Nhóm 11 – Chuyển giá Nguyễn Thị Thu – 11164952 (NT) Nguyễn Thị Hương – 11162234 Hoàng Thị Hường – 11162304 Đinh Thị Thu Thảo – 11164712 Tổng quan chuyển giá - - - Khái niệm: Là việc công ty (hoặc chị nhánh công ty) quốc gia khác thay đổi giá bất thường (lên thật cao xuống thật thấp) nhằm hưởng lợi thuế Đặc điểm + Giá hàng hóa dựa tính tốn chủ quan nhà quản lý tập đoàn đa quốc gia Giá cao hơn, thấp giá thị trường + Định giá chuyển giao việc công ty sử dụng phương pháp nội để xác định giá phù hợp với thông lệ quốc tế chấp nhận quốc gia mà công ty hoạt động + Các công ty liên quan đến hoạt động chuyển giá có quan hệ mật thiết với nhau: công ty mẹ- công ty con,các công ty liên kết hưởng lợi tài Nguyên nhân tượng chuyển giá + Tối đa hóa lợi nhuận: Các doanh nghiệp ln muốn tối đa hóa lợi nhuận kể gian lận Chuyển giá thông qua giao dịch hàng hóa dịch vụ… khó bị phát so với hành vi gian lân thông thường + Quyền tự định đoạt kinh doanh thương mại đầu tư: doanh nghiệp có hội tự định giá giao dịch Do quan hệ mua bán với doanh nghiệp liên kết họ tồn quyền định giá, ghi lại văn pháp luật + Mối quan hệ chung lợi ích cơng ty liên kết: Sự khác biệt mức giá giao dịch thực bên so với giá thị trường giúp doanh nghiệp hưởng lợi nhiều Việc chuyển giá mang lại lợi ích tồn cục né thuế + Khác biệt môi trương đầu tư, kinh doanh: Khác biệt thể chế trị, luật pháp quốc gia, đặc biệt sách thuế nhằm ưu đãi thu hút vốn đầu tư nươc (các doanh nghiệp FDI) - Các hình thức chuyển giá (thảo làm nốt) + Định giá yếu tố đầu vào cao thị trường: Các yếu tố đầu vào định giá cao từ đầu q trình đầu tư góp vốn đến giai đoạn triển khai Chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn Chuyển giá cách nâng khống giá trị công nghệ, thương hiệu Nhập nguyên liệu từ công ty mẹ nước ngồi cơng ty liên doanh với giá cao Làm quảng cáo nước với chi phí cao Chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao chi phí đơn vị hành quản lý Chuyển giá thông qua cho vay trực tiếp Định giá yếu tố đầu thấp thị trường: Doanh nghiệp FDI xuất hàng khỏi doanh nghiệp nước đầu tư cơng ty mẹ với hóa đơn xuất bán giá thấp nhiều so với giá thành + Chuyển giá thông qua hoạt động tài trợ: tài trợ vay vốn, hỗ trợ máy móc, thiết bị, dịch vụ tư vấn cho nước tài trợ (ODA), làm tăng tài sản cố định, tăng chi phí sản xuất + Chuyển giá thơng qua chênh lệch thuế suất: Lợi dụng chênh lệch thuế suất thuế suất lợi túc, thuế quan hai quốc gia mà công ty kinh doanh quốc tế thực hành vi chuyển giá Tối đa hóa chi phí nước có thuế suất cao tối đa hóa lợi nhuận nước có thuế suất thấp + Chuyển giá lãi: Đây hình thức chuyển giá tinh vi doanh nghiệp FDI – chi nhánh MNCs + Ví dụ: điều kiện nhiều quốc gia tích cực thu hút nguồn vốn từ bên ngồi với mục tiêu tăng trưởng nhanh bền vững, Chính phủ quốc gia có nhiều sách ưu đãi nhà đầu tư nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực, đầu tư vào địa bàn khác nhau, doanh nghiệp liên kết chuyển doanh thu, lợi nhuận từ lĩnh vực, ngành nghề khu vực khác không hưởng ưu đãi vào doanh nghiệp hưởng ưu đãi nhằm giảm thuế phải nộp, tăng lợi nhuận nhóm liên kết + Tác động chuyển giá Đối với kinh tế xuất đầu tư Quốc gia có thuế suất thấp hưởng lợi Chuyển giá làm thất thu thuế quốc gia xuất đầu tư thuế suất quốc gia cao thuế suất quốc gia tiếp nhận đầu tư, làm cân đối kế hoạch thuế quốc gia + Đối với kinh tế nhận đầu tư: Các doanh nghiệp chuyển giá định giá cao yếu tố đầu vào, từ doanh nghiệp chuyển giá rút ngắn thời gian thu hồi vốn, mà luồng vốn có xu hướng chảy ngược khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư Các hành động chuyển giá nhằm thu hồi vốn nhanh so với kế hoạch đầu tư ban đầu làm cho thay đổi cấu vốn kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Hậu tạo phản ánh sai lệch kết hoạt động sản xuất - kinh doanh kinh tế, tạo tranh kinh tế không trung thực Thông qua hoạt động chuyển giá nhằm xâm chiếm thị phần tham gia vào thị trường, doanh nghiệp chuyển giá tiến hành chiêu thức quảng cáo khuyến mức hậu lũng đoạn thị trường Thông qua hoạt động chuyển giá, doanh nghiệp chuyển giá thực kế hoạch thơn tính doanh nghiệp nước Với tiềm lực tài mạnh, doanh nghiệp chuyển giá tiến hành liên doanh với doanh nghiệp nước với tỷ lệ vốn góp cao để nắm quyền quản lý => Như vậy: Các hoạt động chuyển giá làm phá sản kế hoạch phát triển kinh tế quốc dân quốc gia tiếp nhận đầu tư Nếu không bị ngăn chặn kịp thời, lâu dài, quốc gia tiếp nhận đầu tư phải phụ thuộc mặt kinh tế sau chi phối mặt trị Hoạt động chuyển giá gây tình trạng cân đối cán cân tốn quốc tế quốc giá Thực trạng chuyển giá Việt Nam - - Theo báo cáo Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI), năm có khoảng từ 40 - 50% doanh nghiệp FDI kê khai lỗ, có nhiều doanh nghiệp lỗ nhiều năm liền Thậm chí, có doanh nghiệp lỗ lũy mức âm số vốn CSH tiếp tục hoạt động bình thường, mở rộng kinh doanh (Tình trạng xảy phổ biến tỉnh/thành phố thu hút mạnh vốn đầu tư nước ngồi TP.HCM Bình Dương) Dẫn chứng số xác thực: Năm 2010, số doanh nghiệp FDI kê khai lỗ Bình Dương 754/1490 (chiến tỷ trọng 50.6%) có 200 doanh nghiệp lỗ vốn chủ sở hữu Đặc biệt, Lâm Đồng có tới 104/111 doanh nghiệp FDI kê khai lỗ năm 2009 năm trước Cùng với tỉnh Hà Nội, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Quảng Ninh, Hải Phòng, Đồng Nai, Ước tính, số doanh nghiệp FDI báo lỗ không 50% tổng số doanh nghiệp bình quân nước (khoảng 14.6 nghìn doanh nghiệp) - Một tình kê khai lỗ điển hình Việt Nam thời gian qua ý dư luận lĩnh vực nước giải khát Coca - Cola: + Với Coca - Cola, theo Cục thuế TP HCM, từ bắt đầu hoạt động Việt Nam năm 1992, công ty liên tục báo lỗ cuối năm 2012 Việc thua lỗ Coca - Cola Việt Nam tăng trưởng doanh số yếu, thực tế sản lượng công ty tăng trưởng 25% năm Đến thời điểm tháng 12/2012, tổng số lỗ lũy kế Coca - Cola Việt Nam lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt số vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỉ đồng Như vậy, mặt kỹ thuật lẽ Coca - Cola Việt Nam phải phá sản Tuy nhiên, thay đóng cửa hay thu hẹp quy mơ hoạt động, năm 2014 Coca-Cola tiếp tục đầu tư thêm 210 triệu USD để mở rộng kinh doanh Việt Nam.úi chẳng biết cả, mở hix + Điều đặt cho quan thuế Việt Nam nghi án chuyển giá công ty Tuy nhiên, mặt chứng để chứng minh Coca - Cola Việt Nam chuyển giá yếu Sau nhiều nỗ lực đấu tranh phía Việt Nam, đến năm 2013 Coca - Cola Việt Nam bắt đầu báo lãi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chính phủ Việt Nam + Ngồi tình điển hình đây, nhiều tình chuyển giá khác quan thuế Việt Nam tra làm rõ hành vi chuyển giá Tuy nhiên có nhiều trường hợp chưa phát hiện, có nghi vấn việc tra kết luận nhiều khó khăn thách thức >> Kết luận: Vấn đề chuyển giá diễn phổ biến Việt Nam, làm thất thoát lượng lớn Ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc xử lý khơng triệt để vấn đề thiếu công với doanh nghiệp kinh doanh nước Để môi trường kinh doanh trở nên hấp dẫn minh bạch với tất doanh nghiệp ngồi nước, Chính phủ cần có giải pháp để giải triệt để vấn đề Giải pháp kiến nghị - a Những khó khăn thường gặp quan thuế Thứ nhất, quan thuế khó xác định giá thị trường khách quan, u cầu phải có thơng tin; đòi hỏi chun gia phải phân tích theo ngành nghề, lĩnh vực, phải mua trao đổi thông tin với phía nước ngồi Nhưng luật pháp chưa quy định cụ thể, nên chưa có sở pháp lý để xác định giá thị trường; Nhà nước chưa có quy định để bảo đảm giá trị pháp lý việc ấn định - - giá, gây lúng túng bị động quan thuế trình triển khai, có tranh tụng trước pháp luật Thứ hai, quan thuế chưa có đủ sở để áp dụng biện pháp chế tài đủ mạnh, nhằm buộc DN phải kê khai xác giá hoạt động giao dịch liên kết (phạt hành vi gian lận thuế, trốn thuế; truy cứu trách nhiệm hình sự; cấm hoạt động kinh doanh Việt Nam ) Thứ ba, văn pháp luật hành chưa quy định rõ chế phối hợp quy định trách nhiệm quan chức có liên quan việc phối hợp với quan thuế, hỗ trợ xác minh giá thị trường khách quan (cơ quan xuất nhập cảnh, quan ngoại giao, đại sứ quán, tham tán thương mại Việt Nam nước ngoài) Hơn nữa, quan thuế chưa có chức điều tra thuế nên xử lý trường hợp vi phạm có tính phức tạp, phạm vi rộng ngồi lãnh thổ Việt Nam b Giải pháp Trước mắt, Nhà nước cần có văn quy định nhiệm vụ cụ thể cho ngành có liên quan như: quan thuế, hải quan, quản lý đầu tư, công an, viện kiểm sát, tòa án, ngân hàng thực tốt việc phối hợp theo thẩm quyền trao đổi, cung cấp thông tin, nhằm kịp thời phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hoạt động giao dịch liên kết chuyển giá DN đầu tư nước Về lâu dài,cần xây dựng Luật Chống chuyển giá, đồng thời sửa đổi bổ sung văn pháp luật có liên quan như: Luật Doanh nghiệp, Luật Ðầu tư, Luật Thương mại, Luật Cạnh tranh, Luật Thuế TNDN, Luật Dân Hình thành quan chuyên trách chống chuyển giá cấp Trung ương tỉnh, thành phố nhằm đạo thực thơng suốt Có chống hành vi chuyển giá, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bảo đảm thu đúng, thu đủ vào ngân sách Nhà nước ... chuyển giá (thảo làm nốt) + Định giá yếu tố đầu vào cao thị trường: Các yếu tố đầu vào định giá cao từ đầu trình đầu tư góp vốn đến giai đoạn triển khai Chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao giá. .. vốn Chuyển giá cách nâng khống giá trị công nghệ, thương hiệu Nhập ngun liệu từ cơng ty mẹ nước ngồi công ty liên doanh với giá cao Làm quảng cáo nước ngồi với chi phí cao Chuyển giá thơng... Chuyển giá thông qua cho vay trực tiếp Định giá yếu tố đầu thấp thị trường: Doanh nghiệp FDI xuất hàng khỏi doanh nghiệp nước đầu tư cơng ty mẹ với hóa đơn xuất bán giá thấp nhiều so với giá thành