CHUONG 1 - KIEMTOAN TIEN & TĐT

8/30/2016 MỤC TIÊU CHƢƠNG I CHƢƠNG I  Giải thích nội dung khoản mục Tiền BCTC giao dịch liên quan đến Tiền KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN  Thảo luận, hiểu đặc điểm rủi ro liên quan đến khoản mục Tiền BCTC  Xây dựng mục tiêu kiểm toán cho khoản mục Tiền KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  Thảo luận, hiểu yêu cầu kiểm sốt liên quan đến Tiền  Phân tích, đánh giá tính hữu hiệu thủ tục kiểm sốt  Phân tích, đánh giá rủi ro liên quan đến khoản mục Tiền, giao dịch liên quan đến tiền  Đề xuất thực thử nghiệm kiểm sốt thử KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN nghiệm liên quan đến khoản mục Tiền KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN  Nội dung đặc điểm khoản mục tiền  Kiểm soát nội tiền I Nội dung đặc điểm khoản mục tiền  Các thủ tục kiểm toán khoản mục tiền 8/30/2016 Nội dung  Nội dung Tiền mặt Tiền trình bày phần tài sản (Phần A: Tài sản ngắn hạn, khoản I: Tiền tương đương tiền, mục I: Tiền)  Tiền gửi ngân hàng Tiền trình bày Bảng cân đối kế toán theo số tổng hợp nội dung chi tiết công bố Bảng thuyết minh báo cáo tài bao gồm: Tiền chuyển Tiền mặt • Tiền mặt số tiền lưu trữ két doanh nghiệp • Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q • Số liệu trình bày báo cáo tài khoản mục số dƣ tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với số thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết Tiền gửi ngân hàng  Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng  Số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng trình bày Bảng cân đối kế toán phải đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ 8/30/2016 Tiền chuyển Đặc điểm Bao gồm khoản tiền Việt Nam ngoại tệ mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước,…hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác, đến ngày khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay bảng kê ngân hàng, giấy báo kho bạc  đối kế toán khoản mục quan trọng Tài sản ngắn hạn  Đặc điểm Bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp  Thường sử dụng để phân tích khả toán doanh nghiệp, nên khoản bị cố tình làm sai lệch 10 Đặc điểm  Được trình bày Bảng cân Do số phát sinh tài khoản tiền thường lớn số phát sinh nhiều tài khoản khác, sai phạm nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả xảy khó bị phát khơng có hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu 11  Tiền tài sản “nhạy cảm” nên khả xảy gian lận biển thủ thường cao tài khoản khác  Do tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Vì kiểm tốn viên thường dành nhiều thời gian để kiểm tra tiền khoản mục thường chiếm tỷ trọng không lớn tổng tài sản 12 8/30/2016 RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP 3.1 Tiền mặt 3.1 Tiền mặt - Kiểm kê: Không kiểm kê quỹ thường xuyên, không - Phiếu thu, phiếu chi chưa lập quy định (thiếu dấu, chữ ký thủ trưởng đơn vị, kế tốn trưởng, thủ quỹ,…); khơng có khơng phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không không lưu lại đầy đủ; nội dung chi không hoạt động kinh doanh - Chi định mức tiền mặt theo quy chế tài Cơng ty khơng có định phê duyệt thủ trưởng đơn vị - Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặt đồng thời thủ quỹ, chứng từ kế toán xếp chung với chứng từ quỹ, sổ quỹ sổ kế tốn khơng tách biệt… lập biên kiểm kê/ khơng có thành phần độc lập tham gia kiểm kê; kiểm kê mang tính hình thức, thường xun có chênh lệch kiểm kê, chênh lệch kiểm kê khơng xử lý kịp thời… - Hạch tốn thực tế chưa nhập xuất quỹ - Có nghiệp vụ thu, chi tiền mặt dồn dập dập trước sau ngày khóa sổ - Đối với khoản thu chi ngoại tệ: Không theo dõi nguyên tệ, sử dụng tỷ giá không đúng, không đánh giá chênh lệch tỷ giá chưa thực số dư cuối năm 13 RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP 3.1 Tiền mặt - Phiếu chi trả nợ người bán hàng mà người nhận cán công nhân viên Cơng ty khơng có phiếu thu giấy nhận tiền người bán hàng kèm theo để chứng minh số tiền trả tới người bán hàng - Có tượng chi khống hạch tốn thiếu nghiệp vụ thu chi phát sinh - Cùng hóa đơn toán hai lần, toán tiền lớn số ghi hợp đồng, hóa đơn - Hạch tốn thu chi ngoại tệ theo phương pháp khơng quán -… 15 14 RỦI RO CỦA KHOẢN MỤC TIỀN 3.2 Tiền gửi ngân hàng - Không đối chiếu thường xuyên sổ kế toán Sổ phụ ngân hàng - Khơng lập phiếu hạch tốn khoản thu, chí TGNH, khơng đính kèm chứng từ liên quan với phiếu hạch toán - Hạch toán không đầy đủ, không kịp thời khoản thu, chi TGNH - Có nhiều tài khoản tiền gửi nhiều ngân hàng khác nhau, nhiều tài khoản không sử dụng khơng tất tốn năm 16 8/30/2016 RỦI RO CỦA KHOẢN MỤC TIỀN RỦI RO VÀ SAI SÓT THƢỜNG GẶP 3.2 Tiền gửi ngân hàng - Mở nhiều tài khoản nhiều ngân hàng nên khó kiểm tra, kiểm sốt số dư - Có tượng tài khoản ngân hàng bị phong tỏa - Người kí sec khơng phải thành viên ủy quyền - Phát sinh nhiều nghiệp vụ chuyển tiền ngày khóa sổ để lợi dụng chậm trễ gửi giấy báo ngân hàng 3.2 Tiền gửi ngân hàng - Chuyển tiền sai đối tượng hay người nhận khơng có quan hệ kinh tế đơn vị - Không theo dõi nguyên tệ khoản tiền gửi ngoại tệ - Chưa đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm áp dụng sai tỷ giá đánh giá lại - Chưa hạch toán đầy đủ lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán lãi tiền gửi NH không khớp với sổ phụ NH -… 17 18 Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền có thực; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng - Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Tiền (Hiện hữu, đầy đủ, xác, kỳ, phân loại) - Mục tiêu kiểm toán số dƣ khoản mục Tiền (Hiện hữu, đầy đủ, quyền, đánh giá) - Mục tiêu kiểm toán việc trình bày thuyết minh khoản mục Tiền (Hiện hữu, đầy đủ, quyền, phân loại & dễ hiểu, xác & đánh giá) 19 20 8/30/2016 KiỂM SOÁT NỘI BỘ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KIỂM SOÁT TIỀN NHẬN VỀ VÀ XUẤT RA THỰC HIỆN ĐỐI CHIẾU TK NGÂN HÀNG VÀ KIỂM KÊ QUỸ II Kiểm soát nội tiền BẢO VỆ NGÂN QUỸ THIẾT LẬP NGÂN SÁCH NGÂN QUỸ 21 Yêu cầu kiểm soát nội 22 Các nguyên tắc kiểm soát nội Muốn kiểm soát nội hữu hiệu tiền cần phải đáp ứng yêu cầu sau: Kiểm sốt chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến thu chi tiền (bán hàng, mua hàng…) Kiểm tra độc lập: kiểm kê quỹ, đối chiếu sổ phụ  Nhân viên phải có đủ khả liêm  Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm  Tập trung đầu mối thu  Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu  Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hàng  Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yều cầu cung cấp biên lai phiếu thu tiền  Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt Thu đủ, chi đúng, trì số dư tồn quỹ hợp lý  Cuối tháng thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế 23 24 8/30/2016 Kiểm soát nội thu tiền Kiểm soát nội thu tiền a) Thu tiền trực tiếp: - Cần tách chức bán hàng thu tiền; - Đánh số thứ tự liên tục trước phiếu thu tiền, hóa đơn; - Sử dụng máy tính tiền, giao phiếu tính tiền cho khách hàng; - Đối chiếu tổng tiền thu hàng bán theo sổ sách với tiền nhân viên nộp vào ngày; - Lập báo cáo bán hàng hàng ngày b) Thu nợ khách hàng: - Khách hàng đến nộp tiền: phiếu thu, biên lai; - Đến công ty khách hàng thu tiền: giấy giới thiệu, đối chiếu công nợ; - Thu qua bưu điện: phân công nhiệm vụ cho nhân viên: lập hóa đơn – theo dõi cơng nợ - đối chiếu sổ tổng hợp với chi tiết – liệt kê cheque nhận – nộp cheque vào ngân hàng – thu tiền; 25 Kiểm soát nội chi tiền 26 KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Một số thủ tục kiểm soát nội thường sử dụng chi quỹ sau:  Sử dụng hình thức toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán  Vận dụng nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn  Xây dựng thủ tục xét duyệt khoản chi  Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng 27 III Kiểm toán khoản mục tiền 28 8/30/2016 Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 2.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ: Đối với DN vừa nhỏ, KTV thường soạn bảng tường thuật, DN lớn KTV thường sử dụng lưu đồ để mơ tả cấu kiểm sốt nội hành DN Bảng CĐKT; Bảng CĐSPS; Sổ Cái tài khoản tiền (TM, TGNH, TĐC); Sổ Kế toán chi tiết tài khoản tiền (tiền mặt, TGNH, tiền chuyển…); Sổ chữ T/tổng hợp đối ứng; Sổ quỹ tiền mặt; Biên kiểm kê quỹ tiền mặt; Biên đối chiếu xác nhận số dƣ TK ngân hàng; Sổ phụ TK TGNH thời điểm khóa sổ; 10 Chứng từ thu, chi tiền mặt, chứng từ ngân hàng (nếu cần); 11 Quy định đơn vị hạn mức tồn quỹ; 12 … Để thực hiện, KTV thường dựa vào việc vấn, quan sát sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội 29 30 QUY TRÌNH KIỂM TỐN Bảng câu hỏi kiểm sốt nội tiền Trả lời Câu hỏi Tìm hiểu hệ thống KSNB Có Khơng Yếu Ghi Quan Thứ trọng yếu Đánh giá sơ RR kiểm soát Doanh nghiệp có phân chia trách RRKS tối đa RRKS thấp Tiếp cận Kiểm tra kiểm soát Thiết kế & thực TNKS Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Tiếp cận Kiểm tra Thực TN 31 nhiệm thủ quỹ kế tốn khơng? Các phiếu thu, chi có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng khơng? Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu, chi trước thu hay chi tiền hay khơng? Thủ quỹ có đảm bảo ln ký đóng dấu xác nhận lên chứng từ khơng? 32 8/30/2016 Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền Trả lời Câu hỏi Có Khơng Yếu Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội Ghi Quan Thứ trọng yếu Cuối ngày có kiểm kê quỹ hay khơng? Có định kỳ đối chiếu nhật ký quỹ sổ quỹ không? Định kỳ có đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng khơng? Có quy định xét duyệt chi doanh nghiệp không? ………………………………… 2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát: Thủ tục kiểm soát hữu hiệu RRKS thấp Giới hạn phạm vi TNCB, thực TNKS Thủ tục kiểm soát Yếu RRKS cao Thực thử nghiệm phù hợp 33 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 34 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: 2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: a) Tổng cộng nhật ký quỹ lần theo số tổng cộng đến sổ nhằm kiểm tra độ xác phép tính chuyển sổ b) So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ quỹ với nhật ký thu tiền, với bảng kê TGNH TK nợ phải thu => Phát gian lận gối đầu (thủ thuật Lapping) Nhật ký thu Nhật ký chi Sổ + Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Khoản phải thu Sổ + Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Khoản phải trả 35 36 8/30/2016 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: 2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: c) Lập bảng liệt kê nghiệp vụ chuyển khoản ngân hàng vài ngày trước sau ngày khóa sổ => phát thủ thuật Kitting d) Chọn mẫu để so sánh khoản chi ghi nhật ký chi tiền với TK phải trả chứng từ có liên quan Đây thủ thuật nhằm che dấu thiếu hụt ngân quỹ cách chuyển tiền ngân hàng vào ngày gần kết thúc niên độ Khi thực thủ thuật người biển thủ thận trọng để đảm bảo chắn ngân hàng chuyển tiền chưa kịp xóa sổ vào thời điểm kết thúc niên độ, ngân hàng thứ ghi nhận Do số tiền diện ngân hàng Nhật ký chi - Sổ + Tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Khoản phải trả -Đơn đặt hàng, hóa đơn, báo cáo nhận hàng 37 Thử nghiệm Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm bản: để nhận diện điểm yếu điểm mạnh hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm điều chỉnh chương trình cho phù hợp RRKS thấp TNCB: đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, thư xác nhận khách hàng RRKS cao Thực thử nghiệm chi tiết khoản mục 38 39 3.1 Thủ tục chung - Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành - Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) 40 10 8/30/2016 Thử nghiệm Thử nghiệm 3.2 Thực thủ tục phân tích - So sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường - Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả toán so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động bất thường 41 Thử nghiệm 3.3 Thử nghiệm chi tiết: a) Lập bảng tổng hợp số dƣ tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ Cái BCTC b) Kiểm tra số dư đầu năm: Đối chiếu số dư đầu năm tiền mặt với biên kiểm kê quỹ sổ sách năm trước Gửi thư xác nhận NH với số dư đầu năm c) Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng, bạc, đá quý, có) ngày khóa sổ đối chiếu với số dư sổ quỹ sổ chi tiết ngày khoá sổ, đảm bảo toàn quỹ DN kiểm kê 42 Thử nghiệm Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi nghiệp vụ phát sinh sau trước thời điểm kiểm kê, thực đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế sổ quỹ ngày khóa sổ cách điều chỉnh nghiệp vụ thu chi Phát sinh tương ứng Phát tìm ngun nhân gây nên chênh lệch (nếu có) 43 3.3 Thử nghiệm chi tiết: d) Lập gửi thƣ xác nhận số dƣ tài khoản TGNH để gửi đến ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) e) Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thƣờng giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) 44 11 8/30/2016 Thử nghiệm Thử nghiệm 3.3 Thử nghiệm chi tiết: 3.3 Thử nghiệm chi tiết: g) Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khố sổ Kiểm tra cách tính tốn hạch toán chênh lệch tỷ giá h) Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trƣớc sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có ghi nhận kỳ khơng j) Kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương đương tiền BCTC 45 Thử nghiệm 46 chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA 3.4 Thủ tục kiểm toán khác Thu thập thông tin tài khoản tiền bị hạn chế sử dụng dùng để đảm bảo cho khoản tín dụng (nếu có) 47 12 8/30/2016 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CÂU HỎI 8/30/2016 Câu 1: Trình bày quy tŕình để thực kiểm toán phần hành Tiền khoản tương đương tiền cho biết điều cần lưu ý thực thủ tục kiểm toán gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng? Câu 2: Cho biết thủ thuật Lapping thực nào? Ảnh hưởng thủ thuật gì? Đề xuất thủ tục kiểm soát để ngăn chặn việc thực thủ thuật Lapping, đồng thời cho biết thử nghiệm kiểm tốn phát thủ thuật này? Câu 3: Cho biết thủ thuật “Kiting” gì? Thủ thuật thường xảy đơn vị có kiểm sốt nội nào? Cho biết thử nghiệm kiểm tốn phát loại gian lận này? 49 CÂU HỎI Câu 4: Khi kiểm toán khoản mục tiền, đặc biệt doanh nghiệp có sử dụng Séc toán, kiểm toán viên thường thu thập kiểm tra bảng Chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng.Bạn cho biết thủ tục kiểm toán nhằm đáp ứng cho sở dẫn liệu khoản mục Tiền? Giải thích sao? Câu 5: Liệt kê thủ tục kiểm tốn giúp phát gian lận khoản mục tiền? 8/30/2016 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP BÀI TẬP BÀI TẬP: Bài 1: Dƣới số liệu kiểm toán viên thu thập đƣợc vào ngày 31/12/20X5: (đơn vị tính: Đồng) - Số dƣ theo sổ phụ ngân hàng ngày 31/12/20X5 250.800.000 - Số dƣ theo sổ kế toán đơn vị ngày 31/12/20X5 245.000.000 - Các khoản tiền chuyển (deposits in transit) 20.000.000 - Séc chƣa toán (outstanding checks) vào 31/12/20X5 50.000.000 8/30/2016 50 51 - Phí dịch vụ ngân hàng chƣa ghi nhận sổ 2.200.000 - Có séc cơng ty ACB bị ngân hàng trừ nhầm vào công ty ABC (đơn vị đƣợc kiểm toán) với số tiền 40.000.000 - Một séc toán chi cho quảng cáo, 24.000.000, đơn vị hạch toán nhầm thành 42.000.000 Yêu cầu: Hãy lập biểu chỉnh hợp Tiền gửi ngân hàng cho công ty ABC 8/30/2016 52 13 8/30/2016 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP BÀI TẬP: BÀI TẬP Số dư theo sổ cái: 245.000.000 Điều chỉnh tăng: 18.000.000 điều chỉnh ghi nhận nhầm séc chi quảng cáo Điều chỉnh giảm: phí ngân hàng 2.200.000 Số dư sau điều chỉnh: 260.800.000 Bài 2: Khi thực kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Hƣng Phát niên độ kết thúc ngày 31/12/20x4, KTV Hà lập bảng phân tích nghiệp vụ chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi BIDV sang tài khoản tiền gửi Vietcombank trƣớc sau ngày khóa sổ nhƣ sau: Số dư theo sổ phụ 250.800.000 Điều chỉnh tăng: ký thác 20.000.000 + trừ nhầm 40.000.000 Điều chỉnh giảm: séc chưa toán: 50.000.000 Số dư sau điều chỉnh: 260.800.000 8/30/2016 53 8/30/2016 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP 54 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP BÀI TẬP Nghiệp vụ 8/30/2016 Tài khoản tiền gửi BIDV Tài khoản tiền gửi Vietcombank Sổ kế toán XYZ Sao kê tài khoản nhận từ BIDV Sổ kế toán XYZ Sao kê tài khoản nhận từ Vietcombank 03/01/20x5 30/12/20x4 31/12/20x4 30/12/20x4 03/01/20x5 31/12/20x4 02/01/20x5 02/01/20x5 03/01/20x5 31/12/20x4 02/01/20x5 31/12/20x4 05/01/20x5 02/01/20x5 04/01/20x5 02/01/20x5 02/01/20x5 02/01/20x5 31/12/20x4 31/12/20x4 02/01/20x5 02/01/20x5 31/12/20x4 02/01/20x5 31/12/20x4 03/01/20x5 03/01/20x5 03/01/20x5 02/01/20x5 02/01/20x5 02/01/20x5 31/12/20x4 55 Bài 2: 2.1 Mô tả vắn tắt cách thức thực mục đích gian lận “Kiting”? 2.2 Nêu ảnh hƣởng gian lận “Kiting” tính trung thực hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp biện pháp mà doanh nghiệp cần thực để hạn chế gian lận Kiting? 2.3 Cho biết giải thích nghiệp vụ thể sử dụng thủ thuật “Kiting” số nghiệp vụ chuyển tiền bảng nêu trên? 8/30/2016 56 14 8/30/2016 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP BÀI TẬP BÀI TẬP Bài 2: Bài tập 8.22, 8.23, 8.25 trang 71 - 72 2.1 Mô tả vắn tắt cách thức thực mục đích gian lận “Kiting”? 2.2 Nêu ảnh hƣởng gian lận “Kiting” tính trung thực hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp biện pháp mà doanh nghiệp cần thực để hạn chế gian lận Kiting? 2.3 Cho biết giải thích nghiệp vụ thể sử dụng thủ thuật “Kiting” số nghiệp vụ chuyển tiền bảng nêu trên? 8/30/2016 57 8/30/2016 58 15 ... 03/ 01/ 20x5 30 /12 /20x4 31/ 12/20x4 30 /12 /20x4 03/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 03/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 02/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 05/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 04/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5... 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 31/ 12/20x4 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 02/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 03/ 01/ 20x5 03/ 01/ 20x5 03/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 02/ 01/ 20x5 31/ 12/20x4 55 Bài 2: 2 .1 Mô tả vắn tắt... 250.800.000 - Số dƣ theo sổ kế toán đơn vị ngày 31/ 12/20X5 245.000.000 - Các khoản tiền chuyển (deposits in transit) 20.000.000 - Séc chƣa toán (outstanding checks) vào 31/ 12/20X5 50.000.000 8/30/2 016