Thuc tap nghe nghiep

Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất độc lập có chức tái sản xuất TSCĐ cho tất ngành kinh tế quốc dân Nó góp phần tăng sức mạnh kinh tế, đẩy mạnh tiềm lực quốc phòng, tiềm lực vật chất kỹ thuật cho nghiệp CNH – HĐH đất nước Với kiến thức chuyên ngành kế toán, thời gian học tập trường, hướng dẫn tận tình Giảng viên Nguyễn Thị Quỳnh Nga giúp đỡ công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Sản Xuất Kansai Vina em tổng hợp tình hình hoạt động công ty, cấu tổ chức quản lý tổ chức máy kế tốn thơng qua báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina Phần 3: Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tóan cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina Do lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế hạn chế nhận thức nên tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày đánh giá cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina nên mong đóng góp thầy giáo SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập I Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty Q trình hình thành phát triển công ty Trong giai đoạn kinh tế đất nước ngày phát triển nên đòi hỏi có nhiều sở hạ tầng, cơng trình giao thơng, thủy lợi kiên cố để đáp ứng cho nhu cầu phát triển đất nước phục vụ cho nhu cầu người xã hội Xuất phát từ u cầu nên cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina đời Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng sản xuất Kansai Vina - Tên công ty viết tiếng nước ngoài: Kansai Vina Production and Construction, Joint Stock Company - Tên công ty viết tắt là: KANSAIVINA., JSC - Mã số doanh nghiệp: 0105319435 - Ngày cấp mã DN: 19/05/2011 Ngày bắt đầu hoạt động: 19/05/2011 - Địa trụ sở: Số 2, ngõ 61, phố Định Công, Phường Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai, Hà Nội - Vốn điều lệ công ty: 5.000.000.000VNĐ (Năm tỷ đồng chẵn) Công ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina thành lập trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu công ty gặp không khó khăn với tâm phấn đấu vươn lên lãnh đạo Ban lãnh đạo Công ty đưa phương thức hoạt động ngày quy mô phát triển mạnh địa bàn quận Hồng Mai Cơng ty góp phần giải cơng ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông địa phương Công ty sau thời gian hoạt động chưa lâu tạo niềm tin, tín nhiệm đối tác Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm • Ngành nghề kinh doanh: Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty là: - Thực xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp vừa nhỏ, giao thơng, thủy lợi, thủy điện, cơng trình nhiệt điện (loại trừ cơng trình thiết kế dịch vụ) - Thực xây dựng cơng trình văn hóa, khu thể thao vui chơi giải trí, du lịch, khách sạn, văn phòng, trường học, bệnh viện, cơng trình nước (loại trừ cơng trình thiết kế dịch vụ) SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Ngoài hoạt động xây dựng kể trên, cơng ty có hoạt động kinh doanh sau: - Xây dựng đường dây trạm điện 35 KV - Trang trí nội ngoại thất cơng trình dân dụng công nghiệp - San lấp mặt bề mặt, điện nước lắp ráp cho cơng trình dân dụng công nghiệp - Cung cấp dịch vụ cho thuê nhà cho cá nhân tổ chức - Đại lý bán lẻ Petrolimex - Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách; nhà kho nhà xưởng cho thuê - Sản xuất, mua, bán, lắp ráp, sửa chữa, bảo hành, bảo trì điều hòa khơng khí, thiết bị điện lạnh, phòng, chống cháy thiết bị thang máy - Dịch vụ giao nhận hàng hóa; - Sản xuất, bán thành phần xây dựng vật liệu, bao gồm: đá, cát, sỏi, xi măng, kính, mái lá, nhựa vật liệu khác sử dụng xây dựng trang trí nội thất ngoại thất; - Sản xuất bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng gia dụng, thiết bị văn phòng; - Sản xuất bán hàng nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc chế cho thuê, sử dụng cho xây dựng, phương tiện vận tải; - Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật), dịch vụ kỹ thuật cơng nghệ tự động hóa; - Mua bán vật tư máy móc thiết bị dùng cho ngành xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện nhiệt điện; - Đại lý mua, bán hàng hóa lơ hàng hóa - Nhập khẩu-xuất tất sản phẩm giao dịch giới hạn Cơng ty • Quy trình sản xuất sản phẩm: Công ty Cổ phần xây dựng sản xuất Kansai Vina hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng: Nhận thầu thi cơng cơng trình Do đặc điểm xây dựng nên thời gian hoàn thành cơng trình dài hay ngắn tùy thuộc vào quy mơ cơng trình lớn hay nhỏ Trong q trình thi cơng, ln có giám sát phòng kỹ thuật kiểm tra chất lượng bên A đội phải chịu trách nhiệm an toàn lao động chất lượng cơng trình Ta khái qt quy trình sản xuất cơng ty qua sơ đồ sau: SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Sơ đồ 1: Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất sản phẩm Tổ chức hồ sơ đấu thầu Thông báo trúng thầu Chỉ định thầu thảo luận Lập phương án tổ chức thi công Thành lập ban huy công trường Hợp đồng kinh tế với Chủ đầu tư Bảo vệ phương án biện pháp thi công Tiến hành thi công theo kế hoạch duyệt Tổ chức nhiệm thu khối lượng chất lượng cơng trình Cơng trình hồn thành, làm tốn bàn giao CT cho CĐT Lập bảng nhiệm thu tốn cơng trình Sau kí hợp đồng tiến hành nhận thầu thi cơng xây dựng cơng trình: Điều phải kiểm tra, khảo sát nơi cơng trình để đưa phương án phù hợp với cơng trình Tiếp theo tập kết máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực nơi cơng trình để chuẩn bị tiến hành thi công Những vật tư liên quan cần dùng cho q trình thi cơng phải tập trung kho cơng trình tiến hành sản xuất thi cơng, thời gian mà kế hoạch đưa để hồn thành cơng trình Sau người chủ nghiệm thu tồn giao cho bên giao thầu đưa vào sử dụng Cuối khâu tốn tài Là bên giao thầu tiến hành tốn tồn chi phí cho bên nhận thầu • Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm chủ yếu Cơng ty cơng trình xây dựng nhà, đường Đó cơng trình sản xuất dân dụng, có đủ điều kiện để đưa vào sản SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập xuất, sử dụng phát huy tác dụng Nói cách khác rõ hơn, sản phẩm cơng nghệ xây dựng gắn liền địa điểm định, tạo thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị lao động mang đặc điểm như: + Có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn, mang tính chất cố định + Nơi sản xuất sản phẩm nơi sản phẩm hoàn thành, đưa vào sử dụng phát huy tác dụng + Sản phẩm xây dựng mang tính tổng thể nhiều mặt: kinh tế, trị, kỹ thuật, nghệ thuật Nó đa dạng lại mang tính độc lập Mỗi cơng trình xây theo thiết kế, kỹ thuật riêng, có giá trị dự tốn riêng thời điểm định Những đặc điểm có tác động lớn tới q trình sản xuất Cơng ty + Q trình từ khởi cơng xây dựng cơng trình cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài Nó phụ thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi cơng chia làm nhiều giai đoạn: Chuẩn bị cho điều kiện thi cơng, thi cơng móng, trần, hồn thiện Mỗi giai đoạn thi công lại bao gồm nhiều công việc khác nhau, công việc chủ yếu thực ngồi trời nên chịu ảnh hưởng thời tiết, thiên nhiên Do q trình điều kiện thi cơng khơng có tính ổn định, ln biến động theo địa điểm xây dựng theo giai đoạn thi cơng cơng trình Đặc điểm tổ chức quản lí tổ chức kinh doanh công ty (đặc điểm tổ chức đơn vị) Là cơng ty xây dựng với sản phẩm có đặc tính khơng di chuyển mà cố định nơi sản xuất chịu trách nhiệm trực tiếp địa hình, địa chất, thuỷ văn, thời tiết Cơng trình xây dựng có thời gian sử dụng lâu dài nên đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao Do đặc thù ngành xây dựng đòi hỏi phải có máy quản lý sản suất kinh doanh hoàn thiện đáp ứng nhu cầu quản lý điều hành công ty Công ty cổ phần, đơn vị sản xuất theo cơng trình xây dựng Sau sơ đồ máy tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Hội đồng đồng cổ cổ đông đông Hội Ban quản quản lílí Ban Ủy ban ban kiểm kiểm tra tra Ủy Giám đốc đốc Giám Phó giám giám đốc đốc Phó Phòng Tài kế tốn xây ĐĐộộiixây ngssốố11 ddựựng Phòng Phòng Tổchức chứchành hànhchính Tổ xây xây ĐĐộộiixây ĐĐộộiixây ngssốố22 ddựựng ngssốố33 ddựựng Đội vận vận Đội chuyển chuyển hàng hóa hóa hàng PhòngKĩ Kĩthuật thuật& &Tư Tư Phòng vấnthiết thiếtkế kế vấn Độikho, kho,bến bến Đội máy máy thi thi Đội Đội bãi bãi công công M&E M&E Sơ đồ 2: sơ đồ máy tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty (Nguồn: Phòng tổ chức – hành cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina) - Phòng kế tốn - tài chính: Lên kế hoạch tài thu chi năm để phục vụ cho quản lý sản xuất theo chế độ nhà nước hành Các khoản mục chi phí phản ánh ghi chép theo chế độ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật đầy đủ xác Phòng trực tiếp tham mưu cho giám đốc SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập phòng ban khác để quản lý chung mặt cơng ty vật tư, thiết bị máy móc, giá thành, nhân vv - Phòng tổ chức - hành chính: Là quan giúp ban giám đốc việc quản lý tuyển dụng nhân Thực việc điều hành cơng việc hành văn phòng trụ sở cơng ty - Phòng kỹ thuật tư vấn thiết kế: Có chức tạo vẽ, thiết kế cơng trình giám sát đơn đốc thi cơng cơng trình tiết kiệm hiệu Khi cơng trình thi cơng xong phòng kỹ thuật thi cơng có trách nhiệm nghiệm thu cơng trình chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm trước bên A kỹ thuật, chất lượng tiến độ thi cơng cơng trình giao - Đội thi cơng cơng trình số 1, 2, 3: Có nhiệm vụ thi cơng xây dựng cơng trình giao theo tiến độ thi công - Đội vận chuyển hàng hóa: Có nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa cát, đá,… cho khách hàng có yêu cầu - Đội máy thi cơng: Có nhiệm vụ vận hành máy thi cơng phục vụ cho thi cơng cơng trình vận hành máy cho thuê theo ca máy, máy Các phòng ban cơng ty có mối liên hệ chặt chẽ với nhau hồn thành tốt cơng việc giao Kết kinh doanh công ty số năm gần (từ đến năm) Trong khoảng đến năm gần đây, công ty hoàn thành số dự án lớn bật sau: SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi STT 10 11 12 13 14 15 16 Báo cáo thực tập Báo cáo thực tập Biểu số 1.1: Tình hình kết kinh doanh công ty giai đoạn 2015-2017 So sánh 2015/2016 So sánh 2016/2017 Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tương Tương Tuyệt đối Tuyệt đối đối đối 57,155,880,000 59,990,572,201 62,990,552,201 2,834,692,201 4.96 2,999,980,000 5.00 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 688,150,202 760,382,200 820,382,200 72,231,998 10.50 60,000,000 7.89 Các khoản giảm trừ DT Doanh thu bán hàng cung cấp 56,467,729,798 59,230,190,001 62,170,170,001 2,762,460,203 4.89 2,939,980,000 4.96 dịch vụ 45,157,650,000 46,740,714,000 48,740,714,000 1,583,064,000 3.51 2,000,000,000 4.28 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 11,310,079,798 12,489,476,001 13,429,456,001 1,179,396,203 10.43 939,980,000 7.53 dịch vụ 66,150,255 70,026,720 80,026,720 3,876,465 5.86 10,000,000 14.28 Doanh thu hoạt động tài 56,166,300 57,642,000 62,642,000 1,475,700 2.63 5,000,000 8.67 Chi phí tài 1,527,628,000 1,654,920,000 1,827,920,000 127,292,000 8.33 173,000,000 10.45 Chi phí bán hàng 2,282,157,000 2,329,520,000 2,431,520,000 47,363,000 2.08 102,000,000 4.38 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh 7,510,278,753 8,517,420,721 9,187,400,721 1,007,141,968 13.41 669,980,000 7.87 doanh 185,716,000 192,614,000 208,526,000 6,898,000 3.71 15,912,000 8.26 Thu nhập khác 94,150,000 97,620,000 108,620,000 3,470,000 3.69 11,000,000 11.27 Chi phí khác 91,566,000 94,994,000 99,906,000 3,428,000 3.74 4,912,000 5.17 Lợi nhuận Khác 7,601,844,753 8,612,414,721 9,287,306,721 1,010,569,968 13.29 674,892,000 7.84 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1,672,405,846 1,894,731,239 2,043,207,479 222,325,393 13.29 148,476,240 7.84 Chi phí thuế TNDN 5,929,438,907 6,717,683,482 7,244,099,242 788,244,575 13.29 526,415,760 7.84 Lợi nhuận sau thuế Lớp: 57KTXD SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Nhận xét : Tổng doanh thu công ty năm 2015 57,155,880,000 đồng Tổng doanh thu công ty năm 2016 59,990,572,201 đồng Tổng doanh thu công ty năm 2017 62,990,552,201 đồng So sánh năm 2015 2016 thấy, tổng doanh thu doanh nghiệp tăng 2,834,692,201 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4.96% So sánh năm 2016 2017 thấy, tổng doanh thu doanh nghiệp tăng 2,999,980,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5.00% Tổng giá vốn công ty năm 2015 45,157,650,000 đồng Tổng giá vốn công ty năm 2016 46,740,714,000 đồng Tổng giá vốn công ty năm 2017 48,740,714,000 đồng So sánh năm 2015 2016 thấy, tổng giá vốn doanh nghiệp tăng 1,583,064,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 3.51% So sánh năm 2016 2017 thấy, tổng giá vốn doanh nghiệp tăng 2,000,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4.28% Chi phí bán hàng cơng ty năm 2015 1,527,628,000 đồng Chi phí bán hàng cơng ty năm 2016 1,654,920,000 đồng Chi phí bán hàng cơng ty năm 2014 1,827,920,000 đồng So sánh năm 2016 2015 thấy, Chi phí bán hàng doanh nghiệp tăng 127,292,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8.33% So sánh năm 2017 2016 thấy, Chi phí bán hàng doanh nghiệp tăng 173,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10.45% Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2015 2,282,157,000 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty năm 2016 2,329,520,000 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2017 2,431,520,000 đồng So sánh năm 2015 2016 thấy, Chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp tăng 47,363,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2.08% So sánh năm 2016 2017 thấy, Chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp tăng 102,000,000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4.38% Tổng lợi nhuận sau thuế công ty năm 2015 5,929,438,907 đồng Tổng lợi nhuận sau thuế công ty năm 2016 6,717,683,482 đồng Tổng lợi nhuận sau thuế công ty năm 2017 7,244,099,242 đồng So sánh năm 2015 2016 thấy, tổng lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng 788,244,575 đồng tương ứng với tỷ lệ SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập cao Hiện nay, nhân viên kế toán Kansai Vina sử dụng phần mềm kế tốn Bamboo Hình ảnh 1: Phần mềm kế tốn máy sử dụng cơng ty Dưới quy trình hạch tốn từ chứng từ vào phần mềm kế tốn cơng ty Chứng từ kế tốn Chứng từ bên lập Chứng từ doanh nghiệp lập Các phòng ban lập SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Do nhân viên kế toán lập In, duyệt, 14 kí Nhập liệu vào Lớp:mềm 57KTXD phần kế tốn Đại học Thủy Lợi III Báo cáo thực tập Sơ đồ 5: Quy trình nhập chứng từ vào phần mềm kế toán Đặc điểm kế toán số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty Kế tốn nguyên vật liệu a) Nguyên vật liệu Kansai Vina đơn vị xây dựng nên sản phẩm Công ty sản xuấ cần nhiều loại NVL hợp thành từ nhiều nguồn thu khác Tất điều tạo nên phong phú đa dạng chủng loại vật liệu Do điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi việc thu mua loại nguyên liệu, vật liệu mang tính chất đặc thù Cơng ty nhu cầu cơng trình nen NVL tổ chức lưu trữ chân công trình dự trữ lượng vừa đủ cho cơng trình b) Chứng từ liên quan đến Hàng tồn kho - Phiếu nhập kho Mẫu số 01 – VT - Phiếu xuất kho Mẫu số 02 – VT - Biên kiểm nghiệm vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hóa Mẫu số 03 – VT - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Mẫu số 04 – VT - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng kê mua hàng Mẫu số 06 – VT - Bảng phân bổ NVL, CDCD Mẫu số 07 – VT c) Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên vật liệu TK 1521: Nhóm Nguyên vật liệu TK 15211: Bê-tơng TK 15212: Cát TK 15213: Đá SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 15 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 15221: Vật liệu phụ trợ … TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay thể TK 1525: Nguyên vật liệu khác d) Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Người giao hàng đề nghị nhập hàng (1) Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm (2) Bộ phận mua hàng lập phiếu nhập kho (3) KT hàng tồn kho vào chứng từ để ghi sổ bảo quản (5) Thủ kho nhập kho ký phiếu nhập kho (4) Người lập phiếu ký phiếu nhập kho Sơ đồ 6: Quy trình ln chuyển phiếu nhập kho Kế tốn trưởng Duyệt lệnh xuất kho Người có nhu cầu hàng đề nghị xuất hàng KT hàng tồn kho vào chứng từ để ghi sổ bảo quản Thủ kho Xuất hàng Cán cung ứng lập phiếu xuất kho Sơ đồ 7: Quy trình luân chuển phiếu xuất kho SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 16 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Báo cáo thực tập 17 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Sơ đồ 8: Quy trình ghi sổ kế tốn Ngun vật liệu cơng ty: Chứng từ vật tư, bảng phân bổ Nhập vào phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 18 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Kế toán TSCÐ a) Phân loại TSCĐ Là công ty hoạt động linh vực xây dựng, nên TSCĐ công ty phân lớn máy móc, thiết bị phục vụ cho hoạt động thi cơng cơng trình Bên cạch máy móc thiết bị, TSCĐ cơng ty bao gồm: Nhà xưởng, văn phòng, phương tiện vận tải Để phục vụ tốt cho việc hạch tốn TSCĐ cơng ty, kế toán phân loại TSCĐ sau: - Nhà xưởng, đất đai - Máy móc thiết bị xây dựng: Máy đào, máy xúc, máy rung, máy nện đất, … - Phương tiện vận tải: xe con, xe bán tải, … - Máy móc, dụng cụ quản lý: Máy tính bán, máy in, laptop, điều hoà,… b) Chứng từ liên quan đến TSCĐ + Biên bàn giao TSCĐ - Mẫu số 01- TSCĐ + Biên lý TSCĐ - Mẫu số 02- TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ, SCL hoàn thành - Mẫu số 03- TSCĐ + Biên kiểm kê TSCĐ - Mẫu số 04- TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ - Mẫu số 05- TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Mẫu số 06- TSCĐ c) Tài khoản sử dụng: - TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112: Máy móc Thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải TK 2114: thiết bị, dụng cụ quản lý - TK 214: Hao mòn tài sản cố định - TK 241: Xây dựng dở dang SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 19 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Sơ đồ 9: Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Chủ sở hữu Nghiệ p vụ TSCĐ (1) Hội đồng giao nhận (2) Quyết định tăng, giảm Lập BBGN tài sản Kế toán TSC Đ (3) Bảo quản lưu trữ Lập hủy thể TSCĐ ghi sổ (1) Chủ sở hữu định tăng, giảm TSCĐ (2) Hội đồng giao nhận: Tiến hành giao nhận TSCĐ lập chứng từ giao nhận TSCĐ (biên giao nhận, biên lý, biên nghiệm thu khối lượng sửa chữa lớn TSCĐ) (3) Kế toán TSCĐ: Lập thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết TSCĐ, tính phân bổ khấu hao, lập kế hoạch theo dõi trình sửa chưa TSCĐ, bảo quản lưu trữ chứng từ đến hạn SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 20 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ cơng ty khái qt sơ đồ sau: Chứng từ tăng, giảm KH TSCĐ Nhập vào phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái TK 211,214, 241 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 21 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Kế toán tiền lương a) Nội dung Kansai Vina công ty xây dựng nên số lượng lao động công ty lớn Để thuận lợi công việc quản lý hạch toán, kế toán tiến hành phân lao động thành hai loại chủ yếu: Lương theo thời gian: Được áp dụng lao động làm theo hành chính, cơng việc ổn định, làm văn phòng, cơng nhân làm lâu dài Đây hình thức tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế mà không dựa vào định mức sản phẩm Lương thời gian chia theo lương tháng, lương tuần, lương ngày lương Lương khoán: Tùy theo tính chất cơng việc, hạng mục khơng đủ điều kiện làm khốn cho phận khác làm giá trị tính theo tổng mức khoán sở hai bên đàm phán thỏa thuận Phương pháp chấm công: Công ty thực phương pháp chấm cơng: chấm cơng ngày Nếu có trường hợp cán công nhân viên làm phần thời gian lao động theo quy định ngày lý vắng mặt ngày người chấm công vào thời gian làm việc người để tính cơng cho người ngày hay 1/2 Trường hợp nghỉ phép phải báo trước thời gian nghỉ phép người chấm cơng đánh phép (P) vào bảng chấm cơng Cách tính lương quy định sau: Lương nhân Lương x Hệ số Số ngày làm x viên văn phòng = việc thực tế Tổng số ngày làm việc tháng Lương khoán nhân cơng SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh = Lương tính theo ngày cơng x 22 + Phụ cấp (Nếu có) Số ngày công Phụ cấp làm thực tế + (Nếu có) Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập b) Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Mẫu số01a- LĐTL Mẫu số 01b- Bảng chấm công làm thêm LĐTL Bảng toán tiền lương Mẫu số 02- LĐTL Bảng toán tiền thưởng Mẫu số 03- LĐTL Giấy đường Mẫu số 04- LĐTL Bảng toán tiền làm thêm Mẫu số 06- LĐTL Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08- LĐTL Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán Mẫu số 09- LĐTL Bảng kê trích nộp khoản theo lương Mẫu số 10- LĐTL Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Mẫu số 11- LĐTL c) Tài khoản sử dụng: - TK 334: Phải trả người lao động TK 3341: Phải trả nhân viên văn phòng TK 3348: Phải trả công nhân khác TK 33481: Phải trả công nhân FUJI TK 33482: Phải trả công nhân AEON TK 33483: Phải trả công nhân VSIP …… - TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp d) Trình tự hạch tốn tiền lương ghi sổ kế tốn Quy trình tính lương trả lương cho người lao động công ty diễn sau: Cơng nhân viên Kế tốn tiền lương đội trưởng đội xây dựng SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh Kế toán trưởng thủ quỹ 23 Kế toán trưởng Giám đốc Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Đi làm Chấm công hàng ngày Báo cáo thực tập Tập hợp bảng chấm công chứng từ liên quan Lập bảng toán lương, thưởng khoản phải nộp Xem xét - Duyệt bảng lương Kiểm tra bảng lương Ký duyệt Phát lương Ký nhận Nhận lại bảng lương Sơ đồ 11: Trình tự hạch tốn tiền lương ghi sổ kế toán SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 24 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập Sơ đồ 12: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khái quát sau: Chứng từ gốc lao động tiền lương bảng phân bổ tiền lương Nhập vào phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái TK 211,214, 241 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 25 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập IV Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Qua q trình tìm hiểu công tác quản lý công tác kế tốn cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina, em nhận thấy Công ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, trải qua trình hình thành phát triển đến bước đầu Công ty xây dựng tổ chức máy quản lý, máy kế toán khoa học, hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Do cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty vào nề nếp, thực theo quy định pháp luật Kế toán chuẩn mực kế toán hành Tuy cơng tác kế tốn Cơng ty tồn ưu điểm nhược điểm sau: Ưu điểm - Bố máy kế toán gọn nhẹ, cơng việc phân cơng rõ rang có liên kết cao - Về vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách báo cáo kế tốn: Cơng ty vận dụng đầy đủ hồn chỉnh theo chế độ kế tốn hay cụ thể theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ngồi để phục vụ cho yêu cầu quản trị nội cho công tác báo cáo công ty Cổ Phần Xây Dựng Sản Xuất Kansai Vina Cơng ty sử dụng mẫu báo cáo quản trị số biểu mẫu khác theo quy định Tổng Công ty - Công ty ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn xử lý cơng tác kế tốn máy vi tính, cần nhập lần từ chứng từ gốc - Tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng mục đích - Cơng ty áp dụng việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm xác định lượng nhập, xuất, tồn kho loại vật tư, thành phẩm nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, xác, kịp thời, phù hợp với yêu cầu quản lý hạch toán Cơng ty - Về cơng tác hạch tốn lương: Dựa việc phân loại đối tượng lao động thành hai loại lao động trực tiếp lao động gián tiếp, cơng ty tính lương theo SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 26 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập mức khoán sản phẩm.Tùy theo tình hình hoạt động doanh thu hàng tháng định mức đơn giá tiền lương mà tính số lương phải trả cho người lao động.Từ kế tốn hạch tốn khoản trích theo lương.Việc tính hạch tốn lương có tác dụng khuyến khích người lao động làm việc tích cực hơn, đẩy mạnh suất lao động - Công ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Do hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản nhập vào máy Tồn - Một số tài khoản chi tiết không cần thiết tài khoản 3348 (Phải trả công nhân) theo dõi cho cơng trình có nhiều cơng trình dẫn đến cơng việc kế tốn tăng, vi phạm nguyên tắc hiệu - Mặc dù quy chế tài Cơng ty có đề cập đến quy định lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, có biến động thị trường gây tổn thất cho Công ty, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Do cơng trình thi cơng cách xa phòng kế tốn Cơng ty nhiều việc ln chuyển chứng từ chậm dẫn tới việc hoạch tốn kế tốn bị chậm trễ, thiếu xác - Cơng ty để đội tự hạch tốn dẫn tới tình trạng thu nhập người lao động không đồng đội dù họ có bậc thợ, số năm cơng tác cơng ty người có lương cao, người có lương thấp, tạo tâm lý bất ổn người lao động Ngoài việc dễ dẫn tới việc báo cáo tính xác hiệu sản xuất kinh doanh đội làm cho Cơng ty thất nguồn thu giảm lợi nhuận, kết hoạt động kinh doanh Công ty khơng đảm bảo tính trung thực - Do đặc điểm đội xây dựng thường xuyên thay đổi chỗ làm việc phải theo công trình nên việc quản lý lao động dựa đội trưởng Việc dễ tạo khe hở cho việc tính cơng, từ dẫn đến tiêu cực SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 27 Lớp: 57KTXD Đại học Thủy Lợi Báo cáo thực tập việc tính lương với đội xây dựng sử dụng nhiều lao động th ngồi Vì cần phải quán triệt tính tự giác giám sát chặt chẽ nguồn nhân công - Số lượng lao động Cơng ty lớn 200 người, có đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày cơng, có trường hợp muộn sớm, chí làm việc nửa ngày Cơng ty chưa có biện pháp cách để hạch toán trường hợp Do Cơng ty cần có biện pháp quản lý tiền lương chặt chẽ đội thi cơng - Cơng ty tồn tính lương theo thời gian, phương pháp mang tính chất bình quân không phù hợp với kết lao động thực tế người lao động Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: - Chứng từ nên xếp thành hồ sơ đưa vào lưu trữ sau báo cáo toán năm duyệt - Hiện doanh nghiệp lưu trữ chứng từ theo dự án, việc thuận tiện cho việc theo dõi quản lý dự án, nhiên có nhiều trường hợp chủ đầu tư cung cấp nhiều dự án nên đề xuất theo dõi riêng tưng nhà cung cấp tiềm để biết xác cơng nợ tổng đàm phán tốt giá - Do đặc thù công ty công ty xây dựng nên công việc thường phát sinh chủ yếu công trường, công ty cần lập thêm phận kế tốn cơng trường để thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm tra đối chiếu Đồng thời, nhân viên kế tốn cơng trường giúp cho việc ln chuyển hóa đơn, chứng từ chấm công trở nên dễ dàng xác - Vì đặc thù xây dựng nên việc phát sinh vật tư liên tục khối lượng lớn tương đối lớn, phát sinh nhiều nghiệp vụ đòi hỏi cần phải theo dõi chi tiết nên máy kế tốn cơng ty cần bổ sung thêm kế toán vật tư - Ngồi ra, cơng trình xây dựng cơng ty phải cần lượng tiền đầu tư lớn nên cần có thêm kế tốn phụ trách mảng ngân hàng để phục vụ cho nhu cầu giải thủ tục giải ngân nhanh chóng kịp thời để khơng bị chậm tiến độ thi công - Để giảm thiểu việc chấm cơng thiếu trung thực xác lao động tính lương theo ngày cơng, kế tốn cơng trình chấm cơng dấu vân tay, đồng thời cơng ty có chế độ thưởng phạt phù hợp để khích lệ nhân viên làm việc hiệu SV: Nguyễn Lê Mỹ Linh 28 Lớp: 57KTXD