Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hoàng Kim

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương TÓM LƯỢC Dù kinh doanh lĩnh vực nào, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên, để đạt mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm… Nhu cầu nắm bắt xác tình hình hoạt động thực tế đơn vị thơng qua thơng tin kế tốn thực cần thiết người sử dụng thông tin nhà quản trị Điều đòi hỏi cơng tác kế tốn, kế tốn kết kinh doanh đơn vị nói chung cơng ty TNHH Hồng Kim nói riêng cần hồn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày lớn kinh tế Xuất phát từ tính cấp thiết vấn đề đặt em lựa chọn đề tài “ Kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim” Nội dung khóa luận việc nghiên cứu lý luận kế toán kết kinh doanh Đồng thời, khảo sát thực trạng kế toán kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim việc sử dụng luân chuyển chứng từ, tài khoản vận dụng tài khoản, sổ kế toán Thơng qua đánh giá thực trạng kế tốn công ty nhằm làm rõ ưu điểm tồn việc vận dụng chuẩn mực kế toán chế độ kế toán (QĐ 48/BTC) nguyên nhân tồn Dựa vào hạn chế công ty em mạnh dạn đề xuất số giải pháp khắc phục tồn kế toán kết kinh doanh nội dung: vận dụng tài khoản, sổ sách kế toán Với mong muốn làm sở tham khảo cho cơng ty việc nâng cao hiệu kinh doanh để tồn phát triển tương lai Khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim Nội dung chương trình bày lý luận vấn đề nghiên cứu, bao gồm: định nghĩa, khái niệm có liên quan đến kế tốn kết kinh doanh, nêu nội dung Chuẩn mực, chế độ kế toán hành liên quan Chương 2: Thực trạng kế toán kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương Trong chương này, khóa luận giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Hồng Kim Trên sở lý thuyết, khóa luận đưa thực trạng kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hoàng Kim gồm: chứng từ tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn sổ kế toán kết kinh doanh Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim Từ kết khảo sát, đánh giá công tác kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp, khóa luận đưa nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán kết kinh doanh: điểm làm điểm cần khắc phục Từ đó, khóa luận đưa giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh đơn vị SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập trường em có kiến thức cơng tác kế tốn, nhiên việc áp dụng, kinh nghiệm thực hành thực tế chưa có dẫn đến việc nghiên cứu đề tài gặp phải số khó khăn Song với giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc, đặc biệt bảo tận tình chị kế tốn cơng ty TNHH Hồng Kim giúp em có kiến thức thực tế kế toán Cùng với hướng dẫn chi tiết, chu đáo, tận tình giáo Ths Nguyễn Thị Thanh Phương em hoàn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý công ty thời gian thực tập vừa qua cô giáo hướng dẫn em thời gian thực đề tài Tuy nhiên hạn chế thời gian thực kiến thức khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đánh giá, nhận xét, ý kiến bổ sung thầy, cô giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN .iii MỤC LỤC iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa kế tốn kết kinh doanh Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp cụ thể Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: bao gồm chương: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KIM 1.1 Lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh .6 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Kế toán kết kinh doanh theo chuẩn mực chế độ kế toán hành .8 1.2.1 Kế toán kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán hành 1.2.2 Kế toán kết kinh doanh theo chế độ kế toán định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng tài 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KIM .19 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Kim .19 2.1.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Hồng Kim 19 2.1.2 Các nhân tố mơi trường ảnh hưởng đến kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp 21 2.2.Thực trạng kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hoàng Kim 24 SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương 2.2.1 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh .24 2.1.2 Chứng từ kế toán (phụ lục 10 ) 26 2.2.3 Vận dụng tài khoản sổ kế toán .26 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HOÀNG KIM 30 3.1 Các đánh giá tình trạng kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồng Kim 30 3.1.1 Những kết đạt .30 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn tại, nguyên nhân 33 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hoàng Kim 34 3.3 Điều kiện thực kết kinh doanh .37 KẾT LUẬN 38 SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Phụ lục 01: Phiếu điều tra Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh Phụ lục 03: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Phụ lục 04: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Phụ lục 05: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phụ lục 06: Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Hoàng Kim Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TNHH Hồng Kim Phụ lục 09: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2013 Phụ lục 10: Sổ TK 511 Phụ lục 10: Sổ TK 632 Phụ lục 10: Sổ TK 642 Phụ lục 10: Sổ TK 911 SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài KQKD: Kết kinh doanh BTC: Bộ tài TK: Tài khoản CSH: Chủ sở hữu TNDN: Thu nhập doanh nghiệp DN: Doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định GVHB: Giá vốn hàng bán QĐ: Quyết định HĐ: Hóa đơn QLDN: Quản lý doanh nghiệp KQ: Kết SXKD: Sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa kế tốn kết kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, để đứng vững trước cạnh tranh gay gắt đối thủ đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động, linh hoạt kinh doanh Với vai trò cơng cụ quản lý có hiệu việc phản ánh tổ chức thơng tin,kế tốn cần phải hoàn thiện để phù hợp với chế quản lý kinh tế điều kiện cụ thể doanh nghiệp Thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn thực tế em thấy doanh nghiệp nên hoàn thiện kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp mình.Bởi kết kinh doanh kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Số liệu kế tốn chi tiết, xác, nhanh chóng kịp thời hỗ trợ nhà quản trị tốt việc cân nhắc để đưa định phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định tính trung thực, hợp lý, xác khách quan thơng tin kết kinh doanh Báo cáo tài quan tâm đối tượng sử dụng thơng tin tài đặc biệt nhà đầu tư Do cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh Trên thực tế trình thực tập cơng ty TNHH Hồng Kim qua phiếu điều tra kết tổng hợp thực tập cho thấy cơng tác kế tốn kết kinh doanh thực theo chế độ kế toán hành.Nhưng doanh nghiệp bán cung ứng phong phú đa dạng mặt hàng thị trường làm cho việc theo dõi sổ sách kế tốn khó khăn phức tạp.Bên cạnh kế tốn phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 511 TK 632 mà không mở sổ chi tiết nên phần gây khó khăn cho cơng tác kế tốn q trình thực làm cho kết kinh doanh chưa thực xác hợp lý.Chính việc hồn thiện kết kinh doanh vấn đề quan trọng cần thiết công ty để nhà quản trị doanh nghiệp đối tượng bên ngồi SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương doanh nghiệp có đánh giá xác phục vụ cho việc đưa định chiến lược kinh doanh cho doanh nghiệp Xuất phát từ tính cấp thiết kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim em sâu tìm hiểu thực tế Cuối em định lựa chọn đề tài nghiên cứu “Kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hoàng Kim” Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài  Về mặt lý luận: Đề tài nghiên cứu nhằm làm rõ vấn đề lý luận kết kinh doanh hệ thống hóa sở lý luận liên quan kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (ban hành theo định 48/2006/QĐ – BTC) chuẩn mực kế toán Việt Nam hành  Về mặt thực tiễn: Khóa luận sâu tìm hiểu, khảo sát phân tích tình hình kế tốn KQKD cơng ty TNHH Hồng Kim để thấy thực trạng cơng tác kế toán, khác quy định Chuẩn mực, Chế độ, quy định Nhà nước với thực tế áp dụng cơng ty Từ đó, đưa đánh giá ưu, nhược điểm, việc làm khó khăn, tồn cần giải cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim, đồng thời đưa quan điểm, giải pháp khắc phục nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh công ty 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Không gian nghiên cứu:tại công ty TNHH Hoàng Kim -Thời gian nghiên cứu:từ ngày 17/3/2014 đến 27/6/2014 - Số liệu kế toán: Số liệu tháng 12 năm 2013 Phương pháp cụ thể  Phương pháp thu thập dữ liệu: Dữ liệu đề tài thu thập phương pháp: quan sát, nghiên cứu tài liệu, - Quan sát: Thông tin thu thập thông qua quan sát trực tiếp việc phân công công việc thực kế toán cán bộ, nhân viên kế tốn cơng ty, theo dõi q trình từ khâu vào chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương máy, lên bảng cân đối tài khoản, lập BCTC Những thông tin giúp đánh giá phần quy trình thực cơng việc Mặt khác, thông tin không phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ nhân viên kế tốn, nhờ kết thu khách quan xác hơn, làm tăng độ tin cậy thông tin - Nghiên cứu tài liệu: Đề tài thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách, BCTC cơng ty…Ngồi ra, việc tham khảo tài liệu liên quan từ bên chuẩn mực kế toán số 01, 02, 14, 17, sách chun ngành kế tốn, luận văn khóa trước giúp ích nhiều cho việc nghiên cứu Qua đây, giúp có thơng tin cụ thể vấn đề nghiên cứu như: doanh thu, giá vốn, khoản chi phí, tình hình nhập xuất tồn hàng tồn kho doanh nghiệp…Các thông tin thu thập góp phần bổ sung kiểm nghiệm thơng tin thu từ phương pháp khác, đồng thời giúp tìm ưu nhược điểm kế tốn kết kinh doanh công ty  Phương pháp điều tra vấn Thu thập số liệu việc hỏi trực tiếp nhân viên kế toán nhà quản trị cơng ty, tập trung nhiều vào vấn chị Trần Thị Nhung – kế toán trưởng công ty Các câu hỏi vấn chuẩn bị trước Nội dung câu hỏi tập trung vào tình hình tổ chức, thực cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng công ty (Phụ lục 01: Phiếu điều tra) Thời gian địa điểm vấn thỏa thuận trước Việc vấn tiến hành theo phương thức gặp mặt vấn trực tiếp Địa điểm vấn phòng kế tốn cơng ty Những người vấn trả lời câu hỏi với thái độ nhiệt tình, cởi mở Nội dung vấn nhằm tìm hiểu sâu tình hình kinh doanh, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng đơn vị Kết thu khả quan, số lượng thông tin thu nhiều, việc trao đổi trực tiếp giúp làm sáng tỏ kịp thời vấn đề khúc mắc số liệu kế tốn chứng từ sổ sách công ty Mặt khác, việc kết hợp hỏi đáp quan sát trình vào số liệu kế toán chứng từ, sổ sách kế tốn đơn vị giúp em hiểu quy trình hiểu rõ ý nghĩa số sổ sách kế toán Các câu hỏi sử dụng (phụ lục 01) SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương - Thu nhập khác: thu nhập khác công ty thu nhập từ lý, nhượng bán TSCĐ, khoản lãi không kỳ hạn thu từ khoản ký quỹ khoản thu nhập khác - Chi phí khác: chi phí khác cơng ty chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, khoản chi phí khác - Giá vốn hàng bán: tổng trị giá vốn thực tế tất mặt hàng xuất kho kỳ  Phương pháp xác định kết kinh doanh Qua tìm hiểu thực tế cho thấy: kết hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu từ hoạt động tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ, hoạt động tài thu nhập khác phát sinh Do vậy, kết hoạt động tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh công ty.Hiện nay, công ty thực theo quy định chế độ kế toán hành phương pháp xác định kết kinh doanh theo định số 48/2006/QĐ- BTC Ví dụ: Trong tháng 12/2013 cơng ty đạt doanh thu 275.449.500 đồng.Vì tháng khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Phụ lục 09) -DT = Tổng DT bán hàng cung cấp dịch vụ = 275.449.500 (đ) -Lượng hàng bán công ty tháng 12/2013 gồm :gạch,xi măng,sơn,… Tổng giá trị hàng bán 136.100.000 đồng Lợi nhuận gộp = DT – Trị giá vốn hàng bán = 275.449.500 – 136.100.000 = 139.349.500 (đ) -Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tháng 12/2013 chủ yếu chi phí mua hàng,chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí lương nhân viên 25.914.210 đồng.Trong tháng không phát sinh chi phí khác Kết HĐKD = Lợi nhuận gộp – Chi phí quản lý kinh doanh = 139.349.500 – 25.914.210 = 113.435.290 (đ) Do tháng 12 phát sinh nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ nên Kết KD trước thuế = Kết HĐKD = 113.435.290 (đ) -Chi phí thuế TNDN = Kết KD trước thuế x 25% SV: Nguyễn Thị Nguyệt 24 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương = 113.435.290 x 25% = 28.358.823 (đ) -Kết KD sau thuế = Kết KD trước thuế - Chi phí thuế TNDN = 113.435.290 – 28.358.823 = 85.076.467 (đ) 2.1.2 Chứng từ kế toán (phụ lục 10 ) Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn cơng ty TNHH Hồng Kim sử dụng chứng từ sau: -Chứng từ doanh thu thu nhập: Phiếu xuất kho ,Hóa đơn GTGT ,phiếu thu giấy Báo có Ngân hàng -Chứng từ chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: bảng chấm công hàng tháng, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội phiếu chi, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, - Chứng từ chi phí thuế TNDN: tờ khai thuế tạm tính -Chứng từ xác định kết kinh doanh: bảng tính kết hoạt động kinh doanh, phiếu kế toán, chứng từ thuế TNDN để xác định, kết chuyển doanh thu, chi phí, thu nhập, kế tốn tổng hợp xác định kết kinh doanh 2.2.3 Vận dụng tài khoản sổ kế toán  Tài khoản sử dụng Xuất phát từ việc công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho doanh nghiệp vừa nhỏ có sửa đổi bổ sung theo QĐ số 48/2006/QĐBTC(14/09/2006) kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau: TK 911, TK 511,TK 632, TK 711, TK 811, TK 821, TK 421,TK 515,TK 635 Các tài khoản không mở chi tiết  Trình tự hạch tốn Cuối kỳ kế tốn, cơng ty tiến hành tổng hợp kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, khoản doanh thu chi phí có liên quan khác tài khoản 911 để xác định lãi (lỗ) kỳ công ty Căn vào số liệu sổ tài khoản kế toán thực bút toán kết chuyển -Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu SV: Nguyễn Thị Nguyệt 25 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương Nợ TK 511: Có TK 521: -Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: Có TK 911: -Kết chuyển trị giá vốn hàng bán kỳ Nợ TK 911: Có TK 632: -Kết chuyển doanh thu tài Nợ TK 515: Có TK 911: -Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: Có TK 635: -Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 642: -Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: Có TK 911: -Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: Có TK 811: -Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821: Có TK 3334: -Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: Có TK 821: -Xác định kết kinh doanh cơng ty + Nếu kết kinh doanh có lãi, kế toán kết chuyển lãi SV: Nguyễn Thị Nguyệt 26 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương Nợ TK 911: Có TK 421: + Nếu kết kinh doanh lỗ, kế toán kết chuyển lỗ Nợ TK 421: Có TK 911:  Sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Các sổ kế tốn cơng ty sử dụng bao gồm:sổ nhật ký chung,sổ tài khoản,sổ chi tiết tài khoản.Trình tự ghi sổ sau: Căn vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu giấy báo Có ngân hàng kế tốn tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản nhóm doanh thu (tài khoản 511, tài khoản 515, tài khoản 711) - Căn vào Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho kế toán vào sổ Nhật ký chung sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán 632 - Căn vào Hóa đơn GTGT Hóa đơn mua hàng, Phiếu chi giấy báo Nợ ngân hàng, kế toán vào sổ sổ Nhật ký chung sổ Cái tài khoản có liên quan đến nhóm chi phí (tài khoản 642, tài khoản 635, tài khoản 811) - Căn vào đề nghị giảm giá người mua, Hóa đơn giảm giá hàng bán… kế toán vào sổ Nhật ký chung sổ Cái tài khoản giảm trừ doanh thu 521 - Cuối kỳ, cuối năm để xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển phiếu kế toán số phát sinh sổ Cái tài khoản: 511, 515, 711, 521, 632, 642, 811 kết chuyển sang tài khoản 911 Nhật ký chung sổ Cái tài khoản 511, 515, 711, 521, 632, 642, 635, 811 Ví dụ: (phụ lục 11) Cuối tháng 12/2013 vào sổ chi tiết TK 511,632,642,911 kế toán thực bút toán kết chuyển: Do không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng doanh thu -Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: Có TK 911: SV: Nguyễn Thị Nguyệt 275.449.500 275.449.500 27 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương -Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Có TK 632: 136.100.000 136.100.000 -Kết chuyển chi phí kinh doanh Nợ TK 911: 25.914.210 Có TK 642: 25.914.210 Tổng số phát sinh bên nợ TK 911: 162.014.210 (đồng) Tổng số phát sinh bên có TK 911: 275.449.500 (đồng) +Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: 275.449.500 – 162.014.210 = 113.435.290 (đồng) +Thuế TNDN: 113.435.290 x 25% = 28.358.823 (đồng) Nợ TK 911: Có TK 821: 28.358.823 28.358.823 +Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN: 113.435.290 – 28.358.823 = 85.076.467 (đồng) -Kết chuyển lãi Nợ TK 911: Có TK 421: 85.076.467 85.076.467 Số liệu kế toán vào sổ Nhật ký chung ngày lập phiếu kế toán tương ứng (ngày 31/12/2013), đồng thời vào sổ Cái chi tiết tài khoản liên quan SV: Nguyễn Thị Nguyệt 28 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KIM 3.1 Các đánh giá tình trạng kế tốn kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hoàng Kim Trong suốt thời gian tồn phát triển cơng ty, máy kế tốn cơng ty đặc biệt kế tốn kết kinh doanh công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho nhà quản trị Bộ máy kế tốn khơng ngừng cải tổ, hồn thiện để nâng cao hiệu lao động cố gắng để đưa số liệu xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giúp nhà quản trị có định chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu Qua thời gian thực tập công ty, với quan sát tìm hiểu mình, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh đơn vị nói riêng đạt số u cầu, bên cạnh tồn hạn chế cần hoàn thiện 3.1.1 Những kết đạt  Về máy kế tốn Cùng với phát triển chung cơng tác quản lý, máy kế tốn khơng ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch tốn cơng ty Nhìn chung, máy kế toán đơn vị thực tốt chức như: cung cấp thơng tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan Công ty tổ chức kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh tập trung xử lý phòng kế tốn công ty Điều giúp cho công tác quản lý đơn giản dễ dàng Mặt khác, cán phòng kế tốn người có trách nhiệm cao nhiệt tình cơng việc nên phòng kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ SV: Nguyễn Thị Nguyệt 29 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương giao, cung cấp thông tin cách thường xuyên, liên tục giúp ban lãnh đạo đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị thời điểm cách nhanh chóng, từ đưa định sskinh doanh kịp thời hiệu Đồng thời máy kế tốn, việc phân cơng công việc hợp lý Mặc dù công ty có quy mơ nhỏ, việc tổ chức phòng kế tốn trọng, vừa khơng cồng kềnh, vừa đảm bảo xếp cơng việc thuận lợi Phòng kế toán phân chia theo phần hành kế toán khác Mỗi nhân viên kế toán đảm nhận phần hành định, phù hợp với trình độ chun mơn người Kế tốn trưởng người kiểm tra, giám sát tồn hoạt động phần hành đạo thực yêu cầu cấp Việc phân chia giúp nhân viên kế toán xác định xác nhiệm vụ, cơng việc mình, tránh chồng chéo, trùng lắp trình thực hiện; tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cá nhân, phận; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc lấy thông tin việc kiểm tra, giám sát đối chiếu thông tin cần thiết  Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chung hình thức kế toán dễ hiểu, dễ làm Kế toán dễ kiểm tra đối chiếu thuận lợi cho công tác hạch toán  Về hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán, sở pháp lý số liệu kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, đảm bảo tính xác, hợp lý phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để xác định kết kinh doanh, phận kế toán sử dụng chứng từ như: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu kế toán (chứng từ tự lập cho nghiệp vụ kế tốn) Cơng tác lập, ln chuyển bảo quản lưu giữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế tốn Việt Nam hành, chứng từ ln có đầy đủ nội dung, chữ ký bên liên quan, phù hợp với yêu cầu thực tế, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán phận khác có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá Việc xếp chứng từ khoa học khiến cho SV: Nguyễn Thị Nguyệt 30 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương trình tra cứu số liệu kế toán để lên sổ sách, tiến hành xác định kết kinh doanh nhanh chóng thuận tiện  Về hệ thống tài khoản kế tốn Các tài khoản mà cơng ty sử dụng phù hợp với quy định hệ thống tài khoản kế tốn theo định 48 Bộ Tài Việc sử dụng tài khoản phù hợp với tình hình, đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu quản lý Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006 Các tài khoản công ty sử dụng thống nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam)  Về sổ kế tốn Là doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ nên công ty lựa chọn áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật kí chung để hạch tốn ghi chép thơng tin kế tốn Đây hình thức kế tốn đơn giản, mẫu sổ dễ hiểu, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn Việc ghi chép dựa sở chứng từ hợp pháp xếp khoa học nên số liệu sổ kế toán trùng khớp với số liệu chứng từ Mặt khác, việc ghi sổ kế toán công ty tuân thủ theo nguyên tắc sở dồn tích (VAS 01 - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam), nghiệp vụ kinh tế, tài ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền Ngồi ra, tn thủ ngun tắc phù hợp (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam), ghi nhận khoản doanh thu đó, kế tốn đồng thời ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu vào sổ kế tốn Doanh thu cơng ty ghi nhận phù hợp với chuẩn mực kế toán Doanh thu thu nhập khác (VAS 14 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam)  Về phương pháp kế tốn - Quy trình kế tốn cơng ty phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 48/2006/QĐ-BTC Theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ kết kinh doanh bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động khác Khi có SV: Nguyễn Thị Nguyệt 31 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc kế toán thực ghi vào sổ kế toán liên quan thực luân chuyển, lưu trữ chứng từ theo qui định chế độ hành Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số phát sinh doanh thu, chi phí từ sổ chi tiết, sổ tài khoản liên quan thực bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Kế tốn cơng ty vận dụng ngun tắc kế tốn như: sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp… hạch tốn nói chung ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh - Phương pháp hạch tốn: cơng ty thực tương đối xác, phù hợp với chế độ kế toán đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị như: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ… 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn tại, nguyên nhân Trình độ cán bộ, nhân viên phòng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu chậm có mắc sai sót  Về nội dung doanh thu, thu nhập, chi phí Khoản mục doanh thu hoạt động tài cơng ty phát sinh nghiệp vụ, đặc biệt lãi tiền gửi ngân hàng Mặc dù hàng tháng phát sinh lãi tiền gửi, kế tốn khơng hạch toán vào tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” Điều chưa rõ ràng, kế tốn cần phải giải trình  Về tổ chức hạch tốn ban đầu Hệ thống chứng từ vận dụng chứng từ công ty thực theo yêu cầu quy định, nhiên việc luân chuyển chứng từ phòng ban phận chậm làm ảnh hưởng đến việc xử lý phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Về trích lập khoản dự phòng Cơng ty khơng trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong đó, cơng ty kinh doanh chủ yếu mặt hàng lĩnh vực vật liệu xây dựng như: gạch, ngói, xi măng, thép… Đặc điểm loại hàng có giá biến động thất thường không ổn định tùy theo cung cầu thị trường sách kích cầu Nhà nước Hiện nay, ngành vật liệu xây dựng ngành SV: Nguyễn Thị Nguyệt 32 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương phát triển Đây đầu vào ngành kinh tế khác công nghiệp nặng, bất động sản, xây dựng, điện, than…, ngày có nhiều doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng Do đó, ngồi mặt chất lượng tốt giá cung ứng thấp lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp Mặt khác, Công ty thường bán hàng cung ứng dịch vụ cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế có giá trị lớn, nên khách hàng mua thường trả tiền trả hết lần, dẫn đến công ty tồn số lượng lớn khoản phải thu Việc khơng tiến hành trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc công ty không dự kiến trước tổn thất Do vậy, rủi ro kinh tế bất ngờ xảy cơng ty khó xử lý kịp thời Khi đó, tình hình hoạt động kinh doanh công ty chịu ảnh hưởng nặng nề với tổn thất không đáng có, ảnh hưởng đến việc phân tích, đánh giá hoạt động tình hình tài Trong trước cơng ty có kế hoạch tạo lập nguồn kinh phí trang trải cho rủi ro ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh tình hình tài cơng ty giảm đáng kể  Về sổ kế toán Theo tìm hiểu thực tế theo dõi sổ tổng hợp TK 511, 632 ta thấy chủng loại hàng hóa dịch vụ mà cơng ty bán cung ứng thị trường đa dạng phong phú, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Cái TK 511, 632…mà không mở sổ chi tiết ghi nhận vào sổ chi tiết Vì vậy, khơng thể đối chiếu, so sánh vào cuối kỳ hoạt động tiêu thụ nhóm sản phẩm loại dịch vụ cung cấp Đồng thời, khơng mở sổ kế tốn chi tiết ảnh hưởng đến việc theo dõi nhân viên kế toán chủ doanh nghiệp Hơn nữa, chủ doanh nghiệp yêu cầu xem xét chi tiết nhóm hay sản phẩm kế toán nhiều thời gian để tập hợp, gây nhầm lẫn q trình tổng hợp kết đạt khơng cao Do đó, việc mở sổ kế toán chi tiết cần thiết công ty 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim Qua q trình nghiên cứu, khảo sát thực tế kế toán kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồng Kim mang lại cho em nhiều kiến thức thực tế Nhìn chung cơng ty thực dúng chuẩn mực chế độ kế toán hành SV: Nguyễn Thị Nguyệt 33 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương Tuy nhiên điều kiện hạn chế số lượng trình độ đội ngũ kế toán nên kinh nghiệm thực tế nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp nên khó tránh khỏi bất cập hạn chế kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Với điểm hạn chế cơng tác kế tốn kết kinh doanh phân tích trên, em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH Hoàng Kim sau:  Về nội dung doanh thu, thu nhập, chi phí Để đảm bảo tính xác trình xác định kết kinh doanh, kế tốn cơng ty cần phải hạch tốn lãi tiền gửi ngân hàng vào tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” Hàng tháng phát sinh lãi tiền gửi, kế toán ghi vào sổ phụ ngân hàng hạch tốn sau: Nợ TK 111, 112,… Có TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”  Về tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng kế toán kết kinh doanh chủ yếu chứng từ tự lập chứng từ kế thừa từ nghiệp vụ kế toán trước Hiện công ty, chứng từ tự lập tương đối đơn giản gọn nhẹ Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ phòng ban chậm Để khắc phục cán kế tốn cơng ty cần phải thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ tới phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đơn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết Cơng tác hạch tốn ban đầu có tốt tạo điều kiện cho khâu nhằm xác định kết kinh doanh cách nhanh chóng xác nhất, tránh sai sót khơng đáng có gây thời gian chi phí doanh nghiệp  Về trích lập khoản dự phòng Việc trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra, cơng ty có nguồn kinh phí xử lý kịp thời rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, chịu tổn thất khơng đáng có SV: Nguyễn Thị Nguyệt 34 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương Cơng ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho: +TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi TK 15921 – Dự phòng phải thu khó đòi hàng gạch men TK 15922 – Dự phòng phải thu khó đòi hàng xi măng … +TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 15931 – Dự phòng giảm giá hàng gạch men TK 15932 – Dự phòng giảm giá hàng xi măng …  Hoàn thiện sổ kế tốn: Việc cơng ty khơng mở sổ chi tiết TK 511, 632 gây khó khăn cho cơng tác quản lý Để tiện cho việc theo dõi, kế tốn phân loại hàng hóa thành số nhóm hàng định với đặc tính cụ thể như: đá, xi măng, sắt, thép, phân đạm…; phân loại dịch vụ cung cấp thành số nhóm sau: giao thơng vận tải, san lấp mặt bằng, tư vấn thiết kế… Khi kế tốn nên mở sổ chi tiết TK 511, 632 theo hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Như vậy, số lượng sổ kế toán chi tiết không lớn, mà việc theo dõi hàng hóa mua bán, dịch vụ cung cấp thuận tiện hơn, thỏa mãn tốt yêu cầu công tác quản lý Cơng ty mở sổ chi tiết sau: + TK 5111 – Doanh thu bán hàng TK 51111 – Doanh thu bán gạch men TK 51112 – Doanh thu bán xi măng …… + TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 6321 – Giá vốn loại hàng gạc men TK 6322 – Giá vốn loại hàng xi măng …… + TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ giao thông vận tải SV: Nguyễn Thị Nguyệt 35 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương Mở sổ chi tiết theo cách khơng quản lý nhanh chóng xác hàng bán dịch vụ cung cấp kỳ mà giúp cho nhà quản trị biết mặt hàng hay dịch vụ tạo doanh thu chủ yếu cho cơng ty để từ có phương hướng đầu tư, phát triển cho hợp lý Bên cạnh để tiện cho việc theo dõi kết kinh doanh, công ty nên mở sổ chi tiết TK 911 chi tiết theo hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh công ty Qua giúp cơng ty tính lợi nhuận gộp theo hoạt động cách thuận tiện Khi đó, cuối q cuối năm kế tốn lập Báo cáo kết kinh doanh theo hoạt động để xác định lợi nhuận gộp 3.3 Điều kiện thực kết kinh doanh Để thực giải pháp cách có hiệu quả, kế tốn cơng ty thực nghiệp vụ cần phải tuân thủ chặt chẽ quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam hành Để tổ chức máy kế toán hồn thiện hơn, cơng ty tổ chức buổi nói chuyện ngồi kế tốn trưởng với nhân viên kế tốn Cơng ty trích khoản tiền chi phí quản lý để thuê chuyên gia kế tốn giảng dạy Cơng ty nên thường xun đôn đốc việc luân chuyển chứng từ tới phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: đôn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết Nhân viên kế toán cần thường xuyên trau dồi thêm nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức ngành hàng mà công ty kinh doanh để phản ánh khoản doanh thu, chi phí vào tài khoản, mở thêm tài khoản chi tiết phù hợp với đặc thù yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp Để phục vụ công tác quản lý, công ty nên mở sổ chi tiết TK 511, 632 theo dõi loại mặt hàng cụ thể Bên cạnh đó, để tiện việc theo dõi kết kinh doanh, cơng ty mở sổ chi tiết TK 911 theo loại hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh cơng ty Trích lập khoản dự phòng hợp lý với tình hình tài đơn vị phù hợp ngun tắc thận trọng kế tốn Ngồi ra, nhân viên kế toán cần SV: Nguyễn Thị Nguyệt 36 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương tìm hiểu kế tốn quản trị, giao nhiệm vụ cụ thể cho người, thông tin quan trọng hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị việc định kinh doanh KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập nghiên cứu lý luận kết hợp với thời gian thực tập thân Cơng ty TNHH Hồng Kim, em hiểu sâu sắc cơng tác kế tốn kết kinh doanh công ty Do thời gian tìm hiểu kiến thức nhiều hạn chế, nên viết khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong góp ý thầy bạn bè Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ThS.Nguyễn Thị Thanh Phương, người trực tiếp hướng dẫn em Đồng thời, em cảm ơn anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH Hồng Kim giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Nguyệt SV: Nguyễn Thị Nguyệt 37 Lớp: K8CK1A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Phương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Nhà xuất tài Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Hệ thống kế tốn doanh nghiệp - Nhà xuất tài Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - Trường Học viện tài Chứng từ sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, sơ đồ kế tốn - Nhà xuất tài Tài liệu kế tốn cơng ty TNHH Hồng Kim SV: Nguyễn Thị Nguyệt 38 Lớp: K8CK1A ... vụ kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp  Yêu cầu quản lý kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh tiêu kinh tế vô quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức công tác quản lý kết kinh. .. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KIM 1.1 Lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm -Kết kinh doanh : kết cuối hoạt động kinh tế thực kỳ định... động kinh tế liên quan đến xác định phân phối kết 1.2 Kế toán kết kinh doanh theo chuẩn mực chế độ kế toán hành 1.2.1 Kế toán kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán hành Kế toán kết kinh doanh