CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN GIAI ĐOẠN 2015 2017

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN CHUYÊN NGÀNH THUẾ BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 Giáo viên hướng dẫn : THS HUỲNH NHƯ QUANG Họ tên sinh viên : CAO THỊ THÙY NHUNG Lớp : 15DTX MSSV : 1521002057 TP Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2018 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài báo cáo thực tập này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn thầy Huỳnh Như Quang, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận tập thể anh chị Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tận tình hướng dẫn, giúp đỡ dẫn nghiệp vụ thực tế, giải thích thắc mắc q trình thực tập lý thuyết thực hành đồng thời tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho thân em hồn thành báo cáo Trong q trình thực tập, trình làm báo cáo thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp tới Em xin chân thành cảm ơn! CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung Ngày sinh : 30/07/1997 Chuyên ngành : Thuế Mã số sinh viên : 1521002057 Khóa : 2015 – 2019 Lớp : 15DTX Thời gian thực tập : Từ ngày 16/04/2018 đến ngày 13/05/2018 Bộ phận thực tập : Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Đánh giá trình thực tập đơn vị: Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2018 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký tên đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung Ngày sinh : 30/07/1997 Mã số sinh viên Lớp : 1521002057 : 15DTX Đề tài: Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2015 – 2017 Giảng viên hướng dẫn: ThS Huỳnh Như Quang NỘI DUNG BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO  Điểm đánh giá trình : …… /10 (điểm)  Điểm viết báo cáo : …… /10 (điểm) Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2018 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký tên) THS HUỲNH NHƯ QUANG NHẬT KÝ THỰC TẬP TẠI ĐƠN VỊ Họ tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung Ngày sinh : 30/07/1997 Chuyên ngành : Thuế Mã số sinh viên : 1521002057 Khóa : 2015 – 2019 Lớp : 15DTX Thời gian thực tập : Từ ngày 16/04/2018 đến ngày 13/05/2018 Bộ phận thực tập : Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Đơn vị tiếp Tuần Từ ngày … đến ngày … Nội dung công việc nhận sinh viên ký tên xác nhận - Thu thập thông tin số liệu từ năm 16/04/2018 – 22/04/2018 2015-2017 - Tìm hiểu chức năng, địa lý Chi cục thuế quận Phú Nhuận 23/04/2018 – 29/04/2018 - Nghiên cứu văn pháp luật quy trình cưỡng chế nợ thuế 30/04/2018 – - Tìm hiểu tình hình cưỡng chế nợ thuế đối 06/05/2018 với doanh nghiệp năm 2015 – 2017 07/05/2018 – 13/05/2018 Tiến hành viết báo cáo DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CCNT NNT Cưỡng chế nợ thuế Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng QLN CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân HĐBT Hội đồng trưởng VĂN BẢN PHÁP LUẬT Tên văn Ngày hiệu lực Loại văn 78/2006/QH11 Luật số 78/2006/QH11 Quốc Hội ban hành ngày 29/11/2006: Luật Quản lý thuế 01/07/2007 Luật 215/2013/TT-BTC Thông tư số 215/2013/TTBTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế 21/02/2014 Thông tư 751/QĐ-TCT Quyết định số 751 QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 20/04/2015 Quy trình 1401/QĐ-TCT Quyết định số 1401/QĐTCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 28/07/2015 Quy trình Số MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN Vị trí địa lý Tình hình kinh tế Chi cục thuế quận Phú Nhuận .5 3.1 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị: 3.2 Tổ chức máy 3.3 Tổng số thu NSNN giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục thuế quận Phú Nhuận .11 CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN .13 1.1 Những vấn đề chung quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 13 Khái niệm .13 1.1.1 Quản lý nợ thuế 13 1.1.2 Cưỡng chế nợ thuế 14 1.2 Phân loại nợ thuế 14 1.3 Quy trình cơng tác cưỡng chế nợ thuế 15 1.4 Nguyên nhân dẫn đến nợ thuế doanh nghiệp 17 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2015 – 2017 .18 2.1 Tình hình số nợ thuế 18 2.2 Thực trạng công tác đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 22 2.3 Những ưu điểm công tác quản lý cưỡng chế nợ Chi cục thuế quận Phú Nhuận 23 2.4 Một số hạn chế công tác quản lý cưỡng chế nợ Chi cục thuế quận Phú Nhuận 24 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN 27 Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế thuế,đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT 27 Phối hợp chặt chẽ với phận Chi cục để đảm bảo quản lý đối tượng cần cưỡng chế nợ thuế 27 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế trách nhiệm cán bộ, công chức Chi cục thuế quận Phú Nhuận 28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 dụng vốn chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Việc làm phát sinh tình trạng nợ đọng thuế, khoản nợ thuế kéo dài, gây khó khăn cơng tác thu thuế quan thuế, phải bố trí nhiều nhân lực để theo dõi đơn đốc, thu đòi nợ đọng thuế Sau số số liệu tình hình nợ thuế: Bảng 2.2 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015 – 2017 Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ điều chỉnh Nợ có khả thu Năm 2015 108.654 129.624 2.428 52.1037 Năm 2016 217.281 129.540 13.929 149.352 Năm 2017 242.878 139.719 5.559 150.097 (Nguồn: Số liệu báo cáo tổng kết năm Chi cục Thuế quận Phú Nhuận) Qua nghiên cứu tình hình thực tế số nợ thuế cơng tác thu nợ thuế Chi cục thuế quận Phú Nhuận, cho thấy công tác Quản lý nợ đạt kết định, song bên cạnh tồi nhiều hạn chế, bất cập khó khăn cơng tác quản lý, thể rõ qua biểu đồ sau: Biểu đồ Tình hình nợ thuế giai đoạn 2015 -2017 (đơn vị tính:tỷ đồng) 19 800000 700000 600000 500000 400000 Nợ có khả thu Nợ điều chỉnh Nợ chờ xử lý Nợ khó thu 300000 200000 100000 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 (Nguồn: Số liệu báo cáo tổng kết năm Chi cục thuế quận Phú Nhuận) Qua biểu đồ 2.1 cho thấy, số tiền nợ đọng thuế Chi cục thuế quận Phú Nhuận quản lý, giai đoạn năm 2015 – 2017 giảm mạnh.Tổng số tiền nợ thuế tính đến năm 2016 510.102 tỷ đồng, giảm 251.641 tỷ đồng tương đương tỷ lệ giảm 33,03% so với nợ đọng năm 2015, tổng số tiền nợ thuế tính đến năm 2017 516.529 tỷ đồng, giảm 245.214 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 32,19% so với nợ đọng năm 2015 Số nợ thuế đã giảm mạnh so với năm 2015, nhiên tốc độ giảm chậm Đó doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, hoạt động cầm chừng khắc phục, tháo gỡ khó khăn để hoạt động trở lại khơng có dòng tiền để nộp đủ tiền nợ thuế, trả nợ cũ, nợ lại phần nghĩa vụ phát sinh Các doanh nghiệp nợ thuế có khả nộp, doanh nghiệp thu nợ dễ quan xử lý thu hết năm 2017, doanh nghiệp nợ lại doanh nghiệp khó khăn, chây ỳ, chí nhiều doanh nghiệp khơng tài sản để nộp thuế, quan thuế áp dụng đến biện pháp cưỡng chế hóa đơn khơng chưa thu tiền thuế để nộp vào ngân sách nhà nước Bên cạnh khó khăn, bất cập cơng tác thu hồi nợ đạt kết việc triển khai thực biện pháp xử lý nợ thuế có hiệu nhằm đảm bảo số tiền nợ thuế mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh 20 thêm nợ Bên cạnh việc triển khai đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định, rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại cụ thể khoản nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm hạn chế nợ sai, nợ chờ xử lý… Đồng thời, Chi cục Thuế quận Phú Nhuận phối hợp chặt chẽ với Ủy Ban Nhân Dân quận Phú Nhuận Ủy Ban Nhân Dân phường việc đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế trường hợp cố tình chiếm dụng tiền nợ thuế, tiền phạt để thu hồi nợ thuế có hiệu Nợ thuế phân thành năm loại nợ bao gồm: nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ điều chỉnh nợ khiếu nại Việc phân loại khoản nợ nhằm mục đích xác định ngun nhân nợ, tình trạng nợ từ có biện pháp thu hồi nợ hợp lý đối tượng nợ thuế Tuy nhiên, số tiền nợ thuế loại nợ có xu hướng tăng dần qua năm Cụ thể là: Theo số liệu thống kê biểu đồ ta thấy, số nợ thuế thuộc nhóm nợ khó thu giai đoạn có xu hướng tăng lên đáng kể, năm 2015 nợ khó thu 108.654 tỷ đồng chiếm 14% tổng nợ, năm 2016 217.281 tỷ đồng chiếm 43% tổng nợ đến năm 2017 tăng lên 242.878 tỷ đồng chiếm 46% tổng nợ Nguyên nhân tình trạng hậu tồn đọng nợ năm trước tình hình chung kinh tế nước gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ thuế Qua phân tích cho thấy tình trạng nợ khó thu tăng lên đáng kể chủ yếu số nợ người nợ thuế bỏ trốn, tích, tình trạng nợ đọng gây khó khăn cho công tác quản lý nợ thuế cán đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ gây tổn thất cho nguồn thu vào Ngân sách nhà nước Qua biểu đồ ta thấy, nhóm nợ chờ xử lý giai đoạn có khuynh hướng giảm Là Chi cục thuế quận Phú Nhuận tích cực rà sốt, kiểm tra lại tình hình đặc điểm doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận việc áp dụng sách ưu đãi, miễn, giảm theo quy định pháp luật để xác định số nợ khoanh nợ, gia hạn nợ, miễn, giảm Đồng thời, thực đối 21 chiếu nợ thuế doanh nghiệp nhằm giảm thiểu tình trạng nợ thuế nhầm lẫn chờ xử lý Theo số liệu thống kê trên, nhóm nợ điều chỉnh giai đoạn có khuynh hướng giảm mạnh, cụ thể năm 2015 số tiền nợ điều chỉnh 2428 tỷ đồng đến năm 2016 tăng lên đến 13.929 tỷ đồng đến năm 2017 giảm xuống 5559 tỷ đồng Do giải xong hồ sơ doanh nghiệp kiểm tra xử lý hóa đơn khoản nợ 90 ngày giảm 28,89% Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ quản lý khoản nợ thuế chặt chẽ, ban hành định kịp thời Theo số liệu biểu đồ ta thấy, năm 2015 số tiền nợ có khả thu 521.037 tỷ đồng đến năm 2017 giảm xuống 150.097 tỷ đồng Nợ có khả thu tính đến năm 2015 chiếm tỷ lệ 69% đến năm 2017 28% tổng nợ Nợ có khả thu giảm đáng kể, chiếm 5% số thu thực, đạt tiêu nợ đề Điều cho thấy công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế bước đầu tạo chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế địa bàn Đây tín hiệu đáng mừng cho cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Phú Nhuận Nhìn chung, giai đoạn 2015-2017 tổng số nợ có khả thu giảm mạnh cơng tác quản lý nợ Chi cục Thuế quận Phú Nhuận đạt hiệu quả, đôn đốc kịp thời khoản nợ Cán thuế tích cực, thường xuyên đối chiếu nợ làm giảm nợ điều chỉnh, nợ chờ xử lý 2.2 Thực trạng công tác đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ Qua phân tích đánh giá, kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, nên doanh nghiệp cần lựa chọn bước hình thức kinh doanh cho phù hợp Nếu đơn vị làm ăn có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế, làm ăn thua lỗ xảy tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Vấn đề lạm phát, suy giảm kinh tế, tình hình kinh tế giới làm ảnh hưởng đến tình hình thu thuế 22 Trong q trình thực cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận quản lý, có doanh nghiệp cố tình chây ỳ nợ đọng thuế với số lượng lớn, kéo dài Do lãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận trực tiếp đạo Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ triển khai, thực biện pháp cưỡng chế nợ nhằm thu hồi nợ đọng tiền thuế vào Ngân sách nhà nước thông qua bảng đây: Bảng 2.3 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2015 – 2017 Số định cưỡng chế Số tiền nợ tiền phạt (tỷ đồng) Năm 2015 951 191.844 Năm 2016 1364 355.611 Năm 2017 1389 253.862 (Nguồn: Số liệu báo cáo tổng kết năm Chi cục thuế quận Phú Nhuận) Dựa vào bảng 2.3 ta thấy, định cưỡng chế nợ thuế ban hành tăng giai đoạn 2015 – 2017 Năm 2015 ban hành 951 định cưỡng chế đến năm 2016 1364 định đến năm 2017 tăng lên đến 1389 định Chi cục Thuế quận Phú Nhuận tích cực triển khai cơng tác đơn đốc thu nợ, liệt việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế thu hồi số tiền nợ, tiền phạt thuế vào Ngân sách nhà nước tăng qua năm, năm 2015 số nợ thu hồi 191.844 tỷ đồng, năm 2016 thu hồi số tiền nợ thuế 355.611 tỷ đồng đến năm 2017 thu hồi 253.862 tỷ đồng Thông qua việc thực biện pháp cưỡng chế, thu hồi nợ liệt nên số nợ thu hồi năm sau cao năm trước Kết hợp với phân tích số liệu nợ tiền thuế (biểu đồ 2.1), ta thấy Chi cục Thuế quận Phú Nhuận giai đoạn năm 2015 – 2017 cơng tác quản lý nợ có hiệu quả, 23 nợ có khả thu giảm, nợ chờ xử lý giảm Hồ sơ giải tỏa tăng, số thu nộp vào ngân sách nhà nước tăng, chứng tỏ công tác cưỡng chế nợ cán bộ, công chức thực tốt Tuy nhiên, nợ khó thu lớn chưa giải tình hình sản xuất số cơng ty địa bàn ngặp nhiều khó khăn, số doanh nghiệp chây ỳ, khơng nộp thuế hạn để nợ thuế kéo dài, khoản tiền phạt chậm nộp tăng lên Một số trường hợp kinh doanh thua lỗ tự giải thể, phá sản, bỏ khỏi địa sản xuất Áp lực tỷ lệ nợ thuế lớn cần tìm biện pháp để giảm nợ thuế khó thu giảm tổng nợ 2.3 Những ưu điểm công tác quản lý cưỡng chế nợ Chi cục thuế quận Phú Nhuận Chi cục thuế quận Phú Nhuận triển khai thực bước theo quy trình cưỡng chế nợ thuế q trình đơn đốc thu nợ thuế địa bàn Công tác cưỡng chế nợ thuế bước đầu tạo chuyển biến ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế địa bàn thông qua biện pháp đôn đốc thu nợ thuế biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà Chi cục thực Khối lượng công việc lớn, nguồn lực thiếu giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục thuế quận Phú Nhuận thu nộp vào Ngân sách Nhà nước tăng so với kế hoạch Trong năm 2016, thông qua biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ, Chi cục Thuế quận Phú Nhuận thu hồi số tiền nợ nộp vào ngân sách 305.7 tỷ đồng Số nợ chờ điều chỉnh năm 2015 giải đến năm 2016 chiếm 1,5% tổng nợ Thực cương biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế khoản nợ có khả thu Chi cục Thuế quận Phú Nhuận tăng cường công tác thu hồi nợ đọng thuế, áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân dẫn đến nợ doanh nghiệp để có biện pháp xử lý, thu hồi nợ thích hợp kịp thời theo quy định pháp luật Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan, quan, Ủy Ban Nhân Dân phường công tác cưỡng chế nợ Đồng thời, cán thuế nêu cao tinh thần 24 trách nhiệm trước nhiệm vụ Chi cục thuế giao, bao quát nguồn thu, có giải pháp cụ thể nguồn thu, triển khai sát sao, liệt nên hàng quý, hàng tháng hồn thành tốt dự tốn giao 2.4 Một số hạn chế công tác quản lý cưỡng chế nợ Chi cục Thuế quận Phú Nhuận Chi cục Thuế quận Phú Nhuận tích cực triển khai, thực công tác cưỡng chế nợ thuế: tiến hành định cưỡng chế thực định cưỡng chế nợ thuế Tuy có nhiều cố gắng công tác cưỡng chế nợ nhiều vấn đề phức tạp khơng thể tránh khỏi mặt hạn chế, thiếu xót Sau nguyên nhân: 1/ Đối với biện pháp “Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản” thấy, biện pháp thực có ý nghĩa số dư tài khoản đủ để tốn phần hay tồn cho nghĩa vụ nộp thuế 2/ Đối với biện pháp “Thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng” biện pháp cưỡng chế thuế có tính pháp lý cao, thực biện pháp doanh nghiệp khơng thể hoạt động khơng sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, trước thực biện pháp quan thuế phải thu thập thơng tin hóa đơn doanh nghiệp, thường doanh nghiệp cố tình tránh né, kéo dài thời gian cung cấp thông tin số hóa đơn tồn, thời gian kéo dài này, doanh nghiệp có hóa đơn để sử dụng, mà quan thuế theo dõi hết Hoặc theo quy định “Quyết định cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng phải gửi tới tổ chức, cá nhân có liên quan đối tượng bị cưỡng chế thời hạn ba ngày làm việc trước Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng”, ba ngày doanh nghiệp cố tình xuất nhiều hóa đơn cho khách hàng, nhằm thu tiền trốn tránh việc nộp tiền nợ thuế vào Ngân sách nhà nước 25 Đặc biệt, có vấn đề đặt là, cưỡng chế Thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng đối tượng đặc thù viễn thông, internet, bảo hiểm, … ảnh hưởng đến số lượng khách hàng sử dụng dịch vụ lớn, khó thực 3/ Đối với biện pháp “Cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ” Về quy định cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (bên thứ ba) chưa rõ ràng, cách thức tiến hành xác minh để có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế chưa hướng dẫn cụ thể để thực thống tồn ngành Vì thế, cần quy định cụ thể, rõ ràng biện pháp cưỡng chế này, quy định trách nhiệm đối tượng liên quan đến công tác CCNT 4/ Đối với biện pháp “Ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp nợ tiền thuế, tiền phạt” biện pháp lại có tác dụng cá nhân, chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty thành viên, lại khơng có tác dụng với cơng ty cổ phần, doanh nghiệp thường có số nợ thuế lớn Hơn nữa, việc tạm dừng xuất cảnh thực đối tượng người nước xuất cảnh khỏi Việt Nam phải hồn thành nghĩa vụ thuế, người Việt Nam áp dụng trường hợp xuất cảnh để định cư nước 5/ Đối với biện pháp cưỡng chế “Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề” Thực tế cho thấy, biện pháp mạnh nhất, áp dụng biện pháp coi doanh nghiệp phải giải thể, mục đích thu nợ thuế dường khơng đạt 26 Các biện pháp cưỡng chế quy định văn quy phạm pháp luật chặt chẽ thực tiễn triển khai lại gặp nhiều khó khăn phải thực tuần tự, đầy đủ bước mà không áp dụng linh hoạt dẫn đến nhiều thời gian nhân lực hiệu chưa cao, thực tế nhiều trường hợp người nợ thuế xem nhẹ chế tài 27 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế thuế, đồng thời phối hợp với phòng tin học để xây dựng phần mềm CCNT Hiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác CCNT chưa hồn thiện nên thực nhiều thời gian hiệu chưa cao Vì vậy, cần đẩy nhanh tiến độ hồn thiện phần mềm ứng dụng cưỡng chế nợ thuế hoàn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực công tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế Mặt khác, để nâng cao hiệu công tác CCNT, trường hợp NNT có khoản nợ 90 ngày, cần quy định cho phép thực cưỡng chế thu hồi tất khoản nợ cần qui định bổ sung mức nợ tối thiểu phải cưỡng chế nợ thuế Qua cho thấy biện pháp cưỡng chế nợ thuế quan trọng, cần thiết phải thực trường hợp khơng tự giác chấp hành để đảm bảo tính hiệu lực pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với phận Chi cục để đảm bảo quản lý đối tượng cần cưỡng chế nợ thuế Phối hợp với phận có liên quan Chi cục tập trung, rà soát khoản nợ thuế để chuẩn hố số liệu, nắm thơng tin cần thiết liên quan đến DN, tiến hành phân loại nợ theo tiêu thức quy định sở đề biện pháp thu nợ thích ứng theo quy định pháp luật thuế Đội Kiểm tra thuế, đội Kê khai – Kế toán thuế Tin học có trách nhiệm phối hợp Đội quản lý trực tiếp để đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 28 Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp, rà soát xác minh tình hình đặc điểm ngành nghề kinh doanh, địa chỉ, tăng cường phối hợp với Đội Kiểm tra để có biện pháp kịp thời xử lý tồn đọng, hạn chế nợ phát sinh Đây để thực phân loại nợ thuế đề biện pháp thu nợ cho phù hợp để kiểm tra 100% tờ khai đơn vị có kế hoạch tra đơn vị nợ đọng nhằm áp dụng biện pháp cưỡng chế đối tượng Không phối hợp phận nội Chi cục thuế mà cần có chủ động hoạt động liên kết chặt chẽ với số quan Kho bạc nhà nước, Ngân hàng nhà nước, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế trách nhiệm cán bộ, công chức Chi cục thuế quận Phú Nhuận Để công tác thu thuế, thu nợ đạt hiệu cao phải xuất phát từ ý thức người nộp thuế nâng cao trách nhiệm cán bộ, cơng chức ngành thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế lớn nguyên nhân quan trọng ý thức chây ỳ, gian lận để trốn thuế người dân Vì hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục Thuế quận Phú Nhuận cần tăng cường phối hợp với quan truyền thông đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… Cơng tác tuyên truyền giải vướng mắc doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế cách tốt Không dừng việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, hoạt động tuyên truyền phải đảm bảo công chức, cán 29 ngành thuế trang bị đầy đủ kiến thức pháp luật quản lý thuế, trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cơng chức ngành thuế, nâng cao lòng tin nhân dân 30 KẾT LUẬN Năm 2018 với kết ghi nhận số thu NSNN phản ánh nỗ lực tồn ngành thuế cơng cải cách, đại hóa hệ thống Mặc dù khơng hạn chế, bất cập làm ảnh hưởng đến công tác quản lý, tương lai nhiều khó khăn, thách thức phải đối diện Qua trình thực tập Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, em nhận thấy công tác QLN CCNT địa bàn năm vừa qua có thành tích tương đối tốt, song bên cạnh q trình QLN CCNT địa bàn quận tồn số bất cập Trên sở phân tích thực trạng, báo cáo trình bày số giải pháp kiến nghị với quan quản lý nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Phú Nhuận thời gian tới Được giúp đỡ tận tình thầy ThS Huỳnh Như Quang, Ban lãnh đạo cô chú, anh chị Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, em hoàn thiện báo cáo với đề tài “Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2015 – 2017” Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu rộng, thân có nhiều cố gắng song giới hạn thời gian nghiên cứu nên Báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế, kính mong đóng góp ý kiến giúp bổ sung hoàn thiện đề tài 31 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Dương Đăng Chinh – Phạm Văn Khoan, Quản lý tài cơng, NXBTàichính PGS TS Lê Xn Trường, Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài PGS TS Nguyễn Cúc, Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, Đại học ThươngMại Báo cáo tổng kết năm giai đoạn 2015 – 2017, Chi cục thuế quận Phú Nhuận www.gdt.gov.vn, Tổng cục thuế - Bộ Tài www.hcmtax.gov.vn, Tổng cục thuế - Cục thuế TP.HCM www.mof.gov.vn, Bộ Tài 32 ... dung nợ - Nợ thuế DN Nhà nước - Nợ thuế DN có vốn đầu tư nước - Nợ thuế DN dân doanh - Nợ thuế hộ kinh doanh cá thể - Nợ thuế thu nhập cá nhân - Nợ thuế GTGT - Nợ thuế TNDN - Nợ thuế TTĐB - Nợ thuế,... khác Đội Nghiệp vụ - Dự toán Tuyên truyền - Hỗ trợ CHI CỤC TRƯỞNG Đội Kiểm tra thuế số 03 10 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội Liên phường - Chợ Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Đội Kê khai - Kế toán thuế tin... Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên : Cao Thị Thùy Nhung Ngày sinh : 30/07/1997 Chuyên ngành : Thuế Mã số sinh viên : 1521002057 Khóa : 2015 – 2019 Lớp : 15DTX