Phân tích doanh thu tại công ty cổ phần mWork

Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn TÓM LƯỢC Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh vơ gay gắt đòi hỏi bước doanh nghiệp phải đắn Đồng thời làm để tăng doanh thu, tối đa hóa lợi nhuận ln tốn cần tìm lời giải đáp Do việc phân tích hoạt động kinh tế phân tích doanh thu doanh nghiệp nội dung quan trọng Thấy tầm quan trọng tính cấp thiết việc phân tích doanh thu từ đề giải pháp nhằm tăng doanh thu, em chọn đề tài “Phân tích doanh thu cơng ty cổ phần mWork ” làm khóa luận Nội dung khóa luận sâu giải số vấn đề sau: Lý luận doanh thu phân tích doanh thu Khóa luận nghiên cứu thực trạng phân tích doanh thu công ty sở thu thập phân tích liệu sơ cấp, thứ cấp để tìm hiểu nội dung như: phân tích biến động doanh thu qua năm; phân tích doanh thu theo tổng mức, kết cấu; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Căn vào số liệu phân tích ưu, nhược điểm, nguyên nhân tồn vấn đề thực doanh thu đề giải pháp nhằm tăng doanh thu cho cơng ty Với đề tài khóa luận tốt nghiệp “ Phân tích doanh thu cơng ty cổ phần mWork” em hy vọng phần giúp công ty xác định phương hướng kinh doanh, góp phần tăng doanh thu, tối đa hóa lợi nhuận cho công ty GVHD: TS Đặng Văn Lương 1 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực tập theo lịch nhà trường công ty cổ phần mWork em nhận giúp đỡ bảo tận tình cô chú, anh chị công ty Đã giúp em vận dụng linh hoạt kiến thức trang bị giảng đường đại học vào hoạt động thực tế công ty Em xin gửi lời chân thành cảm ơn sâu sắc đến công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời chân thành cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo, Tiến sỹ Đặng Văn Lương trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ bảo em tận tình suốt thời gian em hồn thành khóa luận Tuy nhiên thời gian hạn hẹp vốn kiến thức, hiểu biết thân em hạn chế nên khóa luận em khơng tránh sai lầm thiếu sót Em mong có đóng góp ý kiến thầy cô, cô chú, anh chị cơng ty để giúp em hồn thành khóa luận kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Cao Thị Khánh GVHD: TS Đặng Văn Lương 2 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán MỤC LỤC GVHD: TS Đặng Văn Lương 3 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ GVHD: TS Đặng Văn Lương 4 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH DN QĐ BTC GTGT CCDV DTBH VNĐ BHXH BHYT DT DTHĐTC HĐKD TL CLDT Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Quyết định Bộ tài Giá trị gia tăng Cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Việt Nam Đồng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh thu Doanh thu hoạt động tài Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ Chênh lệch doanh thu GVHD: TS Đặng Văn Lương 5 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Về lý luận: Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh vô gay gắt, Việt Nam gia nhập WTO vừa hội lại thách thức lớn Trong môi trường sôi động khốc liệt đòi hỏi DN phải khơng ngừng vươn lên, không ngừng tư đổi phương thức tổ chức quản lý, phương thức hoạt động kinh doanh để trì tồn phát triển bền vững Sự vận động liên tục guồng máy thị trường không cho phép DN tự thỏa mãn với kết kinh doanh đạt Bởi DN bị thụt lùi, chí bên bờ phá sản Một tiêu kinh tế quan trọng phản ánh kết hoạt động kinh doanh DN doanh thu Doanh thu không phản ánh kết hoạt động kinh doanh mà sở để tính tiêu hiệu kinh doanh doanh nghiệp q trình hoạt động Phân tích doanh thu nhằm mục đích nhận thức đánh giá cách đắn, tồn diện, khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về thực tế: Mục tiêu mà cơng ty cổ phần mWork theo đuổi mở rộng hoạt động kinh doanh theo chiều rộng chiều sâu, tối đa hóa lợi nhuận, nâng cao uy tín cơng ty thị trường, đồng thời cải thiện đời sống người lao động doanh nghiệp, góp phần thiết thực việc thực nhiệm vụ kinh tế- xã hội đất nước Để thực mục tiêu đó, trước hết cơng ty cần hoạt động kinh doanh hiệu quả, thể qua tiêu doanh thu, lợi nhuận chi phí Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Khoá luận nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: - Hệ thống hóa lý luận liên quan đến doanh thu phân tích doanh thu - Phân tích tình hình thực tiêu doanh thu công ty cổ phần mWork, qua đánh giá kết đạt mặt tồn nguyên nhân - Trên sở tồn từ việc phân tích doanh thu cơng ty, đưa biện pháp nhằm tăng doanh thu cho công ty khắc phục tồn phát qua phân tích GVHD: TS Đặng Văn Lương 6 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận tập trung nghiên cứu vấn đề phân tích thực trạng doanh thu giải pháp tăng doanh thu công ty cổ phần mWork - Không gian nghiên cứu: Khóa luận thực hồn thành sở khảo sát thực tế công ty cổ phần mWork Địa chỉ: ngõ 151B Yên Lãng, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội - Thời gian nghiên cứu: Đề tài thu thập, sử dụng số liệu thống kê, tổng hợp công ty năm từ 2010 đến 2015 Phương pháp thực đề tài - Phương pháp thu thập liệu + Phương pháp điều tra: Phương pháp điều tra phương pháp tiến hành thông qua việc điều tra chọn mẫu áp dụng bảng câu hỏi điều tra để thu thập liệu Mục đích phương pháp: thu thập thơng tin mang tính khách quan vấn đề nghiên cứu + Phương pháp vấn: Phương pháp vấn phương pháp thu thập thông tin thông dụng hiệu Người nghiên cứu đặt câu hỏi trực tiếp cho đối tượng điều tra thông qua câu trả lời họ nhận thơng tin mong muốn Mục đích phương pháp: Tiếp nhận thông tin cần nghiên cứu cách nhanh chóng, độ tin cậy cao + Phương pháp nghiên cứu tài liệu Để tiến hành phân tích doanh thu đề số giải pháp tăng doanh thu công ty em sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu Tài liệu bao gồm tài liệu bên tài liệu bên Tài liệu bên ngồi gồm chuẩn mực, thơng tư, tạp chí, báo nhà nghiên cứu, luận văn tốt nghiệp…Tài liệu bên sử dụng khóa luận báo cáo tài chính, sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng công ty - Phương pháp tổng hợp liệu: Mục tiêu tổng hợp liệu liệt kê tất liệu có liên quan đến doanh thu công ty sàng lọc để thu liệu đầy đủ, xác GVHD: TS Đặng Văn Lương 7 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn - Thu phiếu điều tra sau tổng hợp kết điều tra Bảng tổng hợp phiếu điều tra liệu phục vụ cho việc phân tích doanh thu đề giải pháp tăng doanh thu cho công ty - Tổng hợp liệu vấn: Tổng hợp nội dung vấn thành văn vấn để lấy liệu phục vụ cho việc phân tích doanh thu đề giải pháp tăng doanh thu công ty cổ phần mWork - Tổng hợp liệu nghiên cứu: sở để tiến hành phân tích doanh thu cơng ty - Phương pháp phân tích liệu Để liệu thu thập đạt hiệu cao phải dùng phương pháp phân tích liệu Những phương pháp nghiệp vụ kỹ thuật sử dụng để xử lý số liệu như: + Phương pháp so sánh Mục đích so sánh thấy giống khác vật, tượng Phương pháp so sánh sử dụng nội dung phân tích doanh thu bán hàng như: Phân tích biến động doanh thu qua năm, phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm hàng… + Phương pháp thay liên hồn Trong qua trình hoạt động kinh doanh, có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Trong đề tài em xin sâu vào phân tích hai nhân tố đại diện số lượng hàng bán đơn giá bán Do đó, để xác định mức độ tính chất ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu, em sử dụng phương pháp thay liên hoàn để phân tích + Phương pháp tỷ lệ phần trăm (%) Đây phương pháp sử dụng để biết mức độ hoàn thành kế hoạch mức độ tăng, giảm so với kỳ trước vật, tượng Phương pháp sử dụng nội dung phân tích doanh thu bán hàng như: Phân tích doanh thu bán hàng theo thị trường tiêu thụ, phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán… + Phương pháp tỷ trọng Đây phương pháp sử dụng để biết tỷ trọng phận tổng thể vật, tượng Xem xét xem phận đóng góp % GVHD: TS Đặng Văn Lương 8 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán tổng thể, từ ta thấy mức độ quan trọng ảnh hưởng tới tổng thể vật, tượng Phương pháp tỷ lệ sử dụng nội dung phân tích doanh thu bán hàng như: Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm hàng, phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán… Kết cấu khóa luận tốt nghiệp - Chương I: Cơ sở lý luận phân tích doanh thu doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng phân tích doanh thu cơng ty cổ phần mWork - Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm tăng doanh thu công ty cổ phần mWork GVHD: TS Đặng Văn Lương 9 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận doanh thu phân tích doanh thu 1.1.1 Khái niệm doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 " Doanh thu thu nhập khác", ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ tài quy định: “Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.” * Theo nội dung chuẩn mực, doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu (ví dụ người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh thu * Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài doanh thu từ hoạt động bất thường khác  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng khoảng thời gian định  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu hay thu từ bán sản phẩm hàng hóa sau trừ khoản giảm trừ doanh thu giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại khoản thuế gián thu Trong đó: 10 GVHD: TS Đặng Văn Lương 10 10 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán - Tốc độ phát triển định gốc: So với năm 20011, DT năm sau ngày tăng với tốc độ nhanh dần tới năm 2012, năm 2012 tốc độ phát triển 125,44%, tăng 25,44% Năm 2013: tốc độ phát triển 166,28%, tăng 66,28% Năm 2014: tốc độ phát triển 210,81 %, tăng 85,37 % Tới năm 2015 tốc độ phát triển 269,95 tăng 144,51 % Như cơng ty có sách phù hợp để kinh doanh công ty ngày phát triển - Tốc độ phát triển liên hoàn: thể phát triển DTBH năm liền kề Tốc độ tăng nhanh tới năm 2012, tới năm 2013 doanh thu lại có xu hướng giảm Cụ thể sau: + Năm 2012 so với năm 20011, tốc độ phát triển DT 125,44,% tăng 25,44 % + Năm 2013so với năm 2012, tốc độ phát triển DT 132,56% tăng 32,56% + Năm 2014 so với năm 2013, tốc độ phát triển DT 202,64% tăng 102,64% + Năm 2015 với năm 2014, tốc độ phát triển DT 85,04% tăng14,96%, Vậy DT từ năm 20011 tới năm 2015 tăng công ty cần có biện pháp để đạt mức tăng doanh thu đặn năm tới tăng tốc độ tăng doanh thu 2.2.2 Phân tích doanh thu theo tổng mức kết cấu 2.2.2.1 Phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh Tổng doanh thu công ty cấu thành doanh thu từ nghiệp vụ kinh doanh, bao gồm: doanh thu bán hàng (DTBH) doanh thu hoạt động tài (DT HĐTC) Bảng 2.4.Phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh ĐVT: VNĐ Các tiêu Năm 2014 ST 2.111.381.068 So sánh tăng giảm 2015 / Năm 2015 TT (%) 99,0 35 GVHD: TS Đặng Văn Lương ST 2.703.767 35 35 TT ST (%) 98,9 592.386.422 2014 TL (%) 98,4 TT (%) SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán DTBH DT HĐTC Tổng DT 20.746.570 1,0 2.132.127.638 100 490 30.210 375 2.733.977.865 1,1 9.463.925 1,6 100 601.850.227 100 ( Nguồn: Theo Báo cáo kết kinh doanh năn 2012, 2013) Nhận xét: Dựa vào bảng phân tích ta thấy, tổng doanh thu cơng ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 601.850.227 đồng tương ứng tăng 28,22 % Cụ thể: - DT BH công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 592.386.422 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 28,1%, tỷ trọng 0%, để thấy tỷ trọng DTBH công ty chiếm vị trí cao tổng DT - DT HĐTC năm 2015 so với năm 2014 tăng 9.463.925 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 1,6% Xét tỷ trọng doanh thu công ty ta thấy: DTBH DTHĐTC năm 2015 tăng so với năm 2014 Qua ta thấy cơng ty ln có biện pháp để tỷ lệ doanh thu bán hàng tăng lên cân tỷ lệ tổng doanh thu Ngồi ra, cơng ty cần có biện pháp sách phù hợp với thị trường để tăng doanh thu năm tới, để từ cơng ty phát triển 2.2.2.2 Phân tích doanh thu theo nhóm hàng nhữngmặt hàng chủ yếu Chiến lược kinh doanh Công ty cổ phần mWork tập trung vào sản xuất mặt hàng mũi nhọn, khách hàng người tiêu dùng ưa thích Bên cạnh đó, cơng ty sản xuất số mặt hàng theo đơn đặt hàng người tiêu dùng quan đơn vị khác Các sản phẩm dịch vụ công ty đa dạng, mặt hàng chủ yếu là: giải trí game, tốn điện tín, FB… 36 GVHD: TS Đặng Văn Lương 36 36 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Bảng 2.5 Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm hàng mặt hàng chủ yếu ĐVT: VNĐ Năm 20124 Mặt hàng ST Quảng Cáo Tiện ích di động DV khác Tổng DT Năm 2015 TT ST (%) So sánh tăng giảm 2015 /2014 TT ST (%) TL TT (%) (%) 1.256.897.456 648.919.176 226.311.006 58,95 30,44 10,61 1.323.789.534 843.434.198 566.754.124 48,42 30,85 20,73 66.892.078 194.515.022 340.443.118 11,11 32,32 56,57 2.132.127.638 100 2.733.977.865 100 601.850.227 100 ( Nguồn: Sổ chi tiết công nợ,số liệu phòng kế tốn cung cấp) Nhận xét: Dựa vào bảng phân tích ta thấy sản phẩm chủ lực cơng ty quảng cáo có xu hướng giảm, mặt hàng khác cơng ty lại có xu hướng tăng thể sau: - DTBH quảng cáo 2015 so với năm 2014 có xu hướng tăng 601.850.227 đồng, tương tứng với tỷ lệ tăng 11,11% So sánh với mặt hàng còn, cơng ty tập trung vào sản phẩm dịch vụ khác năm 2014 2015 tỷ trọng loại đứng đầu - DTBH tiện ích di động năm 2015 so với năm 2014 có xu hướng tăng 194.515.022 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng tỷ trọng tăng 1,88%,vì cơng ty bắt đầu kinh doanh dây điện từ cuối năm 2014 đáp ứng nhu cầu khách hàng nên mặt hàng phát triển mạnh vào năm 2015 - DTBH DV khác năm 2015 so với năm 2014 có xu hướng tăng 340.443.118 đồng, tương ứng tăng tỷ trọng tăng 45,96%, sản phẩm chủ lực có số lượng bán tăng kinh tế khủng hoảng, với đối thủ cạnh tranh ngày nhiều, nên công ty bổ sung mặt hàng kèm sản phẩm chủ lực 2.2.2.2 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức toán Mục đích nội dung phân tích đánh giá tình hình biến động tiêu bán hàng gắn với việc thu tiền bán sản phẩm dịch vụ tình hình thu tiền bán sản phẩm dịch vụ Từ tìm biện pháp hữu hiệu để thu hồi nhanh tiền 37 GVHD: TS Đặng Văn Lương 37 37 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán bán sản phẩm dịch vụ có định hướng hợp lý việc lựa chọn phương thức bán toán tiền bán hàng kỳ tới Biểu 2.6: Phân tích doanh thu theo phương thức tốn Đơn vị tính: đồng Các tiêu Tổng doanh thu Trong - Thu tiền - Bán trả chậm Năm 2014 ST TT(%) 2=1/∑1 2.132.127.638 100 1.576.776.153 73,95 547.008.165 Nợ khó đòi 8.343.320 Tỷ lệ nợ khó đòi DT 1,52 Năm 2015 ST TT(%) So sánh tăng( giảm) ST TL(%) TT(%) 4=3/∑3 5=3-1 6=5/1*100 7=4-2 100 601.850.227 28,22 2.008.545.127 73,52 431.768.974 27,4 -0,48 25,61 716.006.003 26,22 168.997.838 30,9 0,61 0,39 9.426.735 0.26 1.083.415 12,9 -0,13 - 1.32 - - -0,2 - 2.733.977.865 bán chậm Qua biểu phân tích ta có nhận xét sau: Doanh thu bán hàng công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 601.850.227 (đ), tỷ lệ tăng 28,22% phương thức tốn có phương thức làm tăng doanh thu công ty đáng kể Cụ thể là: Phương thức toán tiền năm gần có xu hướng giảm cụ thể doanh thu trả năm 2015 so với năm 2014 tăng 431.768.974 (đ), tỷ lệ tăng 27,4 %,, tỷ trọng lại giảm 0,48 % kinh tế bị ảnh hưởng tình hình lạm phát, kinh tế khó khăn, làm cho cơng ty kinh doanh gặp nhiều khó khăn Chính quy mô bán lẻ trực tiếp công ty bị thu hẹp lại, điều khơng tốt, việc ứ đọng vốn ngày tăng, lượng tiền thu q khơng đủ để tái đầu tư, mở rộng kinh doanh Vì cơng ty nên đẩy mạnh việc bán lẻ Phương thức bán chậm trả năm 2015 so với năm 2014 tăng 168.997.383 (đ), tỷ lệ tăng 30,9 %, với tỷ trọng tăng 0,61% Trong kinh tế nay, cung 38 GVHD: TS Đặng Văn Lương 38 38 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán tình trạng lớn cầu, nên cơng ty bắt đầu phương thức bán chậm trả để kích thích người tiêu dùng nhằm tăng doanh thu Đối với doanh thu nợ khó đòi: Năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.083.415(đ), tỷ lệ tăng 12,9%, tỷ trọng giảm 0,13% Doanh nghiệp có biện pháp giảm nợ khó đòi Vậy kỳ kinh doanh tới cơng ty cần nghiên cứu để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm góp phần tăng doanh thu bán hàng đồng thời giảm tỷ lệ doanh thu bán hàng chậm trả, tăng cường biện pháp thu hồi công nợ, giảm số tiền tỷ lệ nợ khó đòi để giảm tới mức thấp thiệt hại bán chậm trả gây Ngồi tương lai cơng ty cần trọng phương thức toán chậm trả cho phù hợp tránh tình trạng ứ đọng vốn gây khó khăn tài cho cơng ty 2.3.3.1 Phân tích ảnh hưởng số lượng lao động suất lao động tới doanh thu bán hàng công ty Biểu 2.7: Phân tích ảnh hưởng số lượng lao động NSLĐ đến DTBH Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 (1) DTBH Tổng số lao (2) (3) 2.132.127.638 động NSLĐBQ So sánh 2.733.977.865 ST (4) 601.850.227 TL (%) (5) 28,2 100 140 40 40 21.312.276,3 19.528.413,3 15.046.255,6 8 70,6 ( Nguồn công ty Cổ phần mWork ) Ta có cơng thức xác định doanh thu: M = T * Theo biểu ta có mức chênh lệch DTBH là: ∆M = 601.850.227 (đ) ∆M’ = 28,22% Mức độ ảnh hưởng nhân tố cụ thể sau: - Ảnh hưởng nhân tố số lượng lao động: ∆M(T) = T1 - T0 = 140 *21.312.276,38 – 100 * 21.312.276,38 = 852.491.055,2 (đ) 39 GVHD: TS Đặng Văn Lương 39 39 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp ∆M’(T) = Khoa: Kế toán – Kiểm toán * 100 = 39,9 % - Ảnh hưởng nhân tố NSLĐBQ năm: ∆M( ) = T1 - T1 = 140 *19.528.413,32 – 140 * 21.312.276,38 = -250.640.828,2 (đ) ∆M’( )= * 100 = -11,7 % Ta có: ∆M(T) + ∆M( ) == 852.491.055,2 -250.640.828,2 = 601.850.227= ∆M ∆M’(T) + ∆M’( ) = 39,9 % - 11,7% = 28,2 % = ∆M’ Theo tính tốn ta thấy doanh thu bán hàng tồn cơng ty (đã loại trừ ảnh hưởng giá) tăng 601.850.227 VNĐ, tương ứng tỷ lệ tăng 28,2 % tổng ảnh hưởng số lượng lao động NSLĐBQ Cụ thể là: - Số lao động tăng 40 người làm doanh thu bán hàng tăng 852.491.055,2 VNĐ, tương ứng tỷ lệ tăng 40% - NSLĐBQ giảm làm doanh thu bán hàng giảm 250.640.828,2 VNĐ, tương ứng tỷ lệ giảm 11,7 % Trong năm 2015 công ty tuyển thêm 40 công nhân viên phục vụ đáp ứng nhu cầu cung cấp dịch vụ quản lý Tuy nhiên việc sử dụng lao động chưa thật tốt làm tăng chi phí, năm 2015 cơng ty cần có sách sử dụng tốt CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM TĂNG DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MWORK 40 GVHD: TS Đặng Văn Lương 40 40 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán 3.1 Các kết luận phát qua phân tích doanh thu Cơng ty cổ phần mWork 3.1.1 Những kết đạt Công ty cổ phần mWork đơn vị chuyên hoạt động kinh doanh sản phẩm vụ quảng cáo, tiện ích di động, giải trí game… Trong trình hoạt động mình, Cơng ty ln phấn đấu xây dựng khẳng định thương hiệu Hiện tại, công ty mở rộng thị trường tỉnh miền bắc hướng tới toàn Việt Nam Trong thời gian qua, Công ty đạt kết tốt sau: Thứ nhất, Kết hoạt động kinh doanh công ty nâng cao rõ rệt thể lợi nhuận không ngừng tăng lên năm 2015 so với năm 2011 cơng ty có chiến lược kinh doanh quản lý chi phí hợp lý Thứ hai, Về phương thức thu hồi doanh thu bán hàng, công ty giữ phương thức thu tiền với tỷ trọng cao tổng DTBH công ty qua năm để tránh trường hợp không thu hồi vốn, giúp việc lưu chuyển vốn dễ dàng Thứ ba, Về thị trường tiêu thụ, việc mở rộng thêm thị trường tiêu thụ sang tỉnh lân cận có hiệu đáng kể, từ việc giúp công ty tăng lượng khách hàng quen làm lượng hàng bán nhiều giúp công ty tránh việc kinh doanh thơ lỗ Thư tư, Nhóm hàng mặt hàng ngày đa dạng, phong phú giúp DTBH tăng, tránh trường hợp công ty bị thu lỗ ảnh hưởng nhân tố thị trường Thứ tư, Nguồn nhân lực, Năm 2015 số lượng lao động tăng để đáp ứng quy mô hoạt động công ty Hiện cơng ty có đội ngũ nhân viên có lực, có trình độ chun mơn cao, trẻ, nhiệt tình, động, sáng tạo cơng việc Đặc biệt đội ngũ nhân viên kinh doanh động, sáng tạo với đội ngũ nhân viên kế toán làm việc cẩn thận, tỉ mỉ đáp ứng nhu cầu chuyên môn công ty 3.1.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân ♦ Bên cạnh thành đạt cơng ty số tồn sau: Thứ nhất, tỷ lệ nợ khó đòi DT cơng ty tăng Chứng tỏ công tác thu hồi khoản nợ công ty chưa tốt gây ảnh hưởng tới hiệu đồng vốn kinh doanh từ ảnh hưởng đến tình hình thực DT DN Thứ hai, Về thị trường tiêu thụ, Do chưa có sách nghiên cứu, khai thác phát triển thị trường chưa thực có hiệu chưa có chiều sâu , tỷ lệ DTBH tỉnh chiếm tỷ trọng nhỏ 41 GVHD: TS Đặng Văn Lương 41 41 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán ♦ Những tồn chủ yếu công ty nguyên nhân sau: Thứ nhất, Lạm phát tăng cao, giá thường xuyên biến động làm tăng giá chi giá bán sản phẩm tăng cao để bù đắp chi phí Chính tăng giá khơng mong muốn có tác động tiêu cực đến hoạt động kinh doanh công ty làm doanh thu công ty năm 2015 tăng với năm 2014 Thứ hai, Công tác thu hồi khoản nợ từ việc bán hàng chưa hiệu cơng ty chưa có sách tích cực việc khuyến khích khách hàng tốn sớm Thứ ba, trình độ cơng nhân viên chưa đồng đều, số nhân viên năm 2015 nhiều 2014 NSLĐ lại tăng không cao, ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh tác động trực tiếp đến tiêu DT 3.2 Các đề xuất, kiến nghị vấn đề nghiên cứu 3.2.1 Các đề xuất nhằm tăng doanh thu công ty cổ phần mWork * Tăng cường sâu vào nghiên cứu biến động hoạt động nghiên cứu thị trường dự báo thị trường Lý đưa giải pháp: cơng tác tìm hiểu nghiên cứu thị trường dự báo thị trường yếu tố quan trọng giúp nhà quản trị đưa định cách kịp thời xác Nó vấn đề cần thiết cho HĐKD công ty công tác thực tốt cơng ty kịp thời nắm bắt thời kinh doanh tránh rủi ro Trong chế thị trường có nhiều thời thách thức cho cơng ty có nghiên cứu đưa ý kiến kịp thời giúp công ty nhận biết thông tin sản phẩm dịch vụ chất lượng, giá cả, thị trường đối thủ cạnh tranh Đồng thời thị trường cung cấp thông tin việc xác định nhu cầu, đòi hỏi thị trường thị hiếu người tiêu dùng Cũng công ty hoạt động đầu tư nghiên cứu thị trường chưa quan tâm mức, chưa có kế hoạch cho việc sâu vào nghiên cứu thị trường Nội dung giải pháp: nghiên cứu thị trường công việc đặc thù đòi hỏi tính khoa học chặt chẽ quy trình thực Để làm điều cần có tham gia, trợ giúp người có chun mơn nghiên cứu Khi thị 42 GVHD: TS Đặng Văn Lương 42 42 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn trường giai đoạn khó khăn doanh nghiệp cần phải nghiên cứu thị trường nhằm có giải pháp phù hợp với lĩnh vực hoạt động cơng ty Cơng ty cần theo dõi biến động thị trường: giá cả, đối thủ cạnh tranh, xu hướng biến động thị trường… Dựa vào kết nghiên cứu, công ty đưa dự báo khả phát triển thị trường thị phần, ngành nghề kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, phản hồi khách hàng sản phẩm Vì cần có nghiên cứu kỹ lưỡng chuẩn xác thị trường tất phương diện * Mở rộng kênh phân phối xây dựng kế hoạch chiếm lĩnh thị trường Lý đưa giải pháp: doanh nghiệp muốn tồn thị trường trước hết phải tạo chỗ đứng cho thương hiệu thị trường thơng qua sản phẩm doanh nghiệp có đến tay người tiêu dùng hay không mạng lưới tiêu thụ doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không Lúc mà sản phẩm người tiêu dùng biết đến lúc công ty nên mở rộng mạng lưới phân phối tiêu thụ sản phảm nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường Nội dung giải pháp: công ty cần mở rộng thêm cộng tác viên phân phối sản phẩm dịch vụ, có chuyến tập huấn hay thông tin tối thiểu hiểu biết sản phẩm công ty bán Thông tin đưa cần xác trung thực để đảm bảo tin cậy ban đầu cho khách hàng sản phẩm cơng ty Ngồi cơng ty phải có sách ưu tiên hỗ trợ cho cộng tác viên biện pháp giải khó khăn q trình cung ứng dịch vụ * Tổ chức công tác quản lý doanh thu bán hàng Lý đưa giải pháp: công ty bán sản phẩm thị trường với sách giảm giá, chiết khấu sản phẩm dịch vụ khác Chính khơng có biện pháp, tổ chức quản lý doanh thu không chặt chẽ dẫn đến thất doanh thu cho cơng ty, kiểm sốt cơng nợ khách hàng Doanh thu từ bán hàng nguồn cung cấp cho hoạt động cơng ty nên có vai trò quan trọng Nội dung thực hiện: cơng ty cần phải tăng thêm độ chặt chẽ tổ chức máy kế tốn tốt Có riêng kế tốn theo dõi phần cơng nợ để cơng việc chun mơn hóa Cơng việc làm quy củ có hệ thống đắn từ khâu 43 GVHD: TS Đặng Văn Lương 43 43 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn bán vào sổ, vào chi tiết cơng nợ vào Misa Kế tốn cơng nợ phải nắm xác sách cho khách hàng * Tăng cường hoạt động xúc tiến bán hàng đa dạng hóa loại sản phẩm dịch vụ chất lượng công ty Lý đưa giải pháp: xúc tiến bán có tác động trực tiếp tích cực tới việc tăng doanh số lợi ích bổ sung cho người mua khuyến khích họ tiêu dùng nhiều hơn, mua số lượng lớn mở rộng khách hàng Cùng với xúc tiến bán nhu cầu người tiêu dùng lên cao họ không quan tâm đến chất lượng mà có sản phẩm dịch vụ phong phú đa dạng Nội dung giải pháp: loại sản phẩm dịch vụ ln có tập khách hàng tiềm năng, doanh thu loại sản phẩm cao hay thấp khơng dựa vào dịch vụ có chất lượng hay khơng mà phụ thuộc lớn đến việc sản phẩm dịch vụ cơng ty có thị trường biết đến hay khơng Chính cơng ty tăng cường quảng cáo phương tiện truyền thông, báo, đài, Paner, apphich… nhằm tiếp cận đến khách hàng cơng chúng nhằm tìm hiểu cặn kẽ nhu cầu thị trường 3.2.2 Một số kiến nghị * Đối với Nhà nước Một là: Nhà nước cần phải cải cách thủ tục hành Hiện thủ tục hành nước ta rườm rà phức tạp Điều cản trở không nhỏ đến hoạt động kinh doanh DN nói chung, cơng ty cổ phần nói riêng Hai : Vai trò quản lý Nhà nước hoạt động DN nhiều hạn chế Việc số nơi cung cấp DV thiếu uy tín tràn lan thị trường với giá thấp gây khơng khó khăn cho cơng ty việc định vị giá bán sản phẩm đồng thời làm giảm uy tín cơng ty Đặc biệt hệ thống pháp luật ngày hoàn thiện cho phù hợp với thông lệ quốc tế tạo hành lang thơng thống cho DN ngồi nước kinh doanh cần có quy định hướng dẫn cụ thể quyền lợi nghĩa vụ tổ chức DN tham gia thị trường Những cá nhân, tổ chức kinh doanh với chất lượng phải xử phạt nghiêm minh tránh làm uy tín DN làm ăn đáng Ba : Theo nhận định Bộ Kế hoạch – Đầu tư, năm gần DN gặp khó khăn lạm phát, hoạt động tài ngân hàng nhiều rủi ro ảnh hưởng bất lợi đến việc trì tăng trưởng kinh tế cao cho năm 44 GVHD: TS Đặng Văn Lương 44 44 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Do vậy, Ủy ban giám sát tài quốc gia cần sớm ổn định tổ chức, kịp thời phối hợp với Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam, Bộ Tài quan liên quan tăng cường công cụ giám sát thị trường giới để chủ động cảnh báo xử lý tốt biến động thị trường Việt Nam tạo điều kiện cho DN có biện pháp điều chỉnh hợp lý kế hoạch kinh doanh phù hợp với thời kỳ kinh tế * Đối với Công ty cổ phần mWork  Đối với lãnh đạo công ty: - Không ngừng học tập nâng cao lực quản lý Bởi hết người lãnh đạo người nhạy bén, nắm bắt thực tế nhanh Lãnh đạo ln đầu, người có phẩm chất, đạo đức - Lãnh đạo sáng suốt công tư phân minh Phải biết lắng nghe ý kiến nhân viên, đưa định cần tham khảo ý kiến nhân viên, trao đổi thảo luận với nhân viên Ghi nhận ý kiến đóng góp thành viên công ty, sàng lọc ý kiến đóng góp hay từ phía nhân viên  Đối với nhân viên công ty: - Hỗ trợ ban giám đốc trình xây dựng kế hoạch cho cơng ty Đóng góp ý kiến cho ban lãnh đạo cách họ quản lý nhân viên, cách họ tiến hành cơng việc Có thái độ cởi mở, hợp tác với lãnh đạo Chia sẻ khó khăn nhân viên nguyện vọng, yêu cầu cơng việc với lãnh đạo Ln có ý thức đóng góp, xây dựng cơng ty ngày vững mạnh Phân tích đánh giá tình hình thị trường, xây dựng đề án trình ban giám đốc nhằm phát triển công ty lớn mạnh - Nhận thức quyền lợi công ty gắn với quyền lợi thân Một doanh thu cơng ty tăng lên đồng nghĩa với việc mức lương nhân viên tăng, đời sống cá nhân cải thiện Chế độ đãi ngộ cho nhân viên công ty tốt 3.3 Điều kiện thực Để thực giải pháp nêu cần phải có đến điều kiện để thực giải pháp nhằm nâng cao doanh thu cơng ty cổ phần mWork Chính sau điều kiện thực hiện: 3.3.1 Điều kiện chủ quan 45 GVHD: TS Đặng Văn Lương 45 45 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Thứ nhất, Để xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp hiệu đòi hỏi thơng tin cung cấp phải xác, kịp thời chất lượng Vì cần nghiên cứu biến động thị trường với hệ thống hạch toán, ghi chép khoa học đội ngũ cán có trình độ, giàu kinh nghiệm đảm bảo cho chất lượng tính kịp thời thơng tin cung cấp cho công tác lập định Thứ hai, DN muốn tồn hay thương hiệu nhiều người biết đến cơng ty nên mở rộng mạng lưới thị trường công ty phải theo dõi diễn biến thị trường để cung cấp sản phẩm DV thoả mãn nhu cầu thị trường để làm việc công tác nghiên cứu thị trường đòi hỏi phải hoạch định, tổ chức có khoa học hệ thống đồng thời có đội ngũ cán am hiểu thị trường, có trình độ nghiên cứu phân tích thị trường, có khả đánh giá xác xu hướng biến động thị trường Thứ ba, Để tổ chức công tác quản lý DTBH Bộ phận kinh doanh phải thường xuyên theo dõi, có phận nhân viên có trình độ khai thác nắm bắt thơng tin tình hình khách hàng để xem khách hàng có tiềm năng, hay tài họ có tốn khoản nợ hay khơng Thư tư, Khi xúc tiến bán hàng cơng ty muốn tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường, trước hết cơng ty cần tìm hiểu sản phẩm dịch vụ xem chất lượng có phù hợp yêu cầu khách hàng khơng Vậy nên cơng ty cần phải có cán nhân viên xem xét sản phẩm với nhận viện kinh doanh phải phân tích thị trường khách hàng để xem nhu cầu KH để cung cấp sản phẩm DV 3.3.2 Điều kiện khách quan Thứ nhất, Kết hợp với am hiểu sách nhà nước, nhân tố ảnh hưởng môi trường kinh doanh để xây dựng kế hoach kinh doanh phù hợp cho công ty Thứ hai, Để mở rộng mạng lưới tiêu thụ đòi hỏi cần có sách đối ngoại hợp tác tốt Ngồi ra, cơng ty cần tập trung nghiên cứu phân tích nhân tố ảnh hưởng tới nhu cầu khối lượng bán lạm phát, giải pháp kích cầu Chính phủ 46 GVHD: TS Đặng Văn Lương 46 46 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Thứ ba, Công ty cần tập trung theo dõi biến động thị trường, đối thủ cạnh tranh để xác định thay đổi nhu cầu thị trường để từ có chiến lược kinh doanh phù hợp Thư tư, Khi xúc tiến bán hàng cần phải điều tra biến chuyển thị trường lạm phát hay đối thủ cạnh tranh sách phủ… 47 GVHD: TS Đặng Văn Lương 47 47 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn KẾT LUẬN Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế thị trường, để tồn phát triển doanh nghiệp phải không ngừng mở rộng kinh doanh, đổi sản phẩm, nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm, ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ vào sản xuất, thúc đẩy chiến lược marketing,… để nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp, nâng cao hiệu kinh doanh Doanh thu tiêu kinh tế quan trọng, phản ánh kết quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thể khả cạnh tranh thị phần doanh nghiệp thị trường Nhận thức tầm quan trọng doanh thu, em lựa chọn đề tài “ Phân tích doanh thu cơng ty cổ phần mWork” nhằm nghiên cứu thực trạng doanh thu công ty,nhận tồn tại, đề xuất biện pháp nhằm tăng doanh thu bán hàng công ty Do kiến thức hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị cơng ty Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy Đặng Văn Lương cô chú, anh chị công ty tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! 48 GVHD: TS Đặng Văn Lương 48 48 SVTH: Cao Thị Khánh Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Bộ tài chính, NXB thống kê, 2006 Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương mại, Trường Đại Học Thương Mại, NXB Thống kê, 2006 Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2004 Th.S Đặng Thuý Phượng Phân tích kinh doanh , NXB Tài Chính, 2007 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Phân tích hoạt động kinh doanh ( Lý thuyết, Bài tập, Bài giải) NXB Thống Kê, 2006 TS Phan Đức Dũng Luận văn: “ Phân tích doanh thu cơng ty TNHH Cúc Phương” Nguyễn Thị Mai, Lớp 50C, Trường Đại Học Thương Mại năm 2009 Luận văn: “Phân tích doanh thu, lợi nhuận công ty TNHH Vipcomputer” Hoàng Thị Phương, lớp K45KT2 Trường Đại Học Kinh tế TPHCM, năm 2010 Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14-9-2006 Bộ trưởng BTC áp dụng cho DN nhỏ vừa 49 GVHD: TS Đặng Văn Lương 49 49 SVTH: Cao Thị Khánh ... TRẠNG VỀ PHÂN TÍCH DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MWORK 2.1 Tổng quan ảnh hưởng nhân tố mơi trường tới phân tích doanh thu công ty cổ phần mWork 2.1.1 Tổng quan cơng ty cổ phần mWork 2.1.1.1 Q... quan đến doanh thu phân tích doanh thu - Phân tích tình hình thực tiêu doanh thu cơng ty cổ phần mWork, qua đánh giá kết đạt mặt tồn ngun nhân - Trên sở tồn từ việc phân tích doanh thu công ty, đưa... cho việc phân tích doanh thu đề giải pháp tăng doanh thu công ty cổ phần mWork - Tổng hợp liệu nghiên cứu: sở để tiến hành phân tích doanh thu cơng ty - Phương pháp phân tích liệu Để liệu thu thập