Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại cty CP TM nam gia lai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NAM GIA LAI Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS Phan Mỹ Hạnh Sinh viên thực MSSV: 0954030430 : Trần Lê Quyên Lớp: 09DKKT4 TP Hồ Chí Minh, 2013 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân Hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên giao đề tài Họ tên: Trần Lê Quyên Ngành MSSV: 0954030430 Lớp: 09DKKT4 : Kế toán Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài : KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NAM GIA LAI Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN  Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp đề tài “KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NAM GIA LAI” cơng trình nghiên cứu thực thân, thực dựa sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức chuyên ngành, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn cô TS Phan Mỹ Hạnh Các số liệu, bảng biểu báo cáo trung thực, xuất phát từ thực tiễn công ty Sinh viên thực Trần Lê Quyên LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin gửi đến thầy cô Trường Đại học Kỹ thuật Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh nói chung, thầy Khoa Kế tốn - Tài – Ngân hàng nói riêng lời cảm ơn chân thành sâu sắc Cảm ơn thầy tận tình dạy bảo, truyền đạt cho em kiến thức bổ ích nhiều học quý báu năm học vừa qua Em xin cảm ơn cô TS Phan Mỹ Hạnh – người cô trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em suốt thời gian hoàn thành đề tài Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám đốc, anh chị kế tốn tồn thể nhân viên Công ty CPTM Nam Gia Lai tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc thực tế ln tận tình bảo em q trình tìm hiểu công ty Em xin gửi đến thầy cô anh chị lời chúc sức khỏe thành đạt! Sinh viên thực Trần Lê Quyên MỤC LỤC Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt v Danh mục đồ thị, sơ đồ, hình ảnh vi Lời mở đầu 01 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 04 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 04 1.1.1 Khái niệm 04 1.1.2 Chứng từ sử dụng 05 1.1.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 05 1.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 06 1.1.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 09 1.2 10 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Chứng từ sử dụng 10 1.2.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 10 1.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 11 1.2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 14 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.3.1 Khái niệm 15 1.3.2 Chứng từ sử dụng 15 1.3.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 16 1.3.4 Các phương pháp xác định giá vốn 18 1.3.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 18 1.3.6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 21 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 22 1.4.1 Khái niệm 22 1.4.2 Chứng từ sử dụng 22 1.4.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 22 1.4.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 24 i 1.4.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 27 1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 28 1.5.1 Khái niệm 28 1.5.2 Chứng từ sử dụng 28 1.5.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 28 1.5.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 30 1.5.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 32 1.6 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 33 1.6.1 Khái niệm 33 1.6.2 Chứng từ sử dụng 33 1.6.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 33 1.6.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 35 1.6.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 37 1.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 38 1.7.1 Khái niệm 38 1.7.2 Chứng từ sử dụng 38 1.7.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 38 1.7.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 39 1.7.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 41 1.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 42 1.8.1 Khái niệm 42 1.8.2 Cách xác định kết kinh doanh 43 1.8.3 Chứng từ sử dụng 43 1.8.4 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung phản ánh 43 ii 1.8.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 44 1.8.6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 47 Chương 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI NAM GIA LAI 48 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần thương mại Nam Gia Lai 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 48 ii 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 2.1.4 Định hướng phát 49 49 50 triển 2.1.5 Cơ cấu máy quản lý 50 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 53 2.2.1 Cơ cấu máy kế toán 53 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 53 2.2.3 Phương pháp kế toán 54 2.3 Đánh giá chung 54 2.3.1 Thuận lợi 54 2.3.2 Khó khăn 55 Chương 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TM NAM GIA LAI 56 3.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 56 3.1.1 Chứng từ sử dụng 56 3.1.2 Sự luân chuyển chứng từ 56 3.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh 57 3.1.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 59 3.2.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 60 3.3.Kế toán giá vốn hàng bán 61 3.4.Kế tốn chi phí bán hàng 62 3.4.1 Chứng từ sử dụng 62 3.4.2 Sự luân chuyển chứng từ 63 3.4.3 Các nghiệp vụ phát sinh 63 3.4.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 65 3.5.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 66 3.5.1 Chứng từ sử dụng 66 3.5.2 Sự luân chuyển chứng từ 67 3.5.3 Các nghiệp vụ phát sinh 67 3.5.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 69 3.6.Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chi phí tài 70 3.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 72 3.8.Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 72 Chương 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 76 4.1.Nhận xét 76 4.1.1 Nhận xét chung 76 4.1.2 Ưu điểm 77 4.1.3 Nhược điểm 77 4.2.Kiến nghị 78 Kết luận 81 Phụ lục A 82 Phụ lục B 83 Phụ lục C 87 Chương 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét 4.1.1 Nhận xét chung Nền kinh tế nước ta dần bước chuyển cho phù hợp với phát triển chung kinh tế khu vực giới Vì vậy, vấn đề quan trọng đặt doanh nghiệp nên làm để khẳng định tồn ngày phát triển vươn lên giới thị trường ngày cạnh tranh gay gắt khốc liệt Và công ty Cổ phần Thương mại Nam Gia Lai nằm số Tuy công ty Cổ phần phát triển vùng miền núi Tây Ngun khó khăn, với vị trí cung cấp chủ lực mặt hàng thiết yếu cho nhân dân, có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu hoạt động hiệu mang lại lợi nhuận cao Hơn 13 năm hoạt động, công ty trải qua nhiều khó khăn biến động thị trường, khủng hoảng… Mặc dù thế, công ty hoạt động bền vững, mang lại lợi nhuận cao, thực nhiệm vụ ngân sách Nhà nước Sự phát triển công ty Cổ phần Thương mại Nam Gia Lai với vị công ty ngày bền vững, xứng đáng công ty chủ lực việc lưu thơng hàng hóa thiết yếu khu vực phía Nam Đơng Nam tỉnh Gia Lai - Về mặt cơng tác kế tốn, cơng ty thực áp dụng chuẩn mực, phương pháp hạch toán với nguyên tắc quy định Nhà nước So với sở lý thuyết học, nhận thấy áp dụng thực tế, cụ thể cơng tác kế tốn cơng ty CPTM Nam Gia Lai có khác Do đó, thực tế, việc phải nắm vững kiến thức chun mơn, người làm cơng tác kế tốn phải có am hiểu tình hình thực tế nhiều - Trong cơng ty, nhân viên kế tốn thụ động, đối mặt với số liệu sổ sách mà người tham mưu cho kế toán trưởng, giúp kế toán trưởng cấp quản lý nắm rõ tình hình đơn vị để đưa phương án đầu tư, định đắn 76 4.1.2 Ưu điểm - Công ty doanh nghiệp tiên phong khu vực phía Nam Đơng Nam tỉnh Gia Lai đưa phần mềm kế toán vào sử dụng cơng tác hạch tốn xử lý số liệu hàng ngày đơn vị Với đặc điểm hàng hóa đa dạng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, phương án giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn, tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng ty Cụ thể q trình nhập liệu diễn nhanh chóng, xác kịp thời; trình kiểm duyệt, kiểm tra thuận tiện, dễ phát sai sót sửa chữa - Cũng với đặc điểm hàng hóa đa dạng, khối lượng hàng hóa nhập kho, xuất kho lớn diễn liên tục nên công tác quản lý kiểm soát ngành hàng Unilever gắt gao, chặt chẽ kỹ lưỡng Vì vậy, hàng hóa ln đảm bảo chất lượng, tạo tin tưởng cao với khách hàng Từ đó, đảm bảo doanh thu ln ổn định ngày mở rộng thị trường - Các chi phí phát sinh kỳ ln có xét duyệt, ký tên kế tốn trưởng, ban lãnh đạo công ty nên đảm bảo hợp lý xác số liệu Tránh tình trạng gian lận, chi khoản trùng lặp gây thất cho cơng ty - Cơ sở vật chất cơng ty đại Ngồi ra, với sách động viên tinh thần cho nhân viên công ty CPTM Nam Gia Lai, nhân tố giúp người làm cơng tác kế tốn nhân viên hăng say làm việc, cống hiến vào phát triển chung đơn vị 4.1.3 Nhược điểm - Thị trường tiêu thụ hạn chế, tập trung vào thị trường chủ chốt lâu đời - Công ty chủ yếu kinh doanh hàng hóa phương pháp bán lẻ, giao cho đại lý bán Chính thế, cơng ty khó kiểm soát doanh số thực bán mà dựa báo cáo bán hàng mà đại lý nhân viên bán hàng gửi 77 - Công ty khơng áp dụng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi Nếu lập, Quỹ giúp cơng ty hạn chế rủi ro mức thấp - Công ty không thực chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn - Mặt hàng ngành hàng Unilever đa dạng Đây vấn đề gây khó khăn cho nhà quản lý kế toán việc nhập kho, xuất kho, bảo quản hàng hóa kiểm kê cuối kỳ; gây tốn nhiều chi phí cơng ty - Trụ sở kho hàng cơng ty hai địa điểm khác nên việc xuất hàng thường chậm có yêu cầu hàng hóa Mặt khác, giao kho cho thủ kho, phải tin tưởng tuyệt đối thủ kho nên dù quản lý có gắt gao khơng tránh khỏi tình trạng hao hụt hàng hóa - Trình độ mặt chung cơng ty thấp Đây hạn chế mà cơng ty cần khắc phục 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Thị trường tiêu thụ Hiện nay, công ty tập trung tiêu thụ hàng hóa trung tâm Thị xã, Huyện Phường khu vực Đây thị trường chủ chốt lâu đời, mang lại lượng khách hàng sức tiêu thụ ổn định Tuy nhiên, lâu dài, với mục tiêu phát triển bền vững không ngừng mở rộng quy mô, công ty nên khai thác tiềm thị trường vùng sâu, vùng xa làng, xã, thôn, bn… Do đó, cơng việc nhà quản lý quan trọng, cần nắm bắt rõ tình hình khu vực để có chiến lược phát triển đắn thích hợp 4.2.2 hàng Phương thức bán Nhà quản lý thường xuyên kết hợp với Giám sát vụ, tiến hành kiểm tra đột xuất đại lý ủy quyền, nhân viên bán hàng, đưa sách khen thưởng 78 cho đại lý ủy quyền, nhân viên bán hàng thực tốt nhiệm vụ, vượt doanh số đề 79 nhằm động viên, khuyến khích tinh thần làm việc nhân viên Đồng thời đề hình thức xử lý hành vi bán khống hóa đơn, gian lận… 4.2.3 Cơng tác kế tốn - Cơng ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi để giảm thiểu rủi ro xảy trình hoạt động Mặt khác, Ban lãnh đạo công ty nhân viên bán hàng đưa giải pháp giúp thu hồi nợ phải thu thời gian sớm nhất, tránh tình trạng nợ chồng nợ cũ - Công ty nên thực sách chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn, nhằm kích thích nhu cầu mua sắm khách hàng Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần đạt số lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu giảm trừ ghi vào giá bán hóa đơn mua hàng cuối hóa đơn giá trị giá tăng Còn khách hàng mua với số lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại khoản chiết khấu trừ thẳng vào giá bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng 4.2.4 Quản lý hàng tồn kho - Đề nghị nhân viên quản lý kho kiểm kê hàng hóa báo cáo thường xuyên cho cấp Quy định rõ trách nhiệm phận để xử lý xác, người tội xảy cố - Quản lý, đốc thúc nhân viên phận kho hàng giao hàng thời gian sớm kể từ nhận phiếu xuất hàng từ nhân viên bán hàng Ngoài ra, nhân viên quản lý cần kiểm tra đột xuất chấp hành nhân viên kho để đảm bảo trung thực tránh gian lận xảy 4.2.5 Trình độ nhân viên - Cơng ty nên tạo nhiều điều kiện cho nhân viên học lớp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ 80 - Q trình tuyển dụng nên có sàng lọc kỹ lưỡng 81 - Đưa sách khen thưởng, động viên kịp thời cá nhân, tập thể hoàn thành tốt nhiệm vụ, có tinh thần hăng say làm việc, cống hiến nghiệp phát triển công ty Để đánh giá khách quan, Ban lãnh đạo công ty nên thường xuyên kiểm tra, nắm bắt tình hình nhân viên, phát kịp thời trường hợp gặp khó khăn, động viên, giúp đỡ, tạo điều kiện cho nhân viên làm việc hiệu 82 KẾT LUẬN Qua nội dung trình bày trên, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh có ý nghĩa thực quan trọng thành công doanh nghiệp Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh đảm bảo giúp phản ánh trung thực khách quan tình hình hoạt động doanh nghiệp, giúp nhà quản lý Ban lãnh đạo công ty đưa nhìn đắn hiệu phương án kinh doanh mang lại; đồng thời nhận phương án lỗi thời, khơng phù hợp với thực tiễn đơn vị để tiến hành đưa giải pháp giải kịp thời Qua trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Nam Gia Lai cho thấy công ty tổ chức khác tốt công tác Bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng ty khó tránh khỏi mặt hạn chế Để hạn chế phần hạn chế trên, em xin đưa số ý kiến kiến nghị, hy vọng giúp ích cho cơng tác tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh đơn vị 83 Phụ lục A Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2012 Mã số thuế: 5900292410 Người nộp thuế: Công Ty CPTM Nam Gia Lai Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thuyết St Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) (4) VI.25 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) minh Số năm Số năm trước (5) (6) 181,538,605,842 174,982,962,985 02 0 10 181,538,605,842 174,982,962,985 174,397,541,033 167,938,581,897 7,141,064,809 7,044,381,088 11 VI.27 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 303,000 10,086,701 Chi phí tài 22 VI.28 1,270,987,200 1,751,187,781 23 1,270,987,200 1,751,187,781 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 24 2,095,839,953 3,010,407,211 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3,196,077,855 1,796,901,405 30 578,462,801 495,971,392 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 11 Thu nhập khác 31 7,794,357 50,736,630 12 Chi phí khác 32 5,310,000 5,600,000 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 2,484,357 45,136,630 50 580,947,158 541,108,022 14 15 16 17 18 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) Lãi cổ phiếu 51 VI.30 101,665,752 67,638,502 52 VI.30 0 60 479,281,406 473,469,520 70 0 84 Phụ lục B Bảng cân đối kế tốn năm 2012 cơng ty CPTM Nam Gia Lai BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2012 Mã số thuế: 5900292410 Người nộp thuế: Công Ty CPTM Nam Gia Lai Đơn vị tiền: Đồng việt nam STT CHỈ TIÊU Mã (1) (2) (3) Thuyết minh (4) Số năm Số năm trước (5) (6) TÀI SẢN A I A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền (110=111+112) 100 12,695,229,994 10,540,382,148 110 2,674,373,265 160,827,699 2,674,373,265 160,827,699 0 0 121 0 129 0 130 3,015,958,266 5,073,076,296 1 Tiền 111 2 Các khoản tương đương tiền 112 II III II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131+132+133+134+135 +139) 120 V.01 V.02 1 Phải thu khách hàng 131 2,090,709,210 4,569,124,998 2 Trả trước cho người bán 132 0 3 Phải thu nội ngắn hạn 133 0 134 0 925,249,056 503,951,298 139 0 140 5,946,598,354 4,629,754,359 5,946,598,354 4,629,754,359 IV Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 135 V.03 1 Hàng tồn kho 141 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 150 1,058,300,109 676,723,794 V V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) V.04 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 0 2 Thuế GTGT khấu trừ 152 0 B I Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) 154 V.05 14,000,000 158 1,058,300,109 662,723,794 200 7,392,385,201 6,858,233,932 210 0 1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 0 2 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 0 3 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 0 4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 0 219 0 220 6,952,385,201 6,458,233,932 6,197,532,691 5,834,057,513 II Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) 221 V.08 - - Nguyên giá 222 11,816,884,001 10,387,715,597 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (5,619,351,310) (4,553,658,084) 0 2 Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) 224 V.09 - - Nguyên giá 225 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 (156,250) (156,250) 3 Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) 227 V.10 - - Nguyên giá 228 12,500,000 12,500,000 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (12,656,250) (12,656,250) III Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) 230 V.11 755,008,760 624,332,669 240 V.12 0 - - Nguyên giá 241 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 0 250 0 251 0 252 0 0 259 0 260 440,000,000 400,000,000 IV V IV Các khoản đầu tư tài dài hạn (250 = 251 + 252 + 258 + 259) Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 258 V.13 84 1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 0 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 0 3 Tài sản dài hạn khác 268 440,000,000 400,000,000 270 20,087,615,195 17,398,616,080 300 9,508,843,496 13,818,030,161 310 9,508,843,496 13,818,030,161 7,565,400,000 11,181,800,000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn I (310 = 311 + 312 + + 319 + 320 + 323) 1 Vay nợ ngắn hạn 311 2 Phải trả người bán 312 1,167,987,387 1,893,185,459 3 Người mua trả tiền trước 313 0 103,601,200 27,370,339 0 418,438,542 418,438,542 4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 V.15 V.16 5 Phải trả người lao động 315 6 Chi phí phải trả 316 7 Phải trả nội 317 85,436,735 85,436,000 318 0 167,979,632 211,799,821 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.17 V.18 10 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 0 11 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 0 330 0 0 0 II II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 338 + 339) 1 Phải trả dài hạn người bán 331 2 Phải trả dài hạn nội 332 3 Phải trả dài hạn khác 333 0 4 Vay nợ dài hạn 334 V.20 0 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 0 6 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 0 7 Dự phòng phải trả dài hạn 337 0 8 Doanh thu chưa thực 338 0 339 0 400 10,578,771,699 3,580,585,919 10,431,252,779 3,324,302,631 B I Quỹ phát triển khoa học công nghệ B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + + 421 + 422) 410 V.19 V.22 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 10,153,649,386 3,046,699,238 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 85 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 0 6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 0 7 Quỹ đầu tư phát triển 417 0 8 Quỹ dự phòng tài 418 73,083,106 73,083,106 9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 48,034,182 48,034,182 10 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 156,486,105 156,486,105 11 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 0 12 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 0 430 147,518,920 256,283,288 147,518,920 108,764,368 II II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=432+433) 1 Nguồn kinh phí 432 2 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 147,518,920 440 20,087,615,195 17,398,616,080 0 0 0 0 0.00 0.00 0 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) V.23 CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4 Nợ khó đòi xử lý 5 Ngoại tệ loại 6 Dự án chi nghiệp, dự án 86 Phụ lục C: Một số chứng từ liên quan 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO  - Giáo trình “KẾ TỐN TÀI CHÍNH”, Đại Học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh – khoa Kinh Tế - Bộ mơn Kế Toán – Kiểm Toán - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính - Sổ tay quản lý tài kế tốn - Các tài liệu công ty CPTM Nam Gia Lai cung cấp - Website: www.niceaccounting.com www.webketoan.com www.tapchiketoan.com 88 ... luận kế toán xác định kết kinh doanh - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cụ thể - Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh. .. toán tổng hợp chi phí khác Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán xác định kết kinh doanh Hình 2.1 Sơ đồ máy quản lý cơng ty CPTM Nam Gia Lai Hình 2.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty CPTM Nam Gia. .. kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu sang Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh , ghi: 12 Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 1.1.5 Sơ đồ hạch toán