LUẬN VĂN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI VŨ THỊ CẨM NHUNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Ngành: Tài ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn Vũ Thị Cẩm Nhung MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 32 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Ninh Bình tổ chức quản lý thuế cục thuế tỉnh Ninh Bình 32 2.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình 35 2.3 Đánh giá chung kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình 56 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 62 3.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế .62 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình 64 3.3 Các điều kiện thực giải pháp .75 KẾT LUẬN .79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hoá dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ ĐTNN Đầu tư nước DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở quan cục thuế tỉnh Ninh Bình năm 2017 38 Bảng 2.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế CQT 44 Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 2017 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Bảng 2.4: Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở NNT từ 2015-2017 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước đồng thời công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quản lý thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực công xã hội Nhận thức kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, từ người nộp thuế thực chế " tự khai, tự nộp" Ngành thuế quan tâm, trọng đến cơng tác kiểm tra thuế Vì qua cơng tác kiểm tra thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Hơn nữa, thông qua công tác kiểm tra thuế giúp CQT phát bất hợp lý sách, pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, nội dung mà CQT cấp phải làm thường xuyên hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế Công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nằm tình hình chung nước Một mặt, phải tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Mặt khác, phải đổi nội dung phương thức kiểm tra để vừa đảm bảo tăng cường hoạt động kiểm tra CQT, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh DN Điều này, có nghĩa phải làm tốt công tác kiểm tra thuế Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “ Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế Việt Nam thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhà quản lý Việt Nam Đầu tiên phải kể đến giáo trình thuế như: “Giáo trình Nghiệp vụ thuế” Học viện Tài hay “Giáo trình Quản lý thuế” Học viện Tài chính… Trong 02 giáo trình nêu, cung cấp vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế giới thiệu nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra thuế Việt Nam Đây tài liệu mang tính học thuật, trang bị lý luận để tiếp cận nghiên cứu chuyên sâu tra kiểm tra Về thực tiễn, gần xuất nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học có liên quan đến kiểm tra thuế, đề tài khoa học, luận văn thạc sĩ báo khoa học đăng tải tạp chí khoa học Trong đó, tiêu biểu cơng trình sau: Về báo khoa học - Đinh Tiến Hài, Chu Duy (2017) “ Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”,tạp chí tài Bài viết đánh giá tổng quát kết thu ngân sách từ doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội năm 2014,2015,2016 số thu có tăng qua năm, qua nêu rõ hiệu công tác kiểm tra siết chặt công tác kiếm tra nâng cao tính tuân thủ theo pháp luật đồng thời bái báo số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội - Lê Minh Nhựt (2013) “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế”, cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum Bài viết đánh giá tổng quát nội dung kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT), qua đề cập đến nhiệm vụ công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Cuối cùng, tác giả đưa 06 nhóm kiến thức, kỹ cần thiết cho công chức làm công tác kiểm tra thuế - Mai Ka (2013) “Tập trung kiểm tra chuyên đề thuế GTGT” ,Tạp chí Thuế nhà nước số 15 (425) Tác giả phân tích làm rõ nội dung liên quan đến công tác kiểm tra theo chuyên đề thuế GTGT như: kiểm tra việc ban hành văn hướng dẫn, xử lý nghiệp vụ thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT theo thẩm quyền CQT; kiểm tra việc chấp hành qui định thuế GTGT trụ sở NNT Về luận văn thạc sĩ - Luận văn thạc sĩ kinh tế Mai Việt Dũng ” ( 2017) “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang” Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế NNT chi cục thuế huyện Vị Xuyên Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác tra kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên, bất cập nguyên nhân việc tuân thủ pháp luật thuế, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế chị cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang - Luận văn thạc sĩ kinh tế Phạm Thanh Bình (2013) “Hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế đới với doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh Hưng yên” Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế NNT văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác tra kiểm tra thuế văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên, bất cập nguyên nhân việc tuân thủ pháp luật thuế, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên - Luận văn thạc sĩ kinh tế Lê Thế Nghiệp (2015) “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Kiên Giang” Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn từ 2012 đến 2014 giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thời gian tới Qua nội dung tóm tắt đề tài luận văn, viết, báo khoa hoc nghiên cứu cho thấy vấn đề lý luận kiểm tra thuế nghiên cứu nhiều ngày nghiên cứu chuyên sâu Tuy vậy, số vấn đề quan trọng liên quan đến công tác kiểm tra thuế chưa có câu trả lời đầy đủ, vấn đề: Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế (chỉ tiêu định lượng, tiêu định tính), nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế… Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát đề tài tìm giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình thành công hạn chế nguyên nhân chủ quan, khách quan - Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để hồn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp, qua góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Luận văn không nghiên cứu hoạt động kiểm tra nội ngành Thuế Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn từ 2015 đến 2017 giải pháp đề xuất đến 2020 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Để thưc đề tài này, sử dụng phương pháp nghiên cứu là: phương pháp vật lịch sử, phương pháp vật biện chứng, phương pháp điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích số liệu thống kê, phương pháp phân tích định lượng phương pháp hạch toán, , Sử dụng phương pháp để phân tích số liệu, thơng kê để đánh giá kết hiệu công tác kiếm tra thuế cục thuế tỉnh Ninh Bình Luận văn kế thừa sử dụng có chọn lọc số đề xuất số liệu thống kê số cơng trình nghiên cứu có liên quan tác giả trước Dựa tài liệu, báo cáo tổng kết hàng năm công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà tĩnh Tổng cục thuế qua năm từ năm 2015 Ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình Đồng thời luận văn đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh thời gian qua đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ninh Bình điều kiện Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho nghiên cứu cac chủ đề có liên quan Các giải pháp đề xuất có tính khả thi sở thơng tin hữu ích với nhà quản lý hoạch định sách thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phần luận văn gồm ba chương CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 2017 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình S Đơn vị Mã số thuế TT Thời Nội dung kiểm kỳ tra Lý kiểm tra 01 02 Công ty TNHH Hải Hà 2700117977 2017 Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại 2700282755 2017 Vĩnh Phát 03 GTGT, TNDN,TNCN Công Ty cổ phần Bê Tông Thương Phẩm 04 GTGT,TNDN Chưa kiểm tra Chưa kiểm tra GTGT ân 2700714885 2017 GTGT,TNCN liên tục, xuất Việt - Mỹ TNCN Công Ty TNHH Đầu Chưa kiểm Tư Xây Dựng Và Phát 2700277508 2017 GTGT,TNDN 2700525888 2017 GTGT, TNDN 2700277473 2017 GTGT, TNDN tra lần Triển Xuân Thành 05 Công Ty TNHH Xuân Thiện Ninh Bình 06 Cơng Ty cổ phần Phúc Lộc 07 Tổng Cơng Ty cổ phần tập đồn kinh tế Xuân 2700523305 2017 Thành 08 Công Ty cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Cơng 2700561558 2017 2700277177 2017 Trình Giao Thông 09 Công Ty TNHH Mỹ GTGT,TNDN,T NCN GTGT,TNDN,T NCN GTGT,TNDN,T Nợ đọng kéo dài Chưa kiểm tra GTGT âm liên tục Chưa kiểm tra Nợ thuế kéo Hạnh 10 NCN Công Ty TNHH Xây Dựng Việt Thành 11 2700282579 2017 Công ty TNHH thành viên MASTER 2700661947 2017 VINA 12 Công Ty TNHH Xây Dựng Nam Ninh 13 2700271672 2017 Công Ty cổ phần Đầu Tư Và Phát Triển Xn 2700521989 2017 Thủy 14 Cơng Ty TNHH Hòa Bình 15 2700283928 2017 GTGT, Chưa kiểm TNDN,TNCN tra lần GTGT,TNDN,T NCN GTGTTNDN,TN CN GTGT,TNDN,T NCN GTGT,TNDN,T NCN Công Ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Và dài Chưa kiểm tra Thường xuyên nộp chậm hồ sơ Chưa kiểm tra lần Nợ đọng thường xuyên Âm liên tục 2700344786 2017 GTGT, TNDN Thương Mại Xuân Lộc 16 Công Ty cổ phần Xuân Thuyết 17 2700621616 2017 GTGT, TNDN,TNCN Công Ty TNHH Một Thành Viên Hồng Cơng Ty cổ phần Đầu tư Xây lắp Hòa Bình thường xun Nợ đọng 2700343415 2017 GTGT, TNDN Nguyên 18 Nợ đọng thường xuyên 2700605212 2017 GTGT,TNDN,T NCN Nợ đọng thường xuyên 19 Công Ty TNHH Cường Thịnh Thi 189 20 Công Ty cổ phần tập đoàn Đức Thịnh 21 2700662186 2017 2700597674 2017 GTGT, TNDN,TNCN GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra lần Doanh Nghiệp Tư Nhân Xây Dựng Xuân Nợ đọng 2700113605 2017 GTGT, TNDN Trường 22 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hoàng Ngân 23 Nghiệp Tàu Thuỷ Hải thường xuyên 2700271351 2017 GTGT, Âm liên tục TNDN,TNCN Âm liên tục Công Ty TNHH Thương Mại Và Công Âm liên tục 2700272210 2017 GTGT, TNDN Long 24 Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và 2700660485 2017 2700277635 2017 Dịch Vụ Thành Đô 25 Công Ty cổ phần Đá Gia Thanh 26 GTGT, TNDN,TNCN tra lần GTGT, Chưa kiểm TNDN,TNCN tra lần Âm liên tục Công Ty TNHH Thương Mại Và Du Chưa kiểm 2700631332 2017 GTGT, TNDN Lịch Đông Đơ 27 Cơng Ty cổ phần Tập đồn cơng nghiệp Chưa kiểm 2700118201 2017 2700612298 2017 Chi Nhánh Công Ty cổ 0100831174- 2017 GTGT, TNDN tra lần GTGT, Chưa kiểm TNDN,TNCN tra lần GTGT, TNDN Âm liên tục Quang Trung 28 Công Ty cổ phần ô Tô Thành Cơng Ninh Bình 29 phần Tập Đồn Thành 001 Cơng 30 Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuân Doanh 2700509999 2017 GTGT, TNDN thường Thành 31 Công Ty TNHH Tư Vấn Công Nghiệp 2700508642 2017 2700283389 2017 Phương Nam 32 Cơng Ty cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 33 GTGT,TNDN,T Âm liên tục NCN GTGT, TNDN Công Ty cổ phần Sản Xuất Bê Tông Việt nghiệp bất Âm liên tục Âm liên tục 2700670490 2017 GTGT, TNDN Nhật 34 Công Ty cổ phần Kỹ Thuật Dịch Vụ Thành 2700638514 2017 Cơng 35 Cơng Ty TNHH Vũ Đình Ninh Bình 36 2700611569 2017 Công Ty TNHH Một Thành Viên Điện Lực 2700277392 2017 Ninh Bình 37 Âm liên tục NCN GTGT,TNDN,T NCN GTGT,TNDN,T NCN Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và 38 GTGT,TNDN,T Nợ đọng thường xuyên Nợ đọng thường xuyên Nợ đọng 2700705489 2017 GTGT, TNDN thường Dịch Vụ Phước Thịnh xuyên Doanh Nghiệp Tư Âm liên tục Nhân Kinh Doanh Than Mỏ Việt Dũng 2700113027 2017 GTGT, TNDN 39 CN Xăng Dầu Ninh Bình - Cơng Ty Xăng Dầu Hà Nam Ninh 40 Công ty cổ phần gạch ngói Gia Thanh 41 0600018898016 2700343535 2017 2017 GTGT,TNDN,T NCN GTGT,TNDN,T NCN Thị Thành Phố Ninh Nợ đọng thường xuyên Nợ đọng Công ty CP Môi Trường & Dịch Vụ Đô Âm liên tục 2700135990 2017 2700351945 2017 0102792890 2017 GTGT, TNDN thường xun Bình 42 Cơng Ty cổ phần May Vạn Xuân 43 Công Ty cổ phần Du Lịch Tân Phú 44 GTGT,TNDN,T NCN GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra Cơng Ty cổ phần Tập Đồn Đầu Tư Xây Dựng Cường Thịnh Âm liên tục Âm liên tục 2700281889 2017 GTGT, TNDN 2700346381 2017 GTGT, TNDN Thi 45 Công Ty cổ phần Vận Tải Biển Phương Bắc 46 Công ty cổ phần sản xuất thương mại, dịch vụ Long Thúy Âm liên tục Thường 2700275035 2017 2700669128 2017 2700271520 2017 GTGT,TNDN,T xuyên nộp NCN chậm hồ sơ GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra lần GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra lần Đằng 47 Công Ty TNHH Xuất Khẩu Nam Phương 48 Công Ty TNHH Long Sơn 49 Công Ty cổ phần nhựa y tế Việt Nam 50 Công Ty TNHH Ninh Bình - Enter.B 51 2700349706 2017 2700676799 2017 Công Ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại 2700595483 2017 Phục Hồng 52 GTGT, TNDN liên tục GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra lần GTGT,TNDN,T Âm liên tục NCN Công Ty cổ phần thực phẩm xuất Đồng GTGT âm Âm liên tục 2700224457 2017 GTGT, TNDN giao 53 Âm liên tục Công ty TNHH Xây dựng Thương mại 2700338888 2017 2700550468 2017 GTGT, TNDN Thảo Văn 54 Công ty TNHH công nghiệp Chia Chen 55 Công ty TNHH MTV CN Hóa chất mỏ Bắc 2700669262 2017 2700224400 2017 2700714003 2017 Trung Bộ Micco 56 Công Ty cổ phần May Xuất Khẩu Ninh Bình 57 Cơng ty TNHH SIL Rang ELectronics 58 GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra lần GTGT,TNDN,T NCN GTGT, GTGT, TNDN Công Ty Cổ Phần Bình Điền - Ninh Bình Chưa kiểm tra lần Doanh 2700788527 2017 GTGT, TNDN Nhật Anh 59 Âm liên tục TNDN,TNCN Công ty TNHH XNK đầu tư xây dựng Xuân Âm liên tục nghiệp bất thường 2700664419 2017 GTGT, TNDN Âm liên tục 60 Nợ đọng Công ty TNHH công nghiệp giầy Aurora 2700488668 2017 GTGT, TNDN Việt Nam 61 Công Ty TNHH Link Group 62 xuyên 2700791939 2017 Công Ty cổ phần Đầu Tư Thành Thắng 2700269063 2017 Group 63 Công Ty TNHH Phúc Lộc 64 Doanh Nghiệp Tư Nhân Tuấn Thành 65 2700284791 2017 2700266055 2017 GTGT,TNDN,T NCN GTGT, TNDN,TNCN GTGT, CN Công Ty TNHH Duyên Hà - Nhà Máy Xi Măng Duyên Hà 68 Công Ty cổ phần Xi Măng Hướng Dương 69 Cty TNHH sản xuất VLXD Đại Hiệp 70 Công ty TNHH Nợ đọng thường xuyên Âm liên tục NCN tra lần Nợ đọng 2700280638 2017 GTGT, TNDN thường xuyên Nợ đọng 2700260173 2017 GTGT, TNDN Điệp 67 xuyên Chưa kiểm Công Ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam thường GTGT,TNDN,T Vissai 66 Nợ đọng TNDN,TNCN Cơng Ty TNHH Tập Đồn Hồng Phát thường thường xuyên 0100520789002 Nợ đọng 2017 GTGT, TNDN thường xuyên 2700284216 2017 2700356809 2017 2700349110 2017 GTGT, TNDN Âm liên tục GTGT,TNDN,T Chưa kiểm NCN tra lần GTGT,TNDN,T Chưa kiểm ADM21 Việt Nam 71 Công ty TNHH giầy Adora Việt Nam 72 NCN Thường 2700557199 2017 2700347963 2017 Bình 73 Cơng ty TNHH GREAT GLOBAL Cơng ty TNHH may Phoenix 75 Công ty TNHH Sanico Việt Nam 76 Công Ty cổ phần xi măng Hệ Dưỡng 77 Công ty TNHH PANLOF VINA 78 Công ty cổ phần cấp nước Ninh Bình 79 Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Qn Đội - Chi Nhánh Ninh Bình 80 Cơng ty CP Hyundai Thành Công VN GTGT,TNDN,T NCN GTGT, 2700339641 2017 2700352755 2017 GTGT, TNDN 2700714010 2017 GTGT, TNDN 2700134965 2017 GTGT,TNDN 2700353861 2017 GTGT,TNDN 2700135623 2017 INTERNATIONAL 74 GTGT, TNDN xuyên nộp chậm hồ sơ Công ty TNHH may Nien HSING Ninh tra lần 0100283873041 2700668614 Nợ đọng kéo dài Âm liên tục TNDN,TNCN Âm liên tục Chưa kiểm tra lần Nợ đọng kéo dài Âm liên tục GTGT, Nợ đọng kéo TNDN,TNCN dài Chưa kiểm 2017 GTGT,TNDN 2017 GTGT, TNDN tra lần Âm liên tục Ví dụ 2.3: Kiểm tra Cơng ty TNHH cán thép Tam Điệp (Kiểm tra toán thuế theo kế hoạch Để thực có hiệu kiểm tra, cán thuế cần thu thập thơng tin, phân tích báo cáo tài chính, đánh giá tiêu chí rủi ro… Đồng thời, nhận xét hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm theo mẫu số 01/Ktra kèm theo quy trình 528 Khi phát thấy hồ sơ khai thuế DN có nghi vấn, số liệu kê khai chưa xác liên quan đến số thuế phải nộp, cán kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng quan Thuế thông báo văn đề nghị NNT giải trình bổ sung thơng tin tài Thời hạn NNT phải giải trình bổ sung thơng tin tài liệu ghi thông báo không 10 ngày làm việc kể từ ngày Thủ trưởng quan Thuế ký thông báo * Ngày 12/3/2016, Công ty TNHH cán thép Tam Điệp đến trực tiếp quan thuế giải trình bổ sung thơng tin tài liệu không chứng minh số thuế khai đúng, cán kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng quan Thuế thông báo lần 2, yêu cầu NNT tiếp tục giải trình bổ sung thêm thơng tin tài liệu Thời hạn yêu cầu NNT tiếp tục giải trình bổ sung thêm thơng tin tài liệu ghi thông báo không ngày làm việc kể từ ngày Thủ trưởng quan Thuế ký thông báo Sau hết thời hạn theo thông báo lần CQT, Công ty TNHH cán thép Tam Điệp khơng tiếp tục giải trình hồ sơ khai thuế năm theo yêu cầu CQT, cán kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng quan Thuế Quyết định kiểm tra trụ sở NNT Công ty TNHH cán thép Tam Điệp (trường hợp CQT không đủ để ấn định số thuế phải nộp) Mẫu định kiểm tra trình bày phần phụ lục Quyết định kiểm tra thuế phải gửi cho NNT chậm ngày làm việc, kể từ ngày định kiểm tra Thủ trưởng quan Thuế ký Việc kiểm tra thuế trụ sở NNT phải tiến hành chậm 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế * Ngày 07/5/2016, Trưởng đoàn kiểm tra thuế cơng bố tòan văn định kiểm tra thuế giải thích nội dung kiểm tra theo định Khi kết thúc công bố định kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra nêu nội dung Quyết định kiểm tra giải thích mục đích yêu cầu kiểm tra Đồn kiểm tra thuế NNT có biên xác định thời gian nội dung công bố định kiểm tra theo mẫu số 05/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 28/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài (Mẫu Biên cơng bố Quyết định kiểm tra trình bầy phần phụ lục) Sau 01 ngày công bố định kiểm tra, ngày 08/5/2016, Trưởng đồn kiểm tra phân cơng thành viên đoàn thực kiểm tra phần việc theo nội dung ghi định kiểm tra Trên sở cơng việc mà Trưởng đồn kiểm tra phân cơng, thành viên đồn kiểm tra phải thực cơng việc giao thời hạn 05 ngày Nội dung kiểm tra Công ty TNHH can thép Tam Điệp Bảng : Kiểm tra Thuế GTGT Đơn vị tính: đồng STT THUẾ GTGT năm Số báo cáo 2015 CSKD Số kiểm tra 262.225.754 262.225.754 14.065.616.310 14.052.552.970 -13.063.340 14.327.842.064 14.314.778.724 -13.063.340 Chênh lệch Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Thuế GTGT HHDV mua vào phát sinh kỳ Tổng số thuế GTGT HHDV khấu trừ kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% 127.919.877.693 127.987.074.334 67.196.641 127.919.877.693 127.987.074.334 67.196.641 12.791.743.183 12.798.462.857 6.719.664 12.791.743.183 12.798.462.857 6.719.664 Tổng doanh thu HHDV bán Thuế GTGT HH, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ bán 10 chịu thuế suất 10% Tổng thuế GTGT 11 HHDV bán 12.791.743.183 12.798.462.857 12 Thuế GTGT phải nộp 20.305.957 20.305.957 1.556.404.838 1.536.621.834 6.719.664 Thuế GTGT chưa khấu 13 trừ hết -19.783.004 Thuế GTGT đề nghị 14 hoàn kỳ Thuế GTGT 15 khấu trừ chuyển kỳ sau 1.556.404.838 1.536.621.834 -19.783.004 Bảng : Kiểm tra Thuế TNDN Đơn vị tính: đồng STT THUẾ TNDN năm Số báo cáo 2015 CSKD Số kiểm tra 127.428.648.502 127.428.648.502 581.247 581.247 Chênh lệch Doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Tổng chi phí sản xuất kinh doanh hàng hố, - dịch vụ (4=a+b+c) 127.831.027.939 126.654.767.261 a Giá vốn hàng bán: 123.119.727.821 123.119.727.821 1.176.260.678 b Chi phí quản lý DN 3.542.935.815 2.366.675.137 1.176.260.678 Chi phí hoạt động tài c 1.168.364.303 1.168.364.303 Thu nhập khác 531.972.146 531.972.146 Chi phí khác 14.375.338 14.375.338 115.798.618 1.292.059.296 1.176.260.678 115.798.618 231.603.153 115.804.535 Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN Lỗ kỳ trước chuyển sang Thu nhập chịu thuế sau trừ chuyển lỗ (6-7) 1.060.456.143 1.060.456.143 Thuế TNDN phải nộp 212.091.228 212.091.228 Thuế TNDN miễn giảm 30% theo NQ 10 08/2011/QH 13 79.534.211 79.534.211 132.557.017 132.557.017 Thuế TNDN phải nộp 11 * Kết thúc phần việc giao, ngày 14/5/2016 thành viên đoàn kiểm tra lập biên xác định số liệu kiểm tra với người uỷ quyền NNT làm việc trực tiếp với đoàn kiểm tra * Ngày 15/5/2016, Trưởng đoàn kiểm tra vào kết xác nhận số liệu kiểm tra thành viên đoàn, lập biên kiểm tra theo mẫu số 04/KTT ban hành kèm theo Thông tư số 28/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Sau nội dung tóm tắt kết luận vi phạm công ty TNHH Cán thép Tam Điệp Biên kiểm tra thuế: - Vi phạm thuế GTGT: + Thứ nhất, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, giảm 13.063.340 đ, kiểm tra thực tế hóa đơn mua vào đơn vị kê khai sai sót, nhầm lẫn gồm 13 số hóa đơn chi tiết xác nhận cán phân công kiểm tra thuế đầu vào khấu trừ + Thứ hai, doanh thu chịu thuế 10% tăng 67.196.641đ, gồm: tăng doanh thu: 48.471.641 đ, kiểm tra đối chiếu hóa đơn thực tế với kê khai có sai lệch nhầm lẫn, hóa đơn hủy bỏ kê khai doanh thu, kê khai sai doanh thu, (có bảng kê chi tiết số hóa đơn đính kèm); tăng doanh thu 18.725.000 đ, do: bán xăng dầu đơn vị hạch toán vào thu nhập chưa kê khai tính thuế đầu Vì vậy, thuế GTGT đầu tăng 6.719.664 đ; thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau giảm 19.783.004đ, giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng thuế đầu nêu - Vi phạm thuế TNDN: + Tổng lợi nhuận trước thuế tăng 1.176.260.678 đ, + Số lỗ kỳ trước chuyển sang tăng 115.804.535 đ, đoàn kiểm tra xác định lại số lỗ qua năm + Thuế TNDN tăng 132.557.017 đ, thu nhập chịu thuế tăng nêu