Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Dịch vụ và Xuất nhập khẩu Vinh Phát

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thu Hương Giảng viên hướng dẫn : ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VINH PHÁT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thu Hương Giảng viên hướng dẫn : ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Mã SV: 1412401116 Lớp: QT1801K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích lập Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài chính) doanh nghiệp sản xuất kinh doanh  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài chính) đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài chính) nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài chính) năm 2017 Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Địa điểm thực tập tốt nghiệp  Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 11 tháng 06 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 08 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH) TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA THEO TT133/2016/TT-BTC 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp nhỏ vừa theo thông tư 133/2016/TT-BTC 1.1.1 Khái niệm cần thiết báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích, vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống BCTC Doanh nghiệp nhỏ vừa theo thông tư 133/2016/TT-BTC 1.1.7 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.1.8 Kỳ lập báo cáo tài 1.1.9 Nơi nộp Báo cáo tài 1.2 Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế toán theo QĐ48/2006/BTC) phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC 1.2.1 Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế toán theo QĐ48/2006/BTC) kết cấu Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC 1.2.2 Cơ sở liệu, trình tự phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/BTC ( Bảng cân đối kế tốn theo QĐ48/2006/BTC) 20 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/BTC) 25 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/BTC) 25 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/BTC) 25 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/BTC) 26 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VINH PHÁT 29 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 29 2.1.2 Những thuận lợi khó khăn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 29 2.1.3 Một số tiêu tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 30 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 31 2.1.5 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 34 2.2 Thực tế cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài 39 2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 39 2.2.2 Quy trình lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 39 2.3 Thực trạng tổ chức phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH (BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VINH PHÁT 63 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) nói riêng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 64 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) nói riêng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 64 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) nói riêng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 66 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 66 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT (Báo cáo tình hình tài theo Thông tư 133/2016/TT-BTC) Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 66 3.2.2 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 67 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài 20 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 31 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 35 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 38 Sơ đồ 2.4: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 39 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 52 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Báo cáo tình hình tài theo tính khoản giảm dần 16 Biểu số 1.2: Báo cáo tình hình tài thành ngắn hạn dài hạn 18 Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 27 Biểu số 1.4: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 27 Biểu số 2.1 Bảng tổng hợp sổ liệu năm gần Công ty 30 Biểu số 2.2 Hóa đơn GTGT số 0000352 41 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho 09/01 42 Biểu số 2.4: Trích Bảng kê chứng từ ghi sổ năm 2017 43 Biểu số 2.5: Số TK 156 44 Biểu số 2.6: Số TK 133 45 Biểu số 2.7: Sổ TK 331 46 Biểu số 2.8: Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ 47 Biểu số 2.9: Sổ TK 131 49 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp toán với người mua 50 Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp toán với người bán 51 Biểu số 2.12: Bảng cân đối tài khoản năm 2017 54 Biểu số 2.13: Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/TT-BTC 61 Biểu số 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 70 Biểu số 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 72 Biểu số 3.3: Phân tích khả tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 74 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài TT-BTC Thơng tư Bộ tài BTC Bộ Tài QĐ Quyết định BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTHTC Báo cáo tình hình tài DNN Doanh nghiệp nhỏ DNNKLT Doanh nghiệp nhỏ không liên tục DNSN Doanh nghiệp siêu nhỏ 10 TK Tài khoản Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH (BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN) TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VINH PHÁT 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) nói riêng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCTHTC có ưu điểm hạn chế sau: 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thông tư 133/2016/TT-BTC) nói riêng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát  Về tổ chức máy quản lý Với hình thức tổ chức máy quản lý trực tuyến – chức năng, máy quản lý tổ chức công ty gọn nhẹ, thống nhất, phân công công việc không chồng chéo nhau, bên ban lãnh đạo phòng ban xây dựng hợp lý, trực tiệp phụ trách vấn đề thuộc chun mơn nghiệp vụ mình, đảm bảo cung cấp số liệu hỗ trợ phòng ban Đồng thời phân xưởng bố trí thực nhiệm vụ sản xuất từ công ty đưa xuống đảm bảo số lượng giao  Về tổ chức công tác kế tốn - Bộ máy kế tốn cơng ty có phân cơng rõ ràng Kế tốn trưởng đảm nhiệm tất việc tổng hợp phần hành kế tốn khác, ln đảm bảo cho cơng tác kế tốn cơng ty hoạt động bình thường Phân cơng nhiệm vụ cho kế toán viên rõ ràng Mỗi kế toán viên đảm nhận số phần hành kế toán khác nhau, phù hợp với chuyên môn lực kế tốn viên Được phân cơng cơng việc rõ rệt nên thành viên làm việc cách chuyên nghiệp hơn, nghiệp vụ sâu - Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến công tác kế tốn Cơng ty thường xun cử cán kế tốn tập huấn nắm bắt sách nhằm đảm bảo cho máy kế toán công ty hoạt động hiệu chuẩn mực chế độ kế tốn thơng tư Bộ Tài ban hành Hiện cơng Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 64 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài - Phòng kế tốn có người, kế tốn trưởng kiêm kế toán tổng hợp Các kế toán viên phòng kế tốn chịu kiểm tra, quản lý kế tốn trưởng góp phần nâng cao ý thức, có trách nhiệm với cơng việc nhân viên kế tốn, đảm bảo cơng việc cách hiệu cao  Về hệ thống tài khoản Công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Thơng tư 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Cơng ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán, đặc biệt chuẩn mực thông tư hướng dẫn, quy định Nhà nước  Về hệ thống chứng từ Chứng từ mà cơng ty sử dụng để hạch tốn theo mẫu biểu mà Bộ Tài ban hành từ: Phiếu thu, phiếu chi,… Hệ thống chứng từ lập, kiểm tra luân phiên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ, kịp thời, xác, đảm bảo phản ánh nhanh chóng tình hình biến động cơng ty chứng từ lưu trữ theo loại, hợp đồng thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu sổ sách  Về hệ thống sổ sách - Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức tương đối đơn giản, dễ hiểu phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn - Cơng ty xác định loại sổ sách, chứng từ theo mẫu ban hành chế độ tài hành đảm bảo đầy đủ, đáp ứng yêu cầu ghi chép phản ánh thơng tin cách xác  Về cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn ( Báo cáo tình hình tài chính) - Việc lập BCTHTC Công ty lên kế hoạch cụ thể, tuân thủ quy định Bộ Tài nguyên tắc lập, yêu cầu, thời gian lập gửi báo cáo đến nơi quy định Trước lập BCTHTC tiến hành kiểm tra lại số liệu sổ chi tiết tổng hợp đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ Công tác kiểm sốt tính xác trung thực nghiệp vụ kinh tế tiến hành thường xuyên, liên tục yêu tố quan trọng giúp cơng tác lập BCTHTC Cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình kinh doanh Cơng ty kỳ kế tốn Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát - Các sai sót tính tốn điều chỉnh, sửa chữa kịp thời để đảm bảo tính xác, trung thực hợp lý báo cáo tài 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thông tư 133/2016/TTBTC) nói riêng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát - Đội ngũ kế tốn Cơng ty có trình độ chun mơn chưa cao Ngồi kế tốn trưởng có kinh nghiệm trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng kế tốn viên nhiều hạn chế chuyên môn, dẫn đến kết hợp phần hành kế tốn thiếu nhịp nhàng, xác, dẫn đến thiếu sót việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài - Sau lập Báo cáo tài chính, cơng ty chưa tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung BCTHTC nói riêng nên chưa thấy rõ tình hình biến động tài sản nguồn vốn cơng ty Vì mà khơng thấy nguy tài tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Do đó, khơng đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý để họ đưa định quản lý tài cách xác đầy đủ giải pháp khắc phục hạn chế tồn cơng ty - Cơng tác kế tốn cơng ty dựa vào lối hạch tốn thủ cơng truyền thống Tuy ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn dừng lại việc mở sổ sách tính tốn Microsoft Office (Word, Excel, ) nên khối lượng công việc kế tốn viên lớn, chưa giảm bớt áp lực thời gian, tính xác khâu lập sổ sách báo cáo tài 3.2 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) tại Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Báo cáo tài nói chung báo cáo tình hình tài nói riêng giúp ích nhiều cho cơng tác quản lý cơng ty Vì thơng tin mà báo cáo tình hình tài mang lại điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài cơng ty để từ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 66 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát định đắn, kế hoạch việc tạo lập sử dụng hiệu nguồn vốn sử dụng vốn công ty tương lai Đây sở để không ngừng nâng cao khả tài cơng ty – lợi lớn công ty hoạt động kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Một tài lành mạnh bên cạnh việc giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ổn định giúp nâng cao uy tín công ty thị trường, việc thu hút vốn đầu tư, vốn vay, tìm kiếm bạn hàng từ trở nên dễ dàng hơn, cơng ty thoải mái việc mở rộng quy mô chất lượng hoạt động kinh doanh Tại Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát chưa tiến hành phân tích báo cáo tài Do đó, cơng ty cần hồn thiện cơng tác lập phân tích BCTHTC theo quy định chế độ kế tốn hành để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đối tượng khác quan tâm Bởi vậy, hồn thiện cơng tác lập phân tích BCTHTC việc cần thiết Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 3.2.2 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC) tại Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát, thực tế quan sát, tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài đơn vị, em thấy cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện hoạt động công ty Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm số nhược điểm cần khắc phục Với góc độ sinh viên vận dụng kiến thức học vào thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cụ thể sau: 3.2.2.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên lập kế hoạch phân tích Báo cáo tài Để cơng tác phân tích tình hình tài cơng ty thơng qua Báo cáo tình hình tài hiệu quả, cơng ty nên xây dựng quy trình phân tích Báo cáo tình hình tài với bước sau: Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích  Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần phải xác định rõ mục tiêu, kế hoạch tiêu cần phân tích Phải có mục tiêu phân tích rõ ràng mục tiêu phân tích khác phạm vi phân tích khác Việc xác định rõ mục tiêu phân tích cơng tác phân tích đạt hiệu cao  Xác định nội dung phân tích: Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài sau: + Phân tích tình hình biến động cấu tài sản ; + Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn ; + Phân tích khả tốn doanh nghiệp  Xác định rõ tiêu cần phân tích: Báo cáo tình hình tài  Xác định rõ thời gian mà tiêu phân tích phát sinh hình thành  Xác định rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích  Xác định nguồn số liệu phân tích người thực cơng việc phân tích  Bước 2: Thực q trình phân tích  Nguồn số liệu phục vụ cho cơng tác phân tích phải kiểm tra tính xác thực, nội dung phương pháp tính tiêu phải thống theo quy định chế độ kế toán hành liên quan đến tiêu cần phân tích như: Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài chính) cơng ty năm gần với năm cần phân tích; số liệu công ty ngành…  Xử lý số liệu: Do tài liệu lấy từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp với mục tiêu đề để đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Đây khâu quan trọng nhất, định chất lượng công tác phân tích  Lập bảng tính chênh lệch số cuối kỳ số đầu kỳ, kỳ phân tích kỳ kế hoạch tiêu bảng cân đối kế tốn (báo cáo tình hình tài chính)  Xây dựng hệ thống hệ số tài liên quan  Khi phân tích cần trọng đến tiêu có biến động lớn, đồng thời đặt mối liên hệ với tiêu khác liên quan để đưa đánh giá xác, khách quan tồn diện tình hình tài cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 68 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát  Bước 3: Lập báo cáo phân tích  Đánh giá ưu điểm, nhược điểm chủ yếu công tác quản lý công ty  Chỉ nguyên nhân, nhân tố tác động tích cực, tiêu cực đến kết  Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục tồn thiếu sót, phát huy ưu điểm, đồng thời khai thác khả tiềm tàng bên công ty 3.2.2.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản, nguồn vốn thông qua thông tư 133/2016/TT-BTC a Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty: Tài sản doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực sản xuất tương lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm, phân bổ cho khâu trình sản xuất hợp lý hay không ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng kế tốn cơng ty nên tiến hành thực nội dung Phân tích tình hình biến động cấu tài sản nhằm đánh giá tình hình tăng giảm tài sản, tình hình phân bổ tài sản có hợp lý hay khơng? Căn Báo cáo tình hình tài năm 2017 cơng ty ta lập bảng phân tích biến động cấu tài sản (Biểu số 3.1) Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Biểu số 3.1: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch (±) Tỷ lệ Số tiền (đ) (%) Tỷ trọng (%) Đầu năm Cuối năm 54,31 12,74 - 21,13 66,13 100 TÀI SẢN I Tiền khoản tương đương tiền 5.085.260.403 II Đầu tư tài III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V Tài sản cố định VI Bất động sản đầu tư VII XDCB dở dang VIII Tài sản khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 6.000.000 748.000.000 3.524.432.426 9.363.692.829 Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 815.729.345 -4.269.531.058 -83,96 1.352.600.682 +1.346.600.682 -748.000.000 4.233.329.922 +708.897.496 6.401.659.949 -2.962.032.880 +224,43 -100,00 +20,11 -31,63 70 0,06 7,99 37,64 100 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Nhận xét: Qua kết tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2017 so với năm 2016 giảm 2.962.032.880 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 31,63% Điều chứng tỏ mơ vốn doanh nghiệp giảm hay nói cách khác trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp giảm Sự giảm chủ yếu tiêu “Tiền khoản tương đương tiền”và “Hàng tồn kho” giảm Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” cuối năm so với đầu năm giảm 4.269.531.058 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 83,96%, chiếm tỷ trọng 12,74% tổng tài sản cuối năm Doanh nghiệp giảm tiền mặt tồn quỹ tiền gửi ngân hàng, điều cho thấy hiệu sử dụng vốn công ty tăng Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” cuối năm so với đầu năm giảm 748.000.000 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 100%, chiếm tỷ trọng 0% tổng tài sản cuối năm Nguyên nhân năm 2017 công ty làm tốt mảng kinh doanh nên xuất hết số hàng hóa nhập năm chí lượng hàng tồn năm 2016, bên cạnh cơng ty cần lưu ý cơng tác dự trữ hàng hóa để đảm bảo đủ hàng hóa tiêu thụ cho kì sau Bên cạnh đó, tiêu “Các khoản phải thu ” cuối năm so với đầu năm tăng 1.346.600.682 đồng, tương ứng với tỉ lệ tăng mạnh 224,43%, chiếm tỷ trọng 21,13% tổng tài sản cuối năm Nguyên nhân hoạt động kinh doanh công ty năm mở rộng nên làm tăng khoản phải thu khách hàng, thêm vào cấu tiêu chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản Chứng tỏ Công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều.Do đó, cơng ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng để nâng cao hiệu đồng vốn b Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty: Phân tích nguồn vốn nội dung quan trọng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Sự biến động cấu nguồn vốn ảnh hưởng lớn đến khả tự đảm bảo mặt tài doanh nghiệp mức độ tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty gặp phải Cũng giống phân tích tình hình biến động cấu tài sản, để phân tích nội dung ta vào BCTHTC năm 2017 ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu số 3.2) Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Biểu số 3.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm I Nợ phải trả + Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn II Vốn chủ sỡ hữu + Vốn chủ sở hữu 8.345.568.156 8.345.568.156 1.018.124.673 1.018.124.673 5.272.628.235 5.272.628.235 1.129.031.714 1.129.031.714 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 9.363.692.829 6.401.659.949 Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K Chênh lệch (±) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) -3.072.939.921 -36,82 -3.072.939.921 -36,82 +110.907.041 +10,89 +110.907.041 +10,89 -2.962.032.880 72 -31,63 Tỷ trọng (%) Đầu năm Cuối năm 89,13 82,36 88,76 81,83 10,87 17,64 10,87 17,64 100 100 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Nhận xét: Thông qua số liệu tính tốn biểu số 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2017 cuối năm so với đầu năm giảm 2.962.032.880 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 31,63% Điều cho thấy khả huy động nguồn vốn Công ty giảm Nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố “Nợ phải trả” “ Vốn chủ sở hữu”, nhiên nguồn vốn giảm phần lớn “nợ phải trả” giảm Cụ thể: Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2016 8.345.568.156 đồng, chiếm tỉ trọng 89,13% tổng số nguồn vốn Đến năm 2017 tiêu giảm 5.272.628.235 đồng, chiếm 82,36% Đi sâu vào phân tích ta thấy “Nợ phải trả” công ty giảm “Phải trả cho người bán”, “Người mua trả tiền trước”, “Phải trả khác” giảm Điều cho thấy công ty toán hết đơn hàng mua thêm vào tốn khoản nợ bên nhà cung cấp năm ngoái Bên cạnh đó, ta thấy cấu tiêu Nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn Điều chứng tỏ công ty sử dụng nguồn vốn lớn từ bên để phục vụ trình sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu “Vốn chủ sở hữu” năm 2017 tăng so với năm 2016 110.907.041đồng, tương ứng với tỷ lệ 10,89% Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu tăng chủ yếu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng Điều chứng tỏ năm qua kết hoạt động kinh doanh cơng tytốt năm ngối Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phải phát huy kì tới Cơ cấu vốn chủ sở hữu lại thấp chiếm 17,64% tổng nguồn vốn lại khó khăn cơng ty, chứng tỏ khả tự chủ tài cơng ty thấp, thực lực tài cơng ty yếu, chưa đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho hoạt động cơng ty Cơng ty cần có kế hoạch thay cấu nguồn vốn để nâng tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu để chủ đồng sản xuất kinh doanh cơng ty c Phân tích tình hình tài cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát thông qua tỷ số khả tốn Muốn đánh giá cách tồn diện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát ta khơng dừng lại việc phân tích tình hình biến động, cấu tài sản nguồn vốn mà phải sâu phân tích thêm số tỷ số khả toán để đánh giá tình hình tài cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Để phân tích nội dung này, ta tiến hành phân tích hệ số sau (Biểu số 3.3) Biểu số 3.3 Phân tích khả tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát Chỉ tiêu Cách tính Hệ số tốn Tổng tài sản tổng quát Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Tổng nợ phải trả Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Năm Năm Chênh 2016 2017 lệch 1,12 1,21 0,09 1,12 1,21 0,09 0,61 0,16 -0,45 Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy:  Hệ số tốn tổng quát: Năm 2017 1,21 cao so với năm 2016 1,12 Hệ số cho biết năm 2017, đồng tiền vay có 1,21 đồng tài sản đảm bảo Cả hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả toán khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2016, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 1,12 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2017 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 1,21 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2017 cao so với năm 2016 dấu hiệu thuận lợi tài tương lai  Hệ số toán nhanh: Phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn công ty tiền khoản tương đương tiền Thông qua hệ số giúp nhà cung cấp định thời gian bán chịu cho công ty Tuy nhiên, hệ số tốn nhanh cơng ty lại mức thấp Đầu năm hệ số toán nhanh mức 0,61 lần thấp đến cuối năm chí thấp giảm xuống 0,16 lần Điều khoản nợ phải trả ngắn hạn mà chủ yếu khoản phải trả người bán công ty lớn Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả, công ty nên trú trọng cho công tác thu Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn khách hàng khách hàng tốn trước hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Công ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chuyên môn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Công ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn 3.3.2.4 Ý kiến thứ tư: Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán Về việc áp dụng tin học vào kế tốn điều kiện kỹ thuật điện tốn có bước phát triển nhanh chóng với nhiều thành tựu to lớn, việc sử dụng tin học vào lĩnh vực kế toán ngày phổ biến mang lại hiệu cao Thực tế công ty trang bị thiết bị máy vi tính dừng lại việc mở sổ sách tính tốn Excel làm giảm tiến độ cơng việc Vì vậy, cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế toán để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ, hiệu đảm bảo chất lượng cơng việc Một số phần mềm kế tốn sử dụng nhiều thị trường để công ty lựa chọn như: phần mềm kế tốn Misa, phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING, phần mềm kế toán 3TSoft,… Em xin giới thiệu vài phần mềm phổ biến nhất: PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát - Tính năng: + Dễ dàng sử dụng + Cập nhật chế độ kế tốn tài + Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ, giúp cho người sử dụng dễ dàng hình dung quy trình hạch tốn kế tốn Giá bán phần mềm MISA SME.NET 2017 gói Enterprise với đầy đủ 16 phân hệ (Quỹ, Thủ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hoá đơn, Thuế, Kho, Thủ Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp) : 12.950.000 đồng Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST ACCOUNTING - Fast accounting phần mềm kế toán thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ - Fast Accounting - Fast Accounting 11 phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting 11 chạy đồng thời dạng ứng dụng windows ứng dụng web thơng qua trình duyệt phổ biến Internet Exploer, Fire Fox, Chrome, Giá bán phần mềm Fast Accounting 14 phân hệ 9.900.000 đồng Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế tốn Fast Account: Dựa thực tế, Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát có ngành nghề bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng, với phần mềm kế toán kể trên, cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting với 14 phân hệ để vừa phù hợp với tài cơng ty vừa phần mềm hỗ trợ tốt cho đặc thù công ty xây dựng Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát” giải số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo QĐ48/2006/BTC (Báo cáo tình hình tài theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính)  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế tốn) Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát - Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế tốn) cơng ty nói riêng - Đã đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài (Bảng cân đối kế tốn) Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát + Công ty nên lập kế hoạch phân tích Báo cáo tài + Cơng ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản, nguồn vốn thông qua thông tư 133/2016/TT-BTC + Cơng ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn + Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào hạch tốn kế tốn Do hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.S Hòa Thị Thanh Hương hướng dẫn bảo tận tình cho em với chị phòng kế tốn giúp em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, Ngày 31 tháng 08 năm 2018 Sinh viên Nguyễn Thu Hương Sinh viên: Nguyễn Thu Hương – Lớp QT1801K 78 ... CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VINH PHÁT 29 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập. .. Lớp QT1801K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Xuất nhập Vinh Phát CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (BÁO... TÀI CHÍNH (BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VINH PHÁT 63 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình