QD 15 hach toan ke toan DN

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số:15/2006/QĐ-BTC Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà nội, ngày 20 tháng 03 năm 2006 QUYẾT ĐỊNH Về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH - Căn Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kế toán hoạt động kinh doanh; - Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 1/7/2003 Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành “Chế độ Kế toán doanh nghiệp” áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Chế độ Kế toán doanh nghiệp, gồm phần: Phần thứ - Hệ thống tài khoản kế toán; Phần thứ hai - Hệ thống báo cáo tài chính; Phần thứ ba - Chế độ chứng từ kế toán; Phần thứ tư - Chế độ sổ kế toán Điều Các doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty, vào “Chế độ kế toán doanh nghiệp”, tiến hành nghiên cứu, cụ thể hoá xây dựng chế độ kế toán, quy định cụ thể nội dung, cách vận dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành, lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế Trường hợp có sửa đổi, bổ xung Tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi báo cáo tài phải có thoả thuận văn Bộ Tài Trong phạm vi quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp văn hướng dẫn quan quản lý cấp trên, doanh nghiệp nghiên cứu áp dụng danh mục tài khoản, chứng từ, sổ kế toán lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ kế tốn đơn vị Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo Riêng qui định “Lập báo cáo tài hợp niên độ” điểm “Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài chính”, Mục I/A Phần thứ hai thực từ năm 2008 Quyết định thay Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành “Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành “Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp” Thông tư số 10TC/CĐKT ngày 20/3/1997 “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thơng tư số 33/1998/TT-BTC ngày 17/3/1998 “Hướng dẫn hạch tốn trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá chứng khốn DNNN”; Thơng tư số 77/1998/TT-BTC ngày 06/6/1998 “Hướng dẫn tỷ giá quy đổi ngoại tệ VNĐ sử dụng hạch toán kế tốn doanh nghiệp”; Thơng tư số 100/1998/TT-BTC ngày 15/7/1998 “Hướng dẫn kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN”; Thơng tư số 180/1998/TT-BTC ngày 26/12/1998 “Hướng dẫn bổ sung kế tốn thuế GTGT”; Thơng tư số 186/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998 “Hướng dẫn kế toán thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt”; Thông tư số 107/1999/TT-BTC ngày 01/9/1999 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT hoạt động thuê tài chính”; Thơng tư số 120/1999/TT-BTC ngày 7/10/1999 “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp”; Thơng tư số 54/2000/TT-BTC ngày 07/6/2000 “Hướng dẫn kế toán hàng hoá sở kinh doanh bán đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc tỉnh, thành phố khác xuất bán qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng” Điều Các nội dung quy định Quyết định ban hành Chuẩn mực kế tốn Thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán từ đợt đến đợt không trái với nội dung quy định Quyết định có hiệu lực thi hành Điều Các Bộ, quan ngang Bộ, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm đạo, triển khai thực “Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định đơn vị thuộc ngành địa bàn quản lý Điều Vụ trưởng Vụ chế độ kế tốn kiểm tốn, Chánh Văn phòng Bộ, Cục trưởng Cục Tài doanh nghiệp, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Thủ trưởng đơn vị có liên quan thuộc Bộ Tài chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra thi hành Quyết định Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Chính phủ (để báo cáo); - Văn phòng Chính phủ; (đã ký) - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; Trần Văn Tá - Văn phòng TW Đảng; - Các Bộ, quan ngang Bộ quan thuộc Chính phủ; - Tồ án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam; - Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam; - Các Cơng ty kế tốn, kiểm tốn; - Cơng báo; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Lưu VT (2 bản), Vụ CĐKT &KT PHẦN THỨ NHẤT HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN I- QUY ĐỊNH CHUNG 1- Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế toán tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn theo quy định chế độ 2- Các doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty vào hệ thống tài khoản kế toán quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, vận dụng chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành đơn vị, phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản tổng hợp tương ứng 3- Trường hợp doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty cần bổ sung tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi tài khoản cấp 1, cấp tên, ký hiệu, nội dung phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải chấp thuận văn Bộ Tài trước thực 4- Các doanh nghiệp, công ty, Tổng cơng ty mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp tài khoản khơng có qui định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp quy định Quyết định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà đề nghị Bộ Tài chấp thuận II- DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ LOẠI TK TÀI SẢN NGẮN HẠN 01 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 02 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 03 113 Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 04 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 05 128 Đầu tư ngắn hạn khác 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 07 131 Phải thu khách hàng Chi tiết theo ngân hàng Chi tiết theo đối tượng 08 133 1331 1332 09 136 1361 1368 10 138 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 11 139 12 141 1385 Phải thu cổ phần hố 1388 Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 13 14 15 16 17 18 19 20 142 144 151 152 153 154 155 156 21 157 22 158 Chi phí trả trước ngắn hạn Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán Hàng hoá kho bảo thuế Chi tiết theo yêu cầu quản lý Đơn vị có XNK lập kho bảothuế 23 159 24 161 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN 25 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 26 212 27 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hố Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác 28 214 29 30 31 32 33 2141 2142 2143 2147 217 221 222 223 228 2281 2282 34 229 35 241 36 242 37 243 38 244 39 40 41 42 2288 Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Ký quỹ, ký cược dài hạn 311 315 331 333 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 43 334 Hao mòn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ th tài Hao mòn TSCĐ vơ hình Hao mòn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào cơng ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Cổ phiếu Trái phiếu LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác Chi tiết theo đối tượng 44 335 45 336 46 337 47 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 48 341 49 342 Chi phí phải trả Phải trả nội Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng DN xây lắp có tốn theo tiến độ xây dựng kế hoạch Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn 50 343 3431 Trái phiếu phát hành 3432 Mệnh giá trái phiếu 3433 Chiết khấu trái phiếu 51 52 53 54 Phụ trội trái phiếu Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả 344 347 351 352 LOẠI TK VỐN CHỦ SỞ HỮU 55 411 4111 4112 4118 56 412 57 413 4131 4132 58 59 60 61 414 415 418 419 Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần C.ty cổ phần Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ C.ty cổ phần 62 421 4211 4212 63 431 4311 4312 4313 64 441 65 461 4611 4612 66 466 5111 5112 5113 5114 5117 68 512 5121 5122 5123 515 521 531 532 Áp dụng cho DNNN Dùng cho cơng ty, TCty có nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 67 511 69 70 71 72 Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm LOẠI TK DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu bán hàng nội Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý Áp dụng có bán hàng nội Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 73 611 Mua hàng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa Áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ 74 621 75 622 76 623 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng 6231 Chi phí nhân cơng Áp dụng cho đơn vị xây lắp 6232 6233 6234 6237 6238 77 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 78 79 80 81 631 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 82 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác PP.Kkê định kỳ LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 83 711 Thu nhập khác Chi tiết theo hoạt động 84 811 LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi tiết theo hoạt động 85 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế tốn trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận (3)- Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Sửa chữa theo phương pháp phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ 7.2- Sửa chữa trường hợp ghi sổ kế toán máy vi tính (1)- Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính; (2)- Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dòng cuối sổ kế tốn năm có sai sót; (3)- Các trường hợp sửa chữa ghi sổ kế tốn máy vi tính thực theo “Phương pháp ghi số âm” “Phương pháp ghi bổ sung” 7.3- Khi báo cáo toán năm duyệt công việc tra, kiểm tra, kiểm tốn kết thúc có ý kiến kết luận thức, có định phải sửa chữa lại số liệu báo cáo tài liên quan đến số liệu ghi sổ kế tốn đơn vị phải sửa lại sổ kế toán số dư tài khoản kế tốn có liên quan theo phương pháp quy định Việc sửa chữa thực trực tiếp sổ kế toán năm phát sai sót, đồng thời phải ghi vào trang cuối (dòng cuối) sổ kế tốn năm trước có sai sót (nếu phát sai sót báo cáo tài nộp cho quan có thẩm quyền) để tiện đối chiếu, kiểm tra 8/ Điều chỉnh sổ kế toán Trường hợp doanh nghiệp phải áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn phải điều chỉnh hồi tố phát sai sót trọng yếu năm trước theo quy định chuẩn mực kế tốn số 29 “Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót” kế tốn phải điều chỉnh số dư đầu năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản có liên quan 9/ Các hình thức sổ kế toán (1)- Doanh nghiệp áp dụng năm hình thức kế tốn sau: • • • • • Hình Hình Hình Hình Hình • • thức thức thức thức thức kế kế kế kế kế toán toán toán toán toán Nhật ký chung; Nhật ký - Sổ Cái; Chứng từ ghi sổ; Nhật ký- Chứng từ; máy vi tính Trong hình thức sổ kế tốn có quy định cụ thể số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán (2)- Doanh nghiệp phải vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp phải tn thủ theo quy định hình thức sổ kế tốn đó, gồm: Các loại sổ kết cấu loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép loại sổ kế toán II CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN Hình thức kế tốn Nhật ký chung 1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (Biểu số 01) (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Biểu số 01 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế tốn SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán Sổ Nhật ký chi tiết đặc biệt Ghi chó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 2.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái (Biểu số 02) (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối q) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái (3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền Tổng số phát sinh cột “Phát sinh” phần = Nợ tất = Nhật ký Tài khoản Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số phát sinh Có tất Tài khoản Tổng số dư Có tài khoản (4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài Biểu số 02 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - SỔ CÁI Chứng từ kế toán Sổ, thẻ k toỏn chi tit Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 3.1/ Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết 3.2/ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ (Biểu số 03) (1)- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (2)- Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh (3)- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Biểu số 03 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tit Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHNG T GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 4.1/ Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT) - Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế tốn q trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê; - Sổ Cái; - Sổ thẻ kế tốn chi tiết 4.2/ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ (Biểu số 04) (1) Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký Chứng từ (2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế tốn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Biểu số 04 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 5- Hình thức kế tốn máy vi tính 5.1- Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay 5.2- Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính (Biểu số 05) (1) Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Biểu số 05 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra III- DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP Số TT Tên sổ Ký hiệu Hình thức kế toán Nhật ký chung Nhật ký Sổ Cái Chứng Nhật kýtừ Chứng từ ghi sổ 01 Nhật ký - Sổ Cái S01-DN - x - - 02 Chứng từ ghi sổ S02a-DN - - x - 03 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ S02bDN - - x - 04 Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) S02c1DN - - x x S02c2DN 05 Sổ Nhật ký chung S03a-DN x - - - 06 Sổ Nhật ký thu tiền S03a1DN x - - - 07 Sổ Nhật ký chi tiền S03a2DN x - - - 08 Sổ Nhật ký mua hàng S03a3DN x - - - 09 Sổ Nhật ký bán hàng S03a4DN x - - - 10 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) S03bDN x - - - 11 Nhật ký- Chứng từ, loại Nhật ký - Chứng từ, Bảng S04-DN kê - - x Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số đến số 10 - Bảng kê từ số đến số 11 S04a-DN - - - x S04bDN - - - x 12 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ) S05-DN - - - x 13 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN x - x - 14 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN x x x - 15 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN x x x - 16 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN x x x x 17 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S10-DN x x x x 18 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S11-DN x x x x 19 Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN x x x x 20 Sổ tài sản cố định S21-DN x x x x 21 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng S22-DN x x x x 22 Thẻ Tài sản cố định S23-DN x x x x 23 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) S31-DN x x x x 24 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) S32-DN x ngoại tệ x x x 25 Sổ theo dõi toán ngoại tệ S33-DN x x x x 26 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN x x x x 27 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN x x x x 28 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh S36-DN x x x x 29 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ S37-DN x x x x 30 Sổ chi tiết tài khoản S38-DN x x x x 31 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công S41-DN x ty liên kết x x x 32 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh S42-DN x mua khoản đầu tư vào công ty liên kết x x x 33 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu S43-DN x x x x 34 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S44-DN x x x x 35 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45-DN x x x x 36 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S51-DN x x x x 37 Sổ chi phí đầu tư xây dựng S52-DN x x x x 38 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN x x x x 39 Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại S62-DN x x x x 40 Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm S63-DN x x x x Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ loại sổ kế tốn theo hình thức kế tốn quy định Mục II “Các hình thức kế toán” đây./ * * * ... khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 13 14 15 16 17 18 19 20 142 144 151 152 153 154 155 156 21 157 22 158 Chi phí trả trước ngắn hạn Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Hàng... tài Mẫu số B 01 – DN Mẫu số B 02 – DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 – DN Bảng cân đối kế toán Đơn vị báo cáo:……………… Địa chỉ:………………………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC Ngày... kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210