Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện quảng điền, tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ U Ế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TẾ H NGƠ NGỌC VĨNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ H THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KI N HUYỆN QUẢNG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ MÃ SỐ: 34 04 10 H Ọ C CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Đ ẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN TÀI PHÚC HUẾ, 2018 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế” cơng trình nghiên cứu riêng thân tơi chưa cơng bố Ế hình thức U Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chưa H sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn TẾ cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Đ ẠI H Ọ C KI N H Tác giả i Ngô Ngọc Vĩnh ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ LỜI CẢM ƠN Luận văn hồn thành, cho phép tơi gửi lời cảm ơn đến tất tổ chức cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Ế Trước hết, xin chân thành gửi lời cám ơn đến Thầy giáo, PGS TS Nguyễn U Tài Phúc nhiệt tình dành nhiều thời gian cơng sức, hướng dẫn tơi suốt H q trình nghiên cứu thực luận văn Trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học suốt trình học tập nghiên cứu TẾ Kinh tế, Đại học Huế toàn thể quý Thầy, Cô giáo giảng dạy giúp đỡ Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, chuyên viên đội thuế thuộc Chi cục thuế H huyện Quảng Điền doanh nghiệp địa bàn huyện nhiệt tình giúp đỡ, cộng N tác cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn thiện luận văn Cám ơn hỗ trợ, chia sẽ, động viên, nhiệt tình giúp đỡ đồng nghiệp, KI bạn bè người thân suốt trình học tập nghiên cứu Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, luận văn hồn thành khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn C chế Kính mong q Thầy, Cô giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hoàn thiện Ọ Trân trọng cảm ơn! Đ ẠI H Tác giả Ngô Ngọc Vĩnh ii ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Họ tên học viên: Ngô Ngọc Vĩnh Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng Khóa: 2016 - 2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Tài Phúc Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế” 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế hoàn thành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách có Chi cục thuế huyện Quảng Điền, tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết chung ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có phần đóng góp khơng nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Điền Đặc biệt, tỷ lệ hồn thành ln đứng vị trí nhất, nhì tồn ngành, cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều cố gắng song bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Nhận thức tầm quan trọng công tácquản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, tác giả nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu: * Phương pháp thu thập tài liệu - Nguồn tài liệu thứ cấp: Thu thập từ sách, báo, tạp chí, văn quan ban ngành trung ương đến địa phương tài liệu Chi cục thuế huyện Quảng Điền - Nguồn tài liệu sơ cấp: Điều tra 30 CBNV Chi cục thuế có liên quan đến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 50 người đại diện doanh nghiệp nhỏ vừa có liên quan đến kê khai nộp thuế * Phương pháp phân tích - Phương pháp thống kê mơ tả, phân tích nhân tố kiểm định thống kê, so sánh: Các phương pháp dùng để so sánh thực với kế hoạch, so sánh theo thời gian so sánh theo không gian để thấy mức độ biến động phát triển tượng địa điểm khác - Phương pháp đánh giá cho điểm, chuyên gia chuyên khảo:Nghiên cứu sử dụng phương pháp đánh giá cho điểm để đánh giá hoạt động công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Quảng Điền Kết nghiên cứu đóng góp khoa học đề tài Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Quảng Điền nhiều khía cạnh Dựa vào kết phân tích luận văn đưa giải pháp định hướng ngành thuế thời gian tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo kỹ phân tích đánh giá, chống thất thu theo mức độ vi phạm thuế iii ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định KI C Ọ H ẠI Đ iv U H TẾ H : Ủy ban nhân dân N UBND Ế DN ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ MỤC LUC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn khoa học thạc sĩ kinh tế iii Danh mục từ viết tắt iv Ế Mục luc v U Danh mục bảng ix H Danh mục biểu đồ, sơ đồ x PHẦN I: MỞ ĐẦU TẾ TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU H PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU N BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KI CHUƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP C 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Cơ sở lý luận thực tiễn thuế Ọ 1.1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế 10 H 1.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm 16 ẠI 1.2.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 16 Đ 1.2.3 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.4 Nội dung Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 20 1.3.1 Sự cần thiết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN 20 1.3.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 21 1.3.3 Nội dung nghiệp vụ quản lý thuế TNDN DN 22 v ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNDN 30 1.4.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 30 1.4.2 Công tác tin học 31 1.4.3 Công tác tuyên truyền sách thuế 31 1.4.4 Sự phối hợp ban ngành chức 31 Ế 1.4.5 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, quan hệ tốn 32 U 1.4.6 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý nhà nước 32 H 1.4.7 Quy trình quản lý thuế 32 1.5 MÔT SỐ VẤN ĐỀ VỀ DOANH NGHIỆP 33 TẾ 1.5.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp 33 1.5.2 Các loại hình doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp 33 1.5.3 Vai trò doanh nghiệp kinh tế 34 H 1.5.4 Thất thu thuế doanh nghiệp 35 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA VIỆT NAM VÀ THẾ GIỚI 36 N 1.6.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế Trung Quốc 36 KI 1.6.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế Bulgaria 38 1.6.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tỉnh, thành phố Việt Nam 41 C CHUƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆN QUẢNG ĐIỀN 43 Ọ 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN 43 H 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy 43 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 44 ẠI 2.1.3 Tình hình sử dụng lao động cán công chức Chi cục thuế huyện Quảng Đ Điền 45 2.1.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế Quảng Điền giai đoạn 2015 - 2017 47 2.1.5 Tình hình thực thu ngân sách qua năm 48 2.1.6 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư chia theo loại hình doanh nghiệp 49 2.1.7 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh 51 vi ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG ĐIỀN 52 2.2.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế kê khai thuếTNDN 52 2.2.2.Công tác thực dự toán thuế TNDN 584 2.2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 556 Ế 2.2.4 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 607 U 2.2.5 Cơng tác quản lý miễn, giảm, xóa nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 59 H 2.2.6.Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 59 2.2.7 Công tác giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện 64 TẾ 2.2.8.Công tác cán bộ, công chức Chi cục thuế Quảng Điền 63 2.3 ĐÁNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG LIÊN QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ 65 2.3.1 Đánh giá cán quản lý 66 H 2.3.2 Đánh giá DNVVN 69 2.3.3 So sánh ý kiến đánh giá công tác cán quản lý doanh nghiệp: 73 N 2.4 NHỮNG KHÓ KHĂN VÀ TỒN TẠI TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ KI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẢNG ĐIỀN 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU C THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẢNG ĐIỀN 78 3.1 MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ọ DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẢNG ĐIỀN 78 H 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 78 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 78 ẠI 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN Đ LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẢNG ĐIỀN 80 3.2.1 Giải pháp mang tính mở rộng 80 cải cách đại hóa ngành thuế 81 3.2.2 Giải pháp Chi cục Thuế huyện Quảng Điền 83 vii ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 KẾT LUẬN 88 KIẾN NGHỊ 89 2.1 ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ 89 2.2 ĐỐI VỚI CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƯƠNG 89 Ế 2.3 ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC 90 U DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 H PHỤ LỤC 94 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + BẢN GIẢI TRÌNH LUẬN VĂN Đ ẠI H Ọ C KI N H XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN TẾ BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG viii ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình đội ngũ cán công chức Chi cục thuế Quảng Điền giai đoạn 2015 - 2017 46 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế huyện Quảng Điền giai đoạn 2015 – 2017 47 Số liệu thu ngân sách huyện Quảng Điền thời kỳ 2015 - 2017 48 Bảng 2.4 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư chia theo loại hình doanh nghiệp U Ế Bảng 2.3 giai đoạn 2015-2017 49 Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh H Bảng 2.5 doanh giai đoạn 2015 - 2017 51 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế giai đoạn 2015 - 2017 52 Bảng 2.7 Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế TẾ Bảng 2.6 giai đoạn 2015 - 2017 54 Tình hình thực dự toán thu thuế TNDN giai đoạn 2015 - 2017 55 Bảng 2.9 Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế N H Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 2: 11 Tình hình miễn, giảm, xóa nợ tiền thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Bảng 2.12: Thực trạng công tác kiểm hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giai Bảng 2.13 KI Bảng 2.10: C giai đoạn 2015 – 2017 57 đoạn 2015 - 2017 60 Ọ Tình hình kiểm tra trụ sơ người nộp thuế truy thu thuế giai Đặc điểm đối tượng điều tra 65 Bảng 2.15: Bảng ý kiến đánh giá CBCC yếu tố chung 67 Bảng 2.16: Bảng ý kiến đánh giá CBCC quy định sách thuế 67 Bảng 2.17: Bảng ý kiến đánh giá CBCC công tác quản lý 69 Bảng 2.18: Bảng ý kiến đánh giá DNVVN yếu tố chung 70 Bảng 2.19: Bảng ý kiến đánh giá DN VVN quy định sách thuế 71 Bảng 2.20: Bảng ý kiến đánh giá công tác quản lý doanh nghiệp 72 Bảng 2.21: Bảng so sánh giá trị trung bình ý kiến đánh giá CBCC với doanh Đ Bảng 2.14: ẠI H đoạn 2015 - 2017 62 nghiệp 74 ix ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ 3.2.1.4 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ Kinh tế Việt nam kinh tế tiền mặt, giao dịch kinh doanh hợp pháp phải ghi nhận chứng từ tốn Hố đơn, ngồi tác dụng chứng từ kế toán, hoá đơn lại giữ vai trò quan trọng chi phối hoạt động DN, luân chuyển với hàng hố dịch vụ Vì vậy, mặt quản Ế lý Nhà nước kiểm soát hoá đơn kiểm sốt tiền hàng khâu U lưu thơng Muốn ngăn chặn hành vi mua bán hoá đơn bất hợp pháp, phải trả lại H chức vốn có hoá đơn, làm cho hoá đơn trở với chất chứng từ kế tốn chức kiểm soát hoá đơn giao cho quan tài TẾ tiền tệ khác, hệ thống Ngân hàng tổ chức tín dụng Làm cho hố đơn chứng từ trở thành cơng cụ thứ yếu để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh phục vụ cho việc hạch toán kế tốn Do phương thức tốn nên H chuyển sang toán qua Ngân hàng Đây phương thức toán tiên tiến hầu giới áp dụng Bắt buộc doanh nghiệp N mua bán hàng hoá, dich vụ có giá trị triệu đồng phải tốn qua Ngân KI hàng Có gian lận hố đơn hạn chế đẩy lùi Cần có biện pháp chế tài đối tượng làm hoá đơn giả , làm C hoá đơn bán hàng Nhanh chóng đại hố ngành thuế, trang bị máy vi tính nối mạng Ọ tồn ngành góp phần kiểm sốt hố đơn, chứng từ hiệu H Cơ quan thuế khuyến khích doanh nghiệp tự in hố đơn đặc thù Hố đơn đặc thù có nhiều đặc điểm khác biệt hạn chế bớt tình trạng ẠI cấp hố đơn, đồng thời tạo điều kiện cho quản lý kiểm tra quan quản lý Đ nhà nước 3.2.2 Giải pháp Chi cục Thuế huyện Quảng Điền 3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu trình quản lý thuế mà đặc biệt công tác kê khai thuế Phải thực việc kê khai thuế qua 83 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT - Hệ thống thể chế sách thuế phải rõ ràng, đơn giản, minh bạch dễ thực thực tế - Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế qua mạng tiến tới đạt tỷ lệ 100% đối tượng nộp thuế, khai thuế - Phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh mở rộng việc đăng ký kinh Ế doanh đăng ký thuế Hệ thống đăng ký thuế điện tử kết nối liên thông với U hệ thống đăng ký kinh doanh nhằm giảm thời gian chi phí cho người nộp thuế H - Đơn giản mở rộng hình thức nộp tờ khai thuế DN nộp tờ khai thuế trực tiếp qua mạng internet Chi cục thuế, Ngân hàng Kho bạc Nhà TẾ nước thực trao đổi, truyền nhận thông tin tờ khai DN qua mạng, vào thông tin tờ khai quan liên quan thực việc hạch toán khoản nộp ngân sách cho NNT cách nhanh chóng, thuận tiện H 3.3.2.2 Tăng cường cơng tác kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu N Công tác kiểm tra cần tiến hành sở phân tích thơng tin hồ sơ KI khai thuế, thu thập thơng tin, từ chia nhóm hành vi vi phạm doanh nghiệp: Nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn; nhóm hành vi vi phạm C kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế tốn Từ lựa chọn phương thức kiểm tra có hiệu Tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm Ọ tra khác cho phù hợp Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất H lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm Vì cơng tác kiểm tra cần phải tập trung vào nội dung sau: ẠI - Tiếp tục đổi nâng cao lực hoạt động kiểm tra theo hướng: bổ sung Đ nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu; tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin để phân tích, đánh giá rủi ro tn thủ pháp luật NNT; áp dụng hiệu kỷ tra, kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi chuyển giá, gian lận, trốn thuế, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT 84 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ - Nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra theo hướng đến năm 2020 đảm bảo bố trí từ 25-30% cán làm cơng tác kiểm tra Ưu tiên bố trí cán có phẩm chất, lực, kinh nghiệm nhằm đảm bảo thực tốt nhiệm vụ - Đảm bảo 100% số lượng doanh nghiệp lập kế hoạch dự kiến kiểm tra Ế thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng; quý; năm; báo cáo tài Tăng U cường việc ứng dụng tin học công tác kiểm tra thuế, tập trung cập nhật liệu H người nộp thuế vào hệ thống sở liệu ngành Thuế để đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế cách thiết thực TẾ hiệu - Kiểm tra doanh nghiệp có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có số thu lớn H Trong trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá 3.2.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ KI hố đơn bán hàng N Cần có chế tài phù hợp đối tượng làm hố đơn giả, làm Nhanh chóng đại hố ngành thuế, trang bị máy vi tính nối mạng C tồn ngành góp phần kiểm sốt hố đơn, chứng từ hiệu Cơ quan thuế khuyến khích doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù Ọ Hố đơn đặc thù có nhiều đặc điểm khác biệt hạn chế bớt tình trạng H cắp hoá đơn, đồng thời tạo điều kiện cho quản lý tra, kiểm tra quan quản lý nhà nước ẠI 3.2.2.4 Đẩy mạnh công tác truyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp Đ hành pháp luật thuế Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên tryền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho DN 85 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa Ế nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế U Do tính tn thủ tự nguyện chưa cao; thế, cần phải đẩy mạnh cơng tác H tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ TẾ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu H nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, N giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải KI - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế C Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế Ọ phận tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, H qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Song bên cạnh khơng tun truyền đối tượng nộp ẠI thuế mà cần tuyên truyền sâu rộng đến người tiêu dùng Vấn đề làm Đ để người mua hàng nhận thức phải lấy hoá đơn mua hàng DN nộp thuế GTGT người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá Do cần thiết phải tăng cường cơng tác tun truyền sâu rộng, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách thuế TNDN, xác định quyền lợi trách nhiệm tổ chức cá nhân việc sử dụng hoá đơn chứng từ Việc tuyên truyền tập trung vào số nội dung: 86 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ - Tổ chức tuyên truyền quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho người dân mua hàng hoá dịch vụ phải yêu cầu người bán xuất hoá đơn nhằm hạn chế tình trạng gian lận thuế, trốn thuế Thơng qua đài truyền hình, đài phát xây dựng hình thức tuyên truyền với tiểu phẩm ngắn gọn, phê phán hành vi vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn Ế bán hàng, cổ động cụm Pa nô, băng rôn hiệu U - Cơ quan thuế xây dựng đề án tuyên truyền cán quan H Nhà nước, tổ chức kinh tế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhằm nâng cao nhận thức qui định sử dụng hoá đơn chứng từ, đề cao trách nhiệm TẾ nghĩa vụ cán đảng viên việc chống thất thu thuế - Cơ quan thuế phải xây dựng sách khen thưởng kịp thời người Đ ẠI H Ọ C KI N H cung cấp cho quan thuế thông tin người bán hàng khơng xuất hố đơn 87 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài " Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế" Đề tài rút kết luận sau: Ế Tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp U Chi cục thuế huyện Quảng Điền giai đoạn 2015 - 2017 đạt thành H đáng kể, số thu năm sau cao năm trước, Ngành thuế bước thực cải cách đại hoá TẾ Chi cục thuế huyện Quảng Điền thực quản lý thuế doanh nghiệp theo mơ hình chức năng, tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế đòi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực H quan thuế trình độ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế, trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn N Tình trạng doanh nghiệp khơng chấp hành kê khai, nộp thuế; nợ đọng thuế kéo KI dài; kê khai doanh thu không doanh thu thực tế kinh doanh; kê khai khống chi phí, hạch tốn chi phí khơng quy định; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn C phổ biến Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt Ọ yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tun truyền phù hợp, có hiệu H Cơng tác kiểm tra thuế chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác ẠI Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Đ doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Quảng Điền, đề tài đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN nhằm tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn thời gian tới Thông qua phân tích, đề tài tập trung phân tích đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế TNDN, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ 88 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm ngun nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài tránh khỏi Ế thiếu sót, hạn chế Vì vậy, mong nhận đóng góp, bảo q thầy U giáo để đề tài hoàn thiện H KIẾN NGHỊ 2.1 ĐỐI VỚI CƠ QUAN THUẾ TẾ Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng H yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin N học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội KI nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt C khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp Ọ Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế H có thay đổi nhằm giúp doanh nghiệp tiếp cận chủ trương, sách để doanh nghiệp thực đúng, đủ nghĩa vụ ẠI Tăng cường cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh Đ nghiệp cách tốt 2.2 ĐỐI VỚI CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƯƠNG Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD 89 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Ế Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, U Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây H dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 2.3 ĐỐI VỚI NHÀ NƯỚC TẾ Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp không phân biệt doanh thu, mức tỷ lệ xác định doanh thu nhân với tỷ lệ không phân biệt ngành hàng phù hợp với thực tế H Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm N Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, KI sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Đẩy mạnh việc xây dựng hoàn thiện khung pháp luật phù hợp với kinh tế C thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, Ọ giáo dục pháp luật tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh H Nhằm thực Luật thuế TNDN cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành ẠI đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: Đ Cần sớm tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ 90 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán doanh nghiệp từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt doanh nghiệp sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hóa diễn Ế thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều U kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu H cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải tốn qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát TẾ thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thông qua ngân hàng Để H thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà N nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải KI tốn qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế C dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt Đ ẠI H Ọ việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp./ 91 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Ế Bộ Tài (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh U nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội H Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngơ Kim Phương (2014),Giáo trình thuế, NXB TẾ Thống kê, Hà Nội Mai Hằng (2015), “Luật Quản lý thuế sau năm thực vướng mắc”, Diễn đàn Doanh nghiệp, trang 11 H Nguyễn Văn HIệu, Nguyễn Thị Liên (2015), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, N Hà Nội Nguyễn Minh Ngọc (2015), Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ người nộp KI thuế, Tạp chí thuế Nhà nước, trang 7-8 Tổng cục thuế (2016), Kiến thức thuế, Hà Nội C 10 Tổng cục thuế (2013), Luật quản lý thuế, luật sủa đổi bổ sung luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội Ọ 11 Tổng cục thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT thuế H TNDN, NXB tài chính, Hà Nội 12 Tổng cục thuế (2014), Quy trình kê khai,miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý ẠI nợ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Đ 13 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 14 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 15 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 16 Chính phủ (2013), Nghị định số 156/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 17 Phòng Thống kê, huyện Quảng Điền (2017), Niên Giám Thống Kê năm 2016, huyện Quảng Điền 92 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ 18 Quốc Hội nước CHXH CN Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luật sủa đổi bổ sung, Hà Nội 19 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sủa đổi bổ sung luật Quản lý thuế, Hà Nội 20 Website: http://www.gdt.gov.vn Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế 21 Website: http://quangdien.thuathienhue.gov.vn 93 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CBCC CHI CỤC THUẾ Xin Quý Anh(chị) vui lòng cho biếtý kiến đánh giá anh(chị) với nhận định sau công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Điền Bằng cách Ế đánh dấu X vào ô thông tin mức độ ảnh hưởng tương ứng sau: U Mức 1: không tốt; Mức 2: không tốt; Mức 3: bình thường; Mức 4: tốt; Mức 5: tốt nâng cao chất lượng quản lý thuế ngày tốt Giới tính: TẾ I THƠNG TIN CHUNG H Những thông cung cấp sở giúp Chi cục Thuế Quảng Điền cải tiến Nam Độ tuổi: Từ 31 đến 45 tuổi Trên 45 tuổi H Từ 30 tuổi trở xuống Nữ N 3.Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Cao đẳng KI Trung cấp Đại học Trên đại học II.NỘI DUNG KHẢO SÁT Câu hỏi C TT Mức Mức Mức Mức Mức Các yếu tố chung Về máy tổ chức Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế Nguồn nhân lực phục vụ cho công tác quản lý ẠI H Ọ I Các quy định quản lý công vụ CBCC Cơng tác bố trí phòng, đội chức Đ Mức độ ảnh hưởng II Các qui đinh sách thuế Các thủ tục hành đăng ký thuế Các văn hướng dẫn quản lý thuế TNDN Các thủ tục hành kê khai thuế 94 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác kê khai thuế qua mạng Nộp thuế điện tử Cơng tác tun truyền sách thuế Công tác hỗ trợ NNT Công tác giải thủ tục hành Cơng tác kiểm tra thuế Miễn, giảm thuế Công tác quản lý nơ cưỡng chế nợ thuế Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TẾ H U Ế III Công tác quản lý Xin vui lòng cho biết Tên chức vụ Người cung cấp thông tin KI N H ………… ……….,Ngày……tháng… năm …… Đ ẠI H Ọ C Xin chân thành cám ơn hợp tác anh(chị)! 95 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN DOANH NGHIỆP Xin Quý Anh(chị) vui lòng cho biếtý kiến đánh giá doanh nghiệp với nhận định sau công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Điền Bằng cách đánh dấu X vào ô thông tin mức độ ảnh hưởng tương ứng sau: Mức 1: khơng tốt; Mức 2: khơng tốt; Mức 3: bình thường; Mức 4: tốt; Mức 5: tốt Ế Những thông cung cấp sở giúp Chi cục Thuế Quảng Điền cải tiến H U nâng cao chất lượng quản lý thuế doanh nghiệp ngày tốt I THÔNG TIN CHUNG Nam Nữ Độ tuổi: Từ 30 tuổi trở xuống Từ 31 đến 45 tuổi H 3.Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Cao đẳng Đại học Trên 45 tuổi Trên đại học N Trung cấp NỘI DUNG KHẢO SÁT KI III TẾ Giới tính: Câu hỏi C TT Mức độ ảnh hưởng Mức Mức Mức Mức Mức Ọ I Các yếu tố chung H Về máy tổ chức Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế ẠI Nguồn nhân lực phục vụ cho công tác quản lý Các quy định quản lý công vụ CBCC Đ Công tác bố trí phòng, đội chức II Các qui đinh sách thuế Các thủ tục hành đăng ký thuế Các văn hướng dẫn quản lý thuế TNDN Các thủ tục hành kê khai thuế 96 ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác kê khai thuế qua mạng Nộp thuế điện tử III Công tác quản lý Cơng tác tun truyền sách thuế Ế Công tác hỗ trợ NNT U Công tác giải thủ tục hành H Cơng tác kiểm tra thuế Miễn, giảm thuế Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TẾ Công tác quản lý nơ cưỡng chế nợ thuế H Xin vui lòng cho biết Tên chức vụ Người cung cấp thông tin KI N ………… ……….,Ngày……tháng… năm …… Đ ẠI H Ọ C Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý Doanh nghiệp! 97 ... TẠI TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ KI THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẢNG ĐIỀN 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU C THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU ... 1.2.4.4 Căn tính thu thu nhập doanh nghiệp Căn tính thu TNDN thu nhập tính thu thu suất + Thu nhập tính thu kỳ tính thu xác định thu nhập chịu thu trừ thu nhập miễn thu khoản lỗ kết chuyển... XI, nội dung quản lý thu gồm: Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu Ế Xoá nợ tiền thu , tiền phạt U Quản lý thông tin người nộp thu Cưỡng chế