Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần thế kỷ mới

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phùng Thị Hạ Giảng viên hướng dẫn: ThS Hồ Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Phùng Thị Hạ Giảng viên hướng dẫn:ThS Hoà Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phùng Thị Hạ Lớp: QT1805K Mã SV: 1412401271 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)    Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp theo TT200/2014/TT-BTC Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2017 Cơng ty CP Vận tải Thế kỷ …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty CP Vận tải Thế kỷ …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vận tải Thế kỷ Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 15 Tháng 10 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Khoa Quản trị kinh doanh Phùng Thị Hạ - QT1805K; Chuyên ngành: KT - KT Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vận tải Thế kỷ Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo TT200/2014/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm công tác lập phân tích BCĐKT, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Chịu khó sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ln hồn thành tiến độ qui định;  Có trách nhiệm với công việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý, khoa học;  Đã khái quát hóa lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo   TT200/2014/TT-BTC BCĐKT; Phản ánh qui trình lập phân tích BCĐKT Cơng ty CP Vận tải Thế kỷ với số liệu logic; Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Công ty CP Vận tải Thế kỷ cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 05 tháng 01 năm 2019 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN THEO THƠNG TƯ 200/2014/TT-BTCERROR! BOOK 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-BTC 1.1.1 Báo cáo tài ý nghĩa Báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Đặc điểm Báo cáo tài 1.1.1.3 Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.4 Mục đích Báo cáo tài 1.1.1.5 Ý nghĩa Báo cáo tài 1.1.2 Yêu cầu nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.2.1 Yêu cầu lập Báo cáo tài 1.1.2.2 Nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-TC 1.1.3.1 Hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.3.2 Đối tượng lập BCTC, kỳ lập BCTC, thời hạn nộp BCTC, nơi nhận BCTC 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn (CĐKT) theo thơng tư 200/TT-BTC 11 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế tốn theo thơng tư 200/TT-BTC 11 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 11 1.2.1.3 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế tốn theo Thơng tư 200/TTBTC 12 1.2.2 Cơ sở liệu trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 16 1.2.2.1 Cơ sở liệu lập Bảng cân đối kế toán 16 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán 17 1.2.2.3 Phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) 17 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 29 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán 29 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 29 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng CĐKT 30 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu Bảng cân đối kế toán 30 1.3.3.2 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỉ số khả tốn 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI 33 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Thế kỷ Mới 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy Công ty Cổ phần Thế kỷ Mới 34 2.1.4.1 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Cổ phần Thế Kỷ Mới 37 2.1.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 39 2.1.4.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 41 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 41 2.2.1 Căn lập Bảng Cân đối kế toán Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 41 2.2.2 Quy trình lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 41 2.2.3 Nội dung cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 42 2.3 Thực trạng phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI 68 3.1 Định hướng phát triển công ty công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 68 3.2 Đánh giá chung tình hình thực cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 68 3.2.1 Ưu điểm 68 3.2.2 Nhược điểm 69 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 70 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn tài Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 70 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 71 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán 71 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty cần nâng cao trình độ cho kế toán viên 79 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Cơng ty nên sử dụng phần mm̀ềm kế tốn ứng dụng hạch toán kế toán 79 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới đánh giá tình hình tài qua, thực cân tài chính, khả tính tốn, sinh lời, rủi ro dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn - Nhìn chung, trình hoạt động kinh doanh mình, Cơng ty đạt thành tựu định tạo đà phát triển mở rộng phạm vi hoạt động Công ty Tuy nhiên, Công ty không tránh khỏi hạn chế, thiếu xót Do vậy, việc khắc phục hạn chế quan trọng, góp phần thúc đẩy cơng tác quản lý tài cơng ty ngày hiệu 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn tài Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng giúp ích hiều cho công tác quản lý công ty nhà quản trị Vì thơng tin mà Bảng cân đối kế toán mang lại điểm mạnh, điểm yếu tài Cơng ty để giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa định đắn kế hoạch việc tạo lập sử dụng hiệu nguồn vốn sử dụng vốn tình hình tài sản công ty tương lai Đây sở để khơng ngừng nâng cao khả tài Công ty, lợi lớn Công ty hoạt động kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Một tài lành mạnh bên cạnh việc giúp cho hoạt động kinh doanh Cơng ty ổn định mà nâng cao uy tín Cơng ty thị trường, việc thu hút vốn đầu tư, vốn vay, tìm kiếm bạn hàng từ trở nên dễ dàng Cơng ty thối mái việc mở rộng quy mơ chất lượng mặt hàng kinh doanh Tại Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới chưa tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Do đó, Cơng ty cần hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán theo quy định chế độ kế toán hành để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đối tượng khác quan tâm Bởi vậy, hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán việc cần thiết Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 70 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới thực tế quan sát tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài đơn vị em thấy Cơng tác kế tốn Cơng ty tuân thủ theo quy định chế độ nhà nước.Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm số nhược điểm cần khắc phục Dưới góc độ sinh viên vận dụng kiến thức học áp dụng vào thực tế Công ty em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Theo em Cơng ty cần thực coi trọng tiến hành cách chi tiết đầy đủ cơng tác phân tích báo cáo tài mà trước hết Bảng cân đối kế tốn Để phân tích Bảng cân đối kế tốn đầy đủ, cơng ty thực theo quy trình phân tích sau: Quy trình tổ chức cơng tác phân tích:  Bước 1: Lập kế hoạch - Chỉ rõ nội dung phân tích - Chỉ rõ tiêu cần phân tích khoảng thời gian mà tiêu bắt đầu kết thúc - Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu kết thúc q trình phân tích - Xác định chi phí cần thiết người thực cơng việc phân tích  Bước 2: Thực q trình phân tích - Nguồn số liệu phục vụ cho cơng tác phân tích phải kiểm tra tính xác thực, nội dung phương pháp tính tiêu phải thống theo quy định chế độ kế toán hành liên quan đến tiêu cần phân tích như: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty năm gần với năm cần phân tích, số liệu công ty ngành… - Xử lý số liệu: Do số liệu lấy từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp thích hợp với mục tiêu đề đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Đây khâu quan trọng định chất lượng công tác phân tích Báo cáo tài Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới - Lập bảng tính chênh lệch số đầu kỳ cuối kỳ, kỳ phân tích kỳ kế hoạch tiêu Bảng cân đối kế toán - Xây dựng hệ thống hệ số tài liên quan - Khi phân tích cần trọng tiêu biến động lớn, đồng thời đặt mối liên hệ với tiêu khác liên quan để đưa đánh giá xác, khách quan tồn diện tình hình tài cơng ty  Bước 3: Lập báo cáo phân tích - Đánh giá ưu điểm nhược điểm chủ yếu công tác quản lý công ty - Chỉ nguyên nhân nhân tố tác động tiêu cực, tích cực đến kết - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục tồn thiếu sót, phát huy ưu điểm, đồng thời khai thác khả tiềm tàng bên công ty Trên sở kiến thức học cơng tác phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới thơng qua bảng cân đối kế toán năm 2017 tiến hành sau: a Phân tích biến độngvà cấu tài sản cuối năm/đầu năm Công ty Tài sản doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực sản xuất tương lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm phân bổ cho khâu q trình sản xuất có hợp lý hay khơng ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng kế tốn cơng ty nên tiến hành nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản có hợp lý hay không? Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm 2017 cơng ty ta lập Bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu số 3.1) Biểu số 3.1 : BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch (±) Số tiền A.Tài sản ngắn hạn Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm 1.583.966.832 1.298.041.201 -285.925.637 -18,05 4,49 4,05 316.879.137 44.747.188 -272.131.949 -85,88 0,90 0,14 - - - - - - III.Các khoản phải thu ngắn hạn 675.249.508 687.569.323 +12.319.815 +1,82 1,91 2,15 IV.Hàng tồn kho 180.778.579 435.524.478 +254.745.899 +40,92 0,51 1,36 V.Tài sản ngắn hạn khác 410.459.608 130.200.212 -280.259.396 -68,28 1,16 0,41 B.Tài sản dài hạn 34.334.605.269 31.268.579.213 -3.066.026.056 -8,93 97,31 97,57 I.Tài sản cố định 34.020.437.544 30.963.705.571 -3.056.731.973 -8,98 96,42 96,62 II.Bất động sản đầu tư - - - - - - III.Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - - - - 314.167.725 304.837.642 -9.330.083 -2,97 0,89 0,95 35.918.572.101 32.566.620.414 -3.351.951.687 -9,33 100 100 I.Tiền khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn IV.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Biểu 3.1 có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm giảm xuống 3.351.951.687 đồng, tương ứng với giảm với tỷ lệ 9,33 % Tổng tài sản giảm tài sản dài hạn tăng tài sản ngắn hạn giảm, cụ thể: Tài sản dài hạn giảm 3.066.026.056 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 11,95%), tỷ trọng tăng từ 97,31% lên 97,57% Tài sản ngắn hạn giảm 285.925.637 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 18,05%), tỷ trọng giảm từ 4,49% xuống 4,05% Để đánh giá xác việc tăng giảm quy mơ tài sản, cấu tài sản có hợp lý hay khơng ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản.Theo số liệu thể rõ, “Tài sản ngắn hạn” giảm xuống nhanh so với “Tài sản dài hạn” nên làm cho tổng tài sản Công ty giảm Đầu năm tài sản ngắn hạn chiếm 4,49% đến cuối năm 2017 tài sản ngắn hạn 4,05% Tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm 0,44% chủ yếu giảm tỷ trọng tiêu “tiền khoản tương đương tiền ” giảm với tỷ trọng 0.76% tiêu “tài sản ngắn hạn khác” giảm với tỷ trọng 0.75% công ty giảm tỷ trọng chủ yếu tiền tài sản ngắn hạn khác, biểu không tốt công ty cần khắc phục thời gian tới Tuy nhiên, gia tăng tỷ trọng tiêu “Hàng tồn kho”, cuối năm so với đầu năm tăng 254.745.899 đồng với tỷ lệ 40,92%, tỷ trọng tăng từ 0,51% lên 1,36% “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng với tỷ trọng 0,24% công ty tăng tỉ trọng chủ yếu khoản phải thu khách hàng trả trước cho người bán Các khoản phải thu ngắn hạn khác thuyết minh BCTC gồm cổ tức phải thu lãi cho vay, … Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn” cuối năm giảm so với đầu năm 3.066.026.056 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,93%, đồng thời ứng với tỷ trọng tăng 0.26% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” giảm tiêu “tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 3.056.731.973 đồng so với đầu năm với tỷ lệ 8.98% tỷ trọng tăng 0,2% , “Tài sản dài hạn khác” giảm 9.330.083 đồng so với đầu năm với tỷ lệ 2.97% tỷ trọng tăng 0,06% Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần cố gắng phát huy thời gian tới Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 74 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới b Phân tích biến động cấu nguồn vốn cuối năm/đầu năm Cơng ty Phân tích nguồn vốn nội dung quan trọng công tác phân tích tài doanh nghiệp Cơ cấu biến động nguồn vốn ảnh hưởng lớn đến khả tự đảm bảo mặt tài doanh nghiệp mức độ tự chủ động kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty gặp phải Cũng giống phân tích biến động cấu tài sản, để phân tích nội dung ta vào Bảng cân đối kế tốn năm 2017 ta có bảng phân tích biến động cấu nguồn vốn (Biểu số 3.2) Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 75 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Biểu số 3.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch (±) Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm A.Nợ phải trả 14.881.075.100 16.068.988.285 +1.187.913.185 +7,98 40,38 48,52 I.Nợ ngắn hạn 11.152.439.012 12.404.452.197 +1.252.013.185 +11,23 42,17 50,14 II.Nợ dài hạn 3.728.636.088 3.664.536.088 -64.100.000 -1,72 10,57 11,44 B.Vốn chủ sở hữu 21.035.497.001 16.497.632.129 -4.537.864.872 -21,57 59,62 51,48 I Vốn chủ sở hữu 21.035.497.001 16.497.632.129 -4.537.864.872 -21,57 59,62 51,48 Tổng cộng nguồn vốn 35.918.572.101 32.566.620.414 -3.351.951.687 -9,33 100 100 Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Nhận xét: Thông qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm giảm 3.351.951.687 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 9,33 % Ðiều chứng tỏ năm khả đáp ứng nhu cầu vốn Công ty giảm xuống Sự giảm nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn cuối năm giảm so với đầu năm chủ yếu “ Nguồn vốn chủ sở hữu ” giảm Cụ thể: Chỉ tiêu “Vốn chủ sở hữu” cuối năm giảm so với đầu năm 4.537.864.872 đồng, tương ứng với tỷ lệ 21.57% tỷ trọng giảm từ 59,62% xuống 51,48% Ðây biểu chưa tốt, doanh nghiệp cần tìm cách khắc phục kỳ tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty đầu năm 14.881.075.100 đồng đến cuối năm tăng lên 16.068.988.285 đồng , tăng 1.187.913.185 đồng tương đương với tỷ lệ 7,98% , tỷ trọng tăng 42,17% lên 50,14% Ðây biểu chưa tốt, doanh nghiệp cần tìm cách khắc phục kỳ tới Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài đòi hỏi: Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn.Với tình hình cơng ty đến cuối năm 2017 thực lực tài cơng ty chưa mạnh chưa đảm bảo nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Cụ thể: Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm 2017: = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở Nguồn vốn dài hạn cuối năm cuối năm hữu cuối năm = 3.664.536.088 + 16.497.632.129 = 20.162.168.217 đ Tài sản dài hạn CN = 31.268579.213 đ Như vậy, nguồn vốn dài hạn nhỏ Tài sản dài hạn 11 tỷ, điều cho thấy Cơng ty chưa tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Công ty dùng nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho hoạt động dài hạn 11 tỷ số lớn, Cơng ty gặp rủi ro tốn thời gian tới Công ty cần huy động thêm vốn chủ sở hữu, huy động cổ động góp thêm vốn c Phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới thông qua tỷ số khả tốn Để đánh giá cách tồn diện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Việc phân tích khơng dừng lại phân tích tình hình biến động cấu tài sản - nguồn vốn mà cần phải sâu phân tích thêm số tiêu tài thể rõ lực tài Công ty Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Để tiến hành nội dung ta phân tích hệ số sau: (Biểu số 3.3) BIỂU SỐ 3.3: KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI Chỉ tiêu Cách tính Đầu Cuối Chênh năm năm lệch Hệ số toán 2,41 2,03 -0,39 tổng quát Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Tổng tài sản ngắn hạn 0,14 0,1 -0,04 0,028 0,004 -0,025 Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tương dương tiền Tổng nợ ngắn hạn Qua bảng ta thấy Hệ số toán tổng quát, hệ số tốn nhanh cơng ty giảm - Hệ số toán tổng quát cuối năm 2017 2,03 lần giảm 0,39 lần so với đầu năm Hệ số cho biết đồng tiền vay có 2.03 đồng tài sản đảm bảo Tuy hệ số cuối năm so với đầu năm giảm lớn cho thấy với tổng tài sản có doanh nghiệp đảm bảo khả tốn tổng quát - Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm 2017 0.1 lần giảm 0.04 lần so với đầu năm Hệ số có ý nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0.1 đồng tài sản ngắn hạn Hệ số nhỏ cho thấy doanh nghiệp không đảm bảo đáp ứng khoản vay ngắn hạn Hệ số báo hiệu khó khăn tài Cơng ty tương lai - Hệ số toán nhanh Phản ánh khả tốn Cơng ty khoản vay ngắn hạn khoản tiền tương đương tiền Thông qua hệ số nhà cung cấp có định nên bán chịu cho khách hàng khơng Ta thấy hệ số tốn nhanh cơng ty mức thấp Đầu năm 2017 0.028 lần cuối năm 2017 0.004 lần giảm 0.025 lần so với đầu năm Điều cho thấy khả tốn nhanh cơng ty khơng đảm bảo Do khoản vay ngắn hạn mà khoản phải trả cho khách hàng lớn Để đảm bảo khoản vay hạn trả, Cơng ty cần có biện pháp thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu toán khách hàng toán hạn Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Tóm lại, thơng qua việc phân tích ta thấy tình hình tài Cơng ty có điểm xấu, đáng báo động Công ty cần đưa sách quản lý tài sản tốt để tăng khả toán khoản nợ Qua ta thấy việc phân tích Bảng cân đối nói riêng báo cáo tài nói chung thời điểm cuối niên độ kế toán cần thiết để Doanh nghiệp có định hướng đắn tương lai 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Công ty cần nâng cao trình độ cho kế tốn viên Các nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chuyên môn chưa đồng dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp lên số liệu Báo cáo tài Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn kế toán viên cho nhân viên tham gia lớp học nghiệp vụ kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế toán Nắm bắt kịp thời văn luật, nghị định, thông tư để áp dụng thực Cơng ty Đối với phòng kế tốn cần phải có phân cơng cơng việc phù hợp với lực kế toán viện Mỗi phần hành kế tốn có kê toán viên đảm nhiệm theo dõi 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mm̀ềm kế toán ứng dụng hạch toán kế toán Trong thời kỳ công nghệ thông tin ngày bùng nổ đại, việc đưa ứng dụng phần mềm kế toán để hạch toán cần thiết mang lại hiệu lớn, tính xác tính kinh tế cao Do vậy, Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh loại hình doanh nghiệp để góp phần nâng cao hiệu quản lý tiết kiệm thời gian, cơng sức việc ghi sổ, tính tốn số liệu Các phần mềm kế tốn nhiều cơng ty sử dụng này: Phần mềm kế toán MISA, FAST, 3Tsoft…Các phần mềm có nhiều tiện ích phù hợp với hoạt động Công ty: đơn giản, dễ sử dụng, tốc độ xử lý thông tin nhanh, dễ dàng phát sai sót, đảm bảo độ xác thơng tin xử lý Em xin giới thiệu số phần mềm kế toán sử dụng phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư hiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới hữu làm chủ hệ thống phần mềm, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính năng: Dễ dàng sử dụng  Cập nhật chế độ kế toán tài Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ giúp cho người sử dụng dễ dàng hình dung quy trình hạch tốn kế  Giá bán phần mềm MISA SME.NET 2017 gói Enterprise với đầy đủ 16 phân hệ (Quỹ Thủ Quỹ Ngân hàng Mua hàng Bán hàng Quản lý hoá đơn Thuế Kho Thủ Kho Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Tiền lương Giá thành Hợp đồng Ngân sách Tổng hợp) : 12.950.000 đồng Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 80 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới  Phần mềm kế toán 3TSoft - 3Tsoft phần mềm kế toán thiết kế dùng cho doanh nghiệp lớn vừa nhỏ - 3Tsoft sử dụng công nghệ đại NET+Microsoft SQL Server - Phần mềm có tốc độ xử lý nhanh, gọn, nhẹ, phím tắt đồng phần hành giúp người dùng cắt giảm hầu hết thao tác “Nút bấm” “Click chuột”… nâng cao tốc độ tác nghiệp, tiết kiệm thời gian - Bản quyền kép cho phép chép nhiều chứng từ sử dụng chung cho liệu thuế - nội bộ, Công ty mẹ - chi nhánh - Khơng giới hạn số máy tính sử dụng, số người sử dụng - Không giới hạn số công ty phần mềm - Cho phép kết nối liệu qua internet - Cho phép cập nhật 100% liệu excel bao gồm: Phiếu thu – chi, nhập - xuất, danh mục đối tượng, vật tư, hàng hóa, số dư đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ - Phần mềm đa ngôn ngữ: Tiếng Việt, Anh-Việt, Việt-Nhật, Việt Trung,Việt –Hàn - Linh hoạt sửa mẫu báo cáo in ấn chứng từ sổ sách cách dễ dàng - Chức kiểm tra sai sót, sửa chữa báo cáo; chứng từ cách nhanh chóng, tiện ích - Vận dụng linh hoạt cho loại hình dịch vụ, thương mại, sản xuất, xây dựng - Giá thành cực thấp với phiên tiếng Việt với mức phí 2.000.000 đồng - Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán 3Tsoft: Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Công ty, em thấy phần mềm kế toán MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới KẾT LUẬN Qua trình lý luận tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới, đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới” hoàn thành khái quát số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa lý luận Cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo Thơng tư số 200/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế Cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới - Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng - Đã đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện Cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Vì thời gian có hạn nên khóa luận em dừng việc phân tích khái qt tình hình tài thơng qua tiêu Bảng cân đối kế toán khả tốn mà chưa vào phân tích sâu hiệu sử dụng vốn, phân tích nguồn tài trợ Trong q trình viết khơng tránh khỏi sai sót em mong góp ý bổ sung từ thầy cô để viết em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.S Hòa Thị Thanh Hương hướng dẫn bảo tận tình cho em với chị phòng kế tốn giúp em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 04 tháng 01 năm 2019 Sinh viên Phùng Thị Hạ Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 83 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các khoá luận anh chị khố trước Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp Sinh viên: Phùng Thị Hạ - QT1805K Page 84 ... cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 70 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn tài Cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới ... trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới Bài... Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Kỷ Mới 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn (CĐKT) theo thơng tư 200/TT-BTC 1.2.1 Bảng cân đối kế