Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́H U Ế HOÀNG MINH THÀNH TÊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP N H NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ H O ̣C KI HUYỆN HƯỚNG HÓA, TỈ NH QUẢNG TRỊ Đ ẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́H U Ế HOÀNG MINH THÀNH TÊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP N H NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ O ̣C KI HUYỆN HƯỚNG HÓA, TỈ NH QUẢNG TRỊ Mã số: 31 01 10 ẠI H Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Đ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ MINH HÒA ẠI Đ H O ̣C H N KI Ế U ́H TÊ HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học Phó Giáo sư, Tiến sĩ Nguyễn Thị Minh Hòa Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tác giả thu thập trình nghiên cứu Ế Ngồi luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu ́H U tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ Tác giả luận văn i Hoàng Minh Thành LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép tơi bày tỏ lòng biết ơn tới tất quan cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q thầy, giáo cán cơng Ế chức Phịng Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế giúp đỡ tơi U mặt suốt q trình học tập nghiên cứu ́H Đặc biệt xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Phó Giáo sư, TÊ Tiến sĩ Nguyễn Thị Minh Hịa - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu để hoàn thành luận H văn N Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa, tỉnh KI Quảng Trị Bộ phận trực thuộc Chi cục tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành chương trình học trình thu thập liệu cho luận văn O ̣C Cuối cùng, xin cảm ơn bạn lớp, đồng nghiệp góp ý giúp tơi H q trình thực luận văn Đ ẠI Tác giả luận văn Hoàng Minh Thành ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: HOÀNG MINH THÀNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế - Mã số: 31 01 10 - Niên khóa: 2017-2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ MINH HÒA Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC Ế THUẾ HUYỆN HƯỚNG HÓA, TỈNH QUẢNG TRỊ U Mục đích đối tượng nghiên cứu ́H Đề tài nghiên cứu với mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa với mục tiêu cụ thể: TÊ (1) Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp; (2) Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT H DNNQD Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016-2018; (3) Đề xuất giải N pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế GTGT DNNQD KI huyện Hướng Hóa thời gian tới Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thuế O ̣C Các phương pháp nghiên cứu sử dụng Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa giai đoạn 2016-2018; Số liệu sơ cấp thông qua điều tra 18 H cán có liên quan đến cơng tác quản lý thuế GTGT 110 DNNQD Phương ẠI pháp xử lý phân tích số liệu: Thống kê mơ tả; phân tổ thống kê phân tích so Đ sánh nhằm hướng đến mục tiêu nghiên cứu Các kết nghiên cứu kết luận Kết nghiên cứu cho thấy, giai đoạn 2016 - 2018 công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Hướng Hóa đạt kết tốt, biến động tăng liên tục ổn định Tuy vậy, cịn tồn cơng tác đăng ký, kê khai, hồn thuế GTGT cịn nhiều bất cập Tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến số lượng DNNQD ngày tăng, số lượng cán thuế làm cơng tác kiểm tra lại công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa chuyên sâu…Trên iii sở hạn chế liệt kê, luận văn đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC : Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn HTX : Hợp tác xã KK-KTT&TH : Kê khai - kế toán thuế tin học KTT&QLN-CCNT : Kiểm tra thuế quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế KT-XH : Kinh tế - xã hội MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh U ́H O ̣C : Quản lý thuế QLT : Sản xuất kinh doanh : Tổng Cục Thuế : Trách nhiệm hữu hạn ẠI H SXKD TNHH TÊ H N KI : Ngân sách Nhà nước NSNN TCT Ế Viết tắt : Tuyên truyền hỗ trợ TT-TH-NV-DT : Tuyên truyền - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán UBND : Ủy ban nhân dân Đ TT&HT iv MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Ế Danh mục viết tắt iv U Mục lục v ́H Danh mục bảng x TÊ Danh mục sơ đồ xii PHẦN I MỞ ĐẦU H Tính cấp thiết đề tài N Mục tiêu nghiên cứu KI 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể O ̣C Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu H 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ẠI 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Đ 4.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 5 Kết cấu luận văn PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .6 v 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .6 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Căn tính thuế giá trị gia tăng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.1.4.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng 1.1.4.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 10 1.2 Doanh nghiệp quốc doanh nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 12 Ế 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh .12 U 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 12 ́H 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 13 TÊ 1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 15 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế .15 H 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 17 N 1.3.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 17 KI 1.3.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 19 1.3.2.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 19 O ̣C 1.3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 20 1.3.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 20 H 1.3.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 21 ẠI 1.3.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 1.3.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 22 Đ 1.3.3 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.3.4 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế 23 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa phương học rút Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 26 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa phương 26 1.4.1.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thị xã Hương Trà tỉnh TT-Huế 26 vi 1.4.1.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị 27 1.4.1.3 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thị xã Quảng Trị, tỉnh Quảng Trị .28 1.4.1.4 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình .29 1.4.2 Bài học rút Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .30 TÓM TẮT CHƯƠNG 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊGIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC Ế THUẾ HUYỆN HƯỚNG HÓA, TỈNH QUẢNG TRỊ 34 U 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 34 ́H 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 34 TÊ 2.1.3 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 36 2.1.4 Tình hình sở vật chất Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 38 H 2.1.5 Tình hình phát triển kinh tế doanh nghiệp quốc doanh địa N bàn thuộc Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa quản lý 40 KI 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa 44 O ̣C 2.2.1 Tổng quan quy trình quản lý thuế .44 2.2.2 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc H doanh Chi cục Thuế huyện Hướng Hóa .46 ẠI 2.2.2.1 Thực trạng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 46 2.2.2.2 Thực trạng thực thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng 50 Đ 2.2.2.3 Thực trạng thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 51 2.2.2.4 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 52 2.2.2.5 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .54 2.2.2.6 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 56 2.2.2.7 Thực trạng kiểm tra, tra thuế xử phạt vi phạm hành 59 2.2.2.8 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế 63 vii Ngach cong chuc Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Chuyen vien 50,0 50,0 50,0 Kiem soat vien 33,3 33,3 83,3 Kiem thu vien 16,7 16,7 100,0 18 100,0 100,0 Total DKKT01 Valid Percent 5,6 Dong y mot phan 27,8 Dong y 33,3 Rat dong y 33,3 18 100,0 Total Cumulative Percent 5,6 5,6 Ế ́H Khong dong y 27,8 33,3 33,3 66,7 33,3 100,0 100,0 TÊ Valid Percent U Frequency DKKT02 Dong y mot phan Rat dong y 33,3 33,3 33,3 66,7 33,3 33,3 100,0 100,0 100,0 DKKT03 Frequency Percent Cumulative Percent 33,3 33,3 33,3 Dong y 44,4 44,4 77,8 Rat dong y 22,2 22,2 100,0 18 100,0 100,0 H Đ Total DKKT04 Frequency Valid Valid Percent Dong y mot phan ẠI Valid 33,3 18 O ̣C Total Cumulative Percent 33,3 N Dong y Valid Percent KI Valid Percent H Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 5,6 5,6 5,6 Dong y 50,0 50,0 55,6 Rat dong y 44,4 44,4 100,0 18 100,0 100,0 Total HTMT01 112 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 22,2 22,2 22,2 Dong y 38,9 38,9 61,1 Rat dong y 38,9 38,9 100,0 18 100,0 100,0 Total HTMT02 Frequency Valid Percent Cumulative Percent 11,1 11,1 11,1 Dong y 50,0 50,0 61,1 Rat dong y 38,9 18 100,0 38,9 100,0 100,0 TÊ ́H Total Ế Dong y mot phan U Valid Percent HTMT03 Frequency Dong y Rat dong y Cumulative Percent 27,8 27,8 50,0 50,0 77,8 22,2 22,2 100,0 18 100,0 100,0 KI Total Valid Percent 27,8 N Valid H Dong y mot phan Percent Frequency Valid Percent Cumulative Percent 27,8 27,8 27,8 Dong y 38,9 38,9 66,7 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 Rat dong y Đ ẠI Total TTXN02 Frequency Dong y mot phan Valid Percent Dong y mot phan H Valid O ̣C TTXN01 Dong y Valid Percent Cumulative Percent 33,3 33,3 33,3 11 61,1 61,1 94,4 5,6 5,6 100,0 18 100,0 100,0 Rat dong y Total Percent TTXN03 Frequency Percent 113 Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan Valid Dong y 22,2 22,2 22,2 12 66,7 66,7 88,9 11,1 11,1 100,0 18 100,0 100,0 Rat dong y Total TTXN04 Frequency Valid Dong y Cumulative Percent 11,1 11,1 11,1 10 55,6 55,6 66,7 33,3 33,3 100,0 18 100,0 Rat dong y 100,0 ́H U Total Valid Percent Ế Dong y mot phan Percent Frequency Dong y mot phan Percent Dong y 22,2 72,2 72,2 94,4 5,6 5,6 100,0 18 100,0 100,0 KI N Total Cumulative Percent 22,2 13 Rat dong y Valid Percent 22,2 H Valid TÊ QLTT01 Frequency Valid Percent Cumulative Percent 5,6 5,6 5,6 Dong y mot phan 38,9 38,9 44,4 Dong y 22,2 22,2 66,7 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 Rat dong y Đ ẠI Total Valid Percent Khong dong y H Valid O ̣C QLTT02 QLTT03 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 27,8 27,8 27,8 Dong y 38,9 38,9 66,7 Rat dong y 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 Total QLTT04 Frequency Percent 114 Valid Percent Cumulative Percent Valid Dong y mot phan 27,8 27,8 27,8 Dong y 27,8 27,8 55,6 Rat dong y 44,4 44,4 100,0 18 100,0 100,0 Total KTTT01 Frequency Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 22,2 22,2 22,2 Dong y 33,3 33,3 55,6 Rat dong y 44,4 44,4 100,0 18 100,0 100,0 KTTT02 Dong y mot phan Dong y Rat dong y H Valid Percent 18 Cumulative Percent 33,3 33,3 33,3 33,3 33,3 66,7 33,3 33,3 100,0 100,0 100,0 KI N Total Valid Percent TÊ Frequency ́H U Total Ế Valid Percent KTTT03 Frequency Valid Dong y O ̣C Dong y mot phan H ẠI Đ Valid Valid Percent Cumulative Percent 5,6 5,6 5,6 12 66,7 66,7 72,2 27,8 27,8 100,0 18 100,0 100,0 Rat dong y Total Percent KTTT04 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Khong dong y 5,6 5,6 5,6 Dong y mot phan 16,7 16,7 22,2 Dong y 44,4 44,4 66,7 Rat dong y 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 Total KTTT05 Frequency Valid Dong y mot phan Percent 115 38,9 Valid Percent 38,9 Cumulative Percent 38,9 Dong y 33,3 33,3 72,2 Rat dong y 27,8 27,8 100,0 18 100,0 100,0 Total CCQD01 Frequency Valid Percent Cumulative Percent 44,4 44,4 44,4 Dong y 38,9 38,9 83,3 Rat dong y 16,7 16,7 100,0 18 100,0 100,0 TÊ ́H Total Ế Dong y mot phan U Valid Percent CCQD02 Frequency Dong y Rat dong y 33,3 33,3 38,9 38,9 72,2 27,8 27,8 100,0 18 100,0 100,0 CCQD03 Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 16,7 16,7 16,7 H Frequency Dong y 38,9 38,9 55,6 Rat dong y 44,4 44,4 100,0 ẠI O ̣C KI Total Cumulative Percent 33,3 N Valid Valid Percent H Dong y mot phan Percent 18 100,0 100,0 Valid Đ Total XLVP01 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 22,2 22,2 22,2 Dong y 44,4 44,4 66,7 Rat dong y 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 Total XLVP02 116 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 38,9 38,9 38,9 Dong y 44,4 44,4 83,3 Rat dong y 16,7 16,7 100,0 18 100,0 100,0 Total XLVP03 Frequency Valid Percent Cumulative Percent 5,6 5,6 5,6 Dong y 50,0 50,0 55,6 Rat dong y 44,4 18 100,0 44,4 100,0 100,0 TÊ ́H Total Ế Dong y mot phan U Valid Percent XLVP04 Frequency 5,6 5,6 38,9 38,9 44,4 Dong y 22,2 22,2 66,7 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 Rat dong y KNTC01 Frequency H O ̣C Total KI Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 38,9 38,9 38,9 Dong y 27,8 27,8 66,7 33,3 33,3 100,0 18 100,0 100,0 ẠI Valid Cumulative Percent 5,6 N Dong y mot phan Valid Percent H Khong dong y Percent Rat dong y Đ Total KNTC02 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 22,2 22,2 22,2 Dong y 33,3 33,3 55,6 Rat dong y 44,4 44,4 100,0 18 100,0 100,0 Total 117 KNTC03 Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Dong y mot phan 22,2 22,2 22,2 Dong y 38,9 38,9 61,1 Rat dong y 38,9 38,9 100,0 18 100,0 100,0 Total Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std, Deviation 18 3,94 ,938 DKKT02 18 4,00 ,840 DKKT03 18 3,89 ,758 DKKT04 18 4,39 ,608 HTMT01 18 HTMT02 18 HTMT03 18 TTXN01 18 TTXN02 18 TTXN03 18 TTXN04 18 QLTT01 18 QLTT02 18 QLTT03 18 ,669 3,94 ,725 4,06 ,802 3,72 ,575 3,89 ,583 H 4,22 ,647 3,83 ,514 N 3,83 ,985 4,06 ,802 18 4,17 ,857 18 4,22 ,808 18 4,00 ,840 18 4,22 ,548 18 4,06 ,873 18 3,89 ,832 18 3,72 ,752 18 3,94 ,802 CCQD03 18 4,28 ,752 XLVP01 18 4,11 ,758 XLVP02 18 3,78 ,732 XLVP03 18 4,39 ,608 XLVP04 18 3,83 ,985 KNTC01 18 3,94 ,873 KNTC02 18 4,22 ,808 KNTC03 18 4,17 ,786 Valid N (listwise) 18 QLTT04 KTTT01 O ̣C KTTT02 KTTT03 KTTT05 CCQD01 ẠI CCQD02 H KTTT04 TÊ ́H ,786 4,28 KI 4,17 Đ U Ế DKKT01 118 Đối với doanh nghiệp quốc doanh Tuoi Frequency Valid Percent 19 17,3 17,3 17,3 30-45 63 57,3 57,3 74,5 >45 28 25,5 25,5 Total 110 100,0 100,0 Ế