Bài tập lớn học kì môn luật tài chính về miễn trừ gia cảnh (9d)

Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài A ĐẶT VẤN ĐỀ Tiếp tục kỳ họp thứ 4, Quốc hội khóa XIII, chiều ngày 5/11/2012, đại biểu họp toàn thể Hội trường, thảo luận dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân(1) điều mà Đại biểu bàn cãi, tranh luận người dân quan tâm ý theo dõi nhiều vấn đề mức giảm trừ gia cảnh đươc quy định Luật thuế thu nhập cá nhân Vậy nguyên nhân mà vấn đề giảm trừ gia cảnh lại đặc biệt ý lần sửa đổi Luật thu nhập cá nhân lần nhiều đến thế? Để giải câu hỏi nêu tìm hiểu rõ vấn đề dư luận xã hội đặc biệt quan tâm em xin chọn đề tài: “Giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật hành-thực tế tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh hướng khắc phục người nghiên cứu” B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I Những quy định pháp luật hành giảm trừ gia cảnh Những quy định pháp luật hành Vấn đề giảm trừ gia cảnh Thuế thu nhập cá nhân quy định chi tiết Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (Luật TTNCN); Điều 12 Nghị định 100/2008/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; tiểu mục Thông tư số 84/2008/TT- BTC ngày 30/9/2009 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 100/2008/NĐ–CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Điều Thông tư số 62/2009/TT – BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư 84/2008/TT-BTC 1.1 Khái niệm Theo quy định khoản Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định: “ Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp (1)http://www.baodongnai.com.vn/chinhtri/201211/Quoc-hoi-thao-luan-ve-cac-du-an-luat-Thu-do-Thue-thu-nhapca-nhan-va-hoa-giai-co-so-2197835/ Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài thuế cá nhân cư trú” 1.2 Mức giảm trừ gia cảnh Vẫn theo khoản Điều 19 Luật TTNCN thì: “Mức giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm); b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng” Ví dụ: Giảng viên Đại học Luật Hà Nội Nguyễn Văn A có mức thu nhập 8.000.000 đ/tháng, có hai người phụ thuộc tổng cộng mức giảm trừ gia cảnh tính: 4.000.000 đồng (mức giảm trừ gia cảnh thân Giảng viên Nguyễn Văn A) + 3.200.000 đồng (mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc) = 7.200.000 đồng Vậy Giảng viên Nguyễn Văn A phải đóng thuế cho khoản thu nhập 800.000 đ 1.3 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - Đối tượng nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đối tượng nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế Riêng năm 2009 trường hợp chưa đăng ký thuế tạm giảm trừ gia cảnh thực đăng ký giảm trừ gia cảnh có đủ hồ sơ chứng minh người phụ - Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng phát sinh tháng tính giảm trừ tháng Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai Ví dụ: Hai vợ chồng anh A chị B giảng viên đại học Luật Hà Nội có thu nhập hàng tháng 10.000.000đ có người cháu C 13 tuổi Như trường hợp người phụ thuộc cháu C 13 tuổi có anh A Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài chị B đối tượng chịu thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tức hai người giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1.600.000 đồng/tháng họ phải tự thỏa thuận người giảm trừ gia cảnh cho người người đăng ký theo mẫu quy định gửi cho quan chi trả thu nhập 1.4 Người phụ thuộc bao gồm đối tượng sau a) Con: đẻ, ni, ngồi giá thú, cụ thể: - Con 18 tuổi (được tính đủ theo tháng) Ví dụ: Con anh Nguyễn Văn A sinh tháng năm 1992 Trường hợp anh Nguyễn Văn A tính người phụ thuộc đến hết tháng năm 2010 - Con 18 tuổi bị tàn tật, khả lao động - Con theo học trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng b) Vợ chồng đối tượng nộp thuế độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng c) Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) đối tượng nộp thuế độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt mức thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng d) Các cá nhân khác người độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khả lao động, khơng nơi nương tựa, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt mức 500.000/tháng mà đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (Đối với người phụ thuộc ông bà nội; ông bà ngoại; cô, dì, chú, bác, cậu ruột; anh, chị, em ruột; cháu ruột cá nhân khác phải thoả mãn thêm điều kiện người Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài khơng nơi nương tựa mà người đối tượng nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng), bao gồm: - Anh ruột, chị ruột, em ruột đối tượng nộp thuế - Ơng nội, bà nội, ơng ngoại, bà ngoại, ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác ruột đối tượng nộp thuế - Cháu ruột đối tượng nộp thuế (bao gồm anh ruột, chị ruột, em ruột) - Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật 1.5 Mức thu nhập làm để xác định người phụ thuộc Mức thu nhập làm để xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ mức thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng 1.6 Người tàn tật, khơng có khả lao động Người tàn tật khơng có khả lao động người bị tàn tật, giảm thiểu chức trực tiếp sản xuất, kinh doanh người bị khuyết tật, dị tật bẩm sinh khơng có khả tự phục vụ thân quan y tế từ cấp huyện trở lên xác nhận tự khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động 1.7 Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc a) Đối với con: - Con 18 tuổi cần giấy tờ sau: Giấy khai sinh sổ hộ - Con 18 tuổi bị tàn tật, khơng có khả lao động cần có giấy tờ sau: + Bản Giấy khai sinh sổ hộ + Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động - Con theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề (kể học nước ngoài) cần có giấy tờ sau: + Bản Giấy khai sinh sổ hộ Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài + Bản Thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường giấy tờ khác chứng minh theo học trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề Trường hợp ni, ngồi giá thú ngồi Giấy khai sinh cần có định cơng nhận việc nuôi nuôi, định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan nhà nước có thẩm quyền b) Đối với vợ chồng: - Vợ chồng hết tuổi lao động cần giấy tờ sau: sổ hộ Giấy chứng nhận kết hôn - Vợ chồng độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu phải có thêm xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động c) Đối với cha, mẹ, anh chị em ruột: - Trường hợp hết tuổi lao động cần có: sổ hộ giấy tờ liên quan khác để xác định rõ mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế (là cha, mẹ, anh, chị, em ruột) - Trường hợp độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, cần có thêm xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động d) Đối với ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cơ, dì, chú, bác, cậu, cháu ruột cần có: giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế (là ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cơ, dì, chú, bác, cậu ruột, cháu ruột) tự khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi đối tượng nộp thuế cư trú trách nhiệm nuôi dưỡng đối tượng nộp thuế với người phụ thuộc Các giấy tờ hợp pháp nêu giấy tờ pháp lý xác định mối quan hệ đối tượng nộp thuế người phụ thuộc như: sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu), Giấy khai sinh thể quan hệ Trường hợp người phụ thuộc độ tuổi lao động giấy tờ nêu phải có thêm xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động đ) Các giấy tờ hồ sơ theo hướng dẫn nêu trên, phải có cơng chứng chứng thực Uỷ ban nhân dân cấp xã Nếu khơng có cơng chứng chứng thực phải xuất trình với để quan thuế kiểm tra đối chiếu e) Cá nhân cư trú người nước ngồi, khơng có hồ sơ theo hướng dẫn trường hợp cụ thể nêu phải có tài liệu pháp lý tương tự để làm chứng minh người phụ thuộc 1.8 Kê khai giảm trừ người phụ thuộc Đối tượng nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công từ 4.000.000đ/tháng trở xuống kê khai người phụ thuộc Đối tượng nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng 4.000.000đ/tháng có ni dưỡng người phụ thuộc, để giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cần kê khai theo hướng dẫn đây: a) Đối với đối tượng nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công: - Đầu năm, chậm ngày 30 tháng 1, đối tượng nộp thuế lập 02 đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh gửi cho quan trả thu nhập Trong năm có thay đổi người phụ thuộc so với đăng ký đầu năm chậm sau 30 ngày kể từ ngày có thay đổi (tăng, giảm), đối tượng nộp thuế cần khai 02 đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc gửi cho quan trả thu nhập Trường hợp đối tượng nộp thuế ký hợp đồng lao động (hoặc có định tuyển dụng) sau ngày 30 tháng thời hạn đăng ký người phụ thuộc chậm ngày cuối tháng ký hợp đồng lao động định tuyển dụng - Đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc phải có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc phải nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập - Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc sau: + Đối với trường hợp đăng ký giảm trừ gia cảnh từ đầu năm 2009 thời hạn nộp hồ sơ chậm ngày 30 tháng năm 2009 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài + Đối với trường hợp đăng ký giảm trừ gia cảnh sau ngày 30 tháng năm 2009 thời hạn nộp hồ sơ chậm sau 03 tháng kể từ ngày đăng ký giảm trừ + Trường hợp có phát sinh tăng, giảm người phụ thuộc so với đăng ký thời hạn nộp hồ sơ chậm sau 03 tháng kể từ ngày đăng ký điều chỉnh tăng, giảm người phụ thuộc Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, đối tượng nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc không giảm trừ cho người phụ thuộc phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp - Cơ quan trả thu nhập có trách nhiệm: + Tiếp nhận đăng ký người phụ thuộc giảm trừ đối tượng nộp thuế + Hàng tháng, thực tạm giảm trừ gia cảnh cho số người phụ thuộc theo đăng ký người phụ thuộc đối tượng nộp thuế trước tính số thuế tạm khấu trừ + Chuyển 01 đăng ký giảm trừ người phụ thuộc đối tượng nộp thuế cho quan thuế trực tiếp quản lý quan trả thu nhập Thời hạn chuyển chậm ngày 20 tháng năm thực Trường hợp đăng ký giảm trừ sau ngày 30 tháng năm thực đăng ký điều chỉnh người phụ thuộc, thời hạn chuyển cho quan thuế trực tiếp quản lý ngày 20 tháng sau tháng nhận đăng ký b) Đối với đối tượng nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh - Đối tượng nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc với tờ khai tạm nộp thuế dành cho cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai tờ khai thuế dành cho cá nhân kinh doanh nộp theo phương pháp khoán - Đối tượng nộp thuế khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tờ khai nêu vào đầu năm 2009 phải có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc nộp cho Chi cục Thuế trực tiếp quản lý cá nhân kinh doanh chậm ngày 30 tháng năm 2009 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài - Trường hợp có phát sinh tăng, giảm người phụ thuộc kinh doanh hồ sơ chứng minh người phụ thuộc phải nộp chậm sau 03 tháng kể từ ngày khai người phụ thuộc tờ khai thuế - Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, đối tượng nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc không giảm trừ cho người phụ thuộc phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán phải điều chỉnh lại mức thuế khoán 1.9 Đối tượng nộp thuế nộp hồ sơ chứng minh cho người phụ thuộc Đối tượng nộp thuế phải nộp hồ sơ chứng minh cho người phụ thuộc lần suốt thời gian tính giảm trừ kể trường hợp đối tượng nộp thuế thay đổi nơi làm việc, thay đổi nơi kinh doanh Đối tượng nộp thuế vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng việc tạm giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc vào loại thu nhập đối tượng nộp thuế lựa chọn đăng ký theo hướng dẫn nêu Trường hợp có nhiều người phụ thuộc kê khai tạm giảm trừ không hết vào loại thu nhập tạm giảm trừ vào hai loại thu nhập Nhận xét quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh Do biến động nhanh kinh tế nên sau năm thực Quy định pháp luật hành Giảm trừ gia cảnh theo Luật TTNCN hành theo chưa hợp lý, tồn số bất cập, hạn chế sau: Thứ nhất: Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 gây nhiều tranh cãi luật đưa mức giảm trừ gia cảnh đối tượng nộp thuế 4.000.000đ/người/tháng 1.600.000đ/người/tháng người phụ thuộc chưa đảm bảo cho đời sống tối thiểu người lao động, đô thị, 4.000.000đ/người/tháng, số cố định không hợp lý chưa tính tới yếu tố lạm phát, giá đồng tiền nước ta nên luật phải thường xuyên thay đổi Như, năm 2007 số giá tiêu dùng (CPI) tăng 12,63%, năm 2008 số CPI 22,97%, năm 2009 số CPI 6,52%, năm 2010 CPI 11,75%, đến tháng 9/2011 số CPI tăng so với năm 2010 16,63% Như vậy, từ năm 2007 đến tháng 9/2011, tổng CPI Việt Nam tăng Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài 70,5% (2), nên điều ảnh hưởng nhiều đến đời sống người dân Theo tôi, nên xác định mức thu hợp lý nguyên tắc mở rộng diện thu, hạ thấp mức thu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước tạo công diện rộng cho người có thu nhập Thứ hai: Mức giảm trừ gia cảnh khơng tính đến khu vực, có nghĩa nơng thơn, thành thị, đồng hay miền núi áp dụng nhau, thực tế cho thấy mức chi tiêu cho sinh hoạt hàng ngày cá nhân thành thị lớn nhiều so với nông thôn miền núi(3) Thứ ba: Theo tinh thần Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, tơi thấy có số điểm không hợp lý việc quy định đối tượng phụ thuộc sau: - Khoản Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp học nghề khơng có thu nhập thu nhập khơng vượt q mức quy định coi người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh cho cha mẹ Quy định dẫn đến không công đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân việc học tập vấn đề phải làm suốt đời người, Nhà nước khuyến khích học tập có sách cho vay vốn người học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề Nên người học vay vốn sách để trang bị tri thức cho sau làm trả dần cho Nhà nước Việc học trình đầu tư cho tương lai, nói thị trường lao động người sử dụng lao động phải trả lương gồm phần bù đắp chi phí đào tạo, đào tạo nhiều, có trình độ cao có hội nhận lương cao Nên để cơng cho người có thành niên học vừa học vừa làm làm trước học sau, theo chúng tôi, nên bỏ quy định khoản Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 - Để khuyến khích thực kế hoạch hóa dân số gia đình, cặp vợ (2)http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_DUTHAO_LUAT/View_Detail.aspx? ItemID=472&TabIndex=3&TaiLieuID=925 (3)http://thongtinphapluatdansu.edu.vn/2011/04/07/thu%E1%BA%BF-thu-nh%E1%BA%ADp-c-nhn-sau-2-nam-th %E1%BB%B1c-hi%E1%BB%87n-m%E1%BB%99t-s%E1%BB%91-b%E1%BA%A5t-c%E1%BA%ADp-n %E1%BA%A3y-sinh-v-h%C6%B0%E1%BB%9Bng-gi%E1%BA%A3i-quy/ Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài chồng nên sinh từ đến hai con, nên theo chúng tôi, thứ ba trở lên khơng tính đối tượng phụ thuộc để giảm thuế cho cha mẹ Bởi quy định trường hợp gây công người nộp thuế Những người chấp hành sách dân số kế hoạch hóa gia đình tốt, thực sinh từ 01 đến 02 phải nộp thuế nhiều người khơng chấp hành sách dân số kế hoạch hóa gia đình Nhà nước đối tượng có mức thu nhập chịu thuế - Đối với cha mẹ, ông bà hết tuổi lao động thơng thường thu nhập thấp khơng có, người tích lũy số tài sản lớn, đủ để nuôi sống họ suốt đời Nên đưa vào Luật Thuế thu nhập cá nhân người đối tượng phụ thuộc khơng đảm bảo nguyên tắc công không ý nghĩa cụm từ “đối tượng phụ thuộc” Vì vậy, theo chúng tơi, người phải có trách nhiệm kê khai khơng có tài sản để đảm bảo nguồn sống mức thu nhập GDP bình quân đầu người xem xét đối tượng phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng trực tiếp nuôi dưỡng Thứ tư: Việc áp dụng giảm trừ gia cảnh áp dụng cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công mà không áp dụng người có thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, từ trúng thưởng, từ nhượng quyền thương mại, từ thừa kế, quà tặng Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 không đảm bảo công mặt đối xử với cá nhân xã hội Vì cá nhân tiêu cho nhu cầu sống thân người phụ thuộc, việc lựa chọn nghề nghiệp để mưu sinh tùy vào thân người Chủ trương, sách Đảng Nhà nước ta hướng tới phát triển người gia đình họ Trong thực tế, đa số nhà đầu tư chứng khoán, bất động sản Việt Nam nhà đầu tư nhỏ lẻ Nên để tạo công cho cá nhân nộp thuế cần đưa quy định: tất cá nhân cư trú có thu nhập giảm trừ gia cảnh tính thu nhập chịu thuế 10 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài Trên ý kiến cá nhân quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh, mong lần sửa đổi Luật thuế thu nhập cá nhân tới vấn đề nêu giải II Thực tế tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh hướng khắc phục người nghiên cứu Thực tế tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh Quy định quy định thực tế quy định có thực hiện, có vào quần chúng nhân dân hay không lại chuyện khác Thực tế việc tuân thủ quy định pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh số vấn đề phát sinh sau: 1.1 Quy định mức giảm trừ gia cảnh tạo tâm lý “muốn trốn thuế” với người nộp thuế Theo Điều 19 Luật TTNCN, người có thu nhập lớn tổng số tiền giảm trừ gia cảnh phải chịu thuế Mức giảm trừ với người nộp thuế 4.000.000 đồng/tháng, với đối tượng phụ thuộc người nộp thuế trừ thêm 1.600.000 đồng/tháng Quy định nhằm đem lại công cho đối tượng nộp thuế thực tế có số vấn đề cần phải xem xét lại tạo “phản cảm” cho đối tượng nhiều tạo tâm lí muốn trốn thuế Ví dụ: Hai gia đình ni nhỏ (dưới 18 tuổi), có tổng thu nhập (10.000.000 đồng/tháng), mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp có giống khơng? - Giả sử gia đình thứ nhất: chồng có thu nhập 4.000.000 đồng/tháng, vợ có thu nhập 6.000.000đồng/tháng Theo Luật thuế TNCN đứa giảm trừ cho người vợ Thu nhập tính thuế người vợ 400.000 đồng, mức thuế thu nhập gia đình phải đóng tháng 20.000 đồng - Giả sử gia đình thứ hai: chồng có thu nhập 9.000.000 đồng/tháng, vợ có thu nhập 1.000.000 đồng/tháng Theo Luật thuế TNCN, đứa giảm trừ cho người chồng Thu nhập tính thuế chồng sau giảm trừ gia cảnh 3.400.000đ Khi 11 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài mức thuế thu nhập gia đình phải đóng tháng 170.000đ, gấp 8,5 lần gia đình thứ Vậy với thu nhập nhau, hoàn cảnh trường hợp mức thuế TNCN phải nộp lại vênh lớn Về vấn đề này, pháp luật nước thường quy định cho phép người nộp thuế lựa chọn, tính thu nhập chung cho vợ lẫn chồng hay tính riêng người Mỗi trường hợp áp mức thuế suất khác để đảm bảo công Hơn nữa, cần phân biệt mức giảm trừ người phụ thuộc có sức khoẻ bình thường người bị mắc chứng bệnh hiểm nghèo, từ giảm bất cơng xác định thu nhập tính thuế(4) Hơn nữa, với mức giảm trừ gia cảnh so với thời điểm vậy, gây tâm lý xúc nộp thuế người nộp thuế Bởi hàng tháng với số tiền giảm trừ 1.600.000đ/ người phụ thuộc khơng thể đảm bảo sống cho thân họ Gánh nặng kinh tế gia đình tăng lên với người làm có thu nhập phải nộp thuế khiến họ có suy nghĩ, tâm trạng không muốn nộp thuế 1.2 Xảy tình trạng người nộp thuế gian lận thuế, khơng chịu đăng ký kê khai để nộp thuế Tình hình thực tế Để thuận tiện cho người nộp thuế, Thông tư 62/2009/TT-BTC sửa đổi, bổ sung việc thi hành số điều Luật Thuế TNCN cho phép cá nhân tự kê khai người phụ thuộc chịu trách nhiệm nội dung kê khai (khơng cần quan Nhà nước xác nhận) Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc Ví dụ: Cùng ơng bố hay bà mẹ, tính trùng thành người địa phương khác kê khai quyền địa phương sở xác nhận Thực tế cho thấy, nhiều địa phương nhận số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc địa phương khác (ông, (4)http://luattaichinh.wordpress.com/2009/08/06/nh%E1%BB%AFng-v%E1%BA%A5n-d%E1%BB%81-d %E1%BA%B7t-ra-khi-th%E1%BB%B1c-thi-lu%E1%BA%ADt-thu%E1%BA%BF-tncn-%E1%BB%9F-vi %E1%BB%87t-nam/ 12 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài bà, cháu… q), họ xác định mối quan hệ người phụ thuộc sống tỉnh khác người dân cư trú địa bàn, biết có người dân cư trú địa bàn có trách nhiệm ni dưỡng người sống tỉnh khác hay không, dẫn tới tình trạng nơi chứng nhận hết cách dễ dàng, nơi từ chối chứng nhận gây khó khăn cho người dân Và theo phản ánh người dân khó khăn mà họ gặp phải xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc khơng có thu nhập 1.3 Tình trạng người nộp thuế chưa thực đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh xảy phổ biến Do nhận thức người dân hạn chế công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật yếu Vì xảy tình trạng, người nộp thuế có người phụ thuộc xét giảm trừ gia cảnh, phải làm thủ tục để hưởng quyền lợi Nguyên nhân tình trạng Tình trạng xuất phát từ nhiều nguyên nhân, từ bất cập quy định luật thuế, từ yếu tố khác, như: - Các quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh hạn chế, bất cập khơng phù hợp với đời sống xã hội - Chưa có phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập,… - Hiện tượng tiêu cực bất công việc nộp thuế TNCN chưa xử lý triệt để, làm ảnh hưởng đến tính hiệu thực tế công Luật thuế, gây số xúc quần chúng nhân dân - Trình độ hiểu biết ý thức chấp hành Luật phận lớn dân cư hạn chế, tâm lý trốn thuế lan truyền, lực lượng cán thuế mỏng, khơng thể thực tra kiểm tra thuế TNCN diện rộng để phát hành vi vi phạm xử lý Một số giải pháp khắc phục tình trạng 13 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài 3.1 Sửa đổi quy định Luật Thuế TNCN giảm trừ gia cảnh Vấn đề sâu xa cốt lõi thực trạng quy định mức giảm trừ gia cảnh Mức giảm trừ với người nộp thuế 4.000.000 đồng/tháng, với đối tượng phụ thuộc người nộp thuế trừ thêm 1.600.000 đồng/tháng không nên quy định cụ thể Luật phải nâng lên đáp ứng phát triển kinh tế nước nhà Như nắm bắt tình trạng mà “Tiếp tục kỳ họp thứ 4, Quốc hội khóa XIII, chiều 5/11, đại biểu thảo luận tổ dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân dự án Luật hòa giải sở Qua thảo luận, hầu hết đại biểu bày tỏ đồng tình với dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân quy định nâng mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế từ triệu đồng/tháng lên mức triệu đồng/tháng; mức giảm trừ cho người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên mức 3,6 triệu đồng/tháng”(5) 3.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền Thực tế nay, công tác tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN nói chung quy định giảm trừ gia cảnh nói riêng nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ người nộp thuế trọng thực (đa dạng hóa hình thức phương pháp tun truyền); định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm, hội thảo, hội thi người nộp thuế, cán thu thuế đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân; xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tun truyền viên tốt Ví dụ: Tổ chức chương trình, giao lưu đối thoại với nộp thuế như:“Nhiều thắc mắc thuế cá nhân doanh nghiệp bạn đọc Tuổi Trẻ Online (TTO) chuyên gia giải đáp chương trình giao lưu trực tuyến "Đối thoại với người nộp thuế" TTO tổ chức chiều 21/05/2012 Tham gia giao (5)http://www.vietnamplus.vn/Home/De-xuat-quy-dinh-dieu-chinh-muc-giam-tru-gia-canh/201211/167165.vnplus 14 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài lưu trực tuyến có ơng Nguyễn Trọng Hạnh - phó cục trưởng Cục Thuế TP.HCM, bà Trần Thị Lệ Nga - trưởng phòng tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế TP.HCM, ông Đỗ Quốc Tuấn - phó phòng tun truyền hỗ trợ Cục Thuế TP.HCM chuyên viên Cục Thuế TP.HCM”(6) 3.3 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng cho cán Một việc làm khơng thể thiếu nhằm hồn thiện pháp luật thuế cần phải kiện toàn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hóa cơng tác quản lý thuế 3.4 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, … để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lí kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế C KẾT THÚC VẤN ĐỀ Qua phân tích nêu trên, phần hiểu vấn đề mà dư luận xã hội quan tâm xoay quanh mức giảm trừ gia cảnh đồng thời hiểu thêm quy định pháp luật Luật thuế thu nhập cá nhân giúp dễ dàng việc thực pháp luật nhằm đảm bảo cho nguồn thu ngân sách nhà nước góp phần xây dựng xã hội công bằng, dân chủ, văn minh (6)http://tuoitre.vn/Giao-luu-truc-tuyen/492319/Doi-thoai-voi-nguoi-nop-thue.html 15 .. .Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài thuế cá nhân cư trú” 1.2 Mức giảm trừ gia cảnh Vẫn theo khoản Điều 19 Luật TTNCN thì: “Mức giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối... phục tình trạng 13 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài 3.1 Sửa đổi quy định Luật Thuế TNCN giảm trừ gia cảnh Vấn đề sâu xa cốt lõi thực trạng quy định mức giảm trừ gia cảnh Mức giảm trừ với người nộp... trú có thu nhập giảm trừ gia cảnh tính thu nhập chịu thuế 10 Bài tập lớn học kì – mơn Luật Tài Trên ý kiến cá nhân quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh, mong lần sửa đổi Luật thuế thu nhập cá nhân