nam cam kết thực 4/15 tổng giải pháp ngăn chặn BEPS chủ yếu lĩnh vực mà BEPS hay xảy thương mại điện tử hiệp định thuế ,định giá chuyển giao,,thuế thu nhập doanh nghiệp ,cụ thể sau: Nhóm 16 14  Thương mại điện tử: Giai đoạn 2016 – 2020,Bộ Tài chinh soạn thảo văn quy định mức thuế áp dụng sản phẩm, dịch vụ điện tử,xem xét ,nghiên cứu điều kiện tạo sở thường trú lĩnh vực thương mại điện tử theo thông lệ quốc tế  Định giá chuyển giao: Chính phủ ban hành Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy định quản lý thuế doanh nghiệp có bên liên kết Bên cạnh quan thuế tăng cường kiểm soát giao dịch liên kết tập đồn đa quốc gia doanh nghiệp phải có nghĩa vụ báo cáo lợi nhuận liên quốc Ngồi ra, doanh nghiệp có quy mơ khơng đáng kể khơng áp dụng APA giảm thủ tục kê khai  Hiệp định thuế : Sửa đổi bổ sung quy định để chống tránh thuế ,áp dụng chế giải tranh chấp theo thỏa thuận song phương,kí kết Hiệp định đa phương thuế,về báo cáo phủ thuế quốc tế,…  Thuế thu nhập doanh nghiệp: Kiểm tra lại quy định miễn ,giảm thuế.Mặt khác, bổ sung quy định tỷ lệ lãi vay vốn chủ sở hữu tính vào chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp APEC diễn tháng 10/2017 Việt Nam chủ trì tập trung vấn đề ngăn chặn BEPS Tóm lại, lợi ích việc triển khai dự án BEPS Việt Nam góp phần lớn ,chống xói mòn sở tính thuế ngành Tài nói chung Thuế Việt Nam nói riêng giai đoạn 2016-2020, thuế giảm nguồn thất thu thuế từ giao dịch qua biên giới hay giao dịch thương mại điện tử,từ thu nhập từ sản phẩm sở hữu trí tuệ (IP Income) V KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA CHỐNG HÀNH VI CHUYỂN GIÁ: Anh: Nhóm 16 15 Tập trung vào cơng ty đa quốc gia (đặc biệt công ty hoạt động lĩnh vực công nghệ), tăng cường thực việc trao đổi thông tin thuế nước hoạt động công ty đa quốc gia theo hướng dẫn Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD); từ chối khoản giảm trừ thuế hoạt động không phù hợp… Tiền phạt tính số thuế bị thất thu với mức phạt từ 30%, 70% đến 100% tùy theo mức độ sai phạm 2.Trung Quốc: Đưa công ty lĩnh vực công nghiệp, dược phẩm, y tế vào diện cơng ty có khả chuyển giá đồng thời quy định cụ thể thông tin DN cần phải cung cấp cho quan thuế năm tài hoạt động kinh tế; áp dụng chế chống chuyển giá (APA); tăng cường công tác tra, kiểm tra; đặc biệt ý đến công ty có trụ sở nước có thuế suất thuế Thu nhập DN (TNDN) thấp Tại Trung Quốc, không áp dụng mức phạt khoản điều chỉnh quốc gia lại áp dụng mức lãi suất tương ứng với lãi suất cho vay ngân hàng cộng thêm 5% không khấu trừ tính thu nhập chịu thuế 3.Ấn Độ: Sửa đổi quy định biện pháp chống chuyển giá gồm: thực chế thỏa thuận giá trước APA phương pháp xác định giá tính thuế; áp dụng chế tài xử phạt nặng DN không cung cấp thông tin hay tài liệu giao dịch kinh tế quan thuế yêu cầu; quy định mức giá/lợi nhuận để xác định giá thị trường sản phẩm; đưa cách thức nhằm hình thành hệ thống số liệu theo chuỗi năm để so sánh, đối chiếu Đối với khoản phát hiện, mức áp thuế 100 - 300% mức thuế mức phạt khoảng 2% tính giá trị hợp đồng số sai sót như: khơng lưu trữ đầy đủ hồ sơ, lập hồ sơ khơng xác… Indonesia: Phương pháp áp dụng biện pháp ngăn chặn hoạt động chuyển giá thực theo hướng dẫn OECD như: so sánh giá thị trường tự do, phương pháp dựa vào giá bán ra, phương pháp cộng chi phí vào giá vốn Mặt khác, Indonesia áp dụng mức phạt 2%/tháng tính số thuế nộp thiếu bị phát gian lận qua chuyển giá, mức tăng thêm 50% kiến nghị phản đối bị xác định sai, tăng thêm 100% kết kháng cáo xác định sai Thu hẹp ưu đãi thuế, hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người, DN Nhóm 16 16 nộp thuế, để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận Malaysia: Luật hóa quy định cụ thể việc ban hành tờ khai chuyển giá, tờ khai dành cho DN nước tờ khai dành cho DN nước Trên sở thông tin kê khai, Cục Thuế xem xét, rà sốt liệu có nên tra DN hay không Điểm nhấn đáng quan tâm quy định Cục Thuế Malaysia muốn thấy tờ khai thông tin cấu trúc tập đồn, chi phí mà cơng ty phải trả như: chi phí quyền, chi phí quản lý DN, chứng chứng minh DN có hưởng dịch vụ trả với dịch vụ mà DN hưởng hay không Phương thức xác định DN có thực chuyển giá hay khơng Malaysia áp dụng so sánh giá thị trường tự do, phương pháp dựa vào giá bán ra, phương pháp cộng chi phí vào giá vốn, phương pháp phân chia lợi nhuận, phương pháp lợi tức thuận từ giao dịch Mức phạt từ 25% -35% số thuế bị phát Tunisia, Pháp, Brazil… Ban hành danh sách thiên đường thuế đồng thời đưa sách nhằm hạn chế việc chuyển giá công ty đa quốc gia có trụ sở thiên đường thuế Tunisia áp dụng mức thuế suất thuế TNDN đối tượng không cư trú Tunisia đối tượng cư trú thiên đường thuế 25%, cao so với mức áp dụng với nước khác (15%) Đồng thời, để phù hợp với xu hướng nước ngày giảm thuế suất thuế TNDN, Brazil quy định quốc gia có mức thuế suất thấp 17% coi thiên đường thuế VI Lời cảm ơn: Trên tồn thơng tin nhóm em tìm hiểu chủ đề “Thu nhập sản phẩm quyền trí tuệtrong xói mòn sở thuế dịch chuyển lợi nhuận” Qua chủ đề trên, thấy, cơng ty, tập đồn đa quốc gia ln tìm kiếm ngóc ngách, điểm yếu chưa quán Luật Thuế quốc gia khác để thực hành vi trốn thuế biện pháp mà phủ thực nhằm hạn chế, ngăn chặn hành vi gian lận Trong q trình làm bài, chúng em khơng thể tránh khỏi thiếu xót mong thơng cảm, sửa chữa cảm ơn đọc tiểu luận nhóm chúng em Nhóm 16 17 XIN CẢM ƠN! Nhóm 16 18