Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH dịch vụ và vận tải tùng anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Đỗ Thị Bích Ngọc ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHỊNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Đỗ Thị Bích Ngọc ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc Mã sinh viên: 1312401095 Lớp: QT1701K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Quy chế, quy định kế toán – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh, sử dụng số liệu năm 2017 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh - Địa : Thôn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đỗ Thị Bích Ngọc Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị Trường Đại học Dân lập Hải Phòng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 10 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.1.3 Một số khái niệm thuật ngữ liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 14 1.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 19 1.2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 19 1.2.4 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động tài 22 1.2.4.1 Nội dung kế tốn doanh thu hoạt động tài 22 1.2.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 24 1.2.5 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác 26 1.2.5.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 26 1.2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 28 1.2.6 Kế tốn tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 30 1.3 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế toán 33 1.3.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ: 35 Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.3.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 39 TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH 39 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tùng Anh 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 40 2.1.3 Mô hình tổ chức máy quản lý cơng ty 41 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tùng Anh 43 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 43 2.1.4.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty 46 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản 46 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 46 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 48 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 48 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 55 2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 60 2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 66 2.2.5 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 73 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH 82 Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 82 3.1.1 Ưu điểm 82 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 86 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC BẢNG, BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 50 Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 51 Biểu số 2.3: Phiếu thu 52 Biểu số 2.4: Trích sổ Nhật ký chung 53 Biểu số 2.5 : Trích sổ tài khoản 511 54 Biểu số 2.6: Phiếu kế toán 57 Biểu số 2.7: Phiếu kế toán 57 Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung 58 Biểu số 2.9: Sổ TK 632 59 Biểu số 2.10: Hóa đơn giá trị gia tăng 62 Biểu số 2.11: Phiếu chi 63 Biểu số 2.12: Trích sổ Nhật ký chung 64 Biểu số 2.13 Trích sổ TK 642 65 Biểu số 2.14: Giấy báo có 68 Biểu số 2.15: Giấy báo nợ ngân hàng Công thương 69 Biểu số 2.16: Trích sổ Nhật ký chung 70 Biểu số 2.17 Trích sổ TK 515 71 Biểu số 2.18 Trích sổ TK 635 72 Biểu số 2.19 Phiếu kế toán 74 Biểu số 2.20 Phiếu kế toán 74 Biểu số 2.21 Phiếu kế toán 75 Biểu số 2.22 Phiếu kế toán số 22 75 Biểu số 2.23 Phiếu kế toán 76 Biểu số 2.24: Trích sổ Nhật ký chung 77 Biểu số 2.25 Trích sổ TK 911 78 Biểu số 2.26 Trích sổ TK 821 79 Biểu số 2.27 Trích sổ TK 421 80 Biểu số 2.28: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 81 Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương thức bán trực tiếp 10 Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu bán hàng thông qua đại lý 11 Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 23 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài 25 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập hoạt động khác 27 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí hoạt động khác 29 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 32 Sơ đồ 1.13 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 34 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký Sổ 35 Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 36 Sơ đồ 1.16: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 37 Sơ đồ 1.17: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn máy 38 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tùng Anh 42 Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2.28: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh Thơn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Dương, Thành phố Hải Phòng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 28.839.912.811 21.992.529.912 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 11 25.662.898.102 19.519.867.956 20 3.177.014.709 2.472.661.956 Doanh thu hoạt động tài 21 31.342.997 3.146.450 Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay 22 23 302.991.220 162.886.451 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 25 2.188.200.371 1.713.878.940 30 31 32 40 717.166.115 599.043.015 50 717.166.115 599.043.015 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 51 52 143.433.223 119.808.603 Người lập biểu 28.839.912.811 21.992.529.912 573.732.892 479.234.412 Hải phòng, ngày 03 tháng 02 năm 2018 Kế tốn trưởng Giám đốc 60 ( Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh) Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực vận tải Trong thời kì kinh tế phát triển nay, cơng ty có bước tiến xa lĩnh vực hoạt động Vì vậy, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngày cần phải hoàn thiện Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh đạt ưu điểm song tồn số nhược điểm Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế, khắc phục điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày hiệu 3.1.1 Ưu điểm - Về cấu tổ chức máy quản lý: + Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng cho cấp quản lý + Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty - Về tổ chức máy kế toán: + Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với yêu cầu quản lý công ty thời kỳ + Nhận phòng kế toán xếp hợp lý, khoa học, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng; nhân viên kế tốn phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành kế tốn Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng giao tất chịu đạo toàn diện, tập trung thống kế toán trưởng Kế tốn trưởng có quyền hạn kiểm tra, giám sát tồn cơng tác kế tốn cơng ty Đội ngũ kế tốn cơng ty người có trình độ chun mơn, kinh nghiệm lâu năm, nên phản ánh nhanh chóng, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn hiệu quả, phục vụ tốt công tác quản lý - Về việc tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính: + Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời + Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành theo TT số 200/ QĐ – BTC công ty áp dụng đầy đủ, việc mở tài khoản chi tiết hợp lý khoa học + Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Hình thức kế tốn có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản + Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty  Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: + Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty áp dụng theo chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư số 200/2014/QĐ-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán liên quan chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác, chuẩn mực số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp + Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng thời, xác, đầy đủ, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu + Về tổ chức kế tốn chi phí: Các chi phí phát sinh công ty ghi chép cách đầy đủ, xác; giúp cơng ty quản lý chặt chẽ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ phát sinh; từ đưa biện pháp điều chỉnh chi phí cách hợp lý để tăng lợi nhuận cơng ty + Về tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác tình hình kinh doanh cơng ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh bộc lộ hạn chế sau: Thứ nhất, công tác ghi chép sổ sách kế tốn: Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc  Về hệ thống sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách cơng ty thiếu sơ sài Cơng ty không lập sổ tiết tài khoản 642 nên khó theo dõi nội dung khoản mục chi phí phát sinh kỳ, từ cơng tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp chưa thật hiệu  Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Việc trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy cơng ty có nguồn kinh phí hợp lý kịp thời cho rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, khơng phải chịu tổn thất khơng đáng có Tuy nhiên tại, cơng ty có phát sinh khoản nợ q hạn tốn cơng ty lại chưa tiến hành trích lập dự phòng cho khoản chưa xóa sổ khoản nợ xác định khơng đòi Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2017 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÔNG NỢ PHẢI THU STT … … 15 … Tên khách hàng Công ty TNHH Mạnh Đạt … Công ty TNHH Minh Phương … Công ty cổ phần Dũng Hân … Công ty cổ phần Phương Vĩnh … Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K ĐẾN NGÀY 31/12/2017 Dư nợ cuối Nợ chưa đến kỳ hạn 42.140.670 … 45.824.350 … 126.995.000 … 13.965.000 … 2.014.331.027 Nợ đến hạn 42.140.670 … … … … 45.524.350 … … Nợ hạn Nợ khơng đòi … … 126.995.000 … 22.500.000 … 1.015.224.001 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … 405.289.564 … 571.317.462 22.500.000 Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh Trong trình thực tập Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty sau:  Kiến nghị 1: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Tại Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng toán lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Cơng ty đặt hàng với công ty cung cấp phần mềm để họ viết phần mềm kế tốn theo u cầu cơng ty Dưới số phần mềm cơng ty tham khảo: * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng MISA SME.NET 2017 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Kiến nghị 2: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Việc cơng ty khơng mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố chi phí nên gây khó khăn cho cơng tác quản trị chi phí Để việc theo dõi quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp thực tốt kế tốn cơng ty nên mở chi tiết tài khoản 642 nhằm theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố ứng với yếu tố chi phí tài khoản mở chi tiết tương ứng:  Tài khoản 642 mở chi tiết thành tài khoản cấp như: - TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý(lương khoản trích theo lương) - TK 6423: Chi phí cơng cụ dụng cụ, đồ dùng Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6426: Chi phí dự phòng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi (tiền điện, tiền nước…) - TK 6428 : Chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, cơng tác phí…) Qua việc mở chi tiết tài khoản chi phí trên, giúp cho công ty dễ dàng theo dõi cách chi tiết khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ kế tốn Từ đó, giúp nhà quản trị thấy khoản chi phí phát sinh nhiều, vượt mức để đưa giải pháp kịp thời để giúp tiết kiệm chi phí cách hiệu quả, tránh lãng phí, nâng cao lợi nhuận cho cơng ty Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Page 89 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.3: Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị : CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH Mẫu số S18-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC Địa : Thôn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Thành phố Hải Phòng SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2017 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D TK đối ứng E Tổng số tiền Ghi Nợ tài khoản Chia 6421 6422 6423 6424 … Số phát sinh kỳ … Cộng số phát sinh kỳ Ghi Có TK… Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc – QT1701K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 90 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Kiến nghị 3: Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng phải thu khó đòi: Là dự phòng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng đòi khách nợ khơng có khả tốn Hiện tại, cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi xóa sổ khoản khơng đòi Vì vậy, thời gian tới cơng ty nên tiến hành trích lập khoản để đảm bảo ngun tắc thận trọng Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi sau: a) Điều kiện trích lập dự phòng phải thu khách hàng: - Khoản nợ gốc có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản không để xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu q hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế + Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết b) Phương pháp xác định kế toán dự phòng giảm thu khó đòi + Cơng ty phải theo dõi riêng thu hồi khoản nợ hạn, có biện pháp tích cực đòi nợ phải ý giữ gìn mối quan hện với khách hàng Cơng ty nêm trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để tránh rủi ro kinh doanh khách hàng khơng có khả tốn Mức trích lập theo quy định chế độ kế toán hành sau: o 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm o 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm o 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm o 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn năm trở lên Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc - QT1701K 91 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG - Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế chứng từ khác - Tài khoản sử dụng: TK 229(3)- Dự phòng phải thu khó đòi - Kết cấu tài khoản 229(3): Bên nợ: Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi Xử lý khoản phải thu khó đòi lập cuối năm trước Bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh Số dư bên có: Số dự phòng khoản phải thu khó đòi có cuối năm  Trình tự hạch toán: - Cuối kỳ kế toán, vào khoản nợ phải thu xác định khơng chắn thu được, tính mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần lập lần đầu Số tiền trích lập dự phòng Nợ TK 642: Có TK 229(3): Số tiền trích lập dự phòng - Cuối kỳ kế tốn sau, khoản dự phòng phải lập kỳ lớn số lập Kế toán phải trích lập thêm: Nợ TK 642: Số tiền trích lập thêm Có TK 229(3): Số tiền trích lập thêm - Cuối kỳ kế tốn sau, khoản dự phòng phải lập kỳ nhở số lập Kế tốn phải hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229(3): Số tiền hồn nhập Có TK 642: Số tiền hồn nhập - Đối với khoản nợ khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi được: Nợ TK 111, 112… : Số tiền thực tế thu hồi Có TK 711 : Số tiền thực tế thu hồi Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc - QT1701K 92 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng đòi phép xóa nợ theo sách tài hành: Nợ TK 229(3): ( lập dự phòng) Nợ TK 642 ( chưa lập dự phòng) Có TK 131,138 Ví dụ: Ngày 31/12/2017, kế tốn tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Báo cáo tình hình cơng nợ (biểu số 3.1) sau: - Đối với khoản khách hàng nợ xác định khơng đòi xử lý sau: Số nợ khó đòi khơng thể thu hồi năm 2017: 22.500.000 đồng.Cơng ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 22.500.000 Có TK 131: 22.500.000 - Đối với công ty khác phát sinh nợ hạn theo quy định tính mức cần trích lập dự phòng theo quy định là: 202.140.130 đồng Kế tốn ghi sau: Nợ TK 642: 202.140.130 Có TK 229(3): 202.140.130 - Từ bút toán kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung sổ sách có liên quan Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc - QT1701K 93 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KẾT LUẬN Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài công ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh với kiến thức học trường, em nhận thức vai trò cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Có thể nói, khóa luận nêu vấn đề sau: Về lý luận, viết hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nghiệp theo quy định hành Về thực tiễn, viết trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Công ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2017) Về mặt giải pháp, viết đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Vì thời gian thực tập, hiểu biết trình độ nghiệp vụ hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Em kính mong thầy bảo, tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt khóa luận Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Đỗ Thị Bích Ngọc Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc - QT1701K 94 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng (Năm 2006), Kế toán tài chính, NXB Thống kê Thơng tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh (2017) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Đỗ Thị Bích Ngọc - QT1701K 95 ... cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Vận tải Tùng Anh. .. tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh Sinh... hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ vận tải Tùng Anh 73 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH