Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Mạnh Tồn Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn PHAN THỊ THANH THỦY MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN 1.1.2 Nội dung thuế Thu nhập cá nhân 10 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế TNCN 19 1.2.2 Vai trò quản lý thuế Thu nhập cá nhân 20 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 20 1.3.1 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 25 1.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 27 1.3.3 Kiểm tra thuế, tra thuế 28 1.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế 28 1.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 29 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 29 1.4.1 Nhân tố từ quan Thuế 29 1.4.2 Nhân tố từ quan quản lý Nhà nước 30 1.4.3 Nhân tố từ người nộp thuế 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1 VỊ TRÍ ĐỊA LÝ, ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐĨNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1.1 Vị trí địa lý tỉnh Bình Định 32 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Bình Định ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN 33 2.2 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 34 2.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định 34 2.2.2 Kết thực dự toán thu ngành thuế tỉnh Bình Định .38 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 41 2.3.1 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định .41 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định 43 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 61 2.4.1 Kết đạt 61 2.4.2 Hạn chế 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 67 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 67 3.1.1 Mục tiêu 67 3.1.2 Yêu cầu đổi công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 68 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 68 3.2.1 Hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 69 3.2.2 Hoàn thiện nội dung tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 70 3.2.3 Giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền sách thuế 71 3.2.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân 74 3.2.5 Giải pháp quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc 76 3.2.6 Giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt 77 3.2.7 Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán thuế 79 3.3 KIẾN NGHỊ 80 3.3.1 Đối với Chính phủ 80 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 81 3.3.3 Đối với quan, đơn vị chi trả thu nhập 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQ SDĐ Chuyển quyền sử dụng đất CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGC Giảm trừ gia cảnh HC NS TV AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn KK&KTT Kê khai Kế toán thuê MST Mã số thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế QTT Quyết toán thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TLTC Tiền lương tiền công TH-NV-DT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TT-HT Tuyên truyền Hỗ trợ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần 26 1.2 Biểu thuế toàn phần 27 2.1 Thống kê loại hình Doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2012 34 2.2 2.3 Phân công nhiệm vụ phận Kết thực dự toán thu thuế từ năm 2009 2012 tồn ngành thuế tỉnh Bình Định 36 38 2.4 Tình hình thu thuế TNCN qua năm tồn ngành thuế tỉnh Bình Định 39 2.5 Kết thực dự toán thu thuế từ năm 2009 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định 41 2.6 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 42 2.7 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 45 2.8 Kết tra, kiểm tra từ năm 2009 - 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định 56 2.9 Kết xử lý truy thu từ năm 2009 - 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định (do phòng QL thuế TNCN kiểm 58 tra) 2.10 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành thuế tỉnh Bình Định 59 2.11 Trình độ cán cơng chức Cục thuế tỉnh Bình Định 60 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 1.1 Sơ đồ quản lý thu thuế TNCN 21 1.2 Sơ đồ quản lý thu thuế TNCN 23 1.3 Thủ tục đăng lý mã số thuế 26 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Định 35 2.2 Sơ đồ máy tổ chức ngành thuế tỉnh Bình Định 36 2.3 Thực dự tốn thu thuế tồn ngành thuế tỉnh Bình Định 39 2.4 Tốc độ thu thuế TNCN qua năm toàn ngành thuế tỉnh Bình Định 40 2.5 Số thu thuế qua năm Cục Thuế tỉnh Bình Định 41 2.6 Số thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định 42 2.7 Sơ đồ hoàn thuế TNCN 49 2.8 Sơ đồ QLN thuế TNCN 51 2.9 Sơ đồ tra, kiểm tra thuế TNCN 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ chế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác quản lý thuế ngày khó khăn, phức tạp hơn; tượng khai man, trốn thuế ngày nhiều Vì vậy, để tăng thu cho NSNN cần phải có giải pháp nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ quản lý kê khai NNT Quản lý thuế chức quan trọng công tác kiểm soát Nhà nước, thực Hệ thống thu thuế Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường Bên cạnh đó, hoạt động quản lý Nhà nước thuế tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân, hỗ trợ cho họ nâng cao lực cạnh tranh điều kiện hội nhập với kinh tế nước; từ nâng cao thu nhập người dân Thuế nguồn thu quan trọng Nhà nước Đối với thuế thu nhập cá nhân bắt đầu áp dụng từ năm 1991 sau Chủ tịch nước ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao Để phù hợp với điều kiện giai đoạn từ đến Pháp lệnh nhiều lần sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN thơng qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Tại Cục Thuế tỉnh Bình Định số thu thuế TNCN số thu có xu hướng ngày tăng cao qua năm Tuy nhiên tỷ lệ thuế TNCN chiếm tỷ lệ 74 tránh rủi ro, sai phạm thiếu hiểu biết, qua giúp cho CQT tăng cường kiểm soát nguồn thu cho NSNN Thực tốt quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế NNT theo chế “một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận giải yêu cầu hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế, tiếp nhận giải thủ tục hành thuế NNT thuận lợi nhất, đồng thời đảm bảo giám sát công chức thuế việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành thuế NNT 3.2.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân Để quản lý thu thuế TNCN cần phải nắm khoản thu nhập từ nguồn khác cá nhân - Về nguồn hình thành thu nhập chịu thuế: Thực tế cho thấy nguồn hình thành thu nhập chịu thuế đa dạng phức tạp Đối với khoản thu nhập từ tiền lương tiền cơng CQT kiểm sốt qua đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập; khoản thu nhập hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, đặc biệt đối tượng ca sỹ, nghệ sỹ quan thuế khó kiểm sốt cách sách, đặc biệt đối tượng có thu nhập cao nhiều nơi CQT khó quản lý để thu Vấn đề phần mềm quản lý thu thuế TNCN để tổng hợp liệu trường hợp có thu nhập nhiều nơi tới chưa triển khai thực đồng Đề xuất giải pháp tăng cường tuyên truyền đối tượng có thu nhập cao nhiều nơi CQT khó quản lý để thu thuế nên cập nhật nối mạng phạm vi toàn quốc Tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác nhận thu nhập bên có liên quan việc kê khai nộp thuế TNCN, từ giảm thiểu 75 tình trạng kê khai thiếu thu nhập chịu thuế gây thất thu thuế TNCN - Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: việc xác định giá vốn không xác định giá vốn có phân biệt thuế lớn Điều dẫn đến việc kê khai giá không thực tế giao dịch mua bán đất Ví dụ: Một người mua bất động sản với giá 200 triệu đồng, bán lại với giá 300 triệu đồng Khi xác định giá vốn thuế TNCN phải nộp là: (300 - 200) (triệu đồng) x 25% = 25 triệu đồng Nếu cá nhân khơng xác định giá vốn giá bán giá quy định UBND tỉnh số thuế TNCN phải nộp 300 (triệu đồng) x 2% = triệu đồng Trường hợp áp dụng tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn Điều dễ gây tình trạng lách luật gây khó khăn cho công tác quản lý TNCN thất thu thuế Để tránh tình trạng lợi dụng việc xác định giá vốn khơng xác định giá vốn, gây khó khăn cho NNT TNCN chuyển nhượng bất động sản Đề nghị giải pháp nên thống lại mức thuế suất 2% theo giá chuyển nhượng không thấp giá quy định UBND tỉnh - Về khoản thu nhập miễn thuế thu nhập chuyển nhượng đất với nhà người có nhà lãnh thổ Việt Nam Hiện nay, chưa có sở liệu quyền sử dụng đất tồn quốc Vì vậy, NNT chuyển nhượng bất động sản lợi dụng kê khai có nhà, đất lãnh thổ Việt Nam để miễn thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản, dẫn đến hành vi trốn thuế TNCN Bên cạnh đó, sách ban hành thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản anh, chị, em ruột với miễn thuế Nhưng thực tế làm thủ tục cấp sổ đỏ tài sản bất động sản hai vợ chồng đứng tên sổ đỏ Khi anh, chị em ruột chuyển nhượng bất động sản cho phải đóng thuế TNCN cho ½ tài sản 76 chị dâu, anh rễ, em dâu, em rễ Từ thực tế dẫn đến tình trạng người dân ”đi đường vòng” để lách thuế thay anh, chị, em chuyển nhượng trực tiếp cho phải nộp thuế người dân chọn cách vợ (hoặc chồng) chuyển nhượng cho nhau, sau chuyển nhượng lại cho anh, chị, em ruột Tương tự, trường hợp cha dượng, mẹ kế chuyển nhượng, thừa kế, tặng quà cho riêng vợ chồng phải đường vòng Thủ tục chuyển nhượng qua nhiều lần, phiền hà, khiến người dân nhiều thời gian CQT không thu tiền thuế TNCN từ trường hợp chuyển nhượng Đề nghị cần tăng cường nhập cở sở liệu quyền sử dụng đất 63 tỉnh thành để chống hành vi trốn thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản 3.2.5 Giải pháp quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc Các khoản GTGC cần sát với thực tế cần thay đổi theo tình hình lạm phát xã hội, giúp cho sống người dân không ảnh hưởng sau nộp thuế TNCN tình trạng Việc quản lý xác vấn đề GTGC cho người phụ thuộc khó khăn, từ đó, gây thất thu thuế TNCN Việc kê khai GTGC chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc Vì vậy, tuyên truyền nâng cao ý thức tự giác cho NNT Thực tế cho thấy, nhiều địa phương nhận số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm ni dưỡng người phụ thuộc địa phương khác (ông, bà, cháu… quê), họ xác định mối quan hệ người phụ thuộc sống tỉnh khác người dân cư trú địa bàn, biết có người dân cư trú địa bàn có trách nhiệm ni dưỡng người sống tỉnh khác hay 77 không, dẫn tới tình trạng nơi chứng nhận hết cách dễ dàng Do đó, cần phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, việc xác định quản lý gia cảnh NNT, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập,… Để hạn chế việc đối tượng giảm trừ kê trùng nhiều lần, đề nghị cần sửa đổi bổ sung quy định cấp MST cho đối tượng phụ thuộc để cập nhật thông tin thuận tiện cho việc xác nhận giám sát việc hành thu thuế TNCN Các MST NNT người phụ thuộc cập nhật nối mạng phạm vi toàn quốc Tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác nhận thực bên có liên quan việc kê khai nộp thuế TNCN, từ giảm thiểu tình trạng tính trùng, gây thất thu thuế TNCN gây thời gian phiền toái cho NNT TNCN Hệ thống ứng nhập hồ sơ kê khai GTGC chưa liên kết với tồn quốc dẫn đến khơng thể quản lý tình hình kê khai NNT Vì vậy, ngành thuế cần phải hoàn thiện hệ thống lưu trữ liệu nhằm phục vụ công tác quản lý thuế TNCN hiệu quả, khắc phục tình trạng gian lận việc kê khai GTGC NNT 3.2.6 Giải pháp toán khơng dùng tiền mặt Phương thức tốn chủ yếu NNT ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế tra, kiểm tra thuế Quản lý thuế TNCN khó khăn phức tạp chủ yếu khâu quản lý thu nhập đối tượng Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản séc cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát Đẩy mạnh việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt khu vực cơng cách tăng phát triển thẻ quan, đơn vị, doanh nghiệp Nhà nước đồng thời khuyến khích đội ngũ cán bộ, công nhân viên 78 chức quan, đơn vị tham gia tích cực việc tốn khơng dùng tiền mặt sống Triển khai mở rộng đến đối tượng sở, ban, ngành, cấp quyền huyện, xã phạm vi tồn quốc Đẩy mạnh việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt khu vực doanh nghiệp Có kế hoạch cụ thể để đẩy mạnh việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt khu vực dân cư, cách tập trung triển khai phổ biến giao dịch toán định kỳ qua tài khoản toán tiền điện, nước, dịch vụ công cộng khác đồng thời phát triển phương tiện, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt trung tâm thương mại, dịch vụ, khách sạn, nhà hàng Phát triển liên minh thẻ có từ tiến hành kết nối trung tâm chuyển mạch thẻ quốc gia Đề sách ưu đãi thuế, phí lĩnh vực toán Khắc phục dịch vụ chăm sóc khách hàng bảo mật thơng tin thẻ, máy ATM hết tiền, gặp trục trặc kỹ thuật, việc giải khiếu nại, khiếu kiện chưa nhanh chóng, kịp thời để nâng cao uy tín tiện ích việc tốn khơng dùng tiền mặt Tun truyền hình thức tốn khơng dùng tiền mặt phương tiện thông tin đại chúng báo, đài nhằm phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt để nâng cao ý thức người dân Gấp rút hồn thiện khn khổ pháp lý hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt Phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm quyền lợi người tham gia tốn khơng dùng tiền mặt Trên sở đó, tạo lập môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trường dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng bảo đảm quy trình giải tranh chấp khách quan Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để giao dịch toán 79 phải thông qua hệ thống ngân hàng từ thu nhập tổ chức, cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng giúp cho quan thuế có điều kiện quản lý làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế 3.2.7 Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán thuế Đối với quốc gia thực kinh tế chuyển đổi, hội nhập quốc tế sách thuế động, phù hợp trở nên quan trọng Với gia tăng ngày lớn số lượng DN, DN nộp nhiều loại thuế khác nhau, DN phải làm việc với nhiều phận CQT, dẫn đến trùng lắp không hiệu chức phận quản lý theo sắc thuế; trùng lắp làm hệ thống tin học phát huy chức hỗ trợ cơng tác QLT Vì vậy, việc chuyển sang mơ hình tổ chức quản lý theo chức tạo điều kiện cho phận chức có điều kiện tập trung vấn đề tuân thủ DN để có biện pháp QLT tốt Tổ chức máy QLT theo chức việc xây dựng máy cấu bao gồm phận, phận thực chức QLT tất DN theo thẩm quyền phân công Các chức QLT gồm: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Quản lý kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế Bộ máy thu thuế muốn vận hành tốt không tổ chức khoa học mà phải phân phối lực lượng cán thuế vào vị trí cách hợp lý theo yêu cầu, nhiệm vụ cụ thể mục tiêu hệ thống Đồng thời công tác tổ chức định hướng, biện pháp xây dựng lực lượng cán thuế vừa giỏi nghiệp vụ, vừa có phẩm chất trị, đạo đức tốt, có ý thức tổ chức kỷ luật tốt Một số công việc cần thực sau: - Xây dựng bảng tiêu chuẩn cho cán thực theo công việc cụ thể chức quản lý ngành, theo vị trí quản lý trình 80 độ chun mơn, kiến thức pháp luật, lực tổ chức quản lý, đạo đức tác phong, phẩm chất, thâm niên cơng tác mức độ hồn thành nhiệm vụ năm trước; - Xây dựng nhu cầu lực cho chức danh công việc Rà soát đánh giá cán theo bảng tiêu chuẩn; xếp, bố trí nhân vào vị trí tác nghiệp - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng năm chiến lược đào tạo cán đến năm 2020, tập trung đào tạo nâng cao kiến thức nghiệp vụ quản lý, trình độ lý luận tin học kể trình độ Thạc sỹ, kinh tế trình độ chưa đáp ứng yêu cầu để thực chức quản lý - Quản lý thuế TNCN nhiệm vụ riêng Phòng mà trách nhiệm chung hệ thống thuế Tuy nhiên, số lượng cán bố trí phòng khơng đáp ứng yêu cầu quản lý, kiểm tra, kiểm soát thuế TNCN Do vậy, để đảm bảo nhân lực phục vụ công tác kiểm tra, kiểm sốt thuế GTGT, Cục thuế Bình Định cần: + Điều động thêm cán từ phòng khác sang phòng Thanh tra, kiểm tra Phòng QLT TNCN đảm bảo số lượng cán làm công tác Thanh tra, Kiểm tra phải chiếm 30% tổng số lượng cán công chức Cục Thuế + Về lâu dài phải xin Tổng Cục Thuế bổ sung biên chế số cán có trình độ quy lực cơng tác 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ Nhằm góp phần kích cầu tiêu dùng, thúc đẩy SXKD phát triển điều kiện khó khăn đề nghị Chính phủ ban hành số giải pháp miễn thuế TNCN thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế bậc cho năm Đây giải pháp quan trọng thực nhằm hỗ trợ đời sống người 81 lao động, cải thiện sức mua, kích thích sản xuất giai đoạn Cần xây dựng hệ thống sách thuế TNCN cách chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực Khi ban hành sách pháp luật thuế cần phải nghiên cứu cách kỹ càng, phù hợp với điều kiện thực tiễn đất nước, điều kiện kinh tế người dân Hạn chế việc sửa đổi, bổ sung nhiều vừa gây khó khăn cho NNT, vừa gây khó khăn cho CQT việc thực thi pháp luật thuế 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT; bổ sung chức nhiệm vụ thẩm định hồ sơ hồn thuế Phòng TH-NV-DT Cục thuế Vì Phòng TH-NV-DT Cục thuế thực chức Sớm xây dựng triển khai chương trình ứng dụng tin học vào công tác quản lý thu thuế TNCN nhằm phục vụ tốt cho công tác Bên cạnh đó, kết nối thơng tin số liệu tồn ngành thu nhập, tốn cá nhân, đơn vị chi trả thu nhập để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, xác định thu nhập kê khai giảm trừ người phụ thuộc CQT nhằm phát sớm hành vi gian lận NNT Hiện nay, chưa có sở liệu quyền sử dụng nhà đất toàn quốc, đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục thuế kết hợp với ban ngành khác để hoàn thiện kết nối sở liệu toàn quốc 3.3.3 Đối với quan, đơn vị chi trả thu nhập Tăng cường trách nhiệm cơng tác phân cơng kê tốn theo dõi kê khai, khấu trừ, QTT TNCN, hướng dẫn đối tượng nộp thuế TNCN theo đăng ký kê khai người phụ thuộc để GTGC theo đối tượng quy định; đồng thời xác định khoản thu nhập chịu thuế cá nhân nộp thuế theo quy định hành 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở tồn hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cường cơng tác quản lý thu thuế TNCN như: Hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân; Hồn thiện nội dung tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế; Giải pháp tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân; Giải pháp quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc; Giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt; Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán thuế Bên cạnh đó, xin đưa số kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan, đơn vị chi trả thu nhập góp phần tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN đạt hiệu hoàn thiện 83 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng hướng tới xã hội công bằng, dân chủ Với việc thực đề tài “Quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định” hồn thành số nội dung sau: Thứ nhất, Nghiên cứu vấn đề trọng tâm thuế TNCN quản lý thu thuế TNCN Thứ hai, Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định, từ rút ưu điểm hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Thứ 3, Với định hướng số giải pháp đưa ra, luận văn đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định tốt hơn, cụ thể: - Giải pháp hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân; - Giải pháp hoàn thiện nội dung tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; - Giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền sách thuế; - Giải pháp tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân; - Giải pháp quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc; - Giải pháp tốn khơng dùng tiền mặt; - Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán thuế 84 - Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan, đơn vị chi trả thu nhập góp phần tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN đạt hiệu hoàn thiện Tuy nhiên, với hiểu biết kinh nghiệm có hạn tác giả, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Tác giả mong nhận nhiều thơng cảm góp ý từ thầy giáo để luận văn hồn chỉnh nhằm đóng góp phần nhỏ cho cơng tác quản lý thu thuế TNCN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Văn luật, luận văn [1] Bộ Tài (2007), Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007, Hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012, Hướng dẫn Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế [3] Bộ Tài (2008), Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân [4] Bộ Tài (2009), Thơng tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân [5] Bộ Tài (2009), Thông tư 161/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng bất động sản [6] Bộ Tài (2009), Thơng tư 164/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân người trúng thưởng trò chơi điểm vui chơi giải trí có thưởng [8] Bộ Tài (2009), Thơng tư 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội [9] Bộ Tài (2009), Thông tư 42/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009, Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng xổ số [10] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [11] Bộ Tài (2010), Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2010 hướng dẫn bổ sung thông tư số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008, hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/208 phủ quy đỊnh chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân [12] Bộ Tài (2010), Thơng tư 20/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 02 năm 2010, Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân [13] Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2011, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ [14] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, Hà Nội [15] Bộ Tài (2012), Thơng tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012, Hướng dẫn Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế [16] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân [17] Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm sốt thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ ngành kế tốn, Đại học Đà Nẵng [18] Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân [19] Chính phủ (2009), Nghị định 13/2009/NĐ-CP ngày 13/2/2009 sửa đổi, bổ sung số quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế theo hướng tăng thẩm quyền phạt tiền quan thuế hành vi vi phạm pháp luật [20] Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân [21] Cục Thuế tỉnh Bình Định, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2009, 2010, 2011 2012 Cục Thuế tỉnh Bình Định, Bình Định [22] Lê Thị Hồng Lũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ ngành Kế tốn, Đại học Đà Nẵng [23] Nguyễn Đình Trọng (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [24] Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ ngành Kinh tế trị [25] Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [26] Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 [27] Thủ tướng Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội II Sách: [28] TS Phan Mỹ Hạnh - Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, Nhà xuất Thành phố Hồ Chí Minh [29] GS.TS Bùi Xuân Lưu (2006), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nhà xuất Giáo dục, Hà Nội [30] PGS.TS Sử Đình Thanh (2009), Tài cơng Phân tích sách thuế, Nhà xuất Lao động, Thành phố Hồ Chí Minh [31] TS Phạm Thị Giang Thu, TS Nguyễn Thị Ánh Vân, TS Nguyễn Văn Tuyến, ThS Vũ Văn Cương (2012), Giáo Trình Luật Thuế Việt Nam, Nhà xuất Công an Nhân dân III Trang web [32] http://www.gdt.gov.vn [33] http://www.tncnonline.com.vn [34] http://www.chinhphu.vn [35] http://www.tapchithue.com [36] http://www.webketoan.com [37] http://skhcnbinhdinh.gov.vn ... thu thuế TNCN Cục Thu tỉnh Bình Định .41 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Bình Định 43 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THU TỈNH BÌNH ĐỊNH... thu thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh. .. nhà nước, lý đề tài: Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Bình Định lựa chọn để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Trên sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu Thông